Корректировка поступления не попадает в книгу покупок

Содержание

Особенности регистрации корректировочного
счета–фактуры в книге покупок и продаж

1. Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом при уменьшении стоимости отгруженных товаров

В случае уменьшения стоимости товаров продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет НДС (абз. 1 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Вычет возможен на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

В Письме от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ ФНС России обращает внимание на следующие особенности регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок:

  • в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • показатели из графы 9б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 7 книги покупок;
  • данные из графы 5б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8а (9а) книги покупок;
  • показатели из графы 8б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8б (9б) книги покупок.

2. Регистрация корректировочного счета-фактуры продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров

Увеличение стоимости отгруженных товаров учитывается при определении налоговой базы за тот период, в котором они были отгружены (п. 10 ст. 154 НК РФ).

В связи с этим, если стоимость товаров увеличилась после истечения налогового периода, в котором они были отгружены, продавец должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж. ФНС России обращает внимание на следующее:

  • в графе 1 дополнительного листа книги продаж указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • данные из графы 9в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 4 дополнительного листа книги продаж;
  • показатели из графы 5в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5а (6а) дополнительного листа книги продаж;
  • данные из графы 8в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5б (6б) дополнительного листа книги продаж.

Если увеличение стоимости товаров произошло в том же налоговом периоде, что и отгрузка товаров, корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж этого же периода.

Иными словами, в случае увеличения первоначальной цены сделки продавец должен начислить к уплате в бюджет дополнительную сумму налога. Причем такое доначисление производится не в периоде корректировки, а в том квартале, когда была отражена реализация (п. 13 ст. 171 НК РФ). Соответственно, и корректировочный счет-фактура в этом случае регистрируется в книге продаж того налогового периода, в котором произведена отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Формирование записей в книге покупок 1С

Причем если корректировка осуществляется в другом налоговом периоде (не в квартале отгрузки), возникает обязанность составления дополнительного листа книги продаж.

При этом в случае увеличения первоначальной цены сделки продавец обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС.

3. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем при уменьшении стоимости приобретенных товаров

Покупатель обязан восстановить НДС, соответствующий разнице между суммой налога, исчисленной со стоимости отгруженных товаров, и суммой налога, исчисленной после уменьшения данной стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление необходимо произвести в том налоговом периоде, в котором был получен или корректировочный счет-фактура, или первичный документ об уменьшении стоимости отгруженных товаров (в зависимости от того, какой из указанных документов был получен первым).

Для восстановления налога покупатель должен зарегистрировать корректировочный счет-фактуру или первичный документ в книге продаж. При этом, по мнению ФНС России, необходимо обратить внимание на следующее:

  • в графе 1 книги продаж указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры или первичного документа на уменьшение стоимости товаров;
  • показатели из графы 9б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 4 книги продаж;
  • данные из графы 5б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5а (6а) книги продаж;
  • показатели из графы 8б (разница к уменьшению) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 5б (6б) книги продаж.

4. Регистрация корректировочного счета-фактуры покупателем при увеличении стоимости приобретенных товаров

Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет НДС (абз. 2 п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). При этом особенности порядка регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок следующие:

  • в графе 2 книги покупок указываются дата и номер корректировочного счета-фактуры;
  • данные из графы 9в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 7 книги покупок;
  • показатели из графы 5в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8а (9а) книги покупок;
  • данные из графы 8в (разница к доплате) строки «Итого по корректировочному счету-фактуре» корректировочного счета-фактуры переносятся в графу 8б (9б) книги покупок.

В случае увеличения первоначальной цены сделки покупатель вправе принять к вычету дополнительно предъявленную сумму НДС. Право на вычет разницы по НДС возникает после получения корректировочного счета-фактуры при наличии договора (соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя) на изменение стоимости, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).

By Вадим Фалин / 12th Июнь, 2018 / Налоговое право / No Comments

Однако стороны могут договориться об ином порядке расчетов. Так как для физических лиц величина данного вида госпошлины небольшая (всего 2 тыс. рублей), обычно проблем с ее оплатой не возникает. А для юридических лиц, заключающих сделку с недвижимостью, ее размер более внушительный – 22 тыс. рублей. Покупатель также обязан зарегистрировать изменения в праве собственности на недвижимость в кадастровом учете. Постановка на него осуществляется без взимания платы с заявителя. Кто оплачивает оформление договора купли-продажи квартиры Сегодня договор купли-продажи не требует обязательного нотариального заверения, как это было ранее.

Новое в блогах

Отказ от участия данного лица существенно уменьшает величину расходов на оформление, так как его услуги обходятся сторонам от 1% до 1,5% от общей цены сделки.

Задвоенная сумма при оформление купли продажи квартиры

Инфо

Также к возможным расходам следует добавить залог, который берется «за ключ» и составляет около 3-4 тыс.

рублей.

Внимание

К примеру, если у объекта недвижимости несколько собственников, каждый из них заплатит за свою ячейку.

Важно

Стандартный срок аренды банковской ячейки составляет месяц.

За это время стороны должны оформить необходимые документы, а также зарегистрировать передачу прав на объект недвижимого имущества в Росреестре.Доступ продавца к денежным средствам становится возможным с 13 дня после начала аренды.

Расходы покупателя при оформлении сделки купли-продажи квартиры

Если же вы приобрели квартиру раньше, то к ней будет применено более раннее правило, согласно которому налогом не облагаются сделки с жилой недвижимостью, находящейся в собственности дольше 3 лет.
Однако, есть еще ряд ситуаций, при которых уже после 3 лет владения квартирой, ее можно продать и не платить НДФЛ.

Это относится к тем случаям, когда жилье было получено:

  1. В дар или по наследству от родственника.
  2. Приватизировано.
  3. Получено по договору ренты с иждивением.

Отсчет срока владения квартирой начинается от той даты, которая указана в выписке из ЕГРП.

Налоговый вычет Вернуть потраченные на уплату налога с покупки квартиры деньги можно при помощи налоговой льготы, именуемой «налоговый вычет».

Кто оплачивает договор купли-продажи?

В таком случае продавец рискует сорвать сделку и потерять покупателя.
К подготовке стоит отнестись со всей внимательностью.

— Документы, удостоверяющие личность (паспорт) и свидетельство о рождении (если имеются несовершеннолетние до 14 лет).
— Свидетельство о заключении брака (если продавец состоит в браке), согласие на продажу квартиры от супруга, если продаваемая квартира приобреталась в период брака.
Данное свидетельство в обязательном порядке должно быть оформлено через нотариуса. Как выглядит согласие супруга (пример): Дополнительная информация.


Согласие на продажу необходимо для того, чтобы в будущем у супругов не возникало конфликтов по поводу того, что супруг без ведома другого продал жилище.

Оформление купли продажи квартиры: пошаговая инструкция

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно! или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-350-97-04
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-309-87-91
  • Федеральный: 8 (800) 333-45-16 доб. 149

Расходы по оформлению сделки купли-продажи квартиры Состав этой части расходов довольно разнообразен. Обычно эту часть затрат несет покупатель, но по договоренности с продавцом сумма может быть поделена пополам.

Оплатить придется:

  1. Составление купчей. Расходы потребуются в случае привлечения к оформлению юриста и/или нотариуса.

    За подготовку документа юрист потребует оплату в размере от 3 до 12 тыс.

    руб., тогда как за нотариальное заверение сделки заплатить придется в зависимости от цены квартиры:

Кто должен платить нотариусу — покупатель или продавец?

Данный пункт отдельно прописывается в договоре аренды ячейки. Завершается период доступа 20 числа месяца. После этого данное право передается обратно покупателю. Если оформление сделки задерживается, сторонам необходимо обратиться в банк для продления аренды ячейки. Для этого потребуется представить документы, подтверждающие факт задержки осуществления сделки. В договор аренды потребуется внести соответствующие изменения.

Кто оплачивает услуги риелтора С юридической точки зрения, второй стороной в данных правоотношениях выступает продавец, так как именно он заключает соглашение, однако на практике встречаются разные ситуации.

Комиссионные посредника могут прибавляться к основной стоимости объекта недвижимого имущества, выдвигаемой продавцом.

В таком случае фактически риелтору платит покупатель, передавая продавцу всю заявленную сумму с учетом комиссии, заявленной агентством недвижимости.

Кто оплачивает сделку купли продажи квартиры?

Сделки с недвижимостью – это всегда оперирование многомиллионными суммами.

А на рынке недвижимого имущества немало мошенников, аферистов и прочих “нечистых на руку” людей.

К вопросу безопасности проведения расчетов нельзя относиться безответственно – ведь от этого будет зависеть, завершится ли сделка удачно или в копилку жертв очередных обманщиков попадет еще одна жертва? В какой момент происходит Одним из главных вопросов при сделках с недвижимостью является время, когда передаются денежные средства от одной стороны к другой.

Деньги могут быть переданы как до оформления сделки в Росреестре, так и после, однако здесь есть свои нюансы.

Так, для продавца наиболее приемлемым является вариант, когда покупатель уплачивает продажную цену еще до того, как квартира сменит своего собственника.

Кроме этого, продавец страхует этим себя от рисков быть обманутым.

Внести счет-фактуру в книгу покупок в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Счет-фактура является основанием для получения вычета по НДС.

Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)

Иными словами, если есть счет-фактура от поставщика, можно рассчитывать на уменьшение уплачиваемого НДС. Но существует несколько условий, которые необходимо соблюдать, чтобы иметь право на вычет.

Основных условий три:

  • Товары или услуги приобретаются для выполнения производственных работ, услуг; или для перепродажи
  • Товары должны состоять на балансе фирмы (т.е приняты к учету)
  • Документ счет-фактура есть в наличии (либо в печатном виде, либо в электронном) и оформлен с соблюдением всех правил

Конфигурации 1С значительно упрощают учет входящего НДС, особенно это относится к последним версиям программ на платформе 8.3. Однако и тут необходимо соблюдать определенные условия оформления документов.

Существует два основных способа учета входящего НДС в 1С 8.3:

  • При оформлении документа поступления
  • В документе «Формирование записей книги покупок»

Что же делать если счет-фактура не попадает в книгу покупок 1С 8.3? Рассмотрим в этой инструкции.

Как правильно учесть НДС в книге покупок

На рис.1 и рис.2 приведен пример оформления документа поступления и полученного по нему счета-фактуры. Оформленный таким способом счет-фактура попадет в книгу покупок.

Рис.1

Рис.2

Обратите внимание на регистрацию счета-фактуры непосредственно из документа поступления (рис.1). Счет-фактура создается автоматически прямо из документа «Поступление товаров, услуг», если заполнены его дата и номер (нужные поля находятся внизу документа «Поступление…» ). Казалось бы, что проще?

Ошибки при учете входящего НДС в 1С

Однако и тут возникают ошибки. Например, часто документы вводятся задним числом и даты документа поступления и счета-фактуры могут не совпадать. Несоответствие дат может привести к ошибкам в книге покупок. Если установлен флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения», то счет-фактура должен попасть в книгу покупок в том периоде, к какому относится его дата. Соответственно, если по ошибке даты отличаются, то счет-фактуру в книге покупок можем не увидеть.

Бывают случаи, когда даты действительно не совпадают. Например, когда товар и документы на него поступают в разное время; или когда поступает оборудование. Вспомним второй пункт из трех необходимых условий: «Приобретенные товары должны быть оприходованы, т.е. стоять на балансе фирмы».

Часто бывает, что поступление основных средств или оборудования и принятие этих объектов к учету относится к разным отчетным периодам. В этом случае оформляется документ «Формирование записей книги покупок» (рис.8). Флажок «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» должен быть снят (см.рис.3, рис.4, рис.5). НДС примется к вычету только после принятия оборудования к учету (рис.6,рис.7). Если нет проводки Дт01 — Кт08, то и счета-фактуры в книге покупок нет.

Рис.3

 Рис.4 

Рис.5

Рис.6

Рис.7

Рис.8

Еще одна ошибка связана с флажком «НДС включать в стоимость» (рис.9). Этот флажок используется при раздельном учете НДС, когда материалы заведомо будут использоваться при производстве продукции, реализуемой без НДС. Чтобы принять НДС к вычету по поступившим материалам, необходимо данный флажок выключить.

Рис.9

В заключение хочется вспомнить о «лишних» счетах-фактурах, которые могут попасть в книгу покупок, если не выверены счета 60.02 и 76.ВА. Такое случается при неоперативном вводе документов оплаты и поступления товаров. Когда сначала вводятся только банковские и кассовые документы, то могут быть сформированы проводки по дебету счета 60.02, а по ним – счета-фактуры на аванс.

Если затем общим списком ввести документы поступления товаров, то по ним тоже сформируются счета-фактуры. И те, и другие попадут в книгу покупок. Во избежание такой ситуации, нужно перед формированием счетов-фактур перепровести документы оплаты и поступления, чтобы выстроить правильную последовательность документов и сформировать корректные проводки.

По материалам: programmist1s.ru

Как сторнировать НДС

Советы Эксперта — Консультанта по финансовым вопросам


Фото по теме
Сторнирование НДС требуется в случае внесения в первичные документы исправлений после регистрации дефектного документа в книге покупок. Если ошибка была обнаружена раньше, то сторнировать НДС не нужно. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов .

Краткое пошаговое руководство

Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1
При обнаружении ошибки в выставленном счет-фактуре, попросите поставщика товаров или услуг не исправлять его, а заменить на документ, в котором все данные будут корректны. В нем должны быть сохранены номер и дата. Если же это невозможно осуществить, то все исправления заверяются печатью организации и подписью руководителя. На документе ставится дата исправлений и он направляется к покупателю. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как сторнировать счет-фактуру — сторнировать счет-фактуру, внести изменения … 03.01.2012

Шаг — 2
Получив дефектный документ до его регистрации, покупатель принимает исправления, фиксирует верные данные в книге покупок и принимает НДС к вычету. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 3
При получении исправленного счета-фактуры после регистрации, поступать надо иначе. Для начала аннулируйте запись в книге покупок. Для этого оформите дополнительный лист в книгу. До середины 2008 года исправленный счет-фактуру регистрировали в книге покупок на ту дату, в которую в документе было сделано исправление. Теперь же, согласно Постановлению Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 3 июня 2008 г. N 615/08, скорректированный счет-фактуру вносят на дополнительный лист той датой, когда документ был выставлен, а не исправлен. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как заполнить дополнительные листы к книге покупок — формирование книги пок … 17.01.2012

Шаг — 4
Если вы ведете книгу покупок в электронном виде, то исправьте ее задним числом. В таком случае дополнительный лист не оформляется. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 5
Заполните и сдайте в налоговую инспекцию скорректированную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Причем период, за который вы будете сдавать этот документ, должен быть тот, в котором НДС был поставлен к вычету. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 6
Пример.

1C: Управление строительной организацией

В августе 2009 года ООО «Облако» отгрузило ООО «Солнце» товар на сумму 11800 рублей, в том числе НДС 1800 рублей. При составлении счета-фактуры бухгалтер поставщика совершил ошибку и вместо нужной суммы поставил 1180, в том числе НДС 180 рублей. Бухгалтер ООО «Солнце» согласно первичному документу сделал запись в книге покупок за III квартал: Д-т 19 К-т 60 — 180 рублей учтен НДС по приобретенным товарам; Д-т 68 К-т 19 – НДС принят к вычету. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как аннулировать счет-фактуру — аннулировать счет-фактуру, книга покупок, о … 03.01.2012

Шаг — 7
Ошибка была обнаружена лишь в декабре, бухгалтер ООО «Солнце» должен сторнировать НДС в книге покупок за III квартал на дополнительном листе и написать следующие проводки:
1) Д-т 41 К-т 60 – 1000 рублей красным: сторнирована ошибочная стоимость товаров;
2) Д-т 19 К-т 60 – 180 рублей красным: сторнирован НДС по дефектному счету-фактуре;
3) Д-т 68 К-т 19 –180 рублей красным: сторнирован НДС, принятый к вычету по дефектному счету-фактуре. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 8
Бухгалтер ООО «Солнце» должен сдать в налоговую инспекцию новую декларацию по НДС именно за III квартал .
Надеемся ответ на вопрос — Как сторнировать НДС — содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой —Поиск по сайту.

Ключевые теги: Финансы

БП 1.6 Книга покупок. Как убрать услуги, для кот. не хотим принимать НДС к возмещению

Я
   redbull БП 1.6.26 Есть услуги которые идут по ставке 18%, Есть товары которые не облагаются НДС, Есть услуги(м.б. товары), которые приходят с НДС, но НДС к возмещению мы брать не хотим. Не должно быть этих сумм в книге покупок.

Если писать в документах «ПоступлениеТоваровУслуг» БезНДС, то Эти суммы ставятся в колонку (12).

Как отражать поступление таких услуг(товаров)?

ПС: Пока сам не понял вопроса, чего от меня хотят
 
     НуВотКак

руками удалить из книги покупок?

   bazvan

Включайте НДС в стоимость и будет вам счастье

   Aleksey_3

Не заводить счет-фактуру. Нет счет-фактуры нет право на возмещения.
Но правильнее включить НДС в стоимость

   bazvan Или списывайте ндс на 91 счет (такой документ тоже есть)
Все зависит от того на основании чего вы не хотите этот НДС включать в книгу покупок.

А еще прога сама умеет делить косвенные расходы на деятельность облогаемую и не облогаемую (и соответсвенно часть НДС возмищать а часть списывать)

Вообщим читайте книжки там все есть    Aleksey_3

Вариант снять галочку ует НДС и ставить со ставкой БЕЗ НДС, не рассматриваю

   bazvan

(5) И правильно, так как это не правильно (сори за тофтологию:)

   redbull

(1) Если руками удалять, то итоги пересчитывать надо.
(2, 3)в одном документе смешанные услуги, поэтому счет-фактура нужна.

Пока создал «КорректировкаЗаписейРегистра»

(4)

   Aleksey_3

(7) Задай им ставку НДС БезНДС. Или отнеси к расходам ЕНВД

   bazvan

(7)  одном документе смешанные услуги

это как??? Что за документ????

   redbull

(8), ставка стоит БезНДС — не помогает, он их в 12 колконку

(9) табличная часть документа Поступление товаров услуг

 
 

   НуВотКак

(9) Доставка, товар1, товар2, монтаж ?

   НуВотКак

Вы этот НДС вообще когда-нить планируете брать к возмещению, где он должен висеть?

   bazvan

(10) И как там выглядят смешенные услуги??? как выглядит счетфактура поставщика?? Можно скриншоты (только именно первичноых документов поставщика)

   redbull В счет фактуре 3 строки(по тем услугам, которые имеют НДС) В Акте 4 строки, одна из которых без НДС, (пусто там, даже не ноль) В книгу покупок заносится то, что в счет фактуре, а не в акте.
А у меня в книгу покупок попадает еще сумма по строке, которой нет в счет-фактуре, но есть а акте

скриншот не могу, у буха все подшито.
могу в экселе сделать похожую

   redbull

(1)Сейчас печатаю счет фактуру из 1С, а в ней строка БезНДС.

в счет фактуре поставщика этой строки

   НуВотКак

(14) Скажи этим пид-м чтобы они акт разбили на 2, а еще пусть учат бух учет

   bazvan

(16) МОЛОДЕЦ, именно это и надо сделать (14) вбейте поставщику в голову гвоздь за такую первичку.
Документов должно быть два. и тогда без НДС и тогда 12 столбец в книге.

   redbull

(16) каким, своим или чужим?
(17) не надо мне в 12 столбец. В 12 столбец у нас лицензии на ПО попадают.
А по некоторым услугам вообще не должны с книгу покупок попадать.

   bazvan

(18) На соновании чего сделаны все эти выводы????

   redbull

(19) на основании слов глав. буха.

Методика корректировки поступления услуги в КА при увеличении

«Ваша 1С работает не правильно. мне нужно, чтобы тут не было»

В книгу покупок попадет то, что есть в счет фактуре, а на 60 счет попадает вся сумма по акту, которая больше, чем в счет фактуре

   bazvan

(20) >на основании слов глав. буха
купите нормального бухгалтера, а эта пусть идет моет полы.
Так можете ей и передать, так как профнепригодна работать главным бухгалтером.

Дальше обсуждать нечего.

   НуВотКак

Вот распечатай:
Твой главбух не компитентен, и епет мозг программистам, а это не входит в его служебные обязаности.

Зы
Два акта два

   redbull (21, 22) Ну объясните, в чем проблема,лучше со ссылками, чтобы почитать.

Если бы в 1С 8 в счет фактуре была табличная часть, и на основании можно было создавать несколько счетов фактур. то все бы было как у поставщика.

по моему, в 77 есть табличная часть в счет фактуре.

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Главная — Статьи

Задвоение вычета по НДС в книге покупок и варианты исправления

Зачастую бывает так, что, проверяя записи в книге покупок за прошлые периоды, бухгалтер вдруг обнаруживает счет-фактуру, зарегистрированный в ней дважды. В статье рассматриваются варианты исправления ошибок, когда декларация по НДС уже сдана в инспекцию.

Шаг 1. Исправляем книгу покупок

За тот квартал, в котором счет-фактура второй раз был зарегистрирован в книге покупок, оформляем к книге дополнительный лист (Приложение N 4 к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила)). В нем нужно (Приложение N 4 к Правилам; Письмо ФНС России от 06.09.2006 N ММ-6-03/896@):

— в первой строке «Итого» повторить итоговые данные книги покупок за корректируемый период;

— сделать запись об аннулировании лишнего счета-фактуры (Пункт 7 Правил). Эту запись оформляем в дополнительном листе красным цветом или со знаком минус;

— вывести правильную общую сумму вычетов НДС за квартал.

Как правильно вводить документ: корректировка поступления?

Для этого из первоначальных итоговых показателей вычитаем суммы, указанные в аннулирующей строке. Полученный результат отражаем в строке «Всего» дополнительного листа.

Дополнительный лист имеет собственную нумерацию. Если в книгу покупок исправления вносятся впервые, дополнительному листу присваивается номер 1, если корректировка вторая — 2 и так далее.

Пример.

Аннулирование ошибочной записи в книге покупок

Условие

Организация «Фортуна» в феврале 2010 г. приобрела оборудование стоимостью 472 000 руб. (в том числе НДС — 72 000 руб.). Бухгалтер получил от продавца счет-фактуру от 24.02.2010 N 37 и ошибочно зарегистрировал его в книге покупок дважды: 24.02.2010 и 31.03.2010. Главный бухгалтер обнаружил ошибку 17.01.2011.

Решение

17.01.2011 оформляем дополнительный лист к книге покупок за I квартал 2010 г., вписываем туда показатели аннулируемого счета-фактуры от 24.02.2010 N 37.

Шаг 2. Сдаем уточненную декларацию и доплачиваем налог

В результате того что вычет был задвоен, сумма налога к уплате оказалась занижена. Поэтому следующий этап исправлений — представление уточненной налоговой декларации по НДС (Пункт 1 ст. 81 НК РФ). Напоминаем, что в ней заново заполняются все строки и отражаются все показатели, а не только те, которые вы исправляли. При заполнении уточненной декларации в поле «Номер корректировки» надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру корректировки, начиная с единицы (Пункт 21 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (в ред. Приказа Минфина России от 21.04.2010 N 36н)).

Внимание! Если у вас есть хотя бы один дополнительный лист с уменьшением вычета, оформленный после сдачи первоначальной декларации, то уточненную декларацию надо представить обязательно, причем по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся исправления (Пункт 5 ст. 81 НК РФ).

Ситуация 1. Вы представляете уточненную декларацию до истечения срока подачи декларации за корректируемый квартал. Например, декларация за IV квартал 2010 г. сдана 13.01.2011, а 18.01.2011 вы обнаружили ошибку. В этом случае вы просто платите налог по правильной (скорректированной) декларации. Хотя на практике такая ситуация встречается редко.

Ситуация 2. Вы подали уточненную декларацию после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога (Пункт 4 ст. 81 НК РФ). Чтобы вас не оштрафовали, надо сначала доплатить сумму налога и пени (не позднее дня подачи уточненки), а потом представить в инспекцию уточненную декларацию.

Пример. Расчет пени

Условие

Продолжим предыдущий пример. В результате исправления ошибки сумма вычета уменьшилась на 72 000 руб., соответственно, сумма налога к уплате увеличилась на 72 000 руб. НДС уплачивается тремя равными платежами не позднее 20-го числа первого, второго и третьего месяцев, следующих за I кварталом (Пункт 1 ст. 174 НК РФ). Сумму доплаты и пени уплачиваем 17.01.2011.

Решение

Рассчитываем пени по НДС на дату перечисления доплаты в бюджет (Пункт 4 ст. 75 НК РФ).

Срок
уплаты

Сумма доплаты

Количество
дней, за
которые
начислены
пени

Ставка
рефинансирования,
действующая в
данный период

Сумма пени,
руб., коп.
(гр. 2 x
гр. 4 / 300 x
гр. 3)

24 000
(72 000 руб. /
3)

9 (с
21.04.2010 по
29.04.2010
включительно)

8,25%

59,40

32 (с
30.04.2010 по
31.05.2010
включительно)

8%

204,80

231 (с
01.06.2010 по
17.01.2011
включительно)

7,75%

1432,20

24 000
(72 000 руб. /
3)

11 (с
21.05.2010 по
31.05.2010
включительно)

8%

70,40

231 (с
01.06.2010 по
17.01.2011
включительно)

7,75%

1432,20

24 000
(72 000 руб. /
3)

210 (с
22.06.2010 по
17.01.2011
включительно)

7,75%

1302,00

Итого на
17.01.2011

72 000

Х

Х

4501,00

* * *

Составление дополнительного листа книги покупок и последующая подача уточненной декларации прибавляют работы бухгалтеру. Можно, конечно, сделать вид, что ошибку вы не заметили, надеясь на то, что ее не заметят и проверяющие. Но этот вариант рискован: если ошибка будет обнаружена, к тому моменту набегут значительные пени плюс придется уплатить еще и штраф (20% от суммы недоимки (Пункт 1 ст. 122 НК РФ)). Так что ошибку в книге покупок лучше исправить как можно быстрее. Кстати, аналогично исправляются ошибки в книге продаж.

НДС, Вычет НДС