Лимит остатка кассы

Содержание

Лимит наличных денежных средств

В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Предприятия, не имеющие его, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка кассы для предприятий устанавливается банком по согласованию с предприятием в размере, необходимом для обеспечения нормальной работы предприятия.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и другие), а также в соответствии с договором банковского счета.

Приложение 1 к Положению о правилах организации

наличного денежного обращения на территории Российской Федерации

от()5.01.98№14-П

РАСЧЕТ

НА УСТАНОВЛЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЮ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ

И ОФОРМЛЕНИЕ РАЗРЕШЕНИЯ НА РАСХОДОВАНИЕ НАЛИЧНЫХ

ДЕНЕГ ИЗ ВЫРУЧКИ, ПОСТУПАЮЩЕЙ В ЕГО КАССУ

НА____ГОД

____________________________________________________________________________________________

наименование (штамп) предприятия

номер счета

наименование учреждения банка

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца* тыс. руб.

Фактическая*** Среднедневная выручка** тыс. руб.

Среднечасовая выручка** тыс. руб.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца

(кроме расходов на заработную плату и выплаты

социального характера) (фактически)*** тыс. руб.

Среднедневный расход** тыс.

Лимит кассы для ООО: что такое лимит кассы и как правильно его рассчитать

руб.

Сроки сдачи выручки: ежедневно, на следующий день, 1 раз вдней при образовании

сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть)

Часы работы предприятия с __ час. __ мин. до __ час. __ мин.

Время сдачи выручки: в объединенную кассу при предприятии, инкассаторам,

в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) __ час. ___ мин.

Испрашиваемая сумма лимита __________________________________________________________ тыс. руб.

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки на _____________________________________________________

(указать цели расхода)

* В случае резких изменений в объеме выручки или расхода приводятся данные за последний месяц.

** Сумма выручки (расхода), деленная на число рабочих дней (часов) предприятия.

*** Вновь организуемые предприятия показывают ожидаемую сумму выручки (расхода).

Руководитель предприятия________________________________________________(Ф.И.О.)

Главный бухгалтер ______________________________________________________(Ф.И.О.)

РЕШЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯ БАНКА

Установить лимит остатка кассы в сумме ____________________________________________ тыс. руб.

(сумма прописью)

Разрешено расходование выручки на________________________________________________

(указать цель)

Руководитель учреждения банка _______________________________________

(Ф.И.О.)

Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 216;

… все статьи …

10.12.2014. Тема статьи:

Касса с 2014

С 01.01.2012 года действует новый порядок ведения кассовых операций.

Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У
"О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами
и упрощенном порядке ведения кассовых операций
индивидуальными предпринимателями
и субъектами малого предпринимательства"

Порядок ведения кассовых операций распространяется на:

  • на юридических лиц;
  • на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения;
  • на индивидуальных предпринимателей.

23 марта 2014 года
Минюст РФ зарегистрировал новое Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», согласно которому ИП и малые предприятия смогут не вести кассовую книгу.

Лимит остатка наличных денег

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег (далее — лимит кассы)

Лимит остатка наличных денег это — максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Обособленное подразделение (филиал, представите льство), у которого открыт банковский счет, также устанавливает лимит кассы. Платежные агенты обязаны вести отдельную кассовую книгу по средствам, полученным в рамках деятельности платежного агента и формировать отдельные ПКО на эти средства. Эти деньги не учитываются при расчете лимита кассы и должны полностью сдаваться в банк в день их получения, иначе они будут расцениваться как сверхлимитные со всеми вытекающими последствиями. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается:

  1. В дни выплат заработной платы, стипендий, и выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты,
  2. В выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

Руководитель организация издает распорядительный документ (например, приказ руководителя) об установленном лимите кассы.

Лимит остатка кассы не нужно утверждать в банке

Лимит кассы организация и предприниматель утверждает самостоятельно. До нового Положения лимит кассы утверждал банк на основании "Расчета по форме № 0408020", утвержденной Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Кассовые документы

Вести кассу и подписывать кассовые документы имеет право кассир, наделенный соответствующими должностными правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись.
При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим.
Допускается вариант, при котором кассовые операции совершает сам руководитель. Приходный кассовый ордер и Расходный кассовый ордер подписывается главбухом или простым бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем или кассиром.
Если кассой занимается сам директор, то на ПКО (РКО) будет стоять только его подпись. Кассовая книга, заполняемая в бумажном виде, брошюруется до начала ее ведения. Тогда же в ней проставляются номера страниц. Надпись о количестве листов скрепляется печатью и подписями директора или предпринимателя, а также главбуха. Если кассовая книга заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист «электронной» кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год. Кассир должен иметь образцы подписей руководителя, главбуха и бухгалтеров, подписывающих приходные и расходные ордеры.
Перед каждым принятием (выдачей) денег кассир обязан сличать подписи на ПКО и РКО с теми, что указаны в образцах.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяют ся юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.
(Положение № 373-П пункт 1.11.)

Подотчетные лица

Чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление.
Рассмотрев заявление, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать деньги.
О приказе со списком подотчетных лиц и сроках сдачи авансовых отчетов в новом Положении не упомянуто. Выдавать деньги под отчет (как и раньше) можно только при условии, что подотчетное лицо полностью погасило задолженность по предыдущим суммам.

Новые формулы для расчета лимита кассы

Теперь лимит необходимо определять по одной из двух формул.

  1. Если организация получает наличную выручку

    L = V/ P * Nc,

    где:
    L — лимит остатка наличных денег в рублях;
    V — объем поступлений наличных денег;
    P — расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней);
    Nc — период времени между днями сдачи в банк (не более 7 рабочих дней).

    Пример 1

    ООО «Альфа» (розничная торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной — воскресенье).
    Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей,
    за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей.
    Итого за 3 месяца (92 дня) — 3 800 000 рублей.
    Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов.
    Лимит кассы будет равен 82 000 руб. (3 800 000 : 92 дн. х 2 дн.)

  2. При отсутствии поступлений наличных денег

    L = R / P * Nn,

    где:
    L — лимит остатка наличных денег в рублях;
    R — объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы;
    P — расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней);
    Nn — период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег (не более 7 рабочих дней). К примеру, организация работает с понедельника по пятницу и тратит за неделю 2 000 000 руб. Деньги в банк сдаются один раз в два дня, не считая суббот и воскресений. Тогда лимит составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. : 5 раб. дн. х 2 раб.

    Превышение лимита кассы

    дн.).

    Пример 2

    ООО «Бетта» (услуги, режим работы с 9-00 до 18-00, выходной — суббота, воскресенье).
    Денежные затраты за неделю (5 дней) — 20 000 рублей.
    Деньги в банке организация получает 2 раза в месяц через 16 дней.
    Лимит кассы будет равен 28 000 руб. (20 000 : 5 дн. х 7 дн.)

Поступающая в кассу предприятия выручка (в соответствии с п.2 Указания №1843-У) может расходоваться на следующие цели:

  • на заработную плату,
  • иные выплаты работникам (в том числе социального характера),
  • стипендии,
  • командировочные расходы,
  • на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,
  • выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги,
  • выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Расходование выручки на другие цели не допускается. Расходование на предусмотренные цели допустимо только из выручки. Любые другие поступления денежных средств в кассу, не являющиеся выручкой (например, займы учредителя, возврат займа, платежи, принятые от физических лиц в пользу иных лиц, прочие поступления) расходованию не подлежат и должны быть сданы в кассу банка в полном объеме. При расчетах наличными с другими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями следует учитывать, что расчеты в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

Если компания до конца года не установит лимит кассы

Если компания до 1 января не установит кассовый лимит, то в 2012 году вся наличность в кассе будет являться сверхнормативной. И если эти деньги обнаружат, то возможен штраф по части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Соблюдает ли организация лимит, контролирует банк. Сначала банк должен провести проверку и зафиксировать факт нарушения кассовой дисциплины (с указанием даты нарушения) в справке по форме № 0408026. А затем сотрудники банка передадут эту справку в ИФНС. Инспекторы должны рассмотреть полученную справку и вынести на ее основании постановление о привлечении организации к административной ответственности. Дата постановления не должна быть позже даты нарушения более чем на два месяца. Только в этом случае штраф будет законным. Нарушения не будет, если организация хранит в кассе с нулевым лимитом средства на выдачу текущей зарплаты и других обязательных выплат сотрудникам (например, пособий). В этом случае главное — выдать деньги в течение трех рабочих дней, включая день, когда наличные получены в банке.

Штраф

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях (статья 15.1 КоАП)
установлен штраф:

  • для организации — 40 000–50 000 руб.,
  • для руководства — 4 000–5 000 руб.

В список нарушений входят:

  • расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
  • неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
  • несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
  • накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.

… все статьи …

с

Похожие главы из других работ:

Автоматизация учета финансово-расчетных операций (УФРО) на предприятии

1.3.3 Наличные расчеты

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы). Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда…

Аудит денежных средств в кассе и на расчетном счете организации на примере ООО ГК "Минеральные воды"

1.5 Проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и применение контрольно-кассовых машин

В кассе предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий…

Аудиторская проверка кассовых операций

2.4 Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации необходимо запросить расчет на установление организации лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки…

Бухгалтерский учет денежных средств

Наличные расчеты с применением ККТ

Законодательно установлено применение ККТ при осуществлении денежных расчетов с юридическим и физическими лицами по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг…

Бухгалтерский учет на предприятии

5. РАСЧЕТ ЛИМИТА КАССЫ

Лимит рассчитывается предприятием исходя из его дневной потребности по согласованности с обслуживающим его банком. Необходимо рассчитать лимит кассы на 4-й квартал (приложение Б)…

Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Оригами Урал"

1.1.2 Наличные расчеты хозяйствующего субъекта

Наличные расчеты — это наличные платежи предприятия, непосредственно связанные с реализацией продукции, работ, услуг, а также с выплатой заработной платы, материальной помощи, дивидендов, процентов, пенсий, социальных выплат населению…

Выполнение работ по профессии "кассир"

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций, теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей. В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением)…

Выполнение работ по профессии "кассир"

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций, теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей.

Касса с 2014

В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением)…

Составление бухгалтерской отчетности

1.2 Наличные расчеты

Наличные расчеты в России производятся в соответствии с требованиями Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации №14П от 05.01.98 г. (в ред Указания ЦБ РФ №488У от 22.01.99 г.)…

Учет движения денежных средств на предприятиях и в организациях

4.2 Понятие и определение лимита

Лимит остатка кассы для организаций с 01.01.98 устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»…

Учет кассовых операций

1.1 Наличные денежные средства, их значение в хозяйственном обороте и использование для расчетов на территории республики

Деньги являются общепринятым орудием обмена и средством платежа. Они возникли много тысяч лет назад стихийно в процессе развития и разрешения противоречий товара на основе общественного разделения труда. К основным функциям денег относятся…

Касса предпринимателя. Лимит на остаток

Наличные расчеты — неотъемлемая составляющая сделок коммерсантов. При этом для бизнесменов установлены некоторые ограничения. Так, сумма наличной сделки не должна превышать 100 тыс. руб. (Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У, далее — Указание). Иными словами, в рамках одного договора партнеру можно передать наличными только 100 тыс. руб. Срок действия контракта и периодичность расчетов роли не играют. Отсутствуют и временные ограничения: в течение 1 дня по 2 самостоятельным договорам разрешается перечислить по 100 тыс. руб. Главное, чтобы сумма по одному договору не превышала эту величину (Письмо ЦБ РФ от 4 декабря 2007 г. N 190-Т). Заметим: данное ограничение касается расчетов предпринимателя с фирмами и другими ИП, на расчеты с физлицами оно не распространяется.

В отношении операций с наличными существует еще одно ограничение — лимит остатка кассы. Нередко от предпринимателей требуют установить этот показатель, согласовав лимит с обслуживающим банком. Правомерно ли это и возможно ли привлечение бизнесмена к ответственности за несоблюдение лимита, рассмотрим подробнее.

Ограничение для наличных

Лимит остатка кассы — это максимальная величина наличных, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня бизнесмен совершает различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные деньги. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх нормы, подлежит сдаче в банк для зачисления на расчетный счет. Такие правила устанавливают Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40 (далее — Порядок), и правила организации наличного денежного обращения, утвержденные ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П (далее — Правила). Именно эти документы оговаривают необходимость кассы, согласования лимита, ведения кассовой книги.

Отметим, что речь идет не о контрольно-кассовых машинах (ККМ), которые используются в расчетах с населением за проданные товары. В данном случае подразумевается определенная сумма наличных (касса), из которых бизнесмен выдает деньги под отчет, на командировочные, на хозяйственные покупки, выплачивает зарплату. То есть это деньги вне расчетного счета коммерсанта, которые могут находиться в том числе в ККМ (если ведутся наличные расчеты с покупателями-гражданами), аппаратах по приему платежей. По логике получается, что все денежные средства, которые не находятся на расчетном счете, считаются находящимися в кассе предпринимателя.

Дословное прочтение правил

Если следовать букве закона, предприниматель не обязан иметь кассу, и, соответственно, соблюдать лимит остатка. В Правилах говорится, что они обязательны для исполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сбербанка, а также организациями, предприятиями и учреждениями (п. 1.2 Правил). То же самое следует из положений Порядка. Индивидуальные предприниматели не названы среди лиц, кто обязан следовать нормам этих документов. Более того, вся документация по учету кассовых операций, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 (ПКО, РКО, кассовая книга и др.), обязательна для юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих кассовое обслуживание физических и юридических лиц. О предпринимателях речи нет. Кстати, именно такие аргументы приводят судьи, принимая сторону ИП в спорах относительно нарушений ведения кассовых операций, наличных расчетов.

Толкование норм

Сторонники позиции, что ИП должны устанавливать лимит остатка кассы, ссылаются на нормы Гражданского кодекса. Аргументы приводятся в Письме ЦБ РФ от 17 июля 2006 г. N 08-17/2540. Правда, документ не является нормативным актом и носит рекомендательный, а не обязательный характер. Тем не менее это Письмо в свое время было разослано по банкам и налоговым инспекциям в качестве рекомендации и активно используется ими. Логика следующая.

