Контировка бухгалтерских документов

Содержание

Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов

Поступившие в бухгалтерию внутренние и внешние первичные документы подвергаются проверке и бухгалтерской обработке для подготовки их к записям в учетные регистры (рис. 3).

На предприятиях документы проходят несколько этапов:

1. приемка документов к учету;

2. проверка документов;

3. обработка документов в бухгалтерии;

4. сдача документов в архив.

Если при проверки в документе были

обнаружены ошибки, он возвращается

на доработку исполнителю Если проверка документа

прошла успешно

Передача документов в архив

3. Арифметическая (включая таксировку)

Рис. 3. Этапы приемки, проверки и бухгалтерской обработки документов в последовательности их осуществления

I. Приемка документов. Составляют документы ответственные лица в определенные сроки в соответствии с установленным графиком документооборота. После использования документов в оперативной работе их сдают в бухгалтерию. При приемке документов необходимо обратить внимание на правильность оформления документов, их соответствие установленным требованиям.

II. Проверка документов(рис. 4).Проверка в бухгалтерии полученных документов проводится в соответствии с законами о бухгалтерском учете и другими нормативными документами.

Рис. 4. Проверка правильности документов

Проверка проводится по трем направлениям:

Формальная проверка правильности оформления документов по форме. Бухгалтер определяет полноту и правильность оформления документа, заполнение реквизитов.

Проверка по существупредполагает определение бухгалтером законности совершения хозяйственной операции, оформленной данным документом.

Например: при проверке авансового отчета по командировке надо знать порядок и нормы оплаты суточных, расходов по найму жилья, проезда и т.д.

Арифметическаяпроверка правильности арифметических вычислений и подсчетов, таксировка данных документов. Она контролирует подсчет итогов, правильность подсчета количественных и стоимостных показателей.

Неправильно оформленные документы возвращаются для исправления или задерживаются для выяснения обстоятельств.

В случае обнаружения подделки каких-либо реквизитов или других злоупотреблений, эти документы не возвращаются представившим их работникам, а оставляются в бухгалтерии для выяснения и привлечения виновных к ответственности. Все факты злоупотреблений и нарушений в оформлении документов главный бухгалтер обязан доводить до сведения руководителя организации.

Ошибки, выявленные в результате проверки, можно разделить на несколько групп:

ü по причинам возникновения – небрежность, бухгалтерская неграмотность, переутомление, неисправность вычислительной техники и т.п.;

ü по месту возникновения – в тексте или цифрах первичных документов, при разноске в регистры;

ü по значению – локальные ошибки (например, в дате) и транзитные (вызывающие автоматические ошибки в нескольких местах).

III. Обработка документов в бухгалтерии. Обработка заключается в определении корреспондирующих счетов по каждому документу. В необходимых случаях однородные документы группируют, после чего делают запись на счетах.

Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются обработке, которая состоит из следующих этапов:

Таксировка — это определение денежной оценки хозяйственных операций, зафиксированных в документе. Многие поступившие в бухгалтерию документы имеют только натуральные показатели, поэтому их необходимо перевести в денежный измеритель.

Группировка— это объединение документов по однородным признакам и за определенный период. Ее целью является подготовка сводных данных за какой либо период.

Например: кассовые документы группируются за каждый день по приходу и расходу, что находит отражение в отчете кассира.

Контировка (проставление корреспонденции счетов) — это указание в документе взаимосвязи между счетами, она обозначается на самих документах проставлением корреспонденции счетов исходя из содержания хозяйственных операций.

В настоящее время корреспондирующие счета по хозяйственным операциям проставляют в основном на бланках первичных документов, которые имеют для этих целей специальные графы. Для сокращения учетных записей корреспондирующие счета могут проставляться и в сводных регистрах (ведомостях). От правильности указанных корреспондирующих счетов зависит правильное отражение операций в бухгалтерском учете и получении достоверной информации о хозяйственной деятельности организации. После проставления корреспонденции счетов документы используются для записи операций по счетам в учетных регистрах.

При использовании в учете вычислительных машин существенно изменяется обработка документов, как правило, вся работа выполняется автоматически. Но проверка и приемка документов не теряет своей актуальности.

IV. Сдача документов в архив.Обработанные документы систематизируются по видам операций и подшиваются в папки в хронологическом порядке, затем производится нумерация документов.

Организация документооборота. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов

На обложке указывается количество документов.

Все папки, которые находятся в бухгалтерии, образуют номенклатуру дел бухгалтерии. В списке дел указываются:

ü индекс дела (номера папок); номер состоит из двух частей – присвоенного подразделению номера и номера по порядку в бухгалтерии;

ü наименование дела (заголовок);

ü количество дел в папке (эта графа заполняется в конце года);

ü срок хранения и номер папки по перечню;

ü примечание, указывающее, на основании какого из перечней устанавливается срок хранения документов.

Существует определенный порядок подготовки документов к архивированию. Так, например, кассовые документы, банковские выписки с дополнениями, авансовые отчеты должны переплетаться. Менее важные бумаги (вроде сменных рапортов, нарядов на работу, путевых листов) можно просто подшивать в папки.

После этого первичные документы поступают в текущий бухгалтерский архив, в котором подлежат хранению один год. Если есть возможность, то документы хранятся в специально отведенной комнате, если нет, то в помещении бухгалтерии, но в отдельных шкафах.

В дальнейшем подлинники на руки не выдаются, хотя это и можно сделать по особому разрешению главбуха. Обычно ограничиваются предоставлением заверенных копий. Исключение составляют налоговые инспекторы, оформляющие изъятие для проверки.

По истечении указанного срока документы передаются в постоянный архив.

Основные требования, предъявляемые к организации архива:

1. Обеспечение сохранности документов и возможность их быстрого нахождения. Для хранения документов отводят специальные помещения или закрытые шкафы.

2. Документы постоянного и временного сроков хранения необходимо группировать в дела раздельно.

3.Подлинники должны быть отделены от копий.

4. Годовые сметы и отчеты должны быть отделены от квартальных и месячных.

5. В дело должно быть включено по 1 экземпляру каждого документа.

6. В дело группируют документы одного периода.

7. Приложения к документам независимо от даты их утверждения или составления присоединяют к документам, к которым они относятся.

Сроки хранения документов в нем зависят от их вида и устанавливаются Правительством РФ.



Таксировщик`Малый академический словарь`

Таксировщик`Формы слов`

таксировщик

таксиро́вщик,

таксиро́вщики,

таксиро́вщика,

таксиро́вщиков,

таксиро́вщику,

таксиро́вщикам,

таксиро́вщика,

таксиро́вщиков,

таксиро́вщиком,

таксиро́вщиками,

таксиро́вщике,

таксиро́вщиках

(Источник: «Полная акцентуированная парадигма по А. А.

Документация фактов хозяйственной жизни

Зализняку»)

Таксировщик`Русское словесное ударение`

таксировщиктаксиро́вщик

Русское словесное ударение. — М.: ЭНАС. М.В. Зарва. 2001.

Таксировщик`Словарь профессий`

Содержание труда: Работает с приходными и расходными документами, умножает натуральные, количественные показатели на установленные цены, тарифы, расценки, а затем подсчитывает общую сумму в различных документах, работает с прейскурантами оптовых цен.

Должен знать: Различные формы оплаты труда (повременную, сдельную, системы премирования), структуру и содержание цен, специфику производства.

Профессионально важные качества:

  • внимание;
  • логическое мышление;
  • память;
  • аккуратность;
  • усидчивость;
  • ответственность.
  • Квалификационные требования:ПТУ, подготовка на производстве.

    Медицинские противопоказания:

  • выраженные дефекты органов зрения.
  • Таксировщик`Юридический словарь`

    Должностные обязанности. Производит таксировку первичных документов (нарядов, материальных приходных ордеров, требований, накладных и др.) и подсчет итогов по каждому виду документа. Принимает меры по использованию современных технических средств. Должен знать: положения, инструкции, другие руководящие материалы и нормативные документы, касающиеся порядка заполнения документов; формы первичных документов (нарядов, материальных приходных ордеров, требований, накладных и т.п.) и порядок их заполнения; порядок выполнения расчетов; основы организации труда; правила эксплуатации технических средств; основы законодательства о труде; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда. Требования к квалификации. Начальное профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее (полное) общее образование и специальная подготовка по установленной программе без предъявления требований к стажу работы.

    ТАКСИРОВЩИК`Словарь кроссвордиста`

    1. Оценщик грузов.

    Таксировщик`Словарь синонимов`

    таксировщик

    , м.

    Служащий, занимающийся таксировкой грузов.

    Дежурный диспетчер и таксировщик обрабатывают путевки дневной смены. Рыбаков, Водители.

    Малый академический словарь. — М.: Институт русского языка Академии наук СССРЕвгеньева А. П.1957—1984таксировщик

    сущ., кол-во синонимов: (1)

    • ↑оценщик(18)

    Словарь синонимов ASIS, Тришин В.Н., 2010

    Документация фактов хозяйственной жизни

    Документация — элемент метода бухгалтерского учета

    Финансово-хозяйственная деятельность организации сопровождается выполнением многочисленных операций. В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни (хозяйственная операция) подлежит оформлению первичным учетным документом. С этой целью применяется один из элементов метода бухгалтерского учета — документация, т.е. основной способ бухгалтерского наблюдения за хозяйственной деятельностью организации, отражения объектов бухгалтерского учета, первичного контроля. Каждая операция, независимо от объема и содержания, в момент ее совершения оформляется документом и является первым этапом учета.

    Документ (от лат. documentum — поучительный пример, свидетельство, доказательство) представляет собой письменное доказательство, подтверждающее факт совершения хозяйственной операции, право на ее совершение.

    Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

    Электронный документ — документированная информация, представленная в электронной форме, т.е. в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах.

    Федеральный закон «Об электронной подписи» от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ определяет электронную подпись как информацию в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) и которая используется для определенного лица, подписывающего информацию.

    В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации первичные учетные документы, в том числе в виде электронного документа, изымаются, копии изъятых документов, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в документы бухгалтерского учета.

    В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект (организация) обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.

    Формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Новым законом «О бухгалтерском учете» упразднено понятие «унифицированные формы», теперь все формы первичных документов организации могут разрабатывать самостоятельно. Чтобы формы первичных документов, на основании которых фиксируется факт осуществления хозяйственной операции, стали легитимными, они должны быть утверждены приказом руководителя (возможно, в составе учетной политики) и иметь обязательные реквизиты.

    Документация служит основанием для последующих бухгалтерских записей и обеспечивает точность, достоверность и бесспорность учетных показателей, а также возможность их контроля.

    Значение бухгалтерских документов

    Значение бухгалтерских документов в финансово-хозяйственной деятельности определяется не только тем, что они служат основанием и подтверждением правильности учетных данных. Документы являются средством, при помощи которого осуществляется сама финансово-хозяйственная деятельность. Они используются для оперативного руководства и управления организацией. На основании документов ведется повседневное наблюдение за движением товарно-материальных ценностей, денежных средств организации, устанавливается законность и целесообразность тех или иных операций. Документы подтверждают достоверность учетных данных, помогают выявить ошибки в бухгалтерском учете.

    Документы имеют правовое значение, они используются в качестве доказательства при спорах между организациями и лицами. Только правильно и своевременно оформленные документы имеют доказательную силу в арбитраже и судебных инстанциях. Документы служат основанием для судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой по решению прокуратуры, суда, арбитража, по решению следственных органов.

    Документы имеют контрольное значение, так как дают возможность контролировать сохранность ценностей, предупреждать случаи хищения. Большое значение имеют документы при проведении документальных ревизий, аудиторских проверок хозяйственно-финансовой деятельности организации. Документы Используют, анализируя результаты работы организации. Именно документ является основой информационной системы организации, которая используется в управлении. В Законе Российской Федерации «Об информации, информатизации и защите информации» говорится: «Документирование информации является обязательным условием включения информации в информационные ресурсы. Документирование информации осуществляется в порядке, установленном органами государственной власти, ответственными за организацию делопроизводства, стандартизацию документов, их массивов, безопасность Российской Федерации».

    Реквизиты документов

    Каждый документ должен полностью отвечать своему назначению, он должен содержать определенные показатели. Показатели, характеризующие хозяйственную операцию, отраженную в документе, называют реквизитами. Реквизит — от лат. requisitum — требуемое, нужное.

    Реквизиты бывают обязательные, дополнительные и специальные. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты.

    Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

    1. наименование документа;
    2. дата составления документа;
    3. наименование экономического субъекта, составившего документ;
    4. содержание факта хозяйственной жизни;
    5. величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
    6. наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления;
    7. подписи лиц, предусмотренных пунктом 6, с указанием их фамилий и инициалов.

    К дополнительным реквизитам могут относиться: адрес и телефон организации, указаны стороны, участвующие в совершении операции, и т.д.

    К специальным относятся реквизиты, соответствующие определенному участку учета.

    Требования, предъявляемые к заполнению документов

    Документы должны составляться своевременно, как правило, в момент совершения операции, или если это почему-то невозможно,— непосредственно по окончании операции.

    При реализации товаров, продукции, работ и услуг с применением контрольно-кассовых машин допускается составление первичного учетного документа не реже одного раза в день по его окончании на основании кассовых чеков.

    В документах должны быть заполнены все реквизиты, отражающие достоверные данные. Документы могут заполняться пастой шариковых ручек, химическим карандашом, при помощи пишущих машин или полностью автоматизированным путем. Документ должен быть оформлен четко, ясно, без помарок, производить записи в документах простым карандашом не разрешается. Итоговые записи, связанные с передачей ценностей, должны писаться прописью.

    Приемка проверка и бухгалтерская обработка документов

    Свободные строки должны быть прочеркнуты.

    Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляют факты хозяйственной жизни, связанные с денежными средствами, подписывают руководитель организации и главный бухгалтер или уполномоченные ими лица.

    Исправление ошибочных записей в документах

    В первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

    В первичные учетные документы (кроме банковских и кассовых) можно вносить исправления. В тексте и цифровых данных первичных документов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную, исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или сумма, пишется исправленный текст и (или) сумма. Зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «Исправлено», поставлена дата исправления, подтверждено подписью лиц, подписывающих документ. (Например, если в документе ошибочно записано число 429 вместо 439, нельзя зачеркнуть только цифру 2 и написать над ней цифру 3. Полностью зачеркивается число 429, записывается 439, пишется «Исправлено», ставится дата 29 мая 20_г. и подписи: Свиридов, Зайцев.)

    Законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ определено, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В таком случае должен быть составлен новый документ.

    Классификация документов

    Для отражения хозяйственных операций используется большое количество разнообразных документов. Для правильного применения документов их принято группировать, т.е. составлять сводные учетные документы, которые классифицируются по однородным признакам: по назначению, порядку составления, способу отражения операций, месту составления, порядку заполнения.

    По назначению документы делятся на распорядительные, исполнительные (оправдательные), бухгалтерского оформления, комбинированные.

    Распорядительные документы содержат приказ (распоряжение) на совершение хозяйственной операции. Однако они не подтверждают факта ее осуществления, а потому основанием для учетных записей не являются. Например, приказы, платежное поручение банку на перечисление налогов и т.д.

    Оправдательные документы подтверждают факт совершения хозяйственной операции и служат основанием в бухгалтерском учете для отражения хозяйственных операций. Например, счета, подтверждающие произведенные расходы, акты приема-передачи основных средств и т.д.

    Документы бухгалтерского оформления составляются работниками бухгалтерии в случаях, когда для записи хозяйственной операции других документов нет, или с целью подготовки распорядительных и оправдательных документов для отражения в бухгалтерском учете. Например, накопительные ведомости, калькуляции фактической себестоимости продукции, разные виды справок и расчетов, составленных бухгалтерией, и т.д.

    Комбинированные документы одновременно выполняют функции распорядительных и оправдательных, оправдательных и бухгалтерского оформления. Например, накладная на отпуск материальных ценностей содержит распоряжение отпустить материалы со склада в цех, а также оформление фактической выдачи.

    По порядку составления документы бывают первичными и сводными.

    Первичные документы составляются на каждую отдельную операцию в момент ее совершения. Например, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежные требования, акты на списание основных средств и т.д.

    Сводные документы оформляются на основе ранее составленных первичных документов. Их применение облегчает контроль однородных операций. Они могут быть исполнительными, бухгалтерского оформления и комбинированными. Например, авансовые и кассовые отчеты, группировочные и накопительные ведомости. В частности, авансовый отчет, являясь комбинированным, выполняет функции документа оправдательного и бухгалтерского оформления. В нем дается полная характеристика расчетов с подотчетными лицами: остаток или перерасход предыдущего аванса, размер данного аванса, израсходованная сумма, остаток и дата его внесения в кассу или перерасход и дата его возмещения предприятием. Кроме того, в авансовом отчете предусмотрено описание производственных расходов по счетам после проверки и утверждения отчета. На оборотной стороне отчета дается перечень отдельных расходов и их оправдательных документов.

    По способу отражения операций документы подразделяются на разовые и накопительные.

    Разовые документы применяются лишь однажды для отражения отдельной операции или нескольких одновременно совершаемых операций. После оформления разовый документ поступает в бухгалтерию и служит основой для отражения в бухгалтерском учете. Например, приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные ведомости и т.д.

    Накопительные документы составляются в течение определенного периода (неделя, декада, месяц) для отражения однородных повторяющихся операций, которые записываются в них по мере совершения. В конце периода подсчитываются итоги по показателям, используемым для учетных записей. Следует отметить, что накопительные документы отличаются от сводных тем, что сводный документ составляется на основании первичных документов, является их сводкой, а накопительный представляет собой первичный документ, составленный постепенно, путем накапливания операций. К накопительным документам относятся лимитно-заборные карты, двухнедельные или месячные наряды и т.д.

    По месту составления документы бывают внутренними и внешними.

    Внутренние документы составляются на предприятии для отражения внутренних операций. Например, кассовые приходные и расходные ордера, накладные, акты, расчетно-платежные ведомости и т.д.

    Внешние документы заполняются вне пределов данного предприятия, поступают в оформленном виде. Например, счета-фактуры, выписки банка, товарные накладные и др.

    По порядку заполнения документы можно классифицировать на составленные вручную и при помощи вычислительной техники. Некоторые документы заполняются только вручную, например, денежные чеки

    Документы, составленные с помощью вычислитель ной техники, автоматически регистрируют информацию о произведенных операциях в момент их совершения.

    Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов

    Поступившие в бухгалтерию документы подвергаются обработке для подготовки их к записям в регистры бухгалтерского учета. Основным этапом бухгалтерской обработки документов в организации является проверка поступивших документов по существу, по форме, арифметически.

    При проверке документов по существу необходимо установить законность, правильность и целесообразность совершенной хозяйственной операции. Согласно действующему порядку ведения бухгалтерского учета первичные документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству и установленному порядку приема, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей, к исполнению не должны приниматься. В случае поступления в бухгалтерию таких первичных документов главный бухгалтер должен поставить в известность руководителя организации о незаконности конкретной хозяйственной операции. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером при осуществлении отдельных хозяйственных операций первичные учетные документы по ним могут быть приняты к исполнению по письменному распоряжению руководителя организации, на которого в связи с этим возлагается вся полнота ответственности за последствия таких операций и включения данных о них в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность. Документы, поступившие как основание для начисления заработной платы или прилагаемые к приходным и расходным кассовым ордерам, подлежат обязательному гашению штампом или подписью от руки «Получено» или «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Проверка документов по существу является продолжением предварительного контроля, который предшествует совершению операции. Предварительный контроль осуществляет бухгалтерия при составлении документов. Он важен и потому, что большинство документов составляют материально ответственные лица, а не работники бухгалтерии.

    Проверка по форме позволяет убедиться, что для оформления конкретной хозяйственной операции был использован бланк соответствующей формы, все цифры четко проставлены, содержание операции и все реквизиты отражены.

    После этого бухгалтер проводит арифметическую проверку, которая сводится к проверке правильности арифметических вычислений и подсчетов, таксировки документов. Таксировка выполняется путем умножения количества на цену. Арифметическая проверка позволяет контролировать арифметические подсчеты итогов, правильность отражения количественных и стоимостных показателей.

    После проверки бухгалтер обрабатывает документы. Контировка документов заключается в определении счетов, на которые следует записать по дебету и кредиту оформленные в документах хозяйственные операции.

    Организация документооборота

    Документооборот — это путь движения документа с момента первых записей и до сдачи в архив.

    Понятие документооборота включает в себя составление графика прохождения документов, контроль за правильностью оформления документов и соответствующим отражением операции по счетам бухгалтерского учета.

    Оптимизация документооборота позволяет установить количество необходимых документов и число работающих с данными документами.

    При составлении графика должны быть соблюдены следующие требования:

    • первичные учетные документы, принимаемые бухгалтерией, должны иметь все обязательные реквизиты;
    • при приеме документов должна проверяться правильность арифметических вычислений;
    • документы должны оформляться в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов (например, в накладных на получение товаров должна быть выделена сумма НДС для возможности принятия НДС к возмещению);
    • все исправления в документах должны быть заверены подписями лиц, ответственных за их составление с указанием даты исправления;
    • по любой сделке должны быть представлены все необходимые документы (договор и дополнения к нему, накладная или акт о выполнении, счет-фактура, платежное поручение).

    На начальном этапе составления графика документооборота главный бухгалтер устанавливает круг лиц, работающих с первичными документами (работники отдела снабжения, лица, ответственные за реализацию, — маркетологи). В официальном порядке до их сведения доводятся правила оформления первичных документов и сроки предоставления данных документов в бухгалтерию. В соответствующем приказе руководителя организации также должна устанавливаться ответственность за несвоевременное предоставление документов в бухгалтерию.

    Своим распоряжением по бухгалтерии главный бухгалтер обязывает принимать только документы, оформленные в установленном порядке. Бухгалтер, принявший документы, оформленные с нарушением правил, несет персональную ответственность.

    Контролю подлежит также правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета, для чего к каждому первичному учетному документу прилагается перечень бухгалтерских записей с указанием даты и фамилии ответственного бухгалтера. На этом этапе устанавливается контроль за правильностью оформления первичных учетных документов и отражения на их основании хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

    Главному бухгалтеру необходимо оптимизировать документооборот. При этом устанавливается:

    • перечень первичных документов, применяемых на предприятии;
    • кто из работников предприятия имеет право подписывать данные документы и несет ответственность за правильность их оформления и своевременность представления в бухгалтерию;
    • рабочая схема действующих отделов организации;
    • порядок движения каждого документа между отделами организации и крайний срок представления документов конечному потребителю информации (например, бухгалтерии);
    • график движения документов внутри бухгалтерии, позволяющий своевременно организовать начисление налогов и составление бухгалтерской отчетности.

    После составления графика каждому лицу, участвующему в документообороте, вручается соответствующая выписка и определяется ответственность за невыполнение требований документооборота.

    График документооборота позволяет улучшить контроль со стороны бухгалтерии за всей работой организации, т.е. повышает эффективность всей учетной работы организации.

    При составлении графика документооборота учитывают требования, предъявляемые к рациональной организации документооборота: кратчайший путь движения документов, указание конкретных исполнителей, минимальные сроки прохождения по инстанциям.

    Рациональная организация документооборота усиливает контрольные функции учета, ускоряет сроки составления бухгалтерской отчетности, повышает оперативность бухгалтерского учета, необходимую при управлении предприятием.

    Порядок и сроки хранения бухгалтерских документов

    Все документы после окончательной бухгалтерской обработки подшивают в папки и передают на хранение в текущий архив, где обеспечивается их сохранность и удобство хранения. Для быстрого поиска необходимого документа формируется номенклатура дел. Каждый полученный документ, пройдя обработку, подшивается в папку-дело. Все папки, находящиеся в бухгалтерии, образуют номенклатуру дел бухгалтерии. Список дел оформляется следующим образом:

    Индекс дела (номера папок) Наименование дела (заголовок) Количестю дел в папке Срок хранения и номер папки по перечню Примечания

    Номер дела состоит из двух частей — присвоенного подразделению номера и номера по порядку в бухгалтерии. Графа «Количество дел в папке» заполняется в конце года.

    В примечаниях указывается, на основании какого из перечней устанавливается срок хранения документа: перечня типовых документов, образующихся в деятельности госкомитетов, министерств, ведомств и других учреждений, организаций, предприятий (с указанием сроков хранения) либо перечня управленческих документов постоянного срока хранения, образующихся в деятельности негосударственных коммерческих организаций.

    Дела из архива выдаются по письменному распоряжению главного бухгалтера. Изъятие документов может производиться только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и налоговой полицией на основании их постановлений в соответствии с законодательством РФ.

    Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу предприятия, учреждения. С разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе снять копии с изымаемых документов с указанием основания и даты их изъятия. Если изымаются недооформленные тома документов (неподшитые, непронумерованные и т.д.), то с разрешения и в присутствии представителей органов, производящих изъятие, соответствующие должностные лица предприятия, учреждения могут дооформить эти тома (сделать опись, пронумеровать листы, опечатать, заверить своей подписью, печатью).

    Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

    Документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

    Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

    В случае прекращения деятельности организации документы по начислению и выплате заработной платы работникам подлежат сдаче в государственный архив.

    Лексическое значение: определение

    Общий запас лексики (от греч. Lexikos) — это комплекс всех основных смысловых единиц одного языка. Лексическое значение слова раскрывает общепринятое представление о предмете, свойстве, действии, чувстве, абстрактном явлении, воздействии, событии и тому подобное. Иначе говоря, определяет, что обозначает данное понятие в массовом сознании. Как только неизвестное явление обретает ясность, конкретные признаки, либо возникает осознание объекта, люди присваивают ему название (звуко-буквенную оболочку), а точнее, лексическое значение. После этого оно попадает в словарь определений с трактовкой содержания.

    Словари онлайн бесплатно — открывать для себя новое

    Словечек и узкоспециализированных терминов в каждом языке так много, что знать все их интерпретации попросту нереально. В современном мире существует масса тематических справочников, энциклопедий, тезаурусов, глоссариев. Пробежимся по их разновидностям:

    • Толковые
    • Энциклопедические
    • Отраслевые
    • Этимологические и заимствований
    • Глоссарии устаревшей лексики
    • Переводческие, иностранные
    • Фразеологический сборник
    • Определение неологизмов
    • Прочие 177+

    Толкование слов онлайн: кратчайший путь к знаниям

    Проще изъясняться, конкретно и более ёмко выражать мысли, оживить свою речь, — все это осуществимо с расширенным словарным запасом. С помощью ресурса How to all вы определите значение слов онлайн, подберете родственные синонимы и пополните свою лексику. Последний пункт легко восполнить чтением художественной литературы. Вы станете более эрудированным интересным собеседником и поддержите разговор на разнообразные темы. Литераторам и писателям для разогрева внутреннего генератора идей полезно будет узнать, что означают слова, предположим, эпохи Средневековья или из философского глоссария.

    Глобализация берет свое. Это сказывается на письменной речи. Стало модным смешанное написание кириллицей и латиницей, без транслитерации: SPA-салон, fashion-индустрия, GPS-навигатор, Hi-Fi или High End акустика, Hi-Tech электроника. Чтобы корректно интерпретировать содержание слов-гибридов, переключайтесь между языковыми раскладками клавиатуры. Пусть ваша речь ломает стереотипы. Тексты волнуют чувства, проливаются эликсиром на душу и не имеют срока давности. Удачи в творческих экспериментах!

    10. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов

    Проект how-to-all.com развивается и пополняется современными словарями с лексикой реального времени. Следите за обновлениями. Этот сайт помогает говорить и писать по-русски правильно. Расскажите о нас всем, кто учится в универе, школе, готовится к сдаче ЕГЭ, пишет тексты, изучает русский язык.

    Поиск Лекций

    Бухгалтерская обработка документа, поступившего в бухгалтерию организации до записи данных в учетные регистры, проводится в три этапа.

    На первом этапе проводится проверка документа по существу. Такая проверка заключается в установлении законности осуществляемых хозяйственных операций, целесообразности их проведения и взаимоувязке отдельных показателей документа.

    На втором этапе проводится формальная проверка документа на наличие обязательных реквизитов, заключающаяся в установлении правильности использования бланка установленной формы, в проверке полноты и правильности заполнения всех необходимых реквизитов документа.

    На третьем, заключительном этапе, проводится:

    арифметическая проверка, состоит в проверке арифметических результатов итогов и правильности отражения количественных и стоимостных показателей документов;

    6.Принципы и признаки группировки первичных бухгалтерских документов

    по назначению :

    · Распорядительные(содержат распоряжение,разрешение,указание на проведение хоз.операций)

    · Оправдательные ( составляются в момент совершения операции ,отражая ее исполнения)

    · Комбинированные ( сочетают в себе разрешательный и оправдательный характер)

    · Учетное оформление ( заполняются в учетных целях для обеспечения и ускорения работы)

    По содержанию хозяйственных операций:

    · Материальные ( отражают движение товарно-материальных ценностей)

    · Расчетные ( оформляют расчетные взаимоотношения с партнерами по возникновению обязательствам)

    · Денежные ( оформляют операции с наличными и безналичными денежными средствами)

    По степени обобщения учетной информации :

    · Первичные ( составляют в момент совершения хозяйственных операций)

    · Свободные ( обобщают учетную информацию из первичных документов)

    По способу охвата операций:

    · Разовые ( отражают одну или несколько однородных хозяйственных операций)

    · Накопительные ( регистрируют и накапливают однородные хозяйственные операции, совершенные в разное время)

    По числу учитываемых позиций:

    · Однострочные ( содержат одну учетную позицию)

    · Многострочные ( содержат две ( или более ) учетные позиции

    По месту составления:

    · Внутренние ( для оформления операций, совершаемых внутри предприятия)

    · Внешние ( поступают извне – от других организаций)

    По способу заполнения:

    · Вручную

    · Автоматизировано

    По основанию носителя:

    · Бумажные

    · Электронные

    7. Порядок проведения таксировки и контировки первичных бухгалтерских документов

    Проверенные первичные документы подлежат обработке, которая состоит их следующих этапов:

    1. таксировка;

    2. группировка;

    3. котировка;

    4. гашение.

    Таксировка— проведение денежной оценки хозяйственных операций, зафиксированных в поступающих документах, так как некоторые поступающие в бухгалтерию документы имеют натуральные показатели. При таксировке документов указывают цены и сумму.

    Т.е. таксировка — перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный измеритель. Если в документах указаны трудовые измерители (часы, рабочие дни), то количество умножают на стоимость единицы времени. Например, начисление заработной платы по табелям отработанного времени.

    Контировка указание в первичных и сводных документах номеров бухгалтерских счетов, на которых по дебету и кредиту должна быть отражена сумма хозяйственной операции. Для этих целей во многих первичных учетных документах отводится специальное место (в авансовом отчете, приходном и расходном кассовых ордерах, кассовой книге и др.).Если имеет место сводный документ, то указанная запись фиксируется в его конце.

    Т.е. контировка — это принятые в бухгалтерском учете обозначения дебетуемого и кредитуемого счетов и сумм на документах.

    8.Правила и сроки хранения первичной бухгалтерской документации

    В соответствии со ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 г.

    Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов

    N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.06.2013 г.) (далее Закон N 402-ФЗ):

    — Первичные учетные документы,

    — регистры бухгалтерского учета,

    — бухгалтерская (финансовая) отчетность

    подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

    — Документы учетной политики,

    — стандарты экономического субъекта,

    — другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов (т.е. электронные базы), а также проверку подлинности электронной подписи

    подлежат хранению экономическим субъектомне менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

    Правила организации государственного архивного дела регулируются Федеральным законом от 22.10.2004 г. № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» (в ред. от 11.02.2013 г.) (далее Закон № 125-ФЗ).

    Подробный перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержден Приказом Министерства культуры РФ от 25.08.2010 г. N 558 (далее – Перечень). Перечень содержит сгруппированные по разделам документы, составляемые при оформлении фактов хозяйственной жизни организаций и Указания по его применению. В числе разделов, выделяемых в Перечне, в частности присутствует раздел 4 «Учет и отчетность», содержащий подразделы 4.1. «Бухгалтерский учет и отчетность» и 4.2. «Статистический учет и отчетность». Именно этот документ определяет обязательные для всех организаций сроки хранения документации, включая бухгалтерскую, налоговую и кадровую. Приведем сроки хранения отдельных документов:

    — Бухгалтерская (финансовая) отчетность (бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах, отчеты о целевом использовании средств, приложения к ним и др.):

    а) сводная годовая (консолидированная), – хранится постоянно (далее – пост. (в организациях, не являющихся источниками комплектования государственных, муниципальных архивов — не менее 10 лет)).

    б) годовая — пост.

    в) квартальная — 5 лет, при отсутствии годовой — пост.

    — Бухгалтерская (финансовая) отчетность по МСФО или другим стандартам – пост.

    — Передаточные акты, разделительные, ликвидационные балансы; пояснительные записки к ним — пост.

    — Документы учетной политики (рабочий план счетов, формы первичных учетных документов и др.) — 5 лет.

    — Регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы и приложения к ним, зафиксировавшие факт совершения хозяйственной операции и явившиеся основанием для бухгалтерских записей (кассовые документы и книги, банковские документы, корешки банковских чековых книжек, ордера, табели, извещения банков и переводные требования, акты о приеме, сдаче, списании имущества и материалов, квитанции, накладные и авансовые отчеты, переписка и др.) — 5 лет при условии проведения проверки (ревизии).

    — Счета-фактуры — 4 года.

    — Свидетельства о постановке на учет в налоговых органах — пост.

    — Документы (расчеты, сводки, справки, таблицы, сведения, переписка) о начисленных и перечисленных суммах налогов в бюджеты всех уровней, внебюджетные фонды, задолженности по ним. Налоговые декларации (расчеты) юридических лиц по всем видам налогов — 5 лет.

    — Реестры сведений о доходах физических лиц, ведомости на выдачу дивидендов — 75 лет.

    — Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

    ©2015-2018 poisk-ru.ru
    Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
    Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

    Лекция 19. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка документов

    15Пятница

    Инкассация — это сбор денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов клиентов кредитной организации (банка) непосредственно из касс группой инкассаторов, обеспечение их сохранности во время инкассации и сдачи ее в кассу кредитной организации с последующим зачислением на расчетный счет клиента.

    Согласно статье 5 Закона о банках и банковской деятельности инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов относится к банковским операциям.

    Указанный закон устанавливает запрет на осуществление банковских операций, а следовательно, инкассацию денежных средств и ценностей юридическими лицами, не имеющими лицензию Центрального банка на проведение банковских операций.

    Что собой представляет Служба инкассации?

    Служба инкассации предназначена для обеспечения надежной сохранности рублевой и валютной наличности, ценных бумаг и других ценностей, являющихся собственностью кредитных организаций, фирм и их клиентов и выполнения банковской операции «инкассация».

    Служба инкассации (отдел инкассации, отдел доставки ценных грузов) является структурным подразделением частной охранной структуры. В ее состав входят начальник подразделения, старшие инкассаторы — бригадиры, инкассаторы-сборщики, водители — инкассаторы.

    Каковы задачи службы инкассации?

    Главными задачами службы инкассации являются:

    —       доставка выручки торгующих организаций в банковское учреждение;

    —       доставка денежной выручки из торговых точек коммерческой структуры в ее офис для последующей сдачи в банк;

    —       доставка денег из банка в офис фирмы, например, для последующей выдачи заработной платы сотрудникам;

    —       перевозка денег из банка в место приобретения товара, под покупку которого берется банковский кредит;

    —       доставка денежных и валютных средств из банка в обменный пункт и обратно;

    —       сбор и доставка наличности из филиалов в кассу банка;

    —       охрана и сопровождение сотрудников подразделений банка, фирмы, перевозящих ценные бумаги.

    Кто может работать инкассатором?

    Должностное лицо, в обязанности которого входит инкассация, называется инкассатором.

    Инкассатор должен иметь:

    —       стаж работы охранником с лицензией на право заниматься частной охранной деятельностью не менее б месяцев;

    —       6-й квалификационный разряд;

    —       положительные рекомендации руководства;

    —       практическое обучение в качестве стажера — инкассатора в течение 1-3 месяцев и успешную сдачу зачетов.

    Основными деловыми и личными качествами работника инкассации должны быть:

    —       законопослушность,

    —       творческое отношение к своей профессии,

    —       желание постоянно повышать свою квалификацию,

    —       надежность,

    —       бдительность,

    —       мужество,

    —       находчивость,

    —       самообладание,

    —       уживчивость в коллективе,

    —       умение общаться с людьми и т.д.

    Кандидатов на работу необходимо подвергнуть психологическому тестированию.   Для них устанавливается испытательный срок в течение 1-3 месяцев с закреплением наставника.

    Нужна ли инкассация?

    Да нужна.

    Статистика нападений   на инкассаторов, говорит о необходимости защищать перевозимые денежные средства и ценности от преступников. Бороться с преступниками, нападающими на инкассаторов сложно, но возможно.

    Противостоять им можно только в момент нападения. Обученный и бдительный инкассатор  должен по внешним признакам обнаружить готовящееся нападение и быть готовым, в любой момент, отразить его.

    Перевозимые службой инкассации денежные средства и ценности являются первоочередным объектом преступных посягательств. Работники инкассации перевозят большие суммы денег, валюты, ценные бумаги, драгоценные металлы и т.д.

    Их деятельность постоянно связана с большим риском.

    Безопасность   осуществляемых перевозок, прежде всего зависит от умело подобранного, грамотно подготовленного и квалифицированно укомплектованного на основе   психологической    совместимости экипажа   спец автомобилей и в целом коллектива службы

    Какую ответственность несет инкассатор ?

    Работники службы инкассации несут административную, материальную, дисциплинарную или уголовную ответственность в случаях невыполнения или ненадлежащего выполнения своих должностных обязанностей, предусмотренных Законом РФ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», Законом РФ «Об оружии», Приказов МВД РФ, Уставом организации, контрактом и должностными инструкциями.

    В случае утери или хищения ценностей, материальная ответственность по возмещению причиненного банку ущерба возлагается солидарно на всех членов группы, ответственных за доставку ценностей. С членами группы инкассаторов заключается договор о коллективной материальной ответственности.

    Работник инкассации, нарушивший требования дисциплины и установленного порядка работы с денежными и иными ценностями, а также правила поведения в служебных помещениях и на территории обслуживаемых объектов, считается совершившим дисциплинарный проступок, если это нарушение не влечет за собой административной или уголовной ответственности.

    К инкассатору могут быть применены следующие дисциплинарные меры воздействия:

    —       замечание;

    —       выговор;

    —       строгий выговор;

    —       перевод на нижеоплачиваемую работу либо смещение на низшую должность на срок до 3-х месяцев;

    —       увольнение с работы.

    Какую подготовку проходит инкассатор?

    Какие документы обязан иметь  инкассатор при выполнении служебных обязанностей?

    —       Удостоверение частного охранника;

    —       Свидетельство о присвоении квалификации частного охранника;

    —       Удостоверение инкассатора;

    —       разрешение на хранение и ношение при исполнении служебных обязанностей служебного оружия.

    Перед выездом инкассаторов для сбора денежной выручки начальник службы или дежурный  выдает старшему инкассатору порожние сумки, а инкассатору-сборщику под расписку в журнале:

    —       доверенность,

    —       явочные карточки,

    —       печать службы инкассации с обозначением номера маршрута.

    Все работники группы получают оружие и боеприпасы под расписку в журнале регистрации выдачи и приема оружия, а также экипировку.