Льготы по налогам при благотворительности

Карантин и режим чрезвычайной ситуации стали толчком для распространения благотворительности. Некоторые компании раздают бесплатные подписки на онлайн-видео материалы, предоставляют бесплатные услуги по доставке, а некоторые бесплатно открыли архивы для публичного доступа. Многие благотворители помогают финансово медицинским учреждениям.

Возникает логичный вопрос, а какие же налоговые последствия благотворительности? Попробуем разобраться.

Налогообложение доходов физических лиц, которые бесплатно получают ту или иную услугу (товар, работу)

По общему правилу, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо, в том числе в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг) для такого налогоплательщика.

В понимании Налогового кодекса Украины (НКУ), дополнительным благом физического лица считаются средства, материальные или нематериальные ценности, другие виды дохода, которые предоставляются физическому лицу бесплатно и не связаны с исполнением им трудовых функций и не являются вознаграждением по гражданско-правовым договорам.

Поскольку безвозмездная передача товаров/услуг физическому лицу будет рассматриваться как неденежный подарок, то следует обратиться к статье 165 НКУ, которой предусмотрены виды доходов, которые не включаются в налогооблагаемый доход. Среди которых и стоимость подарков, если их стоимость не превышает 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.

Из этого делаем вывод, что если стоимость безвозмездно полученного товара/услуги не превышает 1180 гривен 75 копеек, то такой подарок (бесплатно полученный товар/услуга) не будет облагаться налогом на доходы физических лиц. Обязанность по оплате военного сбора с такого подарка также не возникнет.

Если стоимость безвозмездно полученного товара/услуги превышает 1180 гривен 75 копеек, то в таком случае, лицо, передающее/предоставляющее товар/услугу (если это юридическое лицо или ФЛП), будет налоговым агентом такого физического лица и обязана будет удержать НДФЛ и ВС из стоимости товара/услуги.

В этом контексте также следует отметить, что, если во время проведения рекламной кампании осуществляется распространение подарков (бесплатные временные подписки, бесплатные доставки и т.д.), а получателями подарков является неопределенный круг налогоплательщиков, то стоимость такого товара/услуги вообще не рассматривается как налогооблагаемый доход физических лиц и, соответственно, не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Налогообложение операций по безвозмездной передаче товаров/оказанию услуг юридическими лицами-резидентами

В случае безвозмездной передачи товаров юридическим лицом, такая операция будет приравниваться к обычной поставке товаров, а, следовательно, будет формировать расходы такого предприятия. Как следствие, это повлияет на финансовый результат до налогообложения и объект налогообложения налогом на прибыль предприятий за начисления в бухгалтерском учете расходов от списания себестоимости безвозмездно переданных товаров.

Что же касается безвозмездно предоставленных услуг, то если они ранее были приобретены налогоплательщиком, такие услуги будут списываться по стоимости их приобретения, а для самостоятельно изготовленных — по себестоимости.

Если такая передача проводится предприятием, общий годовой доход которого превышает 20 000 000 гривен, то в таком случае нужно будет учитывать налоговые разницы, определенные п.140.5 ст.140 НК Украины.

Бесплатная передача товаров/оказание услуг для целей НДС считается их поставкой, а, следовательно, к такой операции будут применяться общие правила налогообложения НДС.

Так, если место поставки бесплатных товаров/услуг находится на территории Украины, такая операция является объектом налогообложения НДС. Это означает, что на дату бесплатной передачи товаров / оказание услуг плательщик должен начислить налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость.

Базу в этом случае определяют по общим правилам, установленным п. 188.1 НКУ, а именно: исходя из договорной стоимости, но не ниже цены приобретения таких товаров/услуг или обычной цены (в случае самостоятельного изготовления товаров/услуг).

Следовательно, при безвозмездной поставке товаров/услуг, у юридического лица будут возникать налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость. И такое юридическое лицо будет иметь возможность отнести стоимость таких товаров/услуг на расходы, тем самым снизить финансовый результат до налогообложения налогом на прибыль предприятий.

