Надбавка за вахтовый метод работы

5. Оплата труда, льготы и компенсации

5.1. Оплата труда работников при вахтовом методе организации работ производится:

рабочих — сдельщиков — за объем выполненных работ по укрупненным, комплексным и другим действующим нормам и расценкам;

рабочих — повременщиков — за все фактически отработанное время в часах из расчета установленных тарифных ставок присвоенных разрядов;

мастеров, прорабов, начальников участков (смен) и другого линейного (цехового) персонала, непосредственно осуществляющего руководство на объекте (участке), — за все фактически отработанное по графику время (в часах) из расчета установленных месячных должностных окладов. Часовая ставка работников в этих случаях определяется путем деления месячного должностного оклада на количество рабочих часов по календарю расчетного месяца;

других руководителей, специалистов и служащих, также работающих на вахте, — за фактически отработанное время (в днях) из расчета установленных месячных должностных окладов.

5.2. Премирование работников осуществляется в соответствии с действующими на предприятии положениями о премировании. При этом премия начисляется на заработную плату без учета оплаты дней междувахтового отдыха.

Предприятие может материально поощрять работников медицинских, детских, культурно-просветительных и спортивных учреждений и организаций, организаций общественного питания и других организаций, обслуживающих трудовой коллектив, выполняющий работы вахтовым методом, и не входящих в состав предприятия.

5.3. К заработной плате всех работников, выполняющих работы вахтовым методом (включая работников предприятий и организаций торговли и общественного питания, связи, транспорта, учреждений здравоохранения и других, на которые возложено обслуживание коллективов, работающих вахтовым методом), применяются коэффициенты (районные, за высокогорность, пустынность и безводность) в размерах, установленных для работников основной деятельности в местах производства работ, независимо от места нахождения предприятий, в списочном составе которых они состоят.

КонсультантПлюс: примечание.

Распоряжением Правительства РФ от 26.12.1991 N 199-р отменено ограничение размера заработка, на который начисляются районные коэффициенты, коэффициенты за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах и процентные надбавки за непрерывный стаж работы.

При вахтовом методе организации работы и суммированном учете рабочего времени коэффициенты к заработной плате и надбавки за работу в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и размерах, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255, начисляются на заработок, не превышающий 300 руб. в месяц при отработке месячной нормы часов.

В тех случаях, когда фактически отработанное время в расчетном месяце меньше или больше месячной нормы часов, указанные коэффициенты и надбавки начисляются на заработок, исчисленный из 300 руб., пропорционально фактически отработанному времени в часах. Предельный заработок, на который могут быть начислены эти коэффициенты и надбавки, в расчетном месяце в этих случаях определяется по формуле:

Предельный заработок, Фактически отработанное времяна который могут быть по графику в расчетном месяценачислены коэффициенты в часахи надбавки = 300 руб. x —————————— Месячная норма часов

Решением Верховного Суда РФ от 04.07.2002 N ГКПИ 2002-398 абзац первый пункта 5.4 в части слов «, из расчета за семичасовой рабочий день» признан незаконным (недействительным) и недействующим со дня вступления решения суда в законную силу.

Определением Верховного Суда РФ от 19.09.2002 N КАС 02-498 указанное решение оставлено без изменения.

5.4. Дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени в учетном периоде в пределах графика работы на вахте оплачиваются в размере тарифной ставки, оклада (без применения районных коэффициентов, коэффициентов за работу в высокогорных районах, пустынных и безводных местностях, а также надбавок за работу в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и размерах, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255), получаемых работниками ко дню наступления отдыха (отгула), из расчета за семичасовой рабочий день.

Руководителям предприятий разрешается в пределах установленного по нормативам фонда заработной платы оплачивать в установленных выше размерах дни отдыха (отгулов) сверх нормальной продолжительности рабочего времени на вахте.

Решением Верховного Суда РФ от 04.07.2002 N ГКПИ 2002-398 абзац третий пункта 5.4 в части слов «(7 часов)» признан незаконным (недействительным) и недействующим со дня вступления решения суда в законную силу.

Определением Верховного Суда РФ от 19.09.2002 N КАС 02-498 указанное решение оставлено без изменения.

Часы переработки рабочего времени, некратные целым рабочим дням (7 часов), могут накапливаться в течение календарного года до целых рабочих дней с последующим предоставлением оплачиваемых дней междувахтового отдыха.

Выплаты вахтовым работникам: особенности налогообложения

В случае увольнения работника или истечения календарного года указанные часы оплачиваются из расчета тарифной ