Контроль дебиторской задолженности

Под влиянием конкуренции предприятиям часто приходится продавать свои товары в кредит и соглашаться на отсрочку платежей. При этом продукция отправляется покупателю, запасы сокращаются, а дебиторская задолженность увеличивается. Затем, когда будет произведена оплата товара, предприятие (фирма) получит денежные средства и дебиторская задолженность сократится. Поддержание дебиторской задолженности требует затрат, но предоставление кредита приносит выгоду в виде увеличения объема реализации.

Образование дебиторской задолженности. Сумма средств, находящихся в данный момент на счетах дебиторов, определяется двумя факторами: 1) объемом реализации в кредит; 2) средним промежутком времени между реализацией товара и получением выручки. Например, предприятие начало работу 1 января и реализовало продукцию в кредит на 10 000 руб. На таких условиях будет осуществляться реализация и в каждый из последующих дней. Для оплаты покупателям предоставляется срок 10 дней. К концу первого дня величина дебиторской задолженности будет равна 10 000 руб., к концу второго — увеличится до 20 000 руб., а на 10 января составит: 10 * 10 000 руб. = 100 000 руб. 11 января задолженность также увеличится на 1 000 руб., но в этот же день поступит выручка за товары, проданные 1 января, что сократит дебиторскую задолженность на 1 000 руб. Общая сумма задолженности не изменится и останется на уровне 100 000 руб. Величина дебиторской задолженности с момента, когда операции предприятия достигнут постоянного уровня, равна ежедневному объему реализации в кредит, умноженному на срок предоставления кредита.

Таким образом, величина дебиторской задолженности зависит от уровня реализации в кредит и от срока, на который этот кредит предоставляется; при этом любое увеличение дебиторской задолженности должно быть каким-либо способом профинансировано. Существуют, например, финансирование дебиторской задолженности при помощи банковского кредита и другие способы.

Контроль состояния дебиторской задолженности. Если оплата товара производится немедленно — прибыль получается реально. Если же товар продан в кредит, то прибыль лишь числится в балансе, фактически же ее не существует до того момента, пока оплата не будет произведена. Увеличение объема сделок в кредит, в том числе и с ненадежными клиентами, производится для того, чтобы в финансовой отчетности отразился более выгодный уровень прибыли. Это может временно повысить рыночную цену акции, но только до тех пор, пока такие действия не приведут к снижению реальной прибыли. Поэтому состояние дебиторской задолженности требует контроля по рассматриваемым ниже параметрам.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (DSO) рассмотрим на примере.

Пример 1. Предприятие производит и реализует 200 000 автомобилей в год по цене 198 тыс. руб. за единицу. Реализация осуществляется в кредит на условиях 2/10 брутто 30, что означает — скидка 2% дается в первые 10 дней, крайний срок оплаты установлен 30 дней. Примерно 70% объема реализации производится со скидкой на 10-й день, а остальные 30% — на 30-й. В данном случае оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, иногда называемая средним периодом получения платежей (АСР), равна:

DSO(ACP) = 0,7 * 10 дней + 0,3 * 30 дней = 16 дней.

Однодневный товарооборот (ADS) при предположении, что в году 360 дней, составляет:

ADS = (200 000 * 198 000)/360 = 110 000 тыс. руб.

Если оплата производится регулярно в соотношении 70/30, дебиторская задолженность в среднем в течение всего года будет находиться на уровне примерно 1 760 000 тыс. руб. (110 000 тыс. руб. * 16). В заключение отметим, что полученное значение DSO сравнивают с его отраслевым значением.

Распределение дебиторской задолженности по срокам возникновения представляет собой группировку счетов к получению по срокам их возникновения. Они могут подразделяться по периодам: 0—10 дней, 11—30 дней, 31—60 дней, свыше 60 дней. Классификация составляется не на основе агрегированных данных финансовой отчетности, а с использованием подробной информации текущего учета дебиторов. Если учет автоматизирован, то с помощью компьютера легко определить срок возникновения задолженности на основе каждого конкретного счета и составить их классификацию.

Оценку дебиторской задолженности с позиции платежной дисциплины начинают с оценки состояния и динамики ее оборачиваемости, поскольку любое замедление в оплате ведет к увеличению затрат, связанных с дебиторской задолженностью, с возможностью использовать эти средства в данный момент. Кроме того, замедление оплаты служит сигналом об ухудшении качества дебиторской задолженности, об увеличении доли сомнительных долгов, вероятность которых невелика. Но изменения объема реализации, сезонные колебания затрудняют анализ дебиторской задолженности, так как она изменяется, даже если платежное поведение клиентов осталось прежним. Для преодоления этих затруднений был разработан подход с позиции платежной дисциплины, который помогает выявить и оценить изменения платежного поведения клиентов независимо от изменения объема реализации. Этот подход нацелен на выявление изменений платежного поведения клиентов. Наиболее простым и действенным инструментом, который может быть использован для этого, является ведомость непогашенных остатков.

Пример 2. В таблице 1 приведена ведомость непогашенных остатков предприятия. Она составляется следующим образом. Из общей суммы дебиторской задолженности на конец квартала выделяется задолженность, относящаяся к реализации каждого месяца этого квартала. Далее помесячно рассчитывается доля непогашенной дебиторской задолженности в объеме реализации данного месяца.

Контроль дебиторской и кредиторской задолженности

Например, к концу I квартала от январской реализации на сумму 60 000 руб. остались невыплаченными 12 000 руб. (20%), а также 60% — от февральской и 90% — от мартовской реализации. Аналогичная ситуация наблюдается и в конце каждого следующего квартала. Таким образом, данные табл. 1 показывают, что платежная дисциплина клиентов предприятия в течение года принципиальных изменений не претерпела.

Таблица 1. Ведомость непогашенных остатков предприятия

Месяц и квартал Выручка от реализации, тыс. руб. Дебиторская задолженность, возникшая в данном месяце тыс. руб. % Январь 60 12 20 Февраль 60 36 60 Март 60 54 90 1 квартал — 102 170 Апрель 60 12 20 Май 90 54 60 Июнь 120 108 90 II квартал — 174 170 Июль 120 24 20 Август 90 54 60 Сентябрь 60 54 90 III квартал — 132 170 Октябрь 60 12 20 Ноябрь 60 36 60 Декабрь 60 54 90 IV квартал — 102 170

В начале примера предполагалось, что порядок осуществления платежей является постоянным. В реальности же он, скорее всего, будет изменяться с течением времени. Эти изменения отражаются в последней графе ведомости непогашенных остатков. Например, предположим, что во II квартале клиенты начали осуществлять выплаты более медленными темпами. В этом случае данные по II кварталу изменятся следующим образом:

Месяц и квартал Выручка от реализации, тыс. руб. Дебиторская задолженность, возникшая в данном месяце тыс. руб. % Апрель 60 16 27 Май 90 70 78 Июнь 120 110 92 II квартал — 196 197

Теперь отношение дебиторской задолженности к объему реализации каждого месяца стало выше, чем в I квартале. Общая сумма непогашенных остатков увеличилась со 170 до 197% , на основании чего менеджер может судить о замедлении получения выручки от реализации.

Ведомость непогашенных остатков может быть использована и для прогнозирования их величины.

Леонид Ефимович Басовский

Компания «ДОЛГ-КОНТРОЛЬ», дата регистрации неизвестна. Полное официальное наименование — ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ДОЛГ-КОНТРОЛЬ». Юридический адрес: 660119, г. КРАСНОЯРСК, ул. 40 ЛЕТ ПОБЕДЫ, д. 2, пом. 556.

Учет и контроль дебиторской задолженности: простые советы и правила

Телефоны/факсы: +7 (391) 285-11-50. Основным видом деятельности является: «Деятельность в области права». Организация также зарегистрирована в таких категориях как: «Производство мебели для офисов и предприятий торговли», «Производство прочих отделочных и завершающих работ», «Розничная торговля алкогольными и другими напитками».

Адрес

660119, г. КРАСНОЯРСК, ул. 40 ЛЕТ ПОБЕДЫ, д. 2, пом. 556

Телефон

+7 (391) 285-11-50

ОГРН

1132468067621

ИНН

2465304196

КПП

246501001

ОКПО

21940762

Деятельность в области права Производство мебели для офисов и предприятий торговли Производство прочих отделочных и завершающих работ Розничная торговля алкогольными и другими напитками Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями Розничная торговля одеждой Производство стульев и другой мебели для сидения Найм рабочей силы и подбор персонала Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями Розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки Проведение расследований и обеспечение безопасности Розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами Производство кухонной мебели Розничная торговля мебелью и товарами для дома Производство прочей мебели Производство прочей одежды и аксессуаров Лесоводство и лесозаготовки

  • Консультации в области патентного и авторского права
  • Услуги, связанные с аукционами
  • Свидетельствование любого типа (удостоверение подлинности факта, документа, подписи и т.д., установление соответствия копии документа оригиналу, верности перевода документа и т.д.), в том числе подготовка, составление и оформление нотариальных записей и документов, а также совершение нотариальных надписей
  • Услуги юридические
  • Услуги юридического консультирования и представительства в прочих сферах правоприменения
  • Консультации и услуги юридические, не включенные в другие группировки
  • Услуги юридические

ООО «ДОЛГ-КОНТРОЛЬ» 2014 2015 2016 2017
Выручка
Чистая прибыль

Елизавета Семенкова, Старший консультант CITY Consulting Group

С точки зрения финансового директора, такой показатель как «дебиторская задолженность компании», должен стремиться к нулю. Она отвлекает оборотные средства, снижает ликвидность компании, к тому же всегда есть риск невозврата долгов. Как говорится: «Взял чужое, а возвращать-то приходится свое!». С точки зрения продавца, особенно, если его мотивация не привязана к чистому поступлению денежных средств от продаж, дебиторская задолженность скорее желанна. Более дружественные условия работы с покупателями часто являются необходимым условием увеличения объема продаж. Конечно, кредиты покупателям предоставлять надо. Но надо и учитывать влияние объема предоставленных кредитов  на хозяйственную деятельность компании.

Итак, рассмотрим подробнее, что такое дебиторская задолженность и как она влияет на финансовые результаты деятельности компании. Дебиторская задолженность возникает тогда, когда компания реализует товары или услуги своим покупателям в долг, т.е. оплата покупки предполагается через определенный срок после реализации. Таким образом, компания как бы дает своему покупателю беспроцентную ссуду в размере суммы задолженности на срок до ее погашения. Поскольку капитал компании не бесплатен, возможно рассчитать затраты, которые она несет при предоставлении беспроцентного кредита своим покупателям. Подробно мы рассмотрим расчет этих затрат несколько позже.

Предоставление беспроцентного кредита покупателям оправдано только в одном случае, если выгода, от увеличения продаж за счет осуществления их в кредит, будет по крайней мере не меньше затрат, которые несет компания при предоставлении покупателям отсрочки платежей. Как этого добиться? Ответ напрашивается сам собой. Управление дебиторской задолженностью должно осуществляться при тесном взаимодействии финансового и коммерческого блоков. Задача первого – управление оборотными средствами компании, контроль за уровнем дебиторской задолженности, а задача продавцов – эффективно использовать такой инструмент, как предоставление покупателям отсрочки платежа, для привлечения наибольшего количества покупателей и обеспечения необходимого уровня продаж, что в конечном итоге приносит прибыль компании.

Для налаживания эффективного взаимодействия финансового и коммерческого блока в процессе управления дебиторской задолженностью хорошим инструментом является разработанная кредитная политика компании. Этот документ, регламентирующий условия предоставления коммерческого кредита покупателям и порядок сбора дебиторской задолженности. В нем должны быть отражены следующие аспекты:

  • сотрудники, имеющие право принимать решения о предоставлении коммерческого кредита покупателям;стандарты оценки покупателей в целях предоставления им коммерческого кредита, деление покупателей на группы;
  • максимальные размеры и сроки предоставления коммерческого кредита различным группам покупателей;
  • регламент взаимодействия сотрудников компании и структурных подразделений при предоставлении покупателям коммерческого кредита;
  • документы, которыми оформляется предоставление коммерческого кредита;
  • особые условия предоставления коммерческого кредита и регламент их согласования.

Целью кредитной политики является, с одной стороны, установить правила игры для коммерческого отдела, чтобы помочь продавцам предоставлять коммерческие кредиты покупателям с соблюдением интересов компании. С другой стороны, финансовый директор получает возможность более точно прогнозировать ожидаемую долю дебиторской задолженности  при составлении бюджета движения денежных средств. Четко определенный набор регламентной документации позволит формализовать процесс предоставления кредитов и не нагружать лишний раз бухгалтерию. Кредитная политика компании может пересматриваться достаточно часто, в зависимости от меняющихся условий рынка. В некоторых компаниях она актуализируется один раз в год, в других – раз в квартал.

Также для обеспечения лучшего контроля за дебиторской задолженностью со стороны коммерческого отдела, можно включить в систему мотивации продавцов коэффициент, зависящий от уровня дебиторской задолженности, или от отсутствия её просрочек.

Роль финансового блока в управлении дебиторской задолженностью в том, чтобы контролировать ее уровень, прогнозировать ожидаемый размер дебиторской задолженности, обеспечивать достаточное количество оборотных средств на покрытие дебиторской задолженности, корректно рассчитывать её влияние на финансовые показатели деятельности компании, контролировать, чтобы предоставление коммерческих кредитов покупателям осуществлялось в рамках утвержденной кредитной политики. При актуализации кредитной политики финансовый директор вносит свои рекомендации с тем, чтобы уровень дебиторской задолженности оставался приемлемым для компании.

Для организации управленческого учета дебиторской задолженности следует наладить учет дебиторской задолженности по договорам и по покупателям. Такие возможности предоставляют автоматизированные системы учета, например, «1С:Управление торговлей».

Дебиторскую задолженность следует анализировать по срокам давности. Для этого составляется реестр старения дебиторской задолженности. Отдельно выделяют просроченную дебиторскую задолженность. Если появляется уверенность, что просроченную дебиторскую задолженность вернуть не удастся, она считается безнадежной. Безнадежную дебиторскую задолженность, а также ту, которую представляется сложным истребовать своими силами, компания может перепродать факторинговой компании со значительным дисконтом. Безнадежную дебиторскую задолженность, от которой избавиться не удалось, списывают на убытки периода, в котором данная дебиторская задолженность была признана безнадежной.

Одной из задач финансового директора является обеспечение приемлемого уровня ликвидности компании. Для этого есть хорошее правило – уровень дебиторской задолженности должен примерно соответствовать уровню беспроцентной кредиторской задолженности (задолженности поставщикам за товары и услуги). Таким образом, компания как бы финансирует отвлечение оборотных средств беспроцентным займом у кредиторов.

Уровень дебиторской задолженности можно оценивать с помощью различных показателей.

На мой взгляд, хорошим показателем является средний период инкассации:

средний период инкассации = Средняя дебиторская задолженность за период/продажи в кредит за день,

где: продажи в кредит в день = продажи в кредит за период/Количество дней в периоде;

этот показатель говорит о том, в среднем на какой срок предоставляется отсрочка покупателю.

Например, компания А продала оборудование компании В за 100тыс.руб. Допустим, это единственная продажа, осуществленная компанией А в кредит за период с января по март. Компания В оплатила оборудование в феврале. Мы составляем отчетность за первый квартал и рассчитываем средний период инкассации за квартал.

Продажи в кредит за день для компании А январь-март будут равны 100тыс.руб./(31+28+31)=1,11руб.,

средняя дебиторская задолженность = 100тыс.руб./2=50тыс.руб.;

средний период инкассации равен = 50:1,11=45 дней.

Если для А нормальной периодом предоставления отсрочки платежа является 60 дней, мы будем считать, что значение среднего периода инкассации 45 дней нас устраивает, и даже является очень хорошим. Если  компания считает, что средний период возврата дебиторской задолженности должен составлять не более месяца, данный показатель сигнализирует нам о том, что управление дебиторской задолженность в компании нуждается в оптимизации.

Обратным показателем к среднему периоду инкассации является коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Он рассчитывается  как отношение Объема продаж в кредит за период к Средней дебиторской задолженности за период. В случае компании А коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 3 мес. будет равен 100тыс.руб./50тыс.руб.=2. Чем выше значение данного показателя, тем быстрее оборачивается дебиторская задолженность, и тем меньше оборотных средств отвлекается из оборота компании на ее покрытие.

Можно также отслеживать такие показатели, как соотношение объема продаж в кредит к общему объему продаж за период, динамика уровня просроченной дебиторской задолженности, уровень безнадежной дебиторской задолженности. Лучше выбрать 1-2 показателя, наиболее актуальных для данной компании. Показатели имеет смысл отслеживать в динамике, оценивать их изменение во времени. А также сравнивать показатели различных бизнес-единиц компании между собой. Например, если средний период инкассации в компании растет, надо понять, чем обусловлен его рост. Возможно, вырос период инкассации по какому-то одному продукту или услуге, или продавцы вынуждены больше продавать в кредит, т.к. изменились условия рынка. Хорошо сравнить показатели своей компании с показателями конкурентов, или среднерыночными, если есть возможность получить такую информацию.

При существенной доли дебиторской задолженности в оборотах компании, важно корректно отражать влияние предоставленной дебиторской задолженности на начисленную выручку за период в управленческой отчетности. Это можно сделать следующим образом:

  1. Учесть вмененные проценты (используя метод, предлагаемый, в частности, Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО));
  2. Если ожидается, что некоторую часть дебиторской задолженности вернуть будет невозможно, следует создать резерв на её покрытие.

Рассмотрим, что предлагают МСФО для учета выручки от продажи с отсрочкой платежа.

Управление дебиторской задолженностью – текущий контроль дебиторки

Поскольку отсрочка платежа является, по сути, беспроцентным кредитом, который компания предоставляет своим покупателям, а капитал не бесплатен, мы должны включить процентные расходы по данной ссуде в сумму ссуды, т.е. в сумму предоставленной покупателю дебиторской задолженности. Таким образом, сумма дебиторской задолженности включает две составляющие: собственно выручку от продажи товара покупателю; и вмененные процентные расходы. В качестве вмененной ставки процента можно взять либо средневзвешенную стоимость капитала компании (WACC), либо, если WACC рассчитать сложно, можно воспользоваться средней ставкой, по которой компания привлекает заемные средства.

Рассмотрим такой расчет на примере. Компания А осуществила реализацию оборудования компании В на сумму 100тыс.руб. в январе на условиях оплаты всей суммы поставки через 3 месяца. Средневзвешенная стоимость капитала А = 12% годовых. Если А примет в январе к учету в качестве выручки от реализации полную сумму сделки = 100тыс.руб., в отчете о доходах и расходах мы не увидим разницы между тем, была ли данная сделка оплачена сразу, или средства получены по договору через 3 мес., либо они будут получены через год. Хотя понятно, что для компании разница есть, т.к. чем быстрее деньги возвращаются, тем быстрее их можно опять вложить и т.д. Рассчитаем вмененные процентные расходы по данной сделке. Для этого нужно продисконтировать 100 тыс.руб.по ставке дисконтирования 12% годовых (т.е.1% в месяц) на 3 месяца.

Выручка дисконт.= 100 тыс.*1/1.013=100тыс.*0.97=97 тыс.руб.

Вмененные процентные расходы по данной сделке = 100 тыс.-97тыс.=3 тыс.руб.

Т.е. предоставив покупателю беспроцентный кредит, компания фактически предоставила ему скидку в размере 3 тыс.руб., т.к. эта сумма — плата за пользование средствами компании, а не за ее товары или услуги. Таким образом, в отчет о доходах и расходах за январь будет включена сумма выручки в размере 97 тыс.руб.и процентный доход за 1 мес. в размере 1 тыс.руб., что будет более точно отражать реальную картину.

Резервы на покрытие безнадежной дебиторской задолженности создаются в том случае, если компания может с определенностью подсчитать ожидаемую сумму дебиторской задолженности, которую взыскать будет невозможно. Поскольку в данной статье речь идет исключительно об управленческом учете, решение о размере резервов может быть принято на основании статистики прошлых периодов и на основе профессионального суждения топ-менеджеров компании. Размер отчислений в резерв, как правило, в процентном соотношении к выручке от продаж в кредит, должен быть зафиксирован в Учетной политике управленческого учета.

Итак, резюмируем основные выводы данной статьи:

  • Эффективное управление дебиторской задолженностью возможно только при тесном взаимодействии финансового и коммерческого блоков. Для того, чтобы регламентировать это взаимодействие и прописать правила игры, следует разработать кредитную политику компании. Кредитная политика должна регулярно актуализироваться.
  • Предоставление кредита покупателям не бесплатно для компании. Его стоимость можно подсчитать.
  • Для оптимизации уровня дебиторской задолженности в систему мотивации продавцов следует включить коэффициент, зависящий от поступления денежных средств от покупателей.
  • Финансовый отдел может контролировать уровень дебиторской задолженности, используя ряд коэффициентов, таких как средний период инкассации, период оборачиваемости дебиторской задолженности, размер просроченной дебиторской задолженности и т.д.
  • Предоставление дебиторской задолженности влияет на выручку компании, и это может быть отражено в управленческой отчетности.
  • Если компания может прогнозировать процент невозврата дебиторской задолженности с достаточной степенью точности, для достоверности управленческой отчетности могут быть созданы резервы на покрытие безнадежной дебиторской задолженности.

Оставить комментарий

Возврат к списку

Эта книга – ценный источник советов по грамотному управлению дебиторской задолженностью. С ее помощью вы узнаете все необходимое о кредитной политике предприятия, правилах заключения договора и правилах торговли, организации службы финансовой безопасности фирмы. Рекомендации, приведенные в книге, позволят вам оценить реальный размер дебиторской задолженности, с легкостью разобраться с предприятиями-должниками и, что самое главное, выявить потенциальных должников.

Советы по «возврату долгов» основаны на многолетнем практическом опыте автора и представлены в виде сценариев, ориентированных на различные ситуации. Клиенты бывают разными, и зачастую их не выбирают, поэтому для кредитного контролера крайне важно суметь найти подход к каждому

Книга рассчитана на широкий круг читателей – в первую очередь тех, кто вынужден бороться со «злостными неплательщиками».

  • Предисловие 1

  • Часть I — ЧТО ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ? 2

  • Часть II — УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 4

  • Часть III — КАК ПОСТУПАТЬ С ПРОСРОЧЕННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ. ЮРИДИЧЕСКАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 13

  • Часть IV — ПРАКТИЧЕСКИЕ СОВЕТЫ ПО РАБОТЕ С ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 18

  • Часть V — АНАЛИЗ ТРАДИЦИОННЫХ ПУТЕЙ РАЗРЕШЕНИЯ КОНФЛИКТНЫХ СИТУАЦИЙ 28

Светлана Геннадьевна Брунгильд
Управление дебиторской задолженностью

Будьте осторожны с мелкими расходами: самая небольшая течь может потопить большой корабль.

Бенджамин Франклин

Предисловие

Тема возвращения долгов – так называемой просроченной дебиторской задолженности очень актуальна. Каждое коммерческое предприятие имеет в своей структуре службу безопасности или кредитный отдел, чьей обязанностью является работа с недобросовестными покупателями или клиентами. В книге не будут рассматриваться аспекты работы кредитного инспектора или кредитного менеджера – банковского служащего. Книга написана для – назовем условно – кредитного контролера. Отдельно этим функциям не обучают, хотя существуют, конечно, специальные курсы, тренинги, обмен опытом и прочие способы повышения квалификации. В современных изданиях по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия есть отдельные главы, посвященные просроченной дебиторской задолженности, в Интернете достаточно много статей, описывающих методы работы и дающих общие рекомендации. Но нигде нет того, что можно было бы назвать пособием, в котором были бы сведены воедино и принципы, и методы, и проблемы, и способы решений.

Причина такого положения дел проста: во-первых, хороший специалист просто так свои секреты не выдаст. Во-вторых, сейчас сфера возврата долгов – новый развивающийся бизнес, в котором задействованы специалисты высокого уровня. В-третьих, наше сознание пока не до конца изжило такие понятия, как «крыша» и ему подобные. Да и говорить принято, в основном, о долгах крупных заводов крупным поставщикам сырья. А как быть, если одна небольшая фирма должна фирме покрупнее сумму, из-за которой стыдно тревожить серьезных людей из юридических центров и агентств по сбору долгов? Все это правильно, но у небольшой фирмы-поставщика таких недобросовестных плательщиков может быть не один десяток, а общая сумма просроченной задолженности составлять почти половину общей «дебиторки». Вот и старается каждая такая фирма-поставщик выработать свои методы решения проблемы, всякий раз заново изобретая велосипед.

Все мы являемся покупателями или продавцами. Все мы брали или давали в долг деньги. Поэтому нет такого человека, который не был бы знаком с основными принципами торговли или кредитования. И проблемы, возникающие на этой почве, стары как мир. Меняются названия, совершенствуются способы взаимоотношений между покупателем и продавцом товаров или услуг. Тем не менее наивно полагать, что деятельность кредитного контролера может быть сведена к простому «пришел, увидел, позвонил» или банальному запрету отгрузки или оказания услуг. Некоторые основные понятия бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности нужны для оперативной работы кредитного контролера, для составления прогнозов и текущих планов и, наконец, для анализа и управления дебиторской задолженностью. Но лишь на необходимом уровне. Таким же является подход к нормативно-правовым актам, документообороту

Работник, вынужденный бороться с неплательщиками, имеет представление о том, что любой бизнес начинается при наличии некоторого количества денег, которые обращаются в ресурсы для производства или товар для перепродажи. Движение оборотного капитала непосредственно связано с основными хозяйственными операциями:

• покупки приводят к увеличению запасов сырья или товаров и кредиторской задолженности;

• производство и перепродажа ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств.

Все эти операции многократно повторяются, сопровождаются денежными поступлениями и денежными платежами. Таким образом, движение денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье и товары и поступлением денег от продажи готовой продукции или товаров.

что такое дебиторская задолженность простыми словами и что с ней делать

На его продолжительность влияют: период кредитования предприятия поставщиками, период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения продукции на складе. То есть работник владеет азами экономики.

Хорошо известны и основные проблемы возникновения дебиторской задолженности. Увеличение ее может быть вызвано:

• неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

• наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;

• слишком высокими темпами наращивания объемов продаж;

• трудностями в реализации продукции.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть следствием негативных моментов во взаимоотношениях с клиентами:

• сокращением продаж в кредит;

• потерей потребителей продукции.

Необходимость интенсивной работы с просроченной задолженностью появляется при увеличении кредиторской задолженности. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то предприятие рационально использует средства, т. е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры относятся к этому отрицательно, потому что кредиторскую задолженность предприятие обязано погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской задолженности, призванным выявить причины ее образования.

Ставя задачу сокращения задолженности, цель формулируется руководством достаточно четко: установить контроль над состоянием расчетов с покупателями. Одновременно отдел продаж решает задачу уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями путем расширения круга потребителей. А работники бухгалтерии следят за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости фирмы и дополнительного привлечения дорогостоящих источников финансирования. Коммерческий отдел определяет систему предоставления скидок при долгосрочной оплате. То есть возникает необходимость взаимодействия с несколькими подразделениями предприятия.

Дебиторская задолженность является важной частью активов предприятий и коммерческих фирм. Предоставляя кредит, каждое предприятие рассчитывает не только вернуть вложенные средства, но и получить доход.

Однако на практике постоянно возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» и угрожает стабильности предприятия.

Наши цели:

• предложить систему мер по управлению дебиторской задолженностью;

• выявить причины образования дебиторской задолженности;

• ознакомиться с организацией ее учета;

• изучить систему внутреннего контроля над состоянием расчетов с дебиторами;

• дать оценку ее эффективности;

• оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации в бухгалтерской отчетности требованиям законодательства и нормативных документов;

• рассмотреть причины образования и виды дебиторской задолженности;

• предложить меры борьбы с недобросовестными плательщиками (самое главное!).

Руководители предприятий, столкнувшись с явлением нехватки оборотных средств, вынуждены приниматься за решение проблемы не только путем получения новых кредитов или обращения в факторинговые компании, но и путем возврата собственных денег. Однако чем старее проблема, тем больше у нее шансов перейти в категорию неразрешимых. Поэтому работе с потенциальными должниками будет уделено особое внимание.

Естественно, любой нормальный руководитель не стремится использовать криминальные методы. Способов, убеждающих неплательщиков расстаться с чужими деньгами, много. Эффективность их зависит от каждого конкретного случая, а значит, одна из главных задач работы кредитного контролера – уметь правильно определить причину и способ ее устранения.

10 правил управления дебиторской задолженностью

Факторы, определяющие допустимый уровень дебиторской задолженности

Образование дебиторской задолженности является объективным фактом процесса функционирования предприятия: отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т. е. оно, по сути, кредитует покупателей. При этом, с одной стороны, возникающая дебиторская задолженность отвлекает средства из сферы производства, что приводит к снижению эффективности использования оборотных средств в целом, отражается на показателях выполнения плана поставок по договорам, планов по прибыли и рентабельности. Но с другой стороны, увеличивая продажи в кредит (и соответственно размер дебиторской задолженности), предприятие может привлечь новых покупателей, увеличить объем продаж и получаемую прибыль. На величину дебиторской задолженности предприятия влияют внешние факторы: ♦ состояние экономики в стране (спад производства увеличивает размеры дебиторской задолженности); ♦ состояние расчетов в стране (кризис неплатежей приводит к росту дебиторской задолженности); ♦ уровень инфляции (при высокой инфляции не торопятся расстаться с долгами – чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма); ♦ эффективность денежно-кредитной политики ЦБ РФ (ограничение эмиссии вызывает «денежный голод» и затрудняет расчеты); ♦ вид продукции (если это сезонная продукция, то дебиторская задолженность возрастает); ♦ емкость рынка и степень его насыщенности (если рынок мал и насыщен данным видом продукции, то возникают трудности с реализацией продукции). Внутренние факторы, определяющие уровень дебиторской задолженности: ♦ общий объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей оплаты (с ростом объема продаж растут и остатки дебиторской задолженности); ♦ условия расчетов с покупателями и заказчиками (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов ведут к росту дебиторской задолженности); ♦ политика взыскания дебиторской задолженности (чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности); ♦ платежная дисциплина покупателей и общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся.

Мониторинг состояния дебиторской задолженности рекомендуется начинать с запроса учетной информации и проверки ее достоверности.

Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация : данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на текущий момент; время просрочки платежа по каждому из счетов должников; размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности; кредитная история контрагента (сумма долга, период просрочки и пр.). Мониторинг расчетов заключается в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах ООО «РЭМЗ». Устанавливаются причины образования дебиторской задолженности, давность ее возникновения, реальность получения; выясняется, не пропущены ли сроки исковой давности, и какие меры принимались для взыскания задолженности. При мониторинге состояния расчетов ООО «РЭМЗ» необходимо изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Графики инкассации средств в расчетах ООО «РЭМЗ» можно сопоставить за ряд смежных лет и по результатам сопоставления выявить общие тенденции в оборачиваемости долговых обязательств и отклонения от них в отдельные периоды.

В ходе выполнения мониторинга ООО «РЭМЗ» целесообразно сформировать развертку дебиторской задолженности по периодам просрочек, что позволит аналитику пред­ставить четкую картину состояния расчетов завода с разными дебиторами, а также выявить просроченную задолженность. Для определения оптимального размера дебиторской задолженности можно использовать ряд методов. Например, метод ранжирования дебиторов в зависимости от суммы задолженности. Кроме того, можно рекомендовать ранжирование контрагентов по значению кредитных рейтингов (таблица 1).

Таблица 1 – Ранжирование кредиторов по кредитным рейтингам

Дата добавления: 2015-03-31; Просмотров: 1677; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы:

Читайте также:

В составе дебиторской задолженности могут учитываться задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, прочих должников, задолженность учредителей, а также работников по оплате труда и подотчетным суммам.
Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п.

Как организовать контроль дебиторской задолженности

73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02):

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги);
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в сумме излишне уплаченных взносов на обязательное социальное страхование, а также в сумме выплаченных пособий;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в части подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании, или не израсходованных и не возвращенных в срок авансов, выплаченных в связи со служебной командировкой;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в сумме задолженности работников по беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба;
  • 75 «Расчеты с учредителями» в сумме не внесенного вклада в уставный капитал;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части прочей, не поименованной выше, дебиторской задолженности (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

Кроме того, как отдельный показатель, детализирующий группу статей «Дебиторская задолженность», отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению) (п. п. 1, 2, 17, 23 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.


Внимание!
Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). При этом сомнительной может быть признана не только задолженность с наступившим сроком погашения, но и задолженность, срок погашения которой еще не наступил, если высока степень вероятности того, что при наступлении этого срока задолженность не будет погашена (абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в редакции Приказа N 186н). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).