Благотворительная помощь в виде услуг/товаров

Кто может быть благотворителем? Благотворителями могут выступать дееспособные физические лица, юридические лица частного права и специализированные субъекты — благотворительные организации.

Кто может быть получателем благотворительной помощи? Получателями такой благотворительной помощи могут выступать физические лица, некоммерческие организации, а также любые юридические лица для достижения целей, предусмотренных ЗУ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Таким образом, действующее законодательство Украины наделяет украинский бизнес правом оказывать благотворительную помощь как через благотворительные организации, так и напрямую учреждениям здравоохранения.

При этом, благотворительная помощь имеет свои специфические налоговые последствия.

Оказание благотворительной помощи и налог на доходы предприятий

Так, согласно п.6. П (С) БУ 16 «Расходы», благотворительная помощь относится к расходам, поскольку при ее оказании происходит уменьшение активов предприятия.

Оказывая благотворительную помощь в денежной форме, юридическое лицо, годовой доход которой составляет менее 20 000 000 гривен, может отнести на расходы всю сумму благотворительной помощи, тем самым уменьшить финансовый результат до налогообложения, а, следовательно, и налог на прибыль предприятий.

Если же благотворительную помощь оказывает юридическое лицо с годовым доходом, превышающим 20 000 000 гривен, то такое юридическое лицо обязано применить «налоговые разницы», которые позволяют относить на расходы только сумму пожертвования, не превышающем 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года.

Законопроектом № 3275, принятым Верховной Радой Украины 30 марта 2020 как механизм борьбы с распространением Covid-19, внесены изменения в такое правило, и установлено, что корректировка не применяются в отношении сумм денежных средств или стоимости лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным, дезинфекционных средств и антисептиков, медицинского оборудования, средств индивидуальной защиты, медицинских изделий для скрининга больных и т.д.), средств личной гигиены, продуктов питания и / или товаров по перечню, определяемому Кабинетом Министров Украины, добровольно перечисленные в течение действия карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19).

Если закон будет подписан Президентом Украины, в 2020 году суммы благотворительной помощи будут включаться в расходы предприятий в полной мере, независимо от годового дохода такого предприятия.

Вся информация о текущих налоговых изменениях доступна в новом модуле НАЛОГИ-2020, многие из материалов которого открыты для свободного доступа. Больше информации о том, как предупредить кризисные ситуации бизнеса уже сегодня получайте в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Оказание благотворительной помощи и налог на добавленную стоимость

Благотворительная помощь, которая предоставляется в виде товаров или услуг, освобождена от НДС, если такая поставка товаров или услуг осуществляется в адрес благотворительной организации или непосредственного получателя такой благотворительной помощи и является бесплатной, то есть не предусматривает каких-либо денежной, материальной или других видов компенсации.

Нюансы документального оформления благотворительной помощи

  • На товары, которые поступают в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей, распространяются правила маркировки, которая проводится путем нанесения надписи «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара.

  • Благотворитель должен обратиться в благотворительную организацию с предложением о предоставлении благотворительной помощи в виде товаров, а приобретатель благотворительной помощи — сообщить благодетеля о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Не следует забывать, что как и любая хозяйственная операция, операция по предоставлению благотворительной помощи должно быть документально оформлена, ведь контролирующий орган может поставить под сомнение применение льготных условий / скидок, и обязать налогоплательщика обложить такую операцию на общих основаниях.

Чтобы минимизировать такие риски, следует оформить благотворительную помощь документами, а именно:

  • заключить договор пожертвования с соответствующей организацией;

  • составить акт приема-передачи пожертвования или расходную накладную на пожертвования, если предметом пожертвования является имущество;

  • составить товарно-транспортную накладную, если предметом пожертвования является имущество;

  • сохранить документы, подтверждаются направления предложений о предоставлении благотворительной помощи и получения подтверждения принять предложенной благотворительной помощи;

  • сохранить платежное поручение, квитанцию банка в случае, если благотворительная помощь оказывается в денежной форме;

  • выполнить требования по маркировке благотворительного товара.

Следует также помнить, что именно благодаря документальному оформлению есть возможность определить стоимость имущества, переданного в качестве пожертвования (размер расходов, понесенных благотворителями), а также идентифицировать получателя благотворительной помощи.

Таким образом, любая операция по поставке бесплатных товаров/услуг или хозяйственная операция в виде благотворительной помощи должны быть надлежащим образом документально оформлены, чтобы не вызвать ненужного общения с налоговиками в будущем.

Дмитрий Кулик, адвокат, младший партнер ЮК Legal House

Обеспечьте себя надежной базой для подготовки к судебным спорам и проверкам на предприятии и созданию договоров любой сложности и тематики, делайте детальный анализ судебной практики относительно необходимых вопросов и быстро реагируйте на типичные юридические ситуации и имейте всегда под рукой полную правовую картина дня, судебные решения с правовыми позициями ВС и алгоритмы действий в разнообразных ситуациях вместе с АНТИКРИЗИСНЫМ ПАКЕТОМ от ЛІГА:ЗАКОН.

Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при передаче благотворительным организациям продовольственных товаров, не утративших свои потребительские свойства, но подлежащих утилизации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 07.02.2019 с предложением об установлении возможности в целях обложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций передавать благотворительным организациям потребительские товары, не утратившие свои потребительские свойства, но подлежащие утилизации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и сообщает следующее.

В настоящее время в соответствии с подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (далее — НДС) операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» (далее — Федеральный закон N 135-ФЗ), за исключением подакцизных товаров.

📌 Реклама

Статьей 1 Федерального закона N 135-ФЗ предусмотрено, что под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Учитывая изложенное, освобождение от НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом пункта 3 статьи 149 НК РФ, применяется в отношении операций по безвозмездной передаче товаров, в том числе продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров), для благотворительных целей, предусмотренных пунктом 1 статьи 2 Федерального закона N 135-ФЗ.

В связи с этим вопрос льготного налогообложения НДС в отношении операций по безвозмездной передаче товаров, в том числе продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров), для благотворительных целей урегулирован нормами главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

📌 Реклама

Следует также отметить, что согласно положениям статьи 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях, которое может делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Таким образом, осуществление расходов в виде благотворительных пожертвований — это добровольное волеизъявление налогоплательщиков, преследующее общеполезные цели, которое не направлено на извлечение доходов в коммерческих целях.

📌 Реклама

Системные положения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, разработанной в соответствии с основными принципами налоговой политики Российской Федерации, предусматривают признание для целей налога на прибыль организаций экономически оправданных затрат, произведенных для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (статья 252 НК РФ). Поэтому для целей налогообложения прибыли благотворительные пожертвования, под которыми в силу вышеуказанных норм ГК РФ и Федерального закона N 135-ФЗ понимается безвозмездная передача (дарение), не учитываются.

Рассматривая вопросы стимулирования организаций, осуществляющих безвозмездную передачу имущества (в том числе денежных средств), их не следует увязывать с обеспечением экономической выгоды данных организаций со стороны государства, поскольку такая деятельность направлена, прежде всего, на оказание бескорыстной помощи, а не на извлечение экономической выгоды.

📌 Реклама

Принимая во внимание вышеизложенное, предложение об учете для целей налога на прибыль организаций расходов, возникающих при безвозмездной передаче товаров, в том числе продовольственных товаров, не поддерживается.

Необходимо отметить, что на основании положений пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 2 января 2000 г. N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов» пищевые продукты, материалы и изделия признаются некачественными и опасными и не подлежат реализации, утилизируются или уничтожаются, в частности, если они не имеют установленных сроков годности (для пищевых продуктов, материалов и изделий, в отношении которых установление сроков годности является обязательным) или сроки годности которых истекли.

В связи с этим если товары подлежат утилизации в силу закона (истек срок годности, нарушено качество), то они не пригодны для использования по назначению, в том числе в благотворительных целях.

📌 Реклама

Налоговые льготы при благотворительности

Налогообложение благотворителей

Если благотворитель – физическое лицо

Единственный налоговый стимул – социальный вычет по НДФЛ. Но он имеет ограничение: к вычету принимается не более 25% от общей суммы доходов, облагаемых по ставке 13%.

К примеру, если в течение года вы получили доход 2 миллиона рублей, из которых израсходовали на благотворительность 200 тысяч, можете подать декларацию на возврат из бюджета 26000 рублей (13% от 200000).

Налоговая льгота предоставляется, если помощь оказана благотворительной организации, НКО в области науки, культуры, спорта (кроме профессионального), образования, здравоохранения, защиты прав человека, охраны окружающей среды или религиозным организациям. Все они обязательно должны быть зарегистрированы как юридические лица. К примеру, если помощь выделяется спортивному клубу, который не имеет статуса юрлица, налоговых льгот не будет.

Нужно быть внимательным и в отношении религиозных организаций: в назначении платежа необходимо указывать «на ведение уставной деятельности». При формулировке «пожертвование на восстановление храма» в вычете будет отказано.

Если же вы решите передать помощь не в организацию, а непосредственно нуждающемуся в руки, льгот по налогам тоже не будет.

Какие документы нужны: к налоговой декларации необходимо приложить справку 2-НДФЛ, а также документы, подтверждающие расходы на благотворительность: квитанции к «приходнику», платежные поручения, банковские выписки, акты о приемке-передаче имущества, договоры о пожертвовании. Полный перечень документов до сих пор не установлен Налоговым кодексом, поэтому решать вопрос придется в каждом случае индивидуально.

Если благотворитель – юридическое лицо

Налог на прибыль. Сейчас никаких льгот нет, но с 2014 года планируется ввести правило, по которому частные организации смогут отчислять на благотворительность до 10% прибыли без уплаты налога. Такая практика действует в США и Европе.

Уплата налога на добавленную стоимость зависит от того, в каком именно виде оказывается помощь.

Вариант 1. Самый удобный способ помощи – перечисление денежных средств, поскольку переводы НДС не облагаются.

Вариант 2. Когда вы помогаете, к примеру, больнице, детскому саду или музею не деньгами, а вещами. Цель, которая направлена на благотворительность, должна быть четко определена и не связана с предпринимательской деятельностью. Тогда эта операция не будет облагаться НДС. Но! Только если речь идет не о подакцизных товарах.

Какие документы нужны: льготу нужно будет подтвердить копией устава того, кто получает помощь, и договором на благотворительность. Также в качестве доказательств можно предоставить письма с просьбой оказать помощь.

Вариант 3. Оказывая благотворительную помощь конкретному человеку, получите точно такое же освобождение от НДС.

Какие документы нужны: чтобы исключить претензии от налоговой, составьте договор на оказание благотворительной помощи – отметьте в нем характер и цели передачи имущества, обязанность использовать его по назначению. И обязательно подпишите сам акт передачи-получения.

Вариант 4. Если вы не передаете деньги или имущество, а напрямую оплачиваете за кого-то товары, работы или услуги, НДС войдет в их стоимость. Принять его к вычету будет невозможно.

Налогообложение благополучателей

Если благополучатель – физическое лицо

Получая помощь до 4000 рублей в год, человек освобождается от уплаты с нее НДФЛ. Но с превышающей суммы уже придется заплатить в бюджет 13%. Законодатель не сделал никаких различий в подарках, даже если передаваться будут жизненно необходимые лекарства.

Если благополучитель – юридическое лицо

Налог на прибыль. Получая благотворительную помощь, организация не платит с нее налог на прибыль.

Ни деньги, ни имущество, переданные безвозмездно, не облагаются НДС. Единственное условие – они должны использоваться в некоммерческих целях.

Также не будет никакого НДС, если организация, получившая помощь, передаст ее конкретному нуждающемуся.

Участники благотворительности

Участники и нормы благотворительности указаны в специальном Федеральном законе «О благотворительной деятельности и организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. При этом можно выделить 3 основных участников данных правоотношений: благотворитель (лицо, оказывающее благотворительную помощь), доброволец (физлицо, бескорыстно выполняющее работы в рамках благотворительности), благополучатель (конечное лицо, которому предназначена благотворительная помощь).

Особую роль в этих правоотношениях играют благотворительные фонды. Это такие некоммерческие организации, которые собирают помощь от благотворителей и распределяют ее среди благополучателей. При этом в рамках налогообложения льготами обладают лишь благотворительные фонды, официально зарегистрированные в виде некоммерческих организаций (далее по тексту НКО). Кроме того, крайне важно, какой вид деятельности прописан у такой организации в уставе. Отклонение от уставной деятельности лишает организацию ряда налоговых льгот.

Частые вопросы налогоплательщиков рассмотрели эксперты КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Платит ли налог на прибыль благотворитель

Если говорить о физлице-благотворителе, то оно имеет право на применение социального налогового вычета при соблюдении условий в части соотношения размера оказываемой помощи и дохода (не более ¼) и целей благотворительности. Кроме того, для фискалов важно, чтобы благотворительная помощь была оказана в денежной форме, а получающая благотворительность организация была официально зарегистрирована некоммерческой.

Что касается организаций-благотворителей, то при любых условиях никаких льгот для них в Налоговом кодексе не предусмотрено. Так, расходы на благотворительность в соответствии с п. 16, 34 ст. 270 НК РФ относятся к внереализационным и не могут уменьшать базу налогообложения.

По вопросу, каким образом можно стимулировать налогоплательщиков в оказании благотворительности, финансовое ведомство указывает на то, что субъекты федерации имеют право снизить ставку налога на прибыль, подлежащего перечислению в местный бюджет. И правительство каждого субъекта федерации наделено правом устанавливать льготы для налогоплательщиков, в том числе и с целью стимулирования благотворительности.

Подобные разъяснения не раз давались налогоплательщикам Минфином России.

Как учитывать безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Когда платит налог на прибыль благотворительный фонд

При условии, что налогоплательщик – благотворительная организация осуществляет уставную деятельность и ведет раздельный учет расходов по каждому из доходов в рамках целевых поступлений (п. 2 ст. 251 Налогового кодекса), он освобождается от уплаты налога на прибыль.

При направлении полученных средств на цели, не предусмотренные уставом, либо нецелевом использовании имущества такие доходы подлежат обложению налогом на прибыль. Также если организация не ведет раздельный учет расходов по каждому из источников финансирования, то деятельность компании признается налогооблагаемой и с таких доходов удерживается налог. Это связано с тем, что налоговая служба не сможет отследить целевое расходование полученных на благотворительность средств по каждому из источников дохода, если благотворительная организация не организует раздельный учет.

К нецелевым расходам можно отнести направление денежных средств, предусмотренных передаче благополучателям, на приобретение имущества для самой благотворительной организации.

При нарушении требований по целевому расходованию средств и ведению раздельного учета доходы налогоплательщика (либо переданное на благотворительные цели имущество) признаются внереализационными доходами, причем с даты получения этих средств или имущества. Такие внереализационные доходы подлежат обложению налогом на прибыль (п. 14 ст. 250, подп. 14 п.1 ст. 251 Налогового кодекса).

Что касается переданных в целях благотворительности основных средств, то они не подлежат амортизации в соответствии с подп. 2. п.2 ст. 256 Налогового кодекса. Кроме того, расходы в части безвозмездно переданных средств и имущества, а также связанные с их передачей траты не уменьшают базу налогообложения при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса).

И это значит, что если НКО, занимающуюся благотворительностью, «поймают» на нарушении условий, освобождающих ее деятельность от уплаты налога на прибыль, то заплатить налог придется сполна.

Не менее важным условием для применения налоговых льгот для некоммерческой организации является наличие у нее статуса благотворительной. В противном случае фискальные органы могут не признать право на налоговые льготы.

См. также «Отражение расходов на благотворительность при УСН».

Бухучет благотворительной помощи

Признание и учет расходов в благотворительной деятельности ведется в соответствии с Положением о бухучете 10/99. При этом в соответствии с п. 17 этого ПБУ любые расходы подлежат признанию вне зависимости от намерения получать или не получать выручку. Расходы на благотворительность относятся к прочим расходам (п. 4, 11 ПБУ 10/99).

При составлении проводок такие расходы отражаются на счете 91 (субсчет «Прочие расходы»). Получатели благотворительной помощи движение средств в рамках соблюдения требования о целевом назначении отображают в бухучете при помощи счета 86.

При этом Положение о бухучете «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) благотворительные организации вправе не применять.

В бухучете благотворительность отражается при помощи таких проводок:

Дебет 10 Кредит 86 – получение дохода на выполнение целевой деятельности;

Дебет 20 Кредит 10 – затраты, связанные с выполнением целевой деятельности из полученных на благотворительность средств;

Дебет 83 Кредит 20 – израсходование полученных от благотворителя средств на определенные им цели в рамках уставной деятельности благотворительной организации.

Подробнее о бухучете благотворительности см. .

Отчетность благотворительных фондов

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» некоммерческие благотворительные организации должны сдавать баланс и отчет о целевом использовании полученных средств.

Такие НКО являются налогоплательщиками в рамках учета налога на прибыль и должны сдавать отчет об использовании на целевые нужды полученных средств – Лист 07 декларации налога на прибыль.

В соответствии с Порядком заполнения декларации Лист 07 включается в состав декларации и подается некоммерческими организация ежегодно.

Благотворительные организации заполняют графы 2 и 5 Листа 07 с указанием срока использования поступивших целевых поступлений. В случае использования полученных средств на нецелевые нужды (нарушение условий их получения) благотворительная организация заполняет графу 7, такие доходы подлежат включению в состав внереализационных.

См. также статью «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?»

Итоги

Средства, передаваемые на благотворительность огранизациями-налогоплательщиками, не относятся к расходам, уменьшающим налог на прибыль таких организаций. То есть благотворительную помощь налогоплательщики могут оказывать со своих чистых доходов (после удержания налога на прибыль и иных налогов), остающихся в их распоряжении. При этом на получение каких-либо налоговых льгот на федеральном уровне рассчитывать не приходится.

Исключением являются такие случаи, когда субъектами федерации приняты законы о снижении налоговой ставки, которая подлежит уплате в местный бюджет, с 18% до граничной величины в 13,5%.

Для физлиц-благотворителей возможно применение социального налогового вычета при соблюдении ими ряда условий. Решение о предоставлении такого вычета принимается налоговиками в каждом конкретном случае при подаче соответствующей декларации и пакета затребованных подтверждающих документов.

Благотворительные организации, которые фактически выполняют роль посредника между жертвователями и нуждающимися, для того чтобы не уплачивать налог на прибыль, должны соблюсти ряд условий.

Среди них:

  1. Быть зарегистрированной НКО и иметь статус благотворительной организации.
  2. Обеспечить целевое использование полученных средств (соответствующее уставной деятельности и распоряжениям жертвователя).
  3. Вести раздельный учет расходов по каждому из полученных видов благотворительной помощи.

Отчет о своей деятельности благотворительные организации подают ежегодно путем заполнения Листа 07 к налоговой декларации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Пожертвования в целях снижения налоговой нагрузки могут быть заявлены как прочие расходы для уменьшения налогооблагаемой базы. Однако вычету по этому правилу подлежат не более 20% общей суммы доходов налогоплательщика. То есть, если пожертвования превышают 20% от дохода налогоплательщика, то от налога освобождаются только 20% дохода, остальная сумма пожертвования не учитывается. При учреждении фонда его учредитель может во время своей жизни списывать расходы по приобретению имущества для фонда в качестве прочих расходов и получить тем самым налоговый вычет. Пожертвование в имущество фонда, которое обычно, прежде всего, происходит при учреждении фонда, вознаграждается более значительным вычетом, чем при других видах пожертвований. Вклады в имущество некоммерческого фонда подлежат налоговому вычету в размере не более 1 миллиона евро в 10 лет. Если жертвуют супруги, то вместе они могут получить налоговый вычет в размере 2 миллионов евро за этот период, причем не имеет значения, как была распределена эта сумма по времени, и, делает ли пожертвования один супруг или оба. Таким образом законодатель сделал финансирование и учреждение фонда особенно привлекательным. Следует учитывать, что учреждение фонда, которое было предписано завещанием, не открывает возможности такого вычета. Наследники, учреждающие фонд, исполняя завещание умершего, получают, однако, преимущества при уплате налога на наследование.