Гражданам предоставляется безусловное право использования наличных денег. Если расчеты не связаны с предпринимательской деятельностью, никакие ограничения на них не распространяются. В отношении расчетов между фирмами, а также расчетов с участием индивидуальных предпринимателей ограничения вводиться могут. Об этом говорится в ст. 861 Гражданского кодекса. Далее в ст. 23 Кодекса сказано, что к предпринимательской деятельности граждан применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. То есть на ИП распространяются порядки, которыми руководствуются фирмы, следовательно, на коммерсантов при совершении ими кассовых операций распространяется действие Порядка.

В приведенном рассуждении упускается 2 момента.

Первый: в ст. 23 Гражданского кодекса говорится, что к ИП "применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц". То есть речь идет о нормах Гражданского кодекса, а не тех, которые устанавливаются Порядком и Правилами. О лимите остатка, как и о наличии кассы, Кодекс не упоминает. Что касается ограничения на расчеты с партнерами (100 тыс. руб. по одной сделке), оно введено Указанием, и там прямо говорится о предпринимателях. Опять же об обязанности вести кассу и устанавливать лимит это Указание не упоминает. То, что введен лимит на расчеты с партнерами, вовсе не означает необходимость введения лимита остатка кассы.

Второй: чиновники забывают об оговорке, которая дается в той же ст. 23: "если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношений". А оно как раз "вытекает": выше мы говорили, что Порядок и Правила предназначены только для фирм и не распространяют свои нормы на предпринимателей.

Дополнительный аргумент

Иногда в качестве косвенного подтверждения того, что требование иметь кассу с согласованным лимитом не распространяется на ИП, приводят ст.

15.1 Кодекса об административных правонарушениях. Она устанавливает санкции за нарушение правил работы с наличностью и порядка ведения кассовых операций. Там упоминаются должностные лица, для которых штраф составляет от 4 до 5 тыс. руб., и юридические лица — от 40 до 50 тыс.

Лимит остатка кассы на 2018 год

руб. Предприниматели в качестве самостоятельного субъекта административной ответственности прямо не названы. Раньше ИП отдельно упоминались среди лиц, к которым применяются меры ответственности за несоблюдение условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Об этом говорилось в Указе Президента РФ от 23 мая 1994 г. N 1006 и Письме Госналогслужбы России, Минфина России и ЦБ РФ от 13, 16 августа 1994 г. N ВГ-4-13/94н, 104, 104. Сейчас эти документы утратили силу.

Но эти доводы опровергаются примечанием, которое дается к ст. 2.4 Кодекса об административных правонарушениях: при применении административной ответственности коммерсант приравнивается к должностному лицу. Так что максимальный штраф для ИП за отсутствие кассы и превышения лимита остатка составит 5 тыс. руб.

Арбитражный подход

Вопрос об установлении лимита остатка кассы для ИП остается спорным. А банки начинают активно рассылать коммерсантам письма с требованием установить лимит. Сложившейся судебной практики относительно правомерности подобных писем и требований установления лимита остатка кассы нет.

Судьям рекомендовано при решении вопроса о применении тех или иных норм оценивать предпринимателя "в связи с осуществлением предпринимательской деятельности". Если нарушение связано с бизнесом, то коммерсант несет ответственность как должностное лицо, если нет, тогда как гражданин (п. 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 января 2003 г. N 2). Частично такой подход применялся в Постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 сентября 2008 г. N А69-188/07-5-Ф02-4248/08, которое было принято не в пользу бизнесмена.

Предприниматель попытался оспорить требование банка о согласовании лимита остатка кассы и признать такие действия незаконными. От банка, с которым у него был заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, он получил письмо, где ему предлагалось представить расчет на установление лимита кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Судьи отметили, что письмо банка не противоречит законодательству. Для ИП, как и для фирм, введен предельный размер расчетов наличными по одной сделке (100 тыс. руб.). Из этого судьи делают вывод, что расчеты наличными предпринимателей ограничены, а значит, необходимо устанавливать лимит. Таким образом, банк вполне правомерно потребовал представления расчета на установление лимита. Правда, не вполне понятно, почему Указание относительно лимита наличных на сделки с партнерами арбитры распространили на все операции бизнесмена с наличностью. Указание приравнивает ИП и юрлиц, но только в вопросе расходования средств, но не обязывает иметь кассу с установленным лимитом.

Довод о том, что Положение на предпринимателей не распространяется, судьи посчитали несостоятельным. Бизнесмен является участником правоотношений, регламентируемых данным Положением, то есть оценивается его деятельность. А нормы ст. 23 Гражданского кодекса судьи обобщили, указав, что на ИП распространяются не только правила Кодекса, но применяются правила, регулирующие деятельность юридических лиц.

Вывод суда таков: требование об установлении лимита не противоречит законодательству, является правомерным и не нарушает права и законные интересы предпринимателя.

Идти на уступки

Если вы решили подчиниться правилам об установлении лимита остатка, тогда до начала следующего финансового года необходимо представить расчет по форме N 0408020 (Приложение N 1 к Правилам). Если счета открыты в нескольких банках, лимит устанавливает только один из них, и эти сведения передаются в остальные банки. Сведения, которые отражаются на бланке, приведены в таблице.

Таблица. Заполнение бланка расчета на установление лимита остатка кассы

N
п/п
Строка Заполнение
1 Наличная
выручка за
последние 3
месяца
Пишется общая сумма. В случае резких изменений в
объеме выручки или расхода приводятся данные за
последний месяц. Вновь зарегистрированные ИП
показывают ожидаемую сумму выручки
2 Среднедневная
выручка
Определяется делением выручки за последние 3 месяца
(п. 1) на количество рабочих дней в рассматриваемых
месяцах
3 Среднечасовая
выручка
Определяется делением среднедневной выручки (п. 2) на
количество часов работы в сутки
4 Выплаты
наличными за
последние 3
месяца
Указываются, в частности, траты на общехозяйственные
нужды, командировочные. Не включаются расходы на
зарплату и выплаты социального характера. Вновь
зарегистрированные указывают ожидаемую величину
5 Среднедневной
расход
Определяется делением суммы расходов за последние 3
месяца (п. 1) на количество рабочих дней в этих
месяцах
6 Сроки сдачи
выручки при
образовании
сверхлимитного
остатка
Необходимо подчеркнуть один из предложенных вариантов:
ежедневно, на следующий день, 1 раз в ___ дней (вместо
прочерка указывается число дней). При этом существуют
правила:
— ИП, осуществляющие деятельность в населенном пункте,
где есть учреждения банков или предприятия связи
должны сдавать остаток ежедневно в день поступления
наличных;
— ИП, кто в силу специфики деятельности и режима
работы, при отсутствии вечерней инкассации или
вечерней кассы в банке не может ежедневно сдавать
наличные, сдают деньги на следующий день;
— ИП, работающие в населенном пункте, где нет
учреждений банков или предприятий связи России, или
находящиеся от них на отдаленном расстоянии, — 1 раз в
несколько дней.
7 Часы работы Указывается время начала и окончания работы. Если
режим круглосуточный, то время начала будет 0 часов
00 минут, а окончания работы — 24 часа 00 минут
8 Время сдачи
выручки
Указывается время сдачи выручки и подчеркивается, кому
она передается: касса ИП, инкассатор, касса банка,
почта
9 Сумма лимита Она определяется самостоятельно. Банк либо согласится,
либо скорректирует сумму. При этом следует помнить,
что в определенные дни вы не сможете сдать наличные.
Например, при работе без выходных, тогда как у банка
есть 2 выходных. Поэтому размер лимита лучше увеличить
соразмерно количеству выходных дней у банка. Кроме
того, стоит учесть праздничные дни
10 Цели
расходования
выручки
В строке перечисляются цели. Согласно Указанию ЦБ РФ
от 20 июня 2007 г. N 1843-У наличные, поступившие в
кассу за проданные товары, можно тратить на:
— зарплату, иные выплаты работникам (в том числе
социального характера);
— стипендии;
— командировочные расходы;
— оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
— выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и
возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные
услуги;
— выплату страховых возмещений (страховых сумм) по
договорам страхования физических лиц

Порядок и сроки устанавливаются банком индивидуально исходя из особенностей деятельности, необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Наличные деньги могут храниться в кассе только в пределах лимита. В случае изменений оборотов ограничение пересматривается. Превышение лимита считается нарушением. Суммы сверх лимита, предназначенные для выдачи зарплаты, выплат социального характера, стипендий можно хранить в кассе не более 3 дней, а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — 5 дней.

Как видите, сама процедура несложная. Но правомерность требования этих действий от ИП вызывает сомнения.

Учтите: штрафа за то, что лимит не установлен, нет. В этой ситуации лимит считается нулевым. Это означает, что любая сумма в кассе будет превышением, а это уже влечет санкции, правомерность которых в свете всего вышесказанного тоже вызывает сомнения. Поэтому в случае привлечения к ответственности за превышение лимита, стоит обратиться в суд. Несмотря на то что в приведенном Постановлении суд не нашел нарушений законодательства в требовании от банка, споры относительно наличия кассы, нарушения порядка наличных расчетов в большинстве случаев решаются в пользу предпринимателей именно потому, что Правила и Порядок распространяются на юридических лиц, а не на бизнесменов. В законодательстве для ИП нет требований иметь кассу, согласовывать лимит остатка, поэтому привлечение его к административной ответственности за превышение лимита остатка кассы неправомерно.

