Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль

Поиск Лекций

Контрольные соотношения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Установлено письмом От 03.07.2012 № АС-5-3/815дсп@

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ

Показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности

Код формы отчетности по КНД
Наименование формы отчетности Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
Идентификация документа, утверждающего форму отчетности вид документа приказ ФНС России
Дата утверждения формы отчетности 22.03.2012
Номер документа №ММВ-7-3/174@
Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности вид документа  
дата  
номер документа  
Подразделение — разработчик КС Управление налогообложения
ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон  
номер версии КС   № 1
дата заполнения формы КС 06.06.2012
     

Контрольные соотношения показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
исходные документы контрольные соотношения (КС)* в случае невыполнения КС
  № п/п КС возможное нарушение законодательства Российской Федерации описание нарушення
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика». Подраздел 1.1. – для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций (с кодом 1 и 3 по реквизиту «Признак налогоплательщика»)
внутридокументные КС
дП 1.1 ст. 040 = Л.02 ст. 270 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") п. 1-3 ст. 286 НК РФ если ст.

Контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль, заполняемой головной организацией

040 > Л.02 ст. 270, то завышена сумма налога к доплате

если ст. 040 < Л.02 ст. 270, то занижена сумма налога к доплате
дП 1.2 ст. 050 = Л.02 ст. 280 (с кодами 1 и 3 по реквизиту "Признак налогоплательщика") п.1-З ст. 286 НК РФ если ст. 050 > Л.02 ст. 280, то завышена сумма налога к уменьшению
если ст. 050 < Л.02 ст. 280, то занижена сумма налога к уменьшению

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Я
   yegres Добрый день. Была платформа 1с бухгалтерия 8.3.8.1861, обновил до 8.3.9.2170. Была типовая конфигурация 1с бухгалтерия 3.0.43.247, обновил до версии 3.0.49.21. После этого в регламентной операции при закрытии счета 20-го, возникает большая разница между бухгалтерским и налоговым учетом (по бухгалтерскому идет 4,5 млн. а по налоговому 2,5 млн.) Когда проводил обновления конфигурации, после каждого делал бэкап.

О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Выяснил, что данная разница получается после обновления с 3.0.44.199 на конфигурацию 3.0.45.20. Когда формируем декларацию по налогу на прибыль получается убыток, а по бухгалтерскому учету получается прибыль. Подскажите как можно исправить и что можно сделать, т.к. после обновлений прошла уже неделя, и при упоминании бухгалтерам, что необходимо будет перезабивать все, смотрят косо. спасибо.  
Обновления происходили в следующем порядке: 3.0.43.247-3.0.43.253-3.0.44.103-3.0.44.164-3.0.44.199-3.0.45.20-3.0.47.23-3.0.48.22-3.0.49.21 
 

   Ranger_83

(0) А по каким счетам разница?Подробнее напиши,БУ=НУ+ВР+ПР соблюдается хоть?

   Spieluhr

Регистр сведений заполнен, где указываются прямые расходы для НУ?

   yegres

(1) по 20 счету

   yegres

(2) подскажите где посмотреть регистр сведений, до обновлений все было нормально

   Dmitrii

(4) Главное — Настройки — Налоги и отчеты — Налог на прибыль — Перечень прямых расходов

   Ranger_83

Да что гадать то, покажи оборотку по 20 счету по бу,ну,вр и пр.Если по НУ все ушло на 90, то дело в перечне прямых расходов

   yegres

(5) написано список пуст, предлагает скопировать записи прошлых периодов, что делать, соглашаться?

   yegres

(6) перечень прямых расходов пуст, сейчас нажал на предложение скопировать записи прошлых периодов, скопирую, посмотрю отпишусь, минутку

   yegres

(1) (2) (5) Ребята, спасибо ОГРОМНОЕ, все получилось!!!

   Dmitrii

(7) >> соглашаться?

Скорее всего, да.
А вообще попроси у главбуха приказ по предприятию об учетной политике на 2017-й год.
Там должен быть определен перечень прямых расходов.
Если он не менялся с прошлого года, то можно тупо скопировать с прошлого. Если изменялся — ручками заполни с бумажки.

