Кто является плательщиком НДС

Лекция 1 (НДС)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ):

1) российские и иностранные организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (ТС).

Следует отметить, что Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, в которых организации и предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей плательщиков НДС (ст. ст. 145, 145.1 НК РФ). Кроме того, некоторые лица вообще не являются плательщиками данного налога (п. п. 2, 3 ст. 143 НК РФ).

При этом освобождение от обязанностей плательщиков НДС предоставляется при соблюдении определенных условий и на определенный срок. Также освобождение действует только в отношении уплаты «внутреннего» НДС.

Если же лицо не признается плательщиком согласно ст. 143 НК РФ, оно не уплачивает ни «внутренний», ни «ввозной» налог.

Заметим, что указанные лица не имеют также права на вычеты по НДС(пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

«ВНУТРЕННИЙ» И «ВВОЗНОЙ» НДС — КТО ИХ ПЛАТИТ

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1) налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

По своему составу эти две группы отличаются. Кроме того, группа налогоплательщиков «ввозного» НДС больше, чем группа налогоплательщиков «внутреннего» НДС.

Если НДС на таможне платят все организации и предприниматели, то НДС по операциям внутри РФ платит только часть организаций и предпринимателей. Те, кто «внутренний» НДС не уплачивают, либо освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС, либо вообще налогоплательщиками не являются.

Все изложенное можно представить в виде таблицы.

Налогоплательщики Обязанность по уплате «внутреннего» НДС Обязанность по уплате «ввозного» НДС
Организации и предприниматели, применяющие ОСН + +
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН +
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС +

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС

Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в порядке, предусмотренном налоговым законодательством (ст. ст. 83, 84 НК РФ).

При этом для иностранных компаний — плательщиков НДС установлена следующая особенность уплаты налога. Иностранная организация, которая имеет в России несколько обособленных подразделений, может выбрать одно подразделение, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех российских подразделений.

Плательщики НДС

О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174 НК РФ).

КТО ОСВОБОЖДЕН

ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС.

КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

Налоговый кодекс РФ допускает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в следующих случаях:

1) освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит (ст. 145 НК РФ);

2) освобождение организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Кроме того, не признаются плательщиками НДС:

— иностранные лица в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ);

— иностранные и российские организации в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (п. 3 ст. 143 НК РФ).

123456789Следующая ⇒

Дата добавления: 2018-01-08; просмотров: 414; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Согласно Закону № 657- VII отменено свидетельства НДС и свидетельство единого налога. Теперь не будет необходимости получать свидетельство о регистрации плательщика НДС и свидетельство плательщика единого налога. Вместо них в обращение войдут выдержки (справки) из соответствующих реестров Министерства доходов. Правда, еще не утвержден порядок предоставления такого рода подъемников.

НДС — для чайников. Что это такое простыми словами

Отмена Свидетельства НДС.

Информация о плательщике НДС отныне будет находиться в едином государственном реестре в электронном виде.

Регистрация субъектов хозяйствования плательщиков НДС будет осуществляться путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков НДС.

Миндоходов будет обеспечивать формирование и, ведения реестра плательщиков НДС, в котором будет представлена информация о лицах, зарегистрированных плательщиками НДС.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование и реализует государственную налоговую и таможенную политику, публикует на едином государственном регистрационном веб — портале юридических лиц и физических лиц — предпринимателей и собственном официальном сайте данные о постановке на учет в качестве налогоплательщиков юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц не позднее следующего рабочего дня после постановки на учет.

Доступ к указанным веб-порталу и веб-сайту будет бесплатным и свободным.

Указанные данные будут содержать следующие сведения о налогоплательщике:

  • налоговый номер ( для юридического лица и его обособленного подразделения );
  • наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица;
  • местонахождение;
  • дата и номер записи о взятии на учет;
  • наименование и идентификационный код контролирующего органа по основному месту учета налогоплательщика;
  • сведения о направлении соответствующим контролирующим органом государственному регистратору за связи с прекращением юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя, предусмотренных законодательством.

Обязательные реквизиты налоговой декларации больше не будут содержать «номер свидетельства о регистрации плательщика НДС» ( пп. 48.4 НКУ ), от этого конечно изменится и сама декларация.

В левом углу шапки налоговой накладной будет указано ее вид: бумажный или электронный. Такие же изменения ждут и Приложение № 2 к накладной. Изменения коснутся и формата записи номера декларации. Порядковый номер налоговой накладной должен состоять только из цифр , и не должен содержать символы или буквы, и будет иметь три части:

1) К знаку дроби проставляется порядковый номер, который присваивается в соответствии с номером в регистрации выданных и полученных налоговых накладных.

2) Между знаками дроби проставляется код вида деятельности, предусматривает специальный режим налогообложения.

3) После знака дроби относится числовой номер филиала или структурного подразделения.

Плательщики налога на общей системе, не восполняют код деятельности между знаками дроби. Проставлять символы, крестики или нули в пустых ячейках нужно.

Каждый год мы наблюдаем за тем, как ВРУ пытается устранить некоторые технические неточности, усовершенствовать налоговые нормы и урегулировать множество « темных » вопросов в Налоговом кодексе Украины. Но почему-то все законы как и Закон № 657- VII, направленные на «усовершенствование » НКУ, имеют низкий уровень нормотворческой техники, содержат ошибки и противоречия и недостаточно четкие формулировки.

Изменения относительно Свидетельства плательщика единого налога.

Свидетельство плательщика единого налога теперь будет в форме электронного документа, который будет находиться в едином государственном реестре.

Регистрация субъектов хозяйствования плательщиков единого налога будет осуществляться путем внесения соответствующих записей в реестр плательщиков единого налога, согласно статье 299.1 НКУ.

Регистрация плательщиком единого налога, как и сейчас, будет бессрочной и может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков единого налога по решению контролирующего органа.

Миндоходив будет обеспечивать формирование и, ведения реестра плательщиков единого налога, в котором будет представлена информация о лицах, зарегистрированных плательщиками единого налога.

В реестр плательщиков единого налога будут вноситься такие сведения о плательщике единого налога:

1) наименование субъекта хозяйствования, код согласно ЕГРПОУ (для юридического лица ) или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозных убеждений в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и имеют соответствующую отметку в паспорте );

2 ) налоговый адрес субъекта хозяйствования;

3 ) место осуществления хозяйственной деятельности;

4 ) избранные физическим лицом-предпринимателем первой и второй групп виды хозяйственной деятельности;

5 ) ставка единого налога и группа налогоплательщика;

6 ) дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;

7) дата регистрации;

8 ) виды хозяйственной деятельности первой и второй групп;

9 ) дата аннулирования регистрации.

По желанию зарегистрирован плательщик единого налога может бесплатно и безусловно получить выписку из реестра плательщиков единого налога. Срок предоставления извлечения не будет превышать одного рабочего дня со дня поступления запроса. Извлечение будет действовать до внесения изменений в реестр.

С целью постоянного обеспечения органов государственной власти, органов местного самоуправления, юридических и физических лиц информацией, Миндоходив, ежедневно будет обнародовать для бесплатного и свободного доступа к единому государственного регистрационного веб-портала юридических лиц и физических лиц — предпринимателей, такие данные из реестра плательщиков единого налога:

  • налоговый номер (для юридического лица);
  • наименование для юридического лица или фамилия, имя, отчество для физического лица
  • дату (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения;
  • ставка единого налога;
  • группу налогоплательщика;
  • виды хозяйственной деятельности первой и второй групп;
  • дату исключения из реестра плательщиков единого налога.

Налоговая теперь будет возможность аннулировать регистрацию плательщика единого налога — если плательщик единого налога будет долг перед налоговой за каждое первое число месяца в течение двух кварталов подряд, согласно п. 8 пп. 298.2.3., П. 3 пп. 229.10 НКУ.

Вновь перейти на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования сможет только по истечении четырех последовательных кварталов.

Главная — Статьи

Плательщики налога на добавленную стоимость

В основе нормативного регулирования порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) лежит гл. 21 Налогового кодекса РФ.

НДС — для чего нужен? Понятие и сущность НДС.

Если вопросы, касающиеся исчисления НДС, возникают при использовании специальных режимов налогообложения, необходимо обратиться к главам Налогового кодекса, регулирующим эти главы:
— гл. 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог»;
— гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения»;
— гл. 26.3 «Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход»;
— гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции».
Вопросы по исчислению и уплате НДС могут возникнуть при ввозе товара на таможенную территорию РФ. В этом случае необходимо обратиться к Таможенному кодексу РФ.
Налогоплательщики — это организации и физические лица, на которых возлагается обязанность по уплате налога (ст. 19 НК РФ). Согласно Налоговому кодексу, под организациями следует понимать:
— образованные в соответствии с законодательством юридические лица;
— иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;
— международные организации;
— филиалы и представительства, открытые иностранными и международными организациями на территории РФ.
Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются:
— организации;
— индивидуальные предприниматели;
— лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Данные категории лиц обязаны представлять декларацию по НДС. Кроме того, согласно п. 5 ст. 173 НК РФ следующие категории обязаны исчислить налог и уплатить его в бюджет в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:
— лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
— лица, не являющиеся налогоплательщиками;
— налогоплательщик при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Обязанности по уплате НДС возлагаются на индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Уплачивать и исчислять НДС должны также главы крестьянских (фермерских) хозяйств. При этом главы крестьянских (фермерских) хозяйств признаются предпринимателями без образования юридического лица с момента регистрации такого хозяйства.
Если физические лица не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, но осуществляют предпринимательскую деятельность, то, согласно Гражданскому кодексу РФ, они вообще не вправе ссылаться на то, что они являются индивидуальными предпринимателями в случае заключения сделки.
В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС на таможне являются лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. НДС, взимаемый таможенными органами, является разновидностью таможенных платежей.
Согласно ст. 328 Таможенного кодекса РФ плательщиками таможенных платежей, в том числе НДС, являются декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом РФ возложена обязанность уплачивать таможенные платежи (например, таможенные брокеры). В данной статье также указано, что таможенные платежи могут быть уплачены любыми лицами.

НДС

Регистрация плательщиком НДС.
Как получить статус плательщика НДС?

Стоимость: 300 грн. (получение НДС при первичной регистрации СПД);
                    500 грн. (получение НДС для уже зарегистрированных юридических лиц и физических лиц — предпринимателей).
Срок получения свидетельства плательщика НДС в Киеве, Броварах: 3 — 5 рабочих дней.

Что такое НДС в Украине?

НДС (налог на добавленную стоимость) — это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, услуг и уплачивается покупателем. Добавленная стоимость — это стоимость, добавленная предприятием к стоимости приобретенных материалов (товара) в результате их доработки или переработки. Особенность НДС заключается в том, что НДС оплачивается покупателем продукции, но учет и перечисление НДС в государственный бюджет осуществляет продавец. То есть своего рода продавец является посредником (налоговым агентом) между плательщиком (покупателем) и государством. Поскольку НДС — это косвенный налог, соответственно он не включается в расходы предприятия и не уплачивается за счет прибыли.

В Украине налог на добавленную стоимость был введен с 1 января 1992 года. До конца 2013 года статус плательщика НДС подтверждался свидетельством плательщика НДС. С 01 января 2014 года, в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс Украины, статус плательщика налога на добавленную стоимость подтверждается извлечением из реестра плательщиков НДС.

Налог на добавленную стоимость состоит из двух составных частей:

  1. Налоговый кредит.
  2. Налоговое обязательство.

Налоговый кредит — это сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Можно сказать, что налоговый кредит заложен в цене товара, который покупает субъект предпринимательской деятельности.

Налоговое обязательство — это общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде.

В бюджет плательщик уплачивает сумму НДС, которая рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС в бюджет = налоговое обязательствоналоговый кредит.

Пример расчета НДС

Рассчитаем налог на добавленную стоимость на конкретном примере.

Предприятие розничной торговли которое осуществляет, к примеру, продажу мясной продукции в магазине, приобрело у другого предприятия — производителя оптом мясную продукцию на сумму 60 000 грн.

в т.ч. НДС. При продаже товара продавец — плательщик НДС выставил покупателю налоговую накладную. В накладной отдельной графой указывается сумма товара, НДС и общая сумма товара с НДС.

Как посчитать НДС?

В принципе, как может показаться на первый взгляд, все очень просто. Но все намного сложнее. Итак начнем.

Если вы желаете узнать как посчитать НДС от суммы купленого товара, необходимо стоимость товара с НДС разделить на 6 (при условии что ставка НДС составляет 20%).

60 000 грн. / 6 = 10 000 грн. (НДС, который платит покупатель за товар)
60 000 грн. (стоимость товара с НДС) − 10 000 грн. (НДС) = 50 000 грн. (стоимость товара без НДС)

Предприятие розничной торговли формирует свою цену товара для дальнейшей реализации гражданам. Для этого предприятие делает наценку на товар. Предположим, наценка составляет 25 000 грн.

Cтоимость товара без НДС составляет:
50 000 грн. (стоимость товара без НДС, приобретенная у продавца — производителя) + 25 000 грн. (наценка на товар розничного продавца) = 75 000 грн.

Теперь на эту стоимость товара (75 000 грн.) необходимо начислить НДС в размере 20%.
75 000 грн. * 20% = 15 000 грн. (сумма НДС)
Стоимость реализуемого товара с НДС составляет: 75 000 грн. + 15 000 грн. = 90 000 грн.

Итак, что же мы имеем в конечном итоге:

Как мы упоминали ранее, налоговый кредит — сумма, которую предприятие получило в цене приобретенного товара для реализации. Сумма налогового кредита составляет 10 000 грн. Эту сумму предприятие розничной торговли заплатило продавцу — производителю ранее, при покупке товара.

Налоговое обязательство — сумма, которую предприятие розничной торговли насчитало на стоимость товара. Сумма составляет 15 000 грн.

Таким образом, продавец который реализовал в розницу мясную продукцию должен уплатить в государственный бюджет налог на добавленную стоимость в размере: 15 000 грн. − 10 000 грн. = 5 000 грн.

Размер ставки НДС в Украине

Согласно ст. 193 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), ключевой размер ставки НДС в Украине устанавливаются от базы налогообложения в размере 20%. Для некоторых операций ставка НДС устанавливается в размере 0%, например при вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта, режиме беспошлинной торговли, режиме свободной таможенной зоны.

В некоторых случаях сумма налогового кредита получается больше чем сума налогового обязательства. Это происходит в случае экспорта товара. В таком случае предусмотрена процедура возмещения НДС. Так происходит потому, что продукция компании продается за рубежом, а значит НДС с нее уплачивается в той стране, где эти товары реализуются.

Как стать плательщиком НДС?

Налоговый кодекс Украины, в зависимости от критериев которым соответствует юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, предусматривает два основания для регистрации лица плательщиком НДС.

Добровольная регистрация плательщиком НДС

Регистрация плательщиком НДС вновь созданного предприятия осуществляется в соответствии с п. 182.1 ст. 182 Налогового кодекса Украины, которая предусматривает, что лицо, которое намерено добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС и объемы налогооблагаемых операций которой отсутствуют или составляют менее 1 млн. гривен должно подать в контролирующие органы регистрационное заявление установленного образца.

Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость форма № 1-НДС подается таким лицом за 20 календарных дней до начала налогового периода, который составляет один календарный месяц. Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем ​​срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день (п. 183.6 ст. 183 Кодекса).

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации лица плательщиком НДС, контролирующий орган регистрирует лицо плательщиком НДС и вносит в Реестр плательщиков НДС соответствующую запись.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В случае же отказа, контролирующий орган обязан в течение 3 рабочих дней принять и направить в адрес лица или предоставить ее уполномоченному представителю сообщение об отказе в регистрации плательщиком НДС с указанием причин отказа в регистрации лица плательщиком налога на добавленную стоимость и письмо с предложением предоставить новое регистрационное заявление.

Так если налогоплательщик подал заявление в контролирующий орган 2 ноября 2016 года, и контролирующим органом принято решение об отказе в регистрации плательщиком НДС, такое лицо может попытаться повторно обратиться в контролирующие органы с регистрационным заявлением в пределах установленных законодательством сроков.

Проверить информацию о том, есть ли у вашего контрагента свидетельство плательщика НДС можно в Едином реестре плательщиков НДС Украины на сайте Государственной фискальной службы Украины. В поиске наименование налогоплательщика следует указывать заглавными буквами.

Регистрация ООО с НДС

Новелла налогового законодательства — это регистрация ООО с НДС путем подачи регистрационного заявления плательщика налога на добавленную стоимость как приложения к заявлению о государственной регистрации создания юридического лица. В таком случае заявление также должно подаваться в срок, который составляет не менее 20 календарных дней до начала следующего календарного месяца. Так, например, если заявление подано 12 октября 2016 года, то лицо получит статус плательщика НДС только с 01 декабря 2016 года, поскольку заявление подано с нарушением сроков установленных законодательством.

Обязательная регистрация плательщиком НДС

Основания для обязательной регистрации плательщиком НДС предусмотренны ст. 181 Кодекса. Так в случае если в течение последних 12 календарных месяцев общая сумма от осуществления операций по поставке товаров, услуг начисленная (уплаченная) такому лицу превышает 1 млн. гривен, без учета налога на добавленную стоимость, такое лицо обязано зарегистрироваться плательщиком НДС. Указанные требования не распространяются на плательщиков единого налога 1 — 3 групп. Регистрационное заявление подается лицом или его уполномоченным представителем в налоговую инспекцию по местонахождению юридического лица, а физическим лицом-предпринимателем — по месту жительства, не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем операций в размере более 1 млн.

гривен.

К большому сожалению, при регистрации плательщиком НДС у субъектов хозяйствования, как правило, возникает множество проблем. Однако наши юристы имеют большой опыт работы с контролирующими органами и смогут профессионально и вовремя получить свидетельство НДС, как для юридического лица так и для физического лица-предпринимателя.

Перечень документов и сведений необходимых для регистрации плательщиком НДС

Для получения свидетельства плательщика НДС налогоплательщик должен предоставить следующие документы:

  1. Копия Выписки из ЕГР.
  2. Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость форма № 1-НДС.
  3. Доверенность на представительство интересов.

Перечень документов не является окончательным и может меняться в зависимости от конкретной ситуации.

Услуга по получению НДС включает

  1. Предоставление консультации относительно порядка регистрации ООО с НДС.
  2. Подготовку и заполнение документов.
  3. Подачу документов в ГНИ.
  4. Получение Извлечения из реестра плательщиков НДС.

Налог на добавленную стоимость

Лекция 1 (НДС)

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДС

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (ст. 143 НК РФ):

1) российские и иностранные организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, перемещающие товары через таможенную границу Таможенного союза (ТС).

Следует отметить, что Налоговым кодексом РФ предусмотрены случаи, в которых организации и предприниматели могут освобождаться от исполнения обязанностей плательщиков НДС (ст.

ст. 145, 145.1 НК РФ). Кроме того, некоторые лица вообще не являются плательщиками данного налога (п. п. 2, 3 ст. 143 НК РФ).

При этом освобождение от обязанностей плательщиков НДС предоставляется при соблюдении определенных условий и на определенный срок. Также освобождение действует только в отношении уплаты «внутреннего» НДС.

Если же лицо не признается плательщиком согласно ст. 143 НК РФ, оно не уплачивает ни «внутренний», ни «ввозной» налог.

Заметим, что указанные лица не имеют также права на вычеты по НДС(пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

«ВНУТРЕННИЙ» И «ВВОЗНОЙ» НДС — КТО ИХ ПЛАТИТ

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

1) налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.

По своему составу эти две группы отличаются.

Кто является плательщиком НДС

Кроме того, группа налогоплательщиков «ввозного» НДС больше, чем группа налогоплательщиков «внутреннего» НДС.

Если НДС на таможне платят все организации и предприниматели, то НДС по операциям внутри РФ платит только часть организаций и предпринимателей. Те, кто «внутренний» НДС не уплачивают, либо освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС, либо вообще налогоплательщиками не являются.

Все изложенное можно представить в виде таблицы.

Налогоплательщики Обязанность по уплате «внутреннего» НДС Обязанность по уплате «ввозного» НДС
Организации и предприниматели, применяющие ОСН + +
Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН +
Организации и предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС +

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ НДС

Постановка на учет в качестве плательщика НДС происходит автоматически при общей постановке организации или предпринимателя на учет в порядке, предусмотренном налоговым законодательством (ст. ст. 83, 84 НК РФ).

При этом для иностранных компаний — плательщиков НДС установлена следующая особенность уплаты налога. Иностранная организация, которая имеет в России несколько обособленных подразделений, может выбрать одно подразделение, через которое будет представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех российских подразделений. О своем выборе организация должна письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения всех обособленных подразделений (п. 7 ст. 174 НК РФ).

КТО ОСВОБОЖДЕН

ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА НДС.

КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НДС

Налоговый кодекс РФ допускает освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в следующих случаях:

1) освобождение организаций и индивидуальных предпринимателей, если их выручка от реализации не превышает определенный лимит (ст. 145 НК РФ);

2) освобождение организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре Сколково» (ст. 145.1 НК РФ).

Кроме того, не признаются плательщиками НДС:

— иностранные лица в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ);

— иностранные и российские организации в связи с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г. (п. 3 ст. 143 НК РФ).

123456789Следующая ⇒

Дата добавления: 2018-01-08; просмотров: 413; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском: