Контрагент это поставщик или покупатель?

Общее значение терминов

Понятия кредита и дебета считаются основой бухгалтерского дела. По мнению историков, данные термины используются в обороте более пятисот лет. Отцом основателем бухгалтерского дела считается математик из Италии Лука Пачоли. В своем труде о «счетах и записях», он привел следующие определения:

  1. Кредит – моя задолженность третьим лицам.
  2. Дебет – задолженность третьих лиц передо мной.

Каждый субъект предпринимательства, получающий выручку от хозяйственной деятельности, должен вести бухгалтерский учет. Главной задачей бухгалтера является определение размера чистой прибыли компании, полученной за определенный временной промежуток. Для того чтобы найти это значение необходимо сложить все расходы предприятия, после чего вычесть полученный результат из общей суммы дохода организации.

Давайте изучим вопрос, кредит и дебет, что это такое? При формировании финансовых документов применяются две разновидности счетов: активные и пассивные счета. В активных счетах дебет отражает сумму прихода, а кредит общий размер текущих производственных издержек. На пассивных счетах эти показатели имеют противоположное значение. Отбросив в сторону сложные бухгалтерские понятия, дебет можно охарактеризовать как размер прибыли компании, полученной путем оказания услуг и продажи товарной продукции. Кредит отражает величину статьи расходов на приобретение расходных материалов, сырья, выплаты персоналу и прочие производственные издержки.

Важно отметить, что в настоящее время нет предприятий, не ведущих бухгалтерский учет, правила, установленные текущим законодательством, обязуют каждого предпринимателя вести финансовую отчетность.

Главные отличия понятий

Рассматриваемые понятия отражают размер финансовых ресурсов и активов компании в денежном эквиваленте. Данные термины являются своеобразной базой для создания финансовой отчетности. Термин «кредит» применяется для отображения процесса уменьшения активов, которые записаны на балансе предприятия. К таким активам можно отнести: денежные ресурсы, недвижимость, транспорт, товарную продукцию и прочие ценности организации. Термин «дебет» применяется при увеличении активов. В данном случае, помимо вышеперечисленных материальных ценностей учитываются доход и прибыль компании. Именно этот фактор является ключевым различием рассматриваемых терминов.

Слово «дебет» означает долг, а «кредит» — верить

Согласно правилам бухгалтерского учета, кредит отражается в правой колонке баланса, а дебет в левой. Здесь следует отметить, что в зависимости от формы счета значение терминов может различаться. На активных счетах дебет используется для обозначения процесса, характеризующегося приростом активов. В случае с пассивными счетами этот показатель отражает снижение размера задолженности перед третьими лицами. Из этого можно сделать вывод, что дебет является общей совокупностью активов, которые имеются на балансе организации, а кредит – ресурсы, использующиеся для получения активов. Также данный показатель используется для отображения величины статьи расходов и финансовых обязательств перед третьими лицами.

Что такое дебет

Бухгалтерский учет состоит из двух колонок. Дебет отображается в левой колонке и демонстрирует рост стоимости активов на активном счете. Говоря простыми словами, этот показатель используется для передачи информации о величине финансовых обязательств третьих лиц перед конкретной организацией. К этому понятию можно отнести наличные средства, поступающие в кассу предприятия и финансовые ресурсы, хранящиеся на банковском счете компании.

Типы счетов

Существует около сотни различных видов бухгалтерских счетов. Их можно разделить на несколько различных групп, различающихся их предназначением. Основной дебетовый счет – это статья отчетности, где приводятся сведения о движении активов и финансовых ресурсов организации. Эта статья демонстрирует скорость расчетов с третьими лицами, выступающими в качестве заемщиков и заимодателей.

Помимо основного счета, существует регулирующий счет, отражающий размер цены активов предприятия. Третья группа – операционные счета, где указываются все расходы компании, связанные с хозяйственной деятельностью. К этой категории относятся затраты на производство, приобретение расходных материалов и сырья. К последней группе относятся финансово-результатные счета, где сопоставляется общая величина прибыли и затрат, связанных с использованием основных активов.

Дебет означает увеличение какого-либо актива (денежных средств, материалов, основных средств) и уменьшение пассива (кредитных обязательств, нераспределенной прибыли, уставного капитала)

Структура

Рассматриваемый показатель имеет уникальную структуру и состоит из нескольких составляющих, использующихся для систематизации различных операций. При составлении финансовой отчетности следует обязательно учитывать источники накопления информации. К основным разделам дебета можно отнести:

  1. Внеоборотные фонды – здесь приводится информация об активах компании, что входят в состав основных средств предприятия. Важно обратить внимание, что данный раздел включает только те активы, что имеют нематериальную основу. К этому же разделу относятся различные операции, связанные с использованием внеоборотных средств.
  2. Производственные резервы – в этом разделе приводятся сведения об инструментах, которые используются в ходе производственной деятельности. Фактической стоимостью резервов является совокупность затрат на их приобретение, транспортировку и хранение в складских помещениях.
  3. Производственные издержки – статья затрат, связанная с основной деятельностью компании. Здесь важно отметить, что расходы, связанные с продажей товарной продукцией нельзя отнести к данной статье. Все затраты предприятия можно разделить на две категории: прямые и косвенные расходы. К первой категории относятся: заработная плата работников компании, стоимость сырья и расходных материалов, оплата коммунальных услуг и прочие траты, тесно взаимосвязанные с производственным процессом. К категории косвенных расходов относятся производственные издержки, направленные на улучшение работоспособности компании.
  4. Произведенные товары – в этом разделе содержится информация об обороте изготовленной продукции.
  5. Финансовые ресурсы – сведения о денежных средствах, принадлежащих организации, которые могут храниться в кассе компании или на расчетном счете. К этой же статье относятся платежные поручения, акции, облигации и другие ценные бумаги.

Основываясь на всем вышесказанном можно сделать вывод, что дебет счета – это перечень информации об имущественных ценностях и финансовых ресурсах компании, которые записаны на её балансе.

Дебетовая карта

Данная карта, выданная финансовым учреждениям, привязывается к расчетному счету её владельца. Такие карты могут использоваться для совершения различных платежей и снятия наличности. Согласно установленным правилам деньги, хранящиеся на этой карте, приравниваются к банковскому вкладу. Важно отметить, что на таких картах могут храниться исключительно личные финансовые ресурсы её обладателя.

Главным отличием дебетовых карт является полное отсутствие кредитной линии. Это означает, что владелец карты не может потратить больше финансовых средств, чем хранится на его банковском счете. Однако существует ряд исключений. Владелец карты может уйти в минус при списании ежегодной комиссии.

Кредит – уменьшение актива и увеличение пассива

Что такое кредит

Разбирая вопрос, дебет и кредит что это такое простыми словами, следует уделить особое внимание последнему показателю. Данный показатель демонстрирует величину пассивов предприятия и отображается в правой стороне бухгалтерской отчетности.

Виды счетов

Значение термина «кредит» зависит от разновидности счета компании. В бухгалтерском деле используется две системы счетов: активный и пассивный счет. В случае с активным счетом, кредит используется для отображения прихода или снижения цены имущественных средств, занесенных на баланс фирмы. Так как в этой части таблицы фиксируются все затраты компании, имеющие связь с имущественными ценностями, то стоимость активов постепенно снижается.

В случае с пассивным счетом, кредит отображает увеличение стоимости основных средств предприятия. Этот факт объясняется тем, что в таблице отображается размер денежных средств, полученных в качестве займа у третьих лиц.

Единственным сходством дебета и кредита является структура данных показателей. Кредит основывается на таких составляющих, как:

  • внеоборотные средства;
  • производственные ресурсы;
  • производственные издержки;
  • готовая товарная продукция;
  • финансовые ресурсы;
  • капитал и расчеты;
  • результаты финансовой деятельности.

Кредитовая карта

Особенностью этого вида карт является отсутствие привязки к лицевому счету её держателя. Наличие данной карты позволяет человеку использовать «пластик» для приобретения различных вещей, оплачивая саму покупку позже. Каждая из кредитовых карт имеет определенный лимит, по достижению которого она блокируется. Все приобретенные товары записываются на счет самой карты.

Каждому человеку, использующему данный вид карт, предоставляется выбор – погашение задолженности в тот период, когда банк предоставляет льготы (беспроцентное погашение) или распределение выплат на несколько частей. В случае выбора последнего метода, к сумме задолженности прибавляется определенный процент. Это означает, что быстрое погашение займа позволяет снизить величину комиссионных выплат. Важно отметить, что существуют кредитные организации, которые не предоставляют льготного периода.

Бухгалтерский учет – это строгая, четко структурированная система, которая не терпит разночтений

Дебет и кредит

Бухгалтерский учёт

Ключевые понятия

Бухгалтер • Бухгалтерия
Главная бухгалтерская книга
Оборотно-сальдовая ведомость
Отчётный период
Учётная политика
Двойная запись • Проводка
Дебет = Кредит • Актив = Пассив
Калькуляция • Себестоимость
РСБУ • УСБУ • МСФО • GAAP

Финансовая отчётность

Бухгалтерский баланс
Отчёт о прибылях и убытках
Отчёт о движении денежных средств
Отчёт о нераспределённой прибыли
Отчёт об изменениях капитала
Консолидированная • Комбинированная

Области бухгалтерского учёта

Учёт затрат • Финансовый учёт • Судебная бухгалтерия
Учёт фондов • Управленческий учёт • Налоговый учёт
Бюджетный учёт • Банковский учёт

Аудит Финансовый контроль

Шаблон: просмотр • обсуждение • править

Де́бет и кре́дит — стандартизированные методологические приёмы бухгалтерского учёта. Они раскрывают возможности хозяйственных и других процессов и их направление, и они же ставят границы этим возможностям.

Существует два вида счетов: активные и пассивные. Пассивные — это привлечённые средства; активные — размещённые средства компании, предприятия или банка. Для активных счетов: дебет — приход, кредит — расход средств. Для пассивных: кредит — приход, дебет — расход.

Де́бет — левая сторона бухгалтерского счёта. По активным и активно-пассивным счетам: увеличение дебета означает увеличение стоимости имущества или имущественных прав организации. По пассивным счетам: увеличение дебета означает уменьшение собственных средств организации (источников). Происходит от лат. debet, что означает «он должен». В латыни для этого термина используется слово debitum — «долг».

Кре́дит — правая сторона бухгалтерского счёта. По активным и активно-пассивным счетам: увеличение кредита означает уменьшение стоимости имущества или имущественных прав организации. По пассивным счетам: уменьшение кредита означает увеличение собственных средств организации (источников).Происходит от лат. credit, что означает «он верит».

Де́бет и кре́дит — части бухгалтерской проводки. В кредит записывается источник средств, в дебет — получатель.

Основные сведения

Дебет

Левая сторона бухгалтерского счёта, обозначающая (несколько упрощая) имущество или имущественные права предприятия в контексте учитываемых на счёте фактов.

Различают понятия дебето́вого остатка счёта на некую дату и дебето́вый оборот счёта за некий промежуток времени.

Дебетовый остаток — денежная оценка стоимости имущества или имущественных прав предприятия, учитываемых на счёте, на некий момент времени.

Дебетовый оборот — суммарная денежная оценка всех хозяйственных операций за промежуток времени, приведших к увеличению имущества/имущественных прав или уменьшению источника формирования имущества, которые учитываются на рассматриваемом счёте.

На активных счетах происходит движение средств из кредита в дебет.

На пассивных счетах средства движутся из дебета в кредит.

Строго говоря, при отражении хозяйственных операций дебетовый оборот в активных счетах означает увеличение учитываемых сумм (на активных счетах обычно учитывается имущество или имущественные права предприятия или издержки).

Дебетовый оборот в пассивных счетах — обозначает уменьшение учитываемых сумм (на пассивных счетах обычно учитывается выручка и различные виды задолженности предприятия).

Часто употребляемый термин «дебет проводки» самостоятельного значения не имеет, под дебетом проводки подразумевается дебет счёта, который затрагивает проводка.

В таблице ниже указано, по какой стороне увеличивается или уменьшается та или иная статья (в данный момент):

Тип Дебет Кредит Пояснение
Актив + Если дебетовый оборот, то имущество «наращивается», если кредитовый — наоборот. Сальдо (остаток) может быть только дебетовым
Обязательство + Если кредитовый оборот, то обязательства фирмы перед другими «игроками рынка» (компаниями) растут. Если дебетовый — наоборот. Сальдо (остаток) может быть только кредитовым
Прибыль + Если дебетовый оборот, то это убыток (фирма получила активов меньше, чем сумма возникших обязательств). Если оборот кредитовый — наоборот, это прибыль. Убыток уменьшает капитал, прибыль — увеличивает
Доходы + Означает, что фирма получила доход от операции (источник новых активов фирмы)
Расходы + Означает, что фирма понесла расход от операции (куда потрачены активы фирмы)
Капитал + Капитал уменьшается, видно, что это происходит из-за убытков (превышения расходов над доходами)

Ссылки

  • Баланс (в экономике) // Энциклопедический словарь Брокгауза и Ефрона : в 86 т. (82 т. и 4 доп.). — СПб., 1890—1907.

Цитата:

Сообщение от Interest Господа, я в бухгалтерии лаймер, подскажите что за зверь «Регрессия»?

Общее назначение множественной регрессии (этот термин был впервые использован в работе Пирсона — Pearson, 1908) состоит в анализе связи между несколькими независимыми переменными (называемыми также регрессорами или предикторами) и зависимой переменной. Например, агент по продаже недвижимости мог бы вносить в каждый элемент реестра размер дома (в квадратных футах), число спален, средний доход населения в этом районе в соответствии с данными переписи и субъективную оценку привлекательности дома. Как только эта информация собрана для различных домов, было бы интересно посмотреть, связаны ли и каким образом эти характеристики дома с ценой, по которой он был продан. Например, могло бы оказаться, что число спальных комнат является лучшим предсказывающим фактором (предиктором) для цены продажи дома в некотором специфическом районе, чем «привлекательность» дома (субъективная оценка). Могли бы также обнаружиться и «выбросы», т.е. дома, которые могли бы быть проданы дороже, учитывая их расположение и характеристики.
Специалисты по кадрам обычно используют процедуры множественной регрессии для определения вознаграждения адекватного выполненной работе. Можно определить некоторое количество факторов или параметров, таких, как «размер ответственности» (Resp) или «число подчиненных» (No_Super), которые, как ожидается, оказывают влияние на стоимость работы. Кадровый аналитик затем проводит исследование размеров окладов (Salary) среди сравнимых компаний на рынке, записывая размер жалования и соответствующие характеристики (т.е. значения параметров) по различным позициям. Эта информация может быть использована при анализе с помощью множественной регрессии для построения регрессионного уравнения в следующем виде:
Salary = .5*Resp + .8*No_Super
Как только эта так называемая линия регрессии определена, аналитик оказывается в состоянии построить график ожидаемой (предсказанной) оплаты труда и реальных обязательств компании по выплате жалования. Таким образом, аналитик может определить, какие позиции недооценены (лежат ниже линии регрессии), какие оплачиваются слишком высоко (лежат выше линии регрессии), а какие оплачены адекватно.
В общественных и естественных науках процедуры множественной регрессии чрезвычайно широко используются в исследованиях. В общем, множественная регрессия позволяет исследователю задать вопрос (и, вероятно, получить ответ) о том, «что является лучшим предиктором для…». Например, исследователь в области образования мог бы пожелать узнать, какие факторы являются лучшими предикторами успешной учебы в средней школе. А психолога мог быть заинтересовать вопрос, какие индивидуальные качества позволяют лучше предсказать степень социальной адаптации индивида. Социологи, вероятно, хотели бы найти те социальные индикаторы, которые лучше других предсказывают результат адаптации новой иммигрантской группы и степень ее слияния с обществом. Заметим, что термин «множественная» указывает на наличие нескольких предикторов или регрессоров, которые используются в модели…
Короче. Я могу на такой нечёткий вопрос трепаться и трепаться.
Вы чё от бухов хотели? Вы форумом не ошиблись? >Что такое Кредит без права регресса | Nonrecourse Loan

Кредит без права регресса — англ.

6.1. Учет расчетов по регрессным претензиям

Nonrecourse Loan, является типом кредита, структурированного на способности кредитора возместить его в случае дефолта заемщика. Кредит без права регресса дает возможность кредитору использовать для погашения кредита в случае дефолта заемщика только те активы, которые были оговорены в договоре. Как правило, это означает, что кредитор может возместить свои потери, только продав имущество заемщика, которое выступает в качестве залога (зачастую это имущество, на приобретение которого и выдавался кредит), и не может предъявить каких-либо других претензий имущественного или финансового характера. Такой кредит может защитить другие активы заемщика, если он столкнется с финансовыми затруднениями при его погашении.

В большинстве случаев кредит без права регресса является ипотекой, а возможность его получения зависит от законодательства конкретной страны. Например, в США, некоторые штаты законодательно гарантируют заемщикам возможность отказаться от ипотеки, если ее сумма превысит стоимость имущества. Единственной возможностью регресса для кредитора в этом случае является продажа имущества, выступающего в качестве обеспечения по кредиту. Если в результате продажи кредитор не сможет полностью возместить свои потери, он уже не может предъявить иск заемщику с требованием дополнительного возмещения.

Следует отметить, что не во всех странах законодательство разрешает выдавать кредиты без права регресса. В таких странах всегда существует вероятность того, что заемщик потеряет свои личные активы, если допустит дефолт по кредиту с правом регресса. Поэтому при принятии решения об ипотеке желательно получить консультацию ипотечного брокера или финансового консультанта, если это возможно.

Кредита без права регресса обладает множеством преимуществ. Главное заключается в том, что заемщик в случае дефолта рискует потерять только то имущество, которое выступает в качестве обеспечения по кредиту. Однако для заключения такого договора банк может выдвигать достаточно жесткие условия и высокие требования к заемщику. Например, они могут заключаться в том, что заемщик будет обязан иметь определенную сумму на сберегательном счете или осуществить более высокий первоначальный взнос, по сравнению с аналогичным кредитом с правом регресса. Так происходит потому, что кредиторы хотят защитить свои активы, удостоверяясь, что они смогут полностью возместить свои потери, если заемщик допустит дефолт по своим обязательствам. Другими словами, они хотят получить определенную гарантию, что сумма, которая будет получена в результате реализации имущества, полностью компенсирует понесенные потери.

Наиболее ярким примером того, что может произойти с ипотечными кредитами без права регресса в случае резкого снижения стоимости недвижимости, является ипотечный кризис в США 2008 года. Большое количество заемщиков по разным причинам допустило дефолт по своим обязательствам, что привело к огромным проблемам для ипотечных банков и банковской системы США в целом. В результате этого банковская система получила убытков на сотни миллиардов долларов. Чтобы снизить риски в будущем, кредиторы значительно ужесточили требования к заемщикам, которые хотят получить кредита без права регресса.

Главная » Юристу » Регресс это

Регресс это

Вернуться назад на Регресс

Регресс — термин вексельного права, означающий, в дословном переводе, обратное требование, предпринимаемое векселедержателем-презентантом по отношению к его векселе предшественникам, когда путем протеста установлено, что права предъявителя (презентанта) по векселю оказываются неосуществленными. В зависимости от типа векселя, различают регресс вне принятии и регресс в неплатеже. Первый из них возникает при непринятии (не акцептации) трассатом к платежу выданного на него переводного векселя, так как самый платеж в срок со стороны трассата становится в этом случае ненадежным, необеспеченным, сомнительным и даже, в некоторых случаях, невозможным.

Регресс в неплатеже возникает в векселях обоего типа, как простых, так и переводных, при неплатеже в срок векселе детелем простого или трассатом переводного векселя. В векселях простых (соло-) регресс предпринимается до первоприобретателя, а в векселях переводных – до выставите (трассанта) включительно. С протестом векселя открывается, таким образом, оборотный (обратный) его ход, т. е. привлечение векселе участников к ответственности, которую они на себя приняли, на случай если не последует принятия (акцептации) по переводному или платежа по простому и переводному векселю. Порядок этого хода указанному векселем: он определяется последовательностью передаточных надписей (индоссаментов).

Для векселедержателя (регредиента или регрессанта), от имени и по требованию которого учинен протест, открыт регресс по отношению ко всем ступеням, через которые переходил вексель, и ко всем лицам (векселе-участникам) каждой ступени (регрессатам). Вопрос лишь в том, должен ли этот ход быть постепенным, т. е. держаться того порядка, в каком расположены ступени, начиная с последней? Обратный ход, в системе постепенности, может быть последовательным, идущим со ступени на ступень (Regressus per ordinem, per gradus).

Регресс страховых взносов 2016 в ПФР

Это – система отечественного законодательства (ст. 620 Уст. Торг.); чтобы достигнуть ступени высшей, нужно пройти последовательно через все низшие. Необходим, таким образом, целый ряд последовательных протестов: безуспешность предъявления на каждой из ступеней может и должна быть удостоверена протестом, и поворот назад невозможен. При системе регресс с обходом или с прыжком (Regressus per salluin, Spring-Regress), держатель векселя, опротестованного в неплатеже, может сразу перейти к одной из высших ступеней, минуя промежуточный, не стесняясь порядком следования ступеней; но каждый прыжок бесповоротен в том смысле, что ступени, им обойдённые, выпадают из ответственности. В современном вексельном праве преобладает система на выбор (регресс с прыжком и с поворотом). Ни ступени, ни группировка лиц по ступеням при этой системе не имеют значения. Все, обязанные ответственностью по векселю, для векселедержателя — не более, как одна безразличная толпа. Как скоро вексель опротестован в неплатеже, векселе держатель может привлечь (атаковать) или всю толпу сразу, или выбрать из ее одного или нескольких: сделав такой выбор, векселедержатель может от него отказаться, т. е. выбрать другого или других, может прыгать по всему ряду индоссаментов и до трассанта, попеременно, с оборотом вверх и вниз — до тех пор, пока не будет удовлетворен по регрессии.

С какой ступени и с кого на этой ступени он начал, прошел ли он предварительно через низшие ступени — это безразлично, а потому и никаких других протестов не нужно, кроме одного: протеста вне платежи.

Перед двумя предыдущими система на выбор имеет такие преимущества, которые вполне объясняют ее обще принятость в современном вексельном праве. В области гражданских правоотношений возможно право регресс одного товарища к другим относительно возмещения расходов, сделанных собственных сумм в интересах товарищества. Иностранные законодательства допускают в этом случае и требование процентов со дня израсходования. В случае предъявления иска третьими лицами прямо к одному из товарищей, последний в праве обратиться с регрессии за уплаченное к прочим товарищам. Его требование по регресс должно быть разделено на ровные доли: солидарная ответственность здесь не предполагается.

Регресс перевозчиков друг к другу возникает в тех случаях, когда последний перевозчик привлекается грузо хозяином к ответственности за просрочку, утрату или повреждение груза. Уплатив вознаграждение, последний перевозчик, если только не он был причиною вреда, имеет право регресс. К не посредственно предшествующему перевозчику, который, в свою очередь, имеет право регрессии к своему предшественнику и т. д. регрессии останавливается на перевозчике, виновном в ущербе (ср. ст. 115 — 118 Общ. Уст. Росс. жел. дор.). Регресс страховщика к виновнику несчастья выражается в том, что страховщик, уплатив страхователю понесенные им убытки, обращается к виновнику несчастья с регрессным требованием вознаграждения за причинённый ущерб регресс держателя, закладного свидетельства (варранта) в общем, аналогичен с регресс по векселю. Все над писатели, имена которых обозначены на варранте являются ответственными солидарно перед держателем документа.

Право регресс последнего по варранту определяется такими же правилами, какие предписаны относительно регресс по векселю, но с следующими особенностями:

1) условием регресс по варранту является требование продажи заложенного имущества, предъявляемое управлению склада в течение30 дней со дня наступления срока платежа (см. ст. 24, 30, 34, 39 и 40Полож. о тов. складах), и
2) со дня окончания продажи залогодержатель может обратиться с регрессом к любому из над писателей, с тем, однако, что пропуск (минование) одного, или нескольких непосредственно перед ним стоящих, лишает права регресс к ним.


1. По договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне — финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:

1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса);

2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);

3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями;

4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников.

2. Обязательства финансового агента (фактора) по договору факторинга могут включать ведение для клиента бухгалтерского учета, а также предоставление клиенту иных услуг, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.

3. В части, не урегулированной настоящей главой, к отношениям, связанным с уступкой права требования по договору факторинга, применяются правила главы 24 настоящего Кодекса.

4. Участники гражданского оборота могут заключать также иные договоры, в соответствии с которыми осуществляется уступка денежных требований и которые предусматривают обязанность одной из сторон совершить одно или несколько действий, указанных в подпунктах 1 — 4 пункта 1 настоящей статьи.

5. Если в силу договора факторинга финансовый агент (фактор) несет обязанности по оплате цены приобретенных им денежных требований, по предоставлению клиенту займа (кредита) или по оказанию клиенту услуг, к отношениям сторон по договору факторинга применяются правила соответственно о купле-продаже, займе (кредите), возмездном оказании услуг постольку, поскольку это не противоречит положениям настоящей главы и существу отношений по договору факторинга.

Комментарий к Ст. 824 ГК РФ

1. Комментируемая статья определяет понятие договора финансирования под уступку денежного требования, который в цивилистике именуется факторингом (официальным это название не является).

Данный договор — самостоятельный, о чем говорит тот факт, что регламентации посвящена отдельная глава ГК РФ.

С точки зрения систематики данный договор можно отнести к числу договоров, направленных на оказание финансовых услуг.

Отметим, что нормами комментируемой статьи не охватывается финансирование под уступку неденежного требования, которое тоже может иметь стоимость и (теоретически) может быть продано (в рамках непоименованного договора, анализ которого не является предметом данного комментария).

2. Правовая регламентация отношений финансирования под уступку денежного требования в российском праве исчерпывается нормами комментируемой главы. До вступления в силу действующего ГК РФ отношения факторинга на практике существовали, но урегулированы не были. В этом контексте следует упомянуть о Конвенции УНИДРУА от 28 мая 1988 г. «О международном факторинге» (далее — Оттавская конвенция) , которая вступила в силу 1 мая 1995 г. для 16 стран (Бельгия, Великобритания, Венгрия, Гана, Гвинея, Германия (ФРГ), Италия, Латвия, Марокко, Нигерия, США, Танзания, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехословакия). Россия не участвует в Оттавской конвенции, но, как показывает анализ норм Конвенции и комментируемой главы ГК РФ, в целом противоречий не наблюдается.

———————————
Журнал международного частного права. 1995. N 4. С. 28.

3. Часть 1 п. 1 комментируемой статьи дает определение рассматриваемого договора как договора, в силу которого финансовый агент передает либо обязуется передать клиенту денежные средства в счет денежного требования клиента к третьему лицу, а клиент уступает либо обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование.

Из данного определения можно сделать несколько выводов, на которых остановимся далее.

4. Субъекты договора факторинга имеют особые названия. Во-первых, это финансовый агент, которого доктринально называют фактором. Данный субъект осуществляет финансирование другой стороны, приобретая на тех или иных условиях принадлежащее последней требование. Статус финансового агента определяется нормами ст. 825 ГК РФ (см. комментарий к указанной статье). Во-вторых, это клиент, который нуждается в финансировании и для этих целей передает фактору денежное требование к третьему лицу.

Кроме того, отношения факторинга затрагивают упомянутое третье лицо, которое субъектом договора не является.

5. Комментируемая норма определяет характеристики передаваемого клиентом фактору требования как требования, вытекающего из предоставления клиентом товара, выполнения им работ или оказания услуг. Представляется, что понятие товара в контексте комментируемой нормы должно толковаться максимально широко, т.е. включать в себя и вещи, и имущественные, в том числе исключительные, права.

Упоминание о требовании, передаваемом клиентом фактору, вызывает практическую проблему, не связанную с ответом на вопрос: может ли по договору факторинга быть передано требование внедоговорное, в частности — деликтное, кондикционное, из односторонних действий (публичного обещания награды, публичного конкурса, игр, пари, действий в чужом интересе без поручения)?

Буквальное толкование комментируемых норм приведет к отрицательному ответу на поставленный вопрос. При этом положительный ответ представляется более приемлемым с точки зрения логики и сущности рассматриваемых отношений.

Иные характеристики передаваемого требования (срок исполнения, степень определенности) регламентированы нормами ст. 826 ГК РФ (см. комментарий к указанной статье).

6. Правовая природа договора финансирования под уступку денежного требования определяется нижеперечисленными параметрами, упомянутыми в комментируемой статье.

Во-первых, данный договор может быть как реальным, так и консенсуальным, поскольку допустимы и передача денежных средств в счет долга, и принятие фактором обязанности такую передачу осуществить.

Во-вторых, комментируемые нормы не содержат указаний на возмездность договора, из чего следует, что договор факторинга может быть как безвозмездным, так и возмездным. В последнем случае в договор будет включено условие о размере и порядке оплаты клиентом услуг фактора. Законодательству такое условие противоречить не будет.

На практике вознаграждение фактора, как правило, определяется косвенным образом — в виде разницы между номинальным размером требования и его стоимостью по договору. К примеру, требование к третьему лицу об уплате 1 млн. долл. фактор приобретает за 700 тыс. долл. Тем не менее вполне допустимыми представляются ситуации, когда требование за 1 млн. долл. приобретается фактором за 1 млн. долл. и дополнительных условий о вознаграждении фактора в договоре нет.

7. Часть 2 п. 1 комментируемой статьи определяет наличие особой разновидности отношений факторинга, каковой является обеспечительный факторинг. Сущность этого вида финансирования под уступку денежного требования состоит в том, что денежное требование к третьему лицу передается клиентом фактору не насовсем, а на период, пока клиент не исполнит денежное обязательство перед фактором. Таким образом, денежное требование клиента к третьему лицу является обеспечением исполнения требований по самостоятельному договору клиента и фактора.

Принципиальная разница между обычным и обеспечительным факторингом состоит в том, что обычный факторинг предполагает окончание отношений между фактором и клиентом после взаимной передачи требования и денежных средств. Соответственно, если впоследствии фактор получит от третьего лица сумму большую, нежели заплатил клиенту, разница будет являться доходом фактора. Например, денежное требование размером 1 млн. долл. было куплено фактором за 700 тыс. долл., а затем реализовано в полной сумме, т.е. третье лицо заплатило фактору 1 млн. долл. В этой ситуации 300 тыс. долл. составит прибыль финансового агента. И наоборот, если третье лицо заплатило только 300 тыс. долл. (либо не заплатило ничего), финансовый агент понесет убыток в размере соответственно 700 тыс. долл. либо 1 млн. долл.

Факторинг обеспечительный, в отличие от обычного, предполагает, что отношения между клиентом и фактором урегулированы иначе — деньги, по сути, переданы фактором клиенту в долг. Если долг возвращен своевременно и надлежащим образом, фактор возвращает денежное требование клиента к третьему лицу данному клиенту, на этом отношения прекращаются. Если клиент не вернул долг фактору, фактор имеет право потребовать исполнения требования клиента к третьему лицу. В этом случае финансовая ситуация будет иной. К примеру, если в обеспечение долга в 700 тыс. долл. было передано требование размером в 1 млн. долл., то сумму долга — 700 тыс. долл. он оставляет себе, остальное возвращает клиенту. Если фактору удалось получить только 300 тыс. долл., то в остальной части он требует возврата долга — 400 тыс. долл. с клиента.

Данные особенности обычного и обеспечительного факторинга определены нормами ст. 831 ГК РФ (подробнее об этом см. в комментарий к указанной статье).

8. Пункт 2 комментируемой статьи содержит нормы информативного характера; их цель — сообщить потенциальным контрагентам, какие положения они могут включать в договор факторинга. Интересно заметить, что данную норму сложно охарактеризовать как императивную либо диспозитивную, поскольку по сути никаких правил поведения она не устанавливает.

Стороны могут включить в договор факторинга следующие условия:

— ведение фактором для клиента бухгалтерского учета (в контексте уступаемого требования);

— предоставление клиенту иных финансовых услуг, связанных с уступаемым денежным требованием.

С теоретической точки зрения договор, в который включены данные условия, становится смешанным, сочетающим элементы факторинга и договора на возмездное оказание услуг (гл. 39 ГК). Такая квалификация имеет практическое значение в контексте ответа на вопрос: могут ли указанные услуги быть оказаны безвозмездно? Ответ будет отрицательным, так как п. 1 ст. 779 ГК РФ (см. комментарий к указанной статье) императивно устанавливает обязанность заказчика оплатить оказанные услуги.

> СОДЕРЖАНИЕ И ХАРАКТЕРНЫЕ ОСОБЕННОСТИ ФАКТОРИНГА

СУЩНОСТЬ И ПРИНЦИПЫ ФАКТОРИНГА

С ростом конкуренции на товарных рынках и рынках услуг многие поставщики вынуждены предоставлять своим клиентам отсрочку или рассрочку платежа, выступая тем самым в качестве кредитора и принимая на себя кредитные, валютные и процентные риски. Это приводит к отвлечению оборотных средств поставщиков, отрицательно влияя на показатели их финансовой отчетности.

Начиная с 2002 г. эта проблема усугубляется необходимостью для большинства компаний признания реализации «по отгрузке» для целей исчисления налога на прибыль. Иными словами, обязанность по уплате налога может возникнуть раньше момента получения денежных средств от покупателя.

Одним из способов высвобождения средств, замороженных в дебиторской задолженности, является факторинг.

Факторинг — достаточно новый вид услуг в области финансирования, которым занимаются либо банки, либо специальные факторинговые компании, тесно связанные с банками или являющиеся их дочерними филиалами. Это обусловлено тем, что факторинговые операции требуют мобилизации значительных средств, которые факторинговые компании получают от «родительских банков» на условиях льготного кредитования. Собственные средства факторинговых компаний обычно составляют не более 30% их ресурсов.

Факторинг (от англ, factor — «агент, посредник») — разновидность торгово-комиссионной операции, сочетающейся с кредитованием оборотного капитала клиента, что связано с переуступкой клиентом — поставщиком факторинговой компании (фактор-фирме) неоплаченных платежных требований за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и соответственно права получения платежа по ним. Факторинг включает инкассирование дебиторской задолженности клиента, кредитование и гарантию от кредитных и валютных рисков.

Операция факторинга представляет собой покупку банком или специализированной факторинговой компанией денежных требований поставщика к покупателю и их инкассацию за определенное вознаграждение. Это способ кредитования поставщика с условием возврата кредита в форме правопреемства или уступки права требования к покупателю.

Гражданский кодекс Российской Федерации (далее — ГК РФ) (ст. 824 «Финансирование под уступку денежных требований» главы 43) определяет факторинговые операции следующим образом: «По договору финансирования под уступку денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование». В ГК РФ термин «факторинг» отсутствует, но в международной и отечественной деловой практике организации применительно к указанным отношениям используют термин «факторинг».

В конвенции УНИДРУА «О международном факторинге» (UNIDROIT Convention on International Factoring) «под факторинговым контрактом понимается контракт, заключенный между одной стороной (поставщиком) и другой стороной (финансовым агентом), в соответствии с которым:

  • 1. Поставщик должен или может уступать финансовому агенту денежные требования, вытекающие из контрактов купли-продажи товаров, заключаемых между поставщиком и его покупателями (должниками), за исключением контрактов, которые относятся к товарам, приобретаемым преимущественно для личного, семейного и домашнего использования.
  • 2. Финансовый агент выполняет по меньшей мере две из следующих функций:
    • — финансирование поставщика, включая заем и предварительный платеж;
    • — ведение учета (бухгалтерских книг) по причитающимся суммам;
    • — предъявление к оплате денежных требований;
    • — защиту от неплатежеспособности должников.
  • 3. Должники должны быть уведомлены о состоявшейся уступке требования».

Договор факторинга представляет собой частный случай цессии — перехода прав кредитора к другому лицу (финансовому агенту). При передаче прав по обычной, общегражданской, цессии кредитор отвечает только за недействительность уступаемого требования, но не за его исполнение. В отношениях финансового агента и клиента вопрос, кто будет нести риски по возможной неоплате счетов должником, решается в договоре о факторинге и имеет для клиента принципиальное значение. Если факторингом является договорное обязательство, то цессией — обязательство, переданное по сделке.

Факторинг предполагает наличие коммерческого кредита, т.е. кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары и оформляемого открытым счетом. Последнее означает, что продавец отгружает товар покупателю и направляет в его адрес товарораспределительные документы, относя сумму задолженности в дебет счета, открытого им на имя покупателя.

Процесс движения кредитных ресурсов при факторинге схематически представлен на рис. 1.1.

Рис. 1.1. Схема движения кредитных ресурсов при факторинге:

  • 1 — отгрузка продукции, осуществление работ, услуг; 2 — продажа долговых обязательств на дату, установленную в договоре; 3 — получение кредита в виде оплаты долговых обязательств на дату, установленную в договоре;
  • 4 — погашение кредита, предоставленного клиенту, через оплату обязательств плательщикам

Содействующий процессу производства и реализации продукции и характеризующийся простотой оформления коммерческий кредит, особенно на условиях открытого счета, когда покупатель не выдает продавцу никакого долгового обязательства, всегда предполагает риск возможной неплатежеспособности должника или наличия у поставщика сомнительных долгов. Поэтому широкое использование коммерческого кредита приводит к необходимости эффективного управления им — своевременного инкассирования долговых требований, с тем чтобы уменьшить потери от просрочки платежа и предотвратить сомнительные долги. Именно факторинговая компания в силу характера предлагаемых ею услуг способна осуществлять подобное управление и страхование риска, связанного с коммерческим кредитом.

Целью факторингового обслуживания является своевременное инкассирование долгов для сокращения потерь вследствие задержки платежа и предотвращение возникновения сомнительных долгов, повышение ликвидности и снижение финансового риска для клиентов, которые не хотят брать на себя работу по проверке платежеспособности своих контрагентов, ведению бухгалтерского учета относительно своих требований и заинтересованы по возможности в наиболее быстром получении денег по счетам.

В основе факторинга лежит покупка банком (факторской компанией) счетов-фактур клиента на условиях немедленной оплаты части стоимости (70—90%) отфактурованных поставок и оплаты остальной части (за вычетом процента за кредит) в строго обусловленные сроки независимо от поступления выручки от дебиторов. Поэтому факторинговые операции называют также кредитованием продаж поставщика или предоставлением факторингового кредита поставщику (см. схему организации факторинга в приложении 1).

В факторинговых операциях участвуют три стороны (рис. 1.2):

  • 1) фактор-посредник, которым может быть факторинговый отдел банка или специализированная факторинговая компания;
  • 2) клиент (поставщик товара) — промышленная или торговая фирма, заключившая соглашение с фактором-посредником;
  • 3) покупатель товара.

Рис. 1.2. Система факторингового обслуживания:

1 — заключение договора о факторинговом обслуживании; 2 — поставка товара с отсрочкой платежа; 3 — выплата досрочного платежа (до 85% суммы поставленного товара) сразу после поставки; 4 — оплата за поставленный товар; 5 — выплата остатка средств (от 15% после оплаты покупателем) за вычетом комиссионного вознаграждения фактора

Клиент уступает посреднику право последующего получения платежей от покупателей. При этом операция не превращается в сделку купли-продажи, а остается комиссионной и кредитной, поскольку фактор- посредник по договору принимает на себя обязанность за комиссионное вознаграждение взыскивать с покупателей платежи, предоставляя денежные средства клиенту (поставщику) сразу после отгрузки товаров.

Обычно фирмы-клиенты получают от фактора-посредника 80—90% стоимости отгрузки и таким образом авансируют свой оборотный капитал. При этом фактор по сути дела предоставляет своему клиенту кредит, так как осуществляет финансирование в виде досрочной оплаты поставленных товаров.

Резервные 10—20% стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на отдельном счете на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, ее цене и т.д. Получение такой услуги наиболее полно отвечает потребностям функционирующих предприятий, поскольку позволяет им превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и на этой основе ускорить движение капитала, сократить неплатежи. Оставшаяся сумма обязательства (резервные 10—20% стоимости отгрузки) возмещается поставщику в момент поступления платежа за товар.

За операции по востребованию долгов фактор (банк или компания) взимает с клиента:

  • — факторинговую комиссию. В зарубежных странах это 1,5—3%, а в России — 15—20% от суммы счета-фактора. Ее размер зависит от суммы долга (чем сумма больше, тем процент может быть меньше), степени риска и объема необходимой посреднической работы;
  • — ссудный процент с ежедневного остатка выплаченного клиенту аванса против инкассированных счетов. Процент взимается со дня выдачи аванса до дня погашения задолженности. Ставка ссудного процента обычно на 1,5—2,5% выше ставок денежного рынка краткосрочных кредитов или на 1—2% выше учетной ставки ЦБ РФ.

В соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном факторинге , принятой в 1988 г. Международным институтом унификации частного права, операция считается факторингом в том случае, если она удовлетворяет хотя бы двум из четырех требований:

  • 1) наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;
  • 2) ведение бухгалтерского учета поставщика, прежде всего учета реализации;
  • 3) инкассирование его задолженности;
  • 4) страхование поставщика от кредитного риска.

Вместе с тем в ряде стран к факторингу по-прежнему относят учет счетов-фактур, т.е. операцию, удовлетворяющую лишь первому признаку.

Таким образом, основными функциями факторинга являются :

  • — защита интересов поставщика путем финансирования его текущей деятельности;
  • — контроль над предоставленным коммерческим кредитом, включая получение выручки с должника;
  • — ведение соответствующих бухгалтерских операций;
  • — защита от кредитных рисков (в случае факторинга без оборота).

В зависимости от состава участников сделки, ее предмета выделяют различные виды факторинга. Так, при обслуживании задолженности клиентов по расчетам за товары, работы, услуги участниками факторинга являются:

  • — факторинговый отдел коммерческого банка или специализированная факторинговая компания, которые организуют операцию;
  • — поставщик продукции;
  • — покупатель продукции.

В зависимости от вида задолженности различают факторинг поставщика и факторинг покупателя.

Предмет факторинга поставщика составляет дебиторская задолженность по расчетам с его покупателями. Это наиболее популярная форма факторинга. Покупка долговых обязательств у поставщика позволяет ему разрешить проблему с недостатком денежных средств для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, рационализировать структуру его баланса, снизить риски неплатежа, ускорить денежный оборот.

В основе факторинга покупателя (плательщика) лежит кредиторская задолженность. Договор заключается с предприятием-платель- щиком об обязательной оплате факторинговым подразделением день в день всех или специально оговоренных денежных претензий к нему. Смысл данной операции состоит в том, что отсутствие кредиторской задолженности перед поставщиками способствует бесперебойной отгрузке сырья, топлива и других элементов, необходимых для производства. Появившаяся в результате этих затрат задолженность перед факторинговым подразделением банка погашается путем перевода средств на счет плательщика.

По сравнению с факторингом поставщика факторинг покупателя — более рисковая операция, поэтому размер комиссионных, взимаемых за проведение операции, должен быть выше. При данном типе факторинга часто используется прогрессивная процентная ставка для погашения задолженности перед факторинговым отделом.

В некоторых случаях предметом соглашения по факторингу может быть задолженность юридического лица по заработной плате перед работниками. По сути и механизму осуществления такая операция представляет собой разновидность упрощенной формы факторинга плательщика.

> Сущность, функции и виды факторинга

Принципы факторингового обслуживания

В экономической литературе приводиться различные толкования сути факторинга. При этом наиболее распространенным является его определение как комисионно — посреднической и к кредитной операции. Термин «факторинг» — от английского factor (агент, посредник, маклер).

Факторинг (от англ. factor — маклер, посредник) представляет собой выкуп платёжных требований у поставщика товаров, иначе говоря, переуступка банку неоплаченных долговых требований, возникающих между контрагентами в процессе реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

В факторинговых операциях действуют три стороны:

  • 1) факторинговая компания (или факторинговый отдел банка);
  • 2) клиент (кредитор, поставщик товара);
  • 3) предприятие (фирма) — потребитель товара.

Основная цель факторингового обслуживания — инкассирование дебиторский счетов своих клиентов и получение причитающихся в их пользу платежей. В мировой практике существуют следующие виды факторинговых операций:

факторинг с финансированием и без финансирования;

отрытый и закрытый (конфиденциальный) факторинг;

без права регресса и с правом регресса;

внутренний и международный ит. д

При факторинге с финансированием клиента (поставщик товара) уступает фактору посреднику право последующего получение платежей от покупателей. Обычно клиенты получают от фактора 80-90% стоимости отгруженной продукции. Таким образом, фактор — посредник предоставляет клиенту кредит в виде досрочной оплаты поставленных товаров.

Резервные 10-20% стоимости отгрузки клиенту не выплачиваются, а бронируются на определённом счёте на случай претензий в его адрес от покупателя по качеству продукции, цене и возмещаются поставщику в дальнейшем в момент поступления платежа за товар.

Получение такой услуги отвечает потребностям предприятия, так кА позволяет ему превратить продажу с отсрочкой платежа в продажу с немедленной оплатой и на этой основе ускорить движение капитала, сократить неплатежи.

За свои услуги фактор — посредник получает: комиссионные за инкассацию счетов (обычно это 0,75 — 3% стоимости сделки); процент по факторинговому кредиту, который взимается в течение срока от даты предоставления кредита до поступление средств за эту продукцию от покупателя. В мировой практике этот процент обычно на 1-2 пункта выше учётной ставки.

Под факторингом без финансирования понимают инкассирование факторов — посредников дебиторских счетов клиента. В этом случае клиент факторинговой компании или банка, отгрузив продукцию, предъявляет счета своему покупателю через фактора посредника, задача которого состоит в получение причитающихся в пользу клиента платежей в сроки, согласованные клиентом (поставщиком) и покупателем в хозяйственном договоре.

Факторинг — переуступка факторинговой компании неоплаченных долговых требований (счетов — фактур и векселей), возникающих между контрагентами в процессе реализации товаров и услуг на условиях коммерческого кредита, в сочетании с элементами бухгалтерского, информационного, сбытового, страхового, юридического и другого обслуживания поставщика.

В соответствии с Конвенцией о международном факторинге, принятой в 1988г. Международным институтом унификации частного права, операция считается факторингом в том случае, если она удовлетворяет как минимум двум из четырёх признаков:

  • 1) наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;
  • 2) ведение бухгалтерского учёта поставщика, прежде всего учёта реализации;
  • 3) инкассирование его задолженности;
  • 4) страхование поставщика от кредитного риска. Вместе с тем в ряде стран к факторингу по-прежнему относятся и учёт счетов-фактур — операцию, удовлетворяющую лишь одному, первому из указанных признаков.

Факторинговое обслуживание наиболее эффективно для малых и средних предприятий, которые традиционно испытывают финансовые затруднения из-за несвоевременного погашения долгов дебитора и ограниченности доступных для них источников кредитования. Вместе с тем не всякое предприятие, относящееся к категории малого или среднего, может воспользоваться услугами факторинговой компании. Так, факторинговому обслуживанию не подлежит:

предприятия с большим количеством дебиторов, задолженность каждого из которых выражается небольшой суммой;

предприятие, занимающиеся производством нестандартной или узкоспециализированной продукции;

строительные и другие фирмы, работающие с субподрядчиками;

предприятия, заключающие со своими клиентами долгосрочные контракты и выставляющие счета по завершении определённых этапов работ или до осуществления поставок (авансовые платежи).

Факторинговые операции также не производят по долговым обязательства физических лиц, филиалов или отделений предприятия.

Подобные ограничения обусловлены тем, что в указанных случаях факторинговой компании достаточно трудно оценить кредитный риск или невыгодно брать на себя повышенный объём работ, а также дополнительный риск, возникающий при переуступке таких требований, оплата которых может быть не произведена в срок по причине невыполнения поставщиком каких-либо своих договорных обязательств.

Помимо этого, поставщик должен производить товары или оказывать услуги высокого качества, иметь перспективы быстрого расширения производства и увеличения прибыли (только в этом случае предприятию будет выгодно оплачивать достаточно высокую стоимость услуг факторинговой компании) и сугубо временные причины нехватки денежных средств — из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами, а также недостаточного уровня прибыли, чрезмерных товарных запасов и трудностей, связанных с производственным процессом.

В факторинговых операциях участвуют три стороны — факторинговая компания или факторинговый отдел коммерческого банка (фактор) — специализированное учреждение, покупающее счета — (фактуры) у своих клиентов; клиент (поставщик товара кредитор) — промышленная или торговая фирма, заключившая соглашение с факторинговой компанией; предприятие (заёмщик) — фирма — покупатель товара

Схема организации факторинга.

Фактор приобретает у клиента — поставщика право требовать денежные средства за поставленный товар с покупателя, перечисляя ему стоимость товара за вычетом комиссионного вознаграждения, и представляет платёжные требования клиенту — покупателю, которые перечисляет на их основе деньги фактуру.

Для осуществления операций по факторингу заключается договор, в котором оговариваются оформление документации, сроки и доли суммы платежей фактора от суммы платёжных требований, порядок реализации операции, максимальные суммы по операциям факторинга, размеры комиссионного вознаграждения и другие условия. Подписанию договора предшествует аналитическая работа банка.

Получив заявку от предприятия, банк изучает экономическое и финансовое положение потенциального клиента, характер его деловых связей, на основе чего принимает решение о заключение факторингового договора. При это клиент банка направляет ему все счета — фактуры,

Выставленные на покупателей, и по каждому документу клиент должен получить согласие на оплату, так как банк изучает все счета — фактуры, определяя при этом платежеспособность покупателей, и при благоприятном решении оплачивает счёт или в момент наступления срока платежа или досрочно.

Факторинг экономически выгоден всем участникам сделки. Для клиента — поставщика — это уверенность в своевременной оплате товара, страхование кредитного риска, для факторинговой компании или банка — получение комиссионного вознаграждения.

Исторически первым возник конвекционный факторинг, который является универсальной формой обслуживания предприятий: ведёт бухгалтерский учёт. Осуществляет расчёты с поставщиками и покупателями. При этом предприятие занимаемся выпуском товара, а банк занимается бухгалтерским учётом. В силу того, что для ведения бухгалтерского учёта требуются большие расходы (нужны помещение, компьютеры, их покупка и обслуживание, зарплата работников) для предприятия факторинг дешевле, чем иметь свою бухгалтерию. Для банка также имеются неоспоримые выгоды — он может использовать бухгалтеров банка и операционистов, которые ведут счета предприятия, и получить за счет этого прибыль.

Этот вид факторинга часто сочетается с дисконтирование фактур предполагающим приобретение счетов фактур коммерческим банком. Банк покупает у своего клиента право на получение денег от его покупателей, при этом сразу же зачисляет на счёт поставщика около 80% стоимости отгруженного товара, а остальную сумму перечисляет ему в строго установленный срок независимо от получения денег банком. За что банк получает комиссионное вознаграждение. По сути, такая операция представляет собой кредит под отгруженные товары, за который клиент платит обусловленный процент. При таком виде факторинга должники уведомлены об участие сделки банка, и это запись делается на счёте — фактуре.

В последние годы широкое распространение получил конфиденциальный факторинг, который ограничивается выполнение только некоторых операций: уступка права на получение денег, оплата долгов и т.п. Он является формой предоставления поставщику — клиенту факторинга кредита под отгруженные товары, а покупателю — клиенту факторинга платёжного кредита. В тоже время при конфиденциальном факторинге должники не информированы о посредничестве банка.

Факторинговые операции также не производятся по долговым обязательствам физических лиц, филиалов или отделений предприятия. Подобная ограничения обусловлены тем, что в указанных случаях факторинговой компании достаточно трудно оценить кредитный рискили невыгодно брать на себя повышенный объём работ, а также дополнительный риск, возникающий при переуступке таких требований, оплата которых может быть не произведена в срок по причине невыполнения поставщиком каких — либо своих долговых обязательств. Помимо, этого, поставщик должен производить товары или оказывать услуги высокого качества, иметь перспективы быстрого расширения производства и увеличение прибыли (только в этом случае предприятие будет выгодно оплачивать достаточно высокую стоимость услуг факторинговой компании) и сугубо временные причины нехватки денежных средств — из-за несвоевременного погашения долгов дебиторами, а также недостаточного уровня прибыли, чрезвычайных товарных запасов и трудностей, связанных с производственным процессом.

Факторинг — не заменимый финансовый инструмент для мелких и средних компаний. Он облегчает доступ к источникам финансирования, даёт возможность сконцентрировать на проблемах ведения и развития бизнеса, позволяет сократить поставленные издержки по учёту продаж, обслуживанию и своевременному инкассированию дебиторской задолженности или полностью освободить от них.