И.Резепов

Начальник юридической службы

ООО "Ай Пи Эр Медиа"

Положение о порядке ведения кассовых операций, утвержденное Банком России 12.10.2011 № 373-П, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями с 2012 года, в редакцию продолжают поступать вопросы от читателей о порядке применения указанного Положения. В частности, об установлении лимита остатка кассы.

 

Порядок расчета и утверждения

 

Пунктом 1.2 Положения № 373-П установлено, что для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге (форма № КО-4) суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Эта максимально допустимая сумма называется лимитом остатка кассы. Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) издает приказ о размере установленного лимита остатка кассы.

Порядок определения лимита остатка кассы приведен в приложении к Положению № 373-П.

Если организация (индивидуальный предприниматель) имеют наличную денежную выручку, то лимит остатка кассы рассчитывается по формуле, приведенной в пункте I указанного приложения.

Если же наличной выручки нет, то расчет производится по формуле, приведенной в пункте II приложения.

Наличие обособленных подразделений

 

Если у обособленного подразделения юридического лица открыт расчетный счет в банке, то оно самостоятельно устанавливает и утверждает лимит остатка кассы по обособленному подразделению (п.

Наличные сверх лимита

1.2 Положения № 373-П).

Если у обособленного подразделения нет банковского счета, то лимит остатка кассы устанавливается в целом по организации с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях (п. 1.3 Положения № 373-П).

На какой срок устанавливается лимит остатка кассы

 

Положением не установлены ограничения по сроку, на который утверждается конкретный размер лимита остатка кассы. Поэтому в приказе (распоряжении) руководителя организации (индивидуального предпринимателя) этот срок можно не указывать.

В Положении № 373-П нет каких-либо указаний на необходимость пересмотра установленного лимита, а также запрета на такой пересмотр. Это означает, что организация (индивидуальный предприниматель) вправе пересматривать установленный размер лимита остатка кассы по мере необходимости. Например, при увеличении (уменьшении) выручки от реализации товаров (работ, услуг), либо увеличении (уменьшении) потребности в наличных денежных средствах для осуществления расчетов.

Установление лимита из предполагаемых затрат

Вновь созданное ООО при расчете лимита остатка кассы по 2-й формуле заложило получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке на командировки и хознужды в среднем 100 000 руб. в месяц. А если нам понадобится сумма больше, сможем ли мы ее снять с расчетного счета или мы сможем снять деньги только в пределах заложенной в расчет лимита суммы?

Расчет лимита остатка кассы производится исключительно в целях контроля за остатком денежных средств в кассе на конец рабочего дня.

Наличные деньги в кассе на конец дня сверх установленного лимита считаются свободными денежными средствами, которые юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на счетах в банках (п. 1.4 Положения № 373-П).

Ожидаемый объем выдач наличных денег, который используется при расчете лимита остатка кассы, не влияет на размер сумм денежных средств, которые организация будет фактически получать в банке в соответствии со своими потребностями. Главное, чтобы на конец дня остаток денежных средств в кассе не превышал установленный лимит.

Какой надо взять расчетный период для определения лимита остатка кассы, если ООО работает по 5-дневной рабочей неделе? ООО зарегистрировано в июне. Предполагаемый период между днями получения наличных денег по чеку в банке – 7 рабочих дней.

За расчетный период можно принять среднемесячное количество рабочих дней за период июнь – декабрь 2013 г. Всего рабочих дней в этом периоде по календарю 5-дневной рабочей недели – 150, среднемесячное число рабочих дней – 21,4 (150 дней : 7 мес.).

Лимит остатка кассы составляет:

100 000 руб. : 21,4 дней х 7 дней = 32 710 руб.

При необходимости в последующем лимит остатка кассы может быть пересмотрен, исходя из фактических показателей любого расчетного периода, но не более 92 рабочих дней.

Установление лимита из предполагаемой выручки

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в апреле. В апреле и мае осуществлялась подготовка к предпринимательской деятельности (заключение договора аренды, закуп товаров и т.п.). В этом периоде наличных денег в кассе не было. Фактически деятельность в области розничной торговли на ЕНВД начата в июне. Из какого показателя надо рассчитать лимит остатка кассы на апрель-май?

Поскольку в апреле и мае кассовые операции индивидуальным предпринимателем не осуществлялись, то и лимит остатка кассы в этом периоде устанавливать не надо.

С началом осуществления деятельности в области розничной торговли, в результате которой предприниматель получает наличную денежную выручку, необходимо издать приказ по вопросам соблюдения кассовой дисциплины в соответствии с требованиями, установленными Положением № 373-П,в том числе утвердить лимит остатка кассы. Расчет лимита производится исходя из ожидаемого объема поступления наличных денег за проданные товары.

Как правильнее рассчитать лимит из выручки, если предполагаемый объем продаж, начиная с июня, в среднем за месяц составляет 500 000 руб.? Розничный магазин работает ежедневно. Выручку в банк планируем сдавать 1 раз в 7 дней.

Поскольку деятельность, в результате которой предприниматель будет получать наличную денежную выручку, начинается в июне, то за расчетный период целесообразно принять среднемесячное число рабочих дней за период с июня по декабрь включительно. С учетом того, что магазин работает ежедневно, число рабочих дней за указанный период совпадает с числом календарных дней в этом периоде.

На июнь-декабрь 2013 г. приходится 214 календарных дней. В среднем за месяц – 30,6 дней (214 дней : 7 мес.).

Рассчитаем лимит остатка кассы:

500 000 руб. : 30,6 дней х 7 дней = 114 379 руб.

Законодательство требует от хозяйствующих субъектов хранить наличные денежные средства в кассе организации в пределах установленных лимитов. При этом законодательное регулирование распространяется также и на расходование наличных денежных средств из кассы организации. В отношении операций с наличными существует четкое императивное ограничение — лимит остатка кассы. От организаций требуется установить этот показатель, согласовав лимит с обслуживающим банком. В этой статье Вы найдете ответы на основные вопросы, возникающие у предпринимателя при установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе и согласования этого лимита с обслуживающим банком.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации обязаны осуществлять наличные денежные расчеты с использованием контрольно-кассовой техники в соответствующем законодательству порядке.

Все вопросы, обозначающие предмет нашего рассмотрения, нашли законодательное оформление в различных правовых актах, в частности, Письме Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 г. N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации", Положении о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 05.01.1998 г. N 14-П, Указании Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя", а также иных нормативных документах.

В соответствии с пунктом 5 Письма Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 г. N 18 "Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Лимит остатка кассы — это максимальная величина наличных, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня бизнесмен совершает различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные деньги. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх нормы, подлежит сдаче в банк для зачисления на расчетный счет. Такая регламентация, в частности, устанавливается Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. N 40 и Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденными Центральным банком Российской Федерации от 05.01.1998 г.

ВОПРОСЫ и ОТВЕТЫ по Учету КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ и кассовой ДИСЦИПЛИНЕ

N 14-П. Именно эти документы оговаривают необходимость согласования лимита кассы, ведения Кассовой книги.

Итак, ежегодно, в начале года, предприятию необходимо пересмотреть и согласовать со своим обслуживающим банком лимит остатка кассы, который может оставаться в распоряжении предприятия. При этом, зная специфику своей деятельности, предприятию нужно учесть множество факторов:

— режим деятельности;

— объем налично-денежного оборота;

— порядок и сроки сдачи наличных денег в банк;

— наличие обособленных подразделений;

— готовность обслуживающего банка принимать денежные средства вечером или в выходные дни;

— другие факторы.

Отмечаем, что если организация не имеет лимита остатка кассы, установленного банком, она обязана сдавать всю поступившую наличность в банк в день поступления или на следующий день. В организации, не предоставившей ни в один обслуживающий ее банк расчет на установление лимита, лимит считается нулевым, а значит, и вся наличность, не сданная в банк, является сверхлимитной. Исключение составляют деньги для выдачи зарплаты, пособий и стипендий, которые разрешено хранить в течение трех рабочих дней. Чтобы избежать появления сверхлимитной наличности в кассе, организация может обратиться к обслуживающему ее учреждению банка, с просьбой установить лимит остатка наличных денежных средств, в пределах которого она сможет хранить наличные в кассе.

Перечень организаций, обязанных соблюдать лимит остатка кассы, включает в себя все предприятия, организации и учреждения (независимо от их организационно-правовой формы), которые имеют кассу и ведут налично-денежные расчеты. Следовательно, бюджетные организации и учреждения также обязаны выполнять требования законодательства, изложенные в перечисленных нормативных документах. При этом действующее законодательство пока не обязывает к этому в императивном порядке индивидуальных предпринимателей.

Для установления лимита остатка кассы предприятие представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по Форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (смотрите Приложение N 1 к Положению Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации").

Если предприятие имеет несколько расчетных счетов в разных банках, оно должно обратиться с указанным расчетом в один из них по своему выбору. После установления лимита в одном банке предприятие обязано уведомить об этом другие учреждения банков, в которых оно имеет счета.

При наличии в организации структурных подразделений, не выделенных на отдельный баланс и не имеющих расчетных счетов, лимит остатка денежных средств в кассе организации рассчитывается с учетом общего наличного оборота денежных средств. Если же структурные подразделения выделены на отдельный баланс и имеют расчетные счета в банках, то лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается отдельно по каждому такому подразделению.

Расчет предоставляется в банк в двух экземплярах. В каждом из них банк указывает установленную сумму лимита и цели, на которые организации разрешается расходовать наличные деньги из выручки, поступающей в кассу. Один экземпляр данного расчета возвращается предприятию и является подтверждением лимита остатка кассы, установленного банком.

Еще раз обращаем внимание, что в организациях, не представивших указанный расчет, лимит остатка наличных денежных средств в кассе считается равным нулю, а, следовательно, поступающие наличные денежные средства в кассу предприятия будут считаться превышением лимита, а значит, нарушением законодательства.

За превышение лимита денежных средств в кассе помимо случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации (например, в течение трех рабочих дней (пяти для районов Крайнего Севера и приравненным к ним территориям) допускается хранение денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы) предусмотрена соответствующая ответственность. Так, согласно статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, штрафные санкции для должностного лица составляют от 4 до 5 тысяч руб., а для юридического лица — от 40 до 50 тысяч руб.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе определяется с учетом налично-денежного оборота, с учетом режима деятельности организации, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банки, а также с учетом обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для установления лимита кассы организации в расчете по установленной и указанной выше форме необходимо будет указать размер налично-денежной выручки за три последовательных календарных месяца. Обратите внимание, что в случае резких изменений выручки, данные необходимо предоставить за последний месяц. Отметим, что, как правило, организации предоставляют расчет в декабре текущего года, следовательно, в расчет необходимо взять октябрь, ноябрь, декабрь (или же только декабрь). Данная информация собирается при помощи данных бухгалтерского учета, в частности, из Кассовой книги.

В целях учета режима деятельности организации в расчете необходимо указать среднедневной и среднечасовой объем выручки за три месяца.

Лимит устанавливается и в зависимости от того, когда организация сдает выручку в банк. Так,

— для организаций, сдающих выручку в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня;

— для организаций, сдающих денежную выручку на следующий день — в пределах среднедневной выручки;

— для организаций, сдающих выручку не ежедневно — в зависимости от установленных сроков сдачи суммы денежной выручки;

— для организаций, не имеющих денежной выручки, лимит устанавливается в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Напомним, что для вновь созданных организаций расчет остатка наличных денежных средств в кассе должен быть произведен с используемых планируемых показателей, которые определяются расчетным путем (либо это могут быть данные по аналогичной организации, то есть в данной ситуации необходимые показатели определяются организацией самостоятельно).

В соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом Центрального банка Российской Федерации от 04.10.1993 г. N 18 организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. То есть, организации не вправе накапливать наличные денежные средства в кассе сверх установленного лимита. При этом пунктом 11 указанного Порядка установлено, что организация может выдавать наличные денежные средства из кассы в подотчет. При этом денежные средства после их выдачи под отчет на расходы, определенные в пункте 11, теряют статус свободных денег, а, следовательно, не могут быть отнесены к накоплению денежной наличности в кассе организации. Об этом свидетельствует и арбитражная практика, в частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.05.2007 г. N Ф04-2665/2007(33893-А27-23) по делу N А27-18098/2006-5.

Заметим, что организации обязаны согласовывать с банком не только лимит остатка наличных денежных средств в кассе, но и направление расходования поступающей в кассу наличности.

Направления расходования наличных денежных средств указаны в пункте 2 Указания Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя". В соответствии с данным пунктом выручка из кассы организации может расходоваться на следующие направления:

— заработную плату;

— иные выплаты работником (в том числе социального характера);

— стипендии;

— командировочные расходы;

— оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

— выплаты за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги;

— выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

Таким образом, во всех остальных случаях расходовать денежные средства из кассы нельзя. Однако при возникновении направления расходования, которого изначально не было заявлено в расчете, организация может предоставить расчет на пересмотр лимита остатка кассы и переоформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Действия организации в данном случае правомерны, поскольку лимит остатка наличных денежных средств в кассе может пересматриваться в течение года. При этом срок действия лимита остатка наличных денежных средств в кассе начинает течь с момента утверждения нового лимита.

В заключение, для справки хотелось бы сказать несколько слов о наличных расчетах. Наличные расчеты — неотъемлемая составляющая сделок коммерсантов. При этом для бизнесменов установлены некоторые ограничения. Отмечаем, что в соответствии с Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" установлен предельный размер расчетов наличными денежными средствами между организациями и индивидуальными предпринимателями. Он составляет на сегодняшний день 100 тысяч руб. в пределах одного договора (ранее был 60 тысяч руб.). Иными словами, в рамках одного договора партнеру можно передать наличными только 100 тысяч руб. и не более того. Срок действия контракта и периодичность расчетов роли не играют. Отсутствуют и временные ограничения: например, в течение одного дня по двум самостоятельным договорам разрешается перечислить по 100 тысяч руб. Главное, чтобы сумма по одному договору не превышала эту величину (об этом подробнее смотрите также Письмо Центрального банка Российской Федерации от 04.12.2007 г. N 190-Т "О разъяснениях по вопросам применения Указания Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 года N 1843-У").

Пущаева А.Л.