 
 

   yegres

(10) ничего не менялось, скопировал и все стало хорошо. спасибо

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Также сюда относится стоимость ценностей, которые получены в ходе ликвидации основных средств, выявленных при инвентаризации.Фото: ценные бумаги Расходы юридических лиц (корпораций) Расходы организаций, которые относятся к налоговой базе, в обязательном порядке должны быть подтверждены документами, быть экономически обоснованными, относится к деятельности предприятия, которая направлена на получение доходов.

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

Невыполнение одного из условий ведет к тому, что расходы не будет признаны. Их делят на две обширные группы:

  • расходы, которые имеют прямое отношение к процессу производства и реализации товаров, работ, услуг. Их перечень подробно изложен в ст. №253 НК РФ;
  • внереализационные расходы. Их перечень приведен в ст. №265 НК РФ.

Своевременный и достоверный расчет налога на прибыль – важнейшая задача для предприятий. Это прямой налог.

Как проверить прибыль по оборотно сальдовой ведомости

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03 Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.
Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Как рассчитать налог на прибыль организации

  1. 3 первых месяцев с 01.01 по 31.03;
  2. 6 месяцев с 01.01 по 30.06;
  3. 9 первых месяцев с 01.01 по 30.09.

Если предприятию дано право, использовать второй способ, то периоды исчисляются по месяцам. Как распределяется налоговая ставка При установленной налоговой ставке 20%, согласно законодательству НК РФ, 2% идет на пополнение федерального бюджета страны, а на 18% становится богаче региональный. В полном объеме он уходит в федеральную казну от предприятий, добывающих с морских недр углеводородное сырье.
Как рассчитать налог на прибыль? Формула следующая:НП = (ОД — ОР)*СНП/100Здесь: НП – налог на прибыль; ОД – суммарные доходы; ОР — суммарные расходы; СНП – процентная ставка данного налога.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2014 году

Для окончательной очистки внереализационных доходов от НДС, из общей суммы Кт.об.91.1 вычитаем Дт.об.91.2 (субконто –НДС). Полученную цифру записываем. 3. Подготавливаем внереализационные расходы, учитываемые при налогообложении, т.е. очищаем Дт.об.91.2 от расходов, которые не учитываются при налогообложении (НДС- смотреть выше, штрафы, пени). Полный перечень расходов можно найти в ст. 251 гл.21 НК РФ.
Для окончательной очистки внереализационных расходов от расходов, не учитываемых при налогообложении, из Дт.об.91.2 вычитаем соответствующие субконто (НДС, штраф, пеня и пр.) Полученную цифру записываем.

4. Подготавливаем себестоимость продаж (в случает если были проданы не только покупные товары, но и товары, произведенные самостоятельно) Дт.об.90.2.1.

Статьи

Внимание

Он взимается с юридических лиц любой категории. Стоит учесть, что прибыль, которая вычисляется бухгалтерией и прибыль, которая идет для налогообложения порой не совпадают. Из-за такой особенности в большинстве организаций успешно взаимодействуют налоговый, управленческий и бухгалтерский учет. Методы расчета Многие организации находятся на общем режиме налогообложения.

Поэтому вопрос о том, как рассчитать налог на прибыль при ОСНО возникает достаточно часто. Проводить такой расчет нужно очень внимательно. Важно помнить, что начисление данного платежа регулирует гл. № 25 НК РФ. Показатели доходов и расходов необходимо считать нарастающим итогом, а учитывать лишь те, которые относятся к налогооблагаемым.
Каждая организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, выбирает метод учета.

Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Важно

Одновременно еще раз проверяем НДС с реализации (если реализация вся облагается НДС 18%, то Кр.об. 90.1.1/118*18=Дт.об.90.3. Если разная ставка НДС (18%, 10%), то проверяем реализацию по каждой ставки НДС. Для окончательной очистки реализации от НДС, из Кр.об.90.1.1 вычитаем Дт.об.90.3.

Полученную цифру записываем. 2. Очищаем внереализационные доходы (счет 91.1) от НДС. Это нужно сделать в том случае, если у вас есть внереализационные доходы, облагаемые НДС (чаще всего это сдача имущества в аренду). НДС по внереализационным доходам можно увидеть в оборотно-сальдовой ведомости счета 91.2 (субконто- НДС).
Если у вас нет такого субконто, то берите, то субконто, где у вас аккумулируется весь НДС по внереализационным доходам. Проверяем правильность расчета НДС &#8212; Кр.об.91.1 (доходы облагаемые НДС)/118*18= Дт.об.91.2 (субконто-НДС).

Исходные данные для расчета налога на прибыль следующие:

  • в текущем отчетном периоде на развитие бизнеса компания оформила банковский кредит в размере 1 000 000 руб. Предоплата составила 400 000 руб. Следует отметить, что суммы по кредиту не облагаются налогом на прибыль;
  • по прошествии первого квартала выручка от реализации столов составила 1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб.;
  • сумма, потраченная на материалы и сырье, составила 500 000 руб.;
  • в прошлом году у фирмы был убыток.

Расчет прибыли по оборотно сальдовой ведомости пример

Отметим, какие проводки по налогу на прибыль выполняет бухгалтерия: Проводка Операция Дт 99 Кт 68 и Дт 68 Кт 99 Сумма начисленного налога Дт 99 Кт 68 Постоянное налоговое обязательство Дт 09 Кт 68 Отложенный налоговый актив Дт 68 Кт 77 Сумма отложенного налогового обязательства Следует отметить, что авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, в обязательном порядке должны быть перечислены не позднее 28 числа каждого месяца данного периода. Порядок расчета налога на прибыль за 9 месяцев Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев начисляют авансовые платежи. Величина платежа за девять месяцев равняется налогу на прибыль за этот период за минусом платежей за первый квартал и полугодие. Не стоит забывать, что в течение каждого отчетного периода выполняются еще и ежемесячные авансовые платежи. Как проводить расчет было указано выше.
Доходы организации (ООО) В соответствии с действующим законодательством налогом на прибыль облагаются все нижеперечисленные доходы общества с ограниченной ответственностью:

  • суммы, которые получила организация, за счет реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг. В данном случае неважно были ли приобретены эти товары на стороне или произведены собственными силами;
  • внереализационные доходы. Это обширная группа, которая включает прибыль прошлых отчетных периодов, которая была выявлена в текущем году; имущество, полученное в безвозмездной форме; проценты по займам, коммерческим кредитам, ценным бумагам; дивиденды.

Лист 02 Расчет налога на прибыль организации Код строки 010 Доходы от реализации Код строки 010 должен равняться Кр.об.90.1.1 без НДС Код строки 020 Внереализационные доходы Код строки 020 должен равняться Кр.об.91.1 без НДС (если внереализационные доходы у вас с НДС) Код строки 030 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Код строки 030 должен равняться Дт.об.90.2.1 + Дт.об.сч.90.7.1 + Дт.Об.сч.90.8.1 Код строки 040 Внереализационные расходы Код строки 040 должен равняться Дт.об.91.2 очищенный от расходов, которые не попадают под налогообложение (НДС, штраф, пеня и пр.). Код строки 060 Итого прибыль (убыток) Код строки 060 должен равняться разнице между суммой всех доходов и всех расходов Если у вас нет прибыли, исключаемой из налоговой базы (коды строк 070-090), то переносим результат Кода строки 060 в Код строки 100 (Налоговая база).

Все статьи Контроль за правильностью составления декларации по налогу на прибыль (Игонина Т.В.)

Начало года вплоть до мая — горячий для бухгалтера период. После подведения итогов и сдачи годовой отчетности необходимо сводить и сдавать отчетность за I квартал 2015 г. 28 апреля — окончательная дата представления декларации по налогу на прибыль. В предыдущем номере журнала экспертом был рассмотрен порядок заполнения новой декларации по налогу на прибыль. В этом номере в дополнение прошлой статьи будет рассказано о контрольных значениях, которые нужно знать бухгалтеру для проверки правильности составления декларации по налогу на прибыль.

Сверка аналитических регистров налогового учета с данными бухгалтерского учета

Согласно ст.

Какие схемы налоговики смогут выявить с помощью контрольных соотношений

313 НК РФ (гл. 25) в организации должен быть организован налоговый учет. В программе "1С: Бухгалтерия" и в других программах, например в немецкой программе SAP, налоговый учет можно вести автоматически. Для целей ведения налогового учета в "1С: Бухгалтерия" предусмотрен специальный налоговый план счетов.

К сведению. Подтверждением данных налогового учета являются:
— первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
— аналитические регистры налогового учета;
— расчет налоговой базы.

В бухгалтерских программах для получения достоверных данных налогового учета, возможно, потребуются дополнительные настройки программистов. Однако налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета, поэтому в произвольном виде на бумажном носителе также можно оформлять документы, но они должны содержать обязательные реквизиты, предусмотренные гл. 25 НК РФ. Понятие аналитических регистров налогового учета рассмотрено в ст. 314 НК РФ (гл. 25).
Для проведения сверки необходимо сформировать, распечатать и подписать регистры налогового учета. С целью контроля за правильностью составления декларации по налогу на прибыль нужно проанализировать следующие регистры налогового учета:
— регистр учета доходов текущего периода;
— регистр учета прямых затрат и косвенных расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства;
— регистр учета внереализационных расходов текущего периода;
— регистр учета внереализационных доходов текущего периода;
— регистр учета доходов и расходов от реализации прочего имущества;
— регистр расчета распределения расходов на остатки незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных;
— регистр расчета распределения расходов на остатки незавершенного производства (НЗП), готовой продукции (ГП) и товаров отгруженных (ТО);
— расчет налога на прибыль организаций;
— расчет налоговой базы по налогу на прибыль и прочие регистры.
Последовательность проверки можно представить следующим образом.
Во-первых, если регистры формируются в бухгалтерской программе, нужно проверить, чтобы в графе "контроль" не было расхождений.
Во-вторых, необходимо провести сверку данных аналитического регистра расчета налоговой базы по налогу на прибыль с анализом счета 68.04.2 "Расчеты налога на прибыль" по данным счетов 09 "Отложенные налоговые активы", 77 "Отложенные налоговые обязательства", 99 "Прибыли и убытки".

К сведению. В бухгалтерских программах:
— счет 68.04 — "Налог на прибыль";
— счет 68.04.1 — "Расчеты с бюджетом";
— счет 68.04.2 — "Расчет налога на прибыль".

В-третьих, следует провести сверку данных в регистре налогового учета прямых затрат и косвенных расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства с регистром расчета распределения расходов на остатки НЗП, ГП и ТО и регистром расчета налоговой базы по налогу на прибыль, а также с анализом затратных счетов 20, 21, 23, 25, 26, 29, 41, 44, 43 в бухгалтерском и налоговом учете.
В-четвертых, в регистре налогового учета прямых затрат и косвенных расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства необходимо проверить обоснованность состава прямых и косвенных расходов.

Обратите внимание!

К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
— материальные затраты;
— расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

В-пятых, данные по доходам аналитического регистра расчета налоговой базы по налогу на прибыль должны быть сверены с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 91.01 "Прочие доходы" (по субсчетам) в налоговом учете с признаком НУ и с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 90.01 "Выручка" в налоговом учете с признаком НУ. Данные по расходам регистра расчета налоговой базы по налогу на прибыль — с данными по оборотно-сальдовой ведомости счета 91.02 "Прочие расходы" (по субсчетам) в налоговом учете с признаком НУ и с оборотно-сальдовой ведомостью по счету 90.02 "Себестоимость продаж" в налоговом учете с признаком НУ.
В-шестых, необходимо сверить данные регистра расчета налога на прибыль организаций с данными регистра учета доходов текущего периода. Для проверки аналитики данных в регистре учета доходов текущего периода необходимо сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 90 "Продажи" (по субсчетам и номенклатурным группам).

Общие контрольные значения в декларации и в налоговых регистрах

Проверить итоговые строки налоговой декларации по Приложениям, связанным между собой, поможет таблица, представленная ниже:

Что сверяется

С чем сверяется

Сумма по строке 040 Приложения 1 к листу 02 "Итого сумма доходов от реализации"

Сумма по строке 010 листа 02 "Доходы от реализации"

Сумма по строке 100 Приложения 1 к листу 02 "Внереализационные доходы — всего"

Сумма по строке 020 листа 02 "Внереализационные доходы"

Сумма строки 080 Приложения 2 к листу 02 "Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02"

Сумма строки 350 Приложения 3 к листу 02 "Итого расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02"

Сумма по строке 130 Приложения 2 к листу 02 "Итого признанных расходов"

Сумма по строке 030 листа 02 "Расходы, уменьшающие сумму доходов организации"

Суммы строк 200 и 300 Приложения 2 к листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"

Сумма по строке 040 листа 02 "Внереализационные расходы"

Сумма по строке 360 Приложения 3 к листу 02 "Убытки по операциям, отраженным в Приложении 3 к листу 02"

Сумма по строке 050 листа 02 "Убытки"

 Далее проведем сверку значений в декларации по налогу на прибыль с данными налоговых регистров. Эти контрольные соотношения представим в таблице: 

Листы декларации по налогу на прибыль

Номера строк

Регистры налогового учета

Приложение 1 к листу 02

Строка 010 "Выручка от реализации — всего" (в том числе строки 011 — 014)

— расчет налога на прибыль организаций;

— регистр учета суммы расходов по договорам займа (кредита) (анализ счетов 66, 67)

Строка 100 "Внереализационные доходы" (в том числе строки 101 — 106)

Регистр учета внереализационных доходов текущего периода

Приложение 2 к листу 02

Строка 010 "Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам)", строка 040 "Косвенные расходы — всего"

Расчет налога на прибыль организаций

Строка 042 "Расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 10%", строка 043 "Расходы на капитальные вложения в соответствии с абзацем вторым пункта 9 ст. 258 НК РФ в размере не более 30%"

Регистр — расчет амортизационной премии (анализ счета 01 с признаком НУ)

Строка 052 "Косвенные расходы на НИОКР"

Регистр — расчет суммы расходов на НИОКР

Строка 060 "Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с ее реализацией"

Регистр учета доходов и расходов от реализации прочего имущества

Строка 100 "Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода"

Регистр учета убытка от реализации амортизируемого имущества

Строка 200 "Внереализационные расходы — всего" (в том числе строки 201 — 206)

— регистр учета внереализационных расходов текущего периода;

— расчет налога на прибыль организаций;

— регистр учета суммы расходов по договорам займа (кредита)

Строка 300 "Убытки, приравненные к внереализационным расходам, — всего" (в том числе строки 301, 302)

— регистр учета внереализационных расходов текущего периода;

— расчет налога на прибыль организаций. Нужно проверить обоснованность включения убытков прошлых лет в отчетный период

Приложение 3 к листу 02

Строка 030 "Выручка от реализации амортизируемого имущества" — строка 040 "Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией" = строка 050 "Прибыль от реализации амортизируемого имущества" — строка 060 "Убытки от реализации амортизируемого имущества"

Регистр учета доходов и расходов от реализации амортизируемого имущества

Приложение 4 к листу 02 (заполняется по итогам отчетного года и I квартала)

Строка 010 "Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода — всего (в том числе строки 040 — 130), строка 160 "Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего" (в том числе строка 161)

Оборотно-сальдовая ведомость счета 97.10 "Убытки прошлых лет" (с признаком НУ)

Подводя итог

Порядок составления декларации по налогу на прибыль утвержден в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме". Но в тексте указанного Приложения отсутствуют ссылки на налоговые регистры как на источники информации, поэтому автор учел названный факт и отразил в статье сверку значений в декларации по налогу на прибыль с данными налоговых регистров. К тому же, как известно, налоговая (налогооблагаемая) прибыль отличается от бухгалтерской на временные и постоянные разницы, которые, в свою очередь, образуют отложенные налоговые активы (ОНА), отложенные налоговые обязательства (ОНО), постоянные налоговые активы (ПНА) и постоянные налоговые обязательства (ПНО). Поэтому через данное связующее звено необходимо проверить налоговый учет с бухгалтерским учетом. Только после указанных проверок можно быть уверенным, что декларация по налогу на прибыль составлена без ошибок.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

По способу воздействия на субъекты права различаются: управомочивающие (дозволяющие), обязывающие и запрещающие нормы. Управомочивающие (дозволяющие) нормы – это все нормы, закрепляющие предметы ведения и полномочия РФ и ее субъектов, компетенцию государственных органов и должностных лиц (Президента, Совета Федерации, Государственной Думы и др.), права и свободы человека и гражданина.

Обязывающие нормы возлагают на субъекты обязанности совершать определенные действия, предусмотренные этими нормами, «избирать тот вариант поведения, который соответствует их требованиям». Как справедливо отмечается в юридической литературе, «к этой группе относятся нормы, закрепляющие конституционные обязанности граждан, а также все нормы, в которых исключается иной вариант действия, чем тот, который предусмотрен в норме права».

Примером обязывающих конституционных норм, адресованных физическим и юридическим лицам, являются закрепленные в ст. ст. 57-59 Конституции РФ обязанности каждого: «платить законно установленные налоги и сборы»; «сохранять природу и окружающую среду; бережно относиться к природным богатствам»; долг и обязанность гражданина защищать Отечество. Среди обязывающих конституционных норм, адресованных государственным органам и должностным лицам, можно, в частности, назвать: обязанность Президента РФ в течение семи дней подписать и обеспечить опубликование ранее отклоненного им федерального закона, если при повторном рассмотрении этого закона возражения Президента были отклонены Парламентом и Государственная Дума и Совет Федерации вновь одобрили закон в ранее принятой ими редакции (ч. 3 ст. 107 Конституции РФ 1993 г.).

В качестве примера диспозитивной нормы как нормы, допускающей регулирование отношений по соглашению сторон и устанавливающей правило лишь на случай отсутствия соглашения, называют, в частности, ст. 6 ФЗ от 14 июня 1994 г. «О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания». В ней устанавливается, что «федеральные конституционные законы, федеральные законы, акты палат Федерального Собрания вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении десяти дней после дня их официального опубликования, если самими законами или актами палат не установлен другой порядок вступления их в силу». Другой пример обязанности, обращенной к государственному органу (должностному лицу) – формула ст.

Декларация по налогу на прибыль: убытки, резерв, расходы, контрольные соотношения

106 Конституции РФ, где сказано, что обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по шести видам вопросов — федерального бюджета, федеральных налогов и сборов, статуса и защиты государственной границы, войны и мира и др.

Применительно к государству, его органам и должностным лицам обязывающий характер имеют не только нормы, формулирующие собственно обязанности этой категории субъектов конституционного права. Помимо этого, и нормы о полномочиях органов и должностных лиц публичной власти, хотя они и сформулированы как меры возможного поведения (действий), являются не только управомочивающими, но одновременно и обязывающими нормами. Такая квалификация обусловлена публично-правовым характером статуса государства и государственных образований, как и государственных органов и должностных лиц. Для последних полномочия, составляющие их компетенцию, не являются личной привилегией, а имеют публично-правовой характер. Реализация указанных конституционных полномочий – это не только права, но и обязанность государства, государственных образований, государственных органов и должностных лиц. Ответственность указанных субъектов наступает не только за неисполнение обязанностей, но и за неиспользование (ненадлежащее осуществление) своих полномочий.

Запрещающие нормы – это нормы, предусматривающие запреты на совершение определенных действий. В форме запретов фиксируются, например, ряд принципов конституционного строя, гарантии прав и свобод человека и гражданина в РФ. Так, согласно Конституции РФ 1993 г., «никто не может присваивать власть в РФ» (п. 4 ст. 3); «гражданин РФ не может быть лишен своего гражданства или права изменить его» (п. 3 ст. 6); «никто не должен подвергаться пыткам, насилию, другому жестокому или унижающему человеческое достоинство обращению или наказанию» (п. 2 ст. 21); в РФ «никакая религия не может устанавливаться в качестве государственной или обязательной» (п. 1 ст. 14); «запрещается создание и деятельность общественных объединений, цели или действия которых направлены на насильственное изменение основ конституционного строя, нарушение целостности РФ, подрыв безопасности государства, создание вооруженных формирований, разжигание социальной, расовой, национальной и религиозной розни» (п. 5 ст. 13 Конституции РФ 1993 г.).

По критерию характера взаимоотношений субъектов правоотношения конституционно-правовые нормы могут быть классифицированы на императивные и диспозитивные.

Императивные нормы регулируют отношения между субъектами, где стороны находятся в неравноправном положении (отношения власти-подчинения). Диспозитивные же нормы допускают регулирование отношений по соглашению сторон, между тем как нормативное правило действует лишь при отсутствии такого соглашения.

Под императивными нормами понимаются те, в которых правила поведения сформулированы повелительно, однозначно, безальтернативно. Под диспозитивными же подразумевают нормы, которые содержат возможность выбора того или иного варианта поведения.

По времени их действия нормы конституционного права делятся на три вида:

а) действующие в течение неопределенного времени (их большинство);

б) действующие лишь в определенные периоды времени (так, нормы, регулирующие режим военного либо чрезвычайного положения. Последние, в частности, предусмотрены Конституционным законом РФ от 30 мая 2001 г. «О чрезвычайном положении» и действуют лишь в периоды введения, соответственно, военного либо чрезвычайного положения).

в) нормы конституционного права, исчерпываемые во времени своего действия. Например, целый ряд подобных норм зафиксирован в разделе II «Заключительные и переходные положения Конституции РФ».

К исчерпавшим себя по времени действия относятся и нормы конституционного права, содержащиеся в нормативных актах, которые принимаются как временные правовые акты – на период, пока будет подготовлен и принят постоянно действующий нормативный акт, пока будет осуществлено основное правовое регулирование. О временном характере подобного рода актов указывается в их тексте. Так, в РФ довольно долго действовали три акта о государственных символах (атрибутах): Положение о государственном гербе (от 30 ноября 1993 г.); Положение о государственном флаге РФ (от 11 декабря 1993 г.) и Положение о Государственном гимне (от 11 декабря 1993 г.) – утвержденные Указом Президента РФ, где говорилось, что названные Положения действуют до вступления в силу соответствующих законов. 25 декабря 2002 г. приняты три федеральных конституционных закона «О государственном флаге РФ», «О государственном гербе РФ», «О государственном гимне РФ», в связи с чем действие указанных выше Положений исчерпано.

По территориальным масштабам их действия можно выделить такие разновидности норм конституционного права: а) общефедеральные; б) действующие на территории отдельного субъекта РФ (республики, края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа); в) локальные (действующие в масштабе отдельно взятого муниципального образования).

В зависимости от такого критерия, как их «поведенческий потенциал», конституционно-правовые нормы бывают двух видов: нормы общего характера и конкретные, поведенческие нормы.

а) Нормы общего характера регулируют поведение социальных субъектов косвенным образом: не устанавливают конкретных моделей, вариантов поведения, а закрепляют лишь основные ориентиры, важнейшие параметры поведения (его цели, границы, перспективы, способы, условия и т.д.). Таким образом рассматриваемые нормы оказывают косвенное влияние на поведение, но конкретных правил поведения не устанавливают. К общим конституционным нормам относятся нормы-цели, нормы-принципы, нормы программного характера, нормы-декларации и др. Значительное их число содержится в преамбуле и главе I «Основы конституционного строя» Конституции РФ 1993 г.

б) Конкретные, поведенческие нормы – это содержащиеся в Конституции РФ и иных источниках конституционного права конституционно-правовые нормы: о сферах ведения и полномочиях Федерации и ее субъектов, нормы о компетенции конституционно учрежденных государственных органов и должностных лиц; нормы о конституционных правах, свободах и обязанностях человека и гражданина.

Литература:

1. Государственное право Российской Федерации / Под ред. О.Е. Кутафина. С. 249; Козлова Е.И., Кутафин О.Е. Конституционное право России. С. 256

2. Конституционное право Российской Федерации. М., 1998; Румянцев О.Г. Основы конституционного строя России. М., 1994;

3. Венгеров А.Б. Теория государства и права. М., 1998.

4. Лучин В.О. Конституционные нормы и правоотношения. М., 1997.

5. Г.Т. Чернобель, "Журнал российского права", N 1, январь 2010 г.

6. САФИНА С.Б. Основы правового статуса личности в конституциях республик в составе Российской Федерации14//Власть.2013 №5

⇐ Предыдущая12

Дата добавления: 2017-01-13; Просмотров: 1723; Нарушение авторских прав?;

Рекомендуемые страницы: