Начислен транспортный налог проводка

Главная — Статьи

Отражение транспортного налога в учете

В бухгалтерском учете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу" (Инструкция к Плану счетов). Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

— начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу", Кредит 51

— уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет "Расчеты по транспортному налогу"

— начислен транспортный налог.

При расчете налога на прибыль сумму транспортного налога учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, то сумму налога включают в состав расходов только после перечисления ее в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, сумму транспортного налога включают в расходы в момент начисления — в последний день отчетного (налогового) периода (пп. 1 п. 7 ст. 272 и п. 1 ст. 318 НК РФ).

Отметим, что при расчете налога на прибыль можно учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, передан на хранение в другую организацию и т. д.). Это следует из положений пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Транспортный налог соответствует всем критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ:

— у организации имеется обязанность заплатить налог (даже по неиспользуемым транспортным средствам);

— сумма налога подтверждена документально (декларацией, расчетом авансовых платежей, платежными поручениями).

Если организация применяет "упрощенку" и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму транспортного налога не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включают в состав расходов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Если организация применяет ЕНВД, то объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на формирование налоговой базы по ЕНВД расходы в виде транспортного налога не влияют.

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то транспортное средство может быть использовано в обоих видах деятельности одновременно. В этом случае сумму транспортного налога нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Если транспортное средство используется в одном из видов деятельности, то транспортный налог распределять не надо.

Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на общей системе налогообложения, можно учесть при расчете налога на прибыль. Сумму транспортного налога, относящуюся к деятельности организации на ЕНВД, при налогообложении учесть нельзя.

Чтобы распределить транспортный налог, необходимо определить долю доходов, полученных от разных видов деятельности. При этом долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитывают по формуле:

Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения делятся на Доходы от всех видов деятельности.

Транспортный налог, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитывают так:

Транспортный налог умножается на Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения.

Транспортный налог, который относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитывают по формуле:

Общий транспортный налог за минусом Транспортного налога, который относится к деятельности организации на общей системе налогообложения.

При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используют показатели за месяц, в котором распределяется сумма транспортного налога (авансового платежа). Такой порядок предусмотрен в Письме ФНС России от 23 января 2007 г. N САЭ-6-02/31@.

Пример. ООО "Крата" (г. Тамбов) продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Выручка, полученная ООО "Крата" от различных видов деятельности в июне 2010 г., составляет:

— по оптовой торговле (без учета НДС) — 700 000 руб.;

— по розничной торговле — 300 000 руб.

Организация использует несколько грузовых автомобилей для доставки товаров оптовым и розничным покупателям. В июне по этим транспортным средствам начислен авансовый платеж по транспортному налогу за II квартал 2010 г. в сумме 20 000 руб.

Расходы по транспортному налогу относятся к обоим видам деятельности организации.

Транспортный Налог Бухгалтерский и Налоговый Учет 2018

Чтобы распределить их, бухгалтер ООО "Крата" сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за июнь составляет 0,7 (700 000 руб. : (700 000 руб. + 300 000 руб.)).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна 14 000 руб. (20 000 руб. x 0,7).

Сумма авансового платежа по транспортному налогу, которая относится к деятельности организации на ЕНВД, равна 6000 руб. (20 000 руб. — 14 000 руб.) (эта сумма при налогообложении не учитывается).

Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)

Как отразить транспортный налог в бухучете и при налогообложении

В бухучете расчеты по транспортному налогу отражаются на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". Для этого к счету 68 открывается субсчет "Расчеты по транспортному налогу" (Инструкция к плану счетов).

Как правило, транспортный налог относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Порядок его отражения в бухучете зависит от того, в каком производстве или подразделении организации используется транспортное средство, по которому начислен налог.

При начислении и уплате транспортного налога делаются проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" – начислен транспортный налог (авансовый платеж по налогу);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" Кредит 51 – уплачен транспортный налог (авансовый платеж по налогу).

Если транспортное средство не используется в основной деятельности организации, например передано по договору аренды (при условии, что этот вид деятельности не является основным), транспортный налог учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99):

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по транспортному налогу" – начислен транспортный налог.

Сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) рассчитывается в бухгалтерской справке. Этот документ является основанием для включения транспортного налога (авансовых платежей) в состав расходов (п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ).

Порядок налогового учета транспортного налога зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

При расчете налога на прибыль сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу) включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Сделать это нужно в том же периоде, за который авансовые платежи рассчитаны. Так следует поступать несмотря на то, что с 2011 года организации освобождены от составления расчетов авансовых платежей по транспортному налогу. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 7 июня 2011 г. №03-03-06/1/333 и от 20 апреля 2011 г. №03-03-06/1/254.

Подтвердить затраты в виде начисленных сумм авансовых платежей по транспортному налогу можно первичными документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством и содержащими все необходимые реквизиты. Такими документами, например, могут быть:

  • справка бухгалтера;
  • расчет суммы авансового платежа по транспортному налогу;
  • регистры налогового учета и т. д.

Название документа в данном случае значения не имеет.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 9 июня 2011 г. №ЕД-4-3/9163.

Если организация использует метод начисления, сумма транспортного налога (авансовых платежей) включается в состав расходов в момент начисления – в последний день отчетного (налогового) периода (подп. 1 п. 7 ст.

Начислен транспортный налог: бухгалтерские проводки

272 НК РФ). То есть, на дату составления бухгалтерской справки с расчетом налога (авансового платежа).

Если организация применяет кассовый метод, сумма транспортного налога (авансовых платежей) включается в состав расходов на дату перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

При расчете налога на прибыль можно учесть сумму транспортного налога по автомобилю, который не используется в производственном процессе (находится в простое, передан на хранение в другую организацию и т. п.).

Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог соответствуют всем критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ:

  • у организации имеется обязанность заплатить налог (даже по неиспользуемым транспортным средствам);
  • сумма налога подтверждена документально (декларацией, расчетом авансовых платежей, платежными поручениями).

Организация применяет упрощенку

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумма транспортного налога не учитывается (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, транспортный налог включается в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Неуплаченный транспортный налог при расчете единого налога не учитывается.

Расчет транспортного налога 1С:Бухгалтерия 8.3

В многих организациях сталкиваются с необходимостью учитывать на балансе предприятия приобретенные автомобили и технику. А так же расчет транспортного налога в программе 1С. Для того что бы рассчитывать транспортный налог необходимо поставить на баланс транспортное средство и произвести его регистрацию.

Заходим в Справочники — Транспортный налог.

Следующим шагом будет настройка будет указание Порядка уплаты и Способ отражения расходов по учету транспортного налога 1С.

Способ отражение расходов транспортного налога.

Порядок уплаты транспортного налога, если в вашем регионе предусмотрены Авансовые платежи по транспортному налогу, то выбираем эту функцию и вводим дату уплаты. 

Услуги брокеров уже тесно вошли в нашу жизнь, выбор надежного брокера не составит труда, если вы ознакомитесь с Bworld и проанализировать специфику работы этого брокера.

Следующим шагом, будет поступление транспортного средства. Документ с видом операции Поступление оборудования. А вид номенклатуры должен быть Оборудование (объекты основных средств). 

Следующим шагом будет принятие к учету основного средства. 

Заполняя документ принятие к учету ОС заполняем следующие строки:

1. Вид операции: Оборудование

2. Событие ОС: Принятие к учету с вводом в эксплуатацию

3. МОЛ — Материально ответственное лицо

На вкладке Внеоборотный актив:

1.Способ поступления: Приобретение за плату

2. Оборудование — это оборудование из справочника Номенклатура

3. Счет учета: 08.04.1

Переходим на закладку Основное средство

При добавлении Основного средства мы добавляем Заполняем Наименование, далее переходим к учетной информации, обязательно заполняем Код по ОКОФ и Амортизационную группу. Коды ОКОФ не вводятся вручную их надо загружать в программу из отдельного файла. Далее нажимаем на кнопку Поставить на учет!

Заполняем карточку транспортного средства Обратите внимание что налоговая ставка будет автоматически заполнена, при верном указании ОКТМО и Налогового органа. 

Возвращаемся к заполнению документа Принятие к учету ОС(транспортного средства). Начинаем заполнять раздел Бухгалтерский учет.

Следующая закладка Налоговый учет.

Налог с транспорта и его составные

Указываем срок полезного использования и выбираем начисление амортизации.

Теперь переходим к процедуре Расчета транспортного налога в 1С. Расчет производится операцией Закрытия месяца. После выполнения закрытия месяца программа рассчитает сумму налога.

Программа автоматически формирует проводки по учету Транспортного налога в 1С.

На основании этих данных можно сформировать Декларацию по Транспортному налогу. 

Если вы верно все заполнили, то декларация заполняется автоматически и все значения рассчитанные операцией Закрытия месяца встанут в декларацию. Нету необходимости ручной корректировки декларации по транспортному налогу 1С.

Как видно, декларация заполнена и все позиции заполнены, теперь только остается сдать отчет. 

Транспортный налог

Транспортный налог обязаны уплачивать все собственники транспортных средств. Данный налог является региональным и уплачивается в том субъекте, где зарегистрировано ТС.

Транспортный налог включает  такие элементы как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок начисления налога. О каждом пункте мы поговорим подробнее.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для начисления транспортного налога являются транспортные средства. Под это определение подпадают: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Мы будем рассматривать именно автомобили.

Налоговая база

Налоговая база для начисления транспортного налога определяется как мощность двигателя, выраженная в  лошадиных силах. Если в документах на машину не указано их количество, то посчитать это довольно просто. Необходимо мощность двигателя, которая  указана в метрических единицах мощности (кВт), умножить на 1,35962. Полученный результат округляется с точностью до второй знака после запятой.

Пример:  ВАЗ 2114 имеет мощность двигателя 59 кВт, получается 59*1,35962=80,21.

Налоговый период

Транспортный налог начисляется за год и подлежит уплате в конце следующего года. Пример: купили автомобиль в 2012 году, налог за него необходимо будет оплатить в конце 2013 года.

Транспортный налог: проводки по бухгалтерии

Порядок начисления транспортного налога

Для начисления транспортного налога необходимо знать количество лошадиных сил и действующую ставку налога. Если с лошадиными силами всё ясно, то ставка транспортного налога устанавливается в каждом субъекте самостоятельно.

Законом установлены следующие минимальные пределы налоговой ставки:

Наименование объекта налогообложения

Минимальный предел налоговой ставки (рублей)

Максимальный предел налоговой ставки (рублей)

Автомобили   легковые  с   мощностью   двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

1,4

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9  кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

Мотоциклы и мотороллеры  с  мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

0,40

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7  кВт  до  25,74  кВт) включительно

0,80

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

При начислении транспортного налога учитывается количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на лицо. При этом месяц регистрации ТС, считается как за полный месяц.

Ближе к концу мая следующего года, налоговая инспекция высылает уведомление о расчете транспортного налога, подлежащего уплате. В нем прописывается  марка машины, количество л.с, ставка налога, количество месяцев и срок уплаты транспортного налога.

Пример 1.

Будем считать исходя из максимальной ставки. Автомобиль марки ВАЗ 2114 имеет 80 лошадиных сил, получается 80*25=2000 рублей в год.

Пример 2.

Вы купили и зарегистрировали автомобиль 27 ноября 2012 года. Мощность автомобиля составляет 120 л.с. Считаем по максимальной ставке. 120 л.с * 35 рублей * 2 месяца 2012 года (2/12)= 700 рублей к уплате за 2012 год.

Не опаздывайте с оплатой транспортного налога, иначе судебные приставы начнут охоту за вами, а как вы знаете из новостей, способы поиска должника они выдумывают различные.

Калькулятор транспортного налога доступен на сайте налоговой.

А ты доволен ставкой по транспортному налогу в своем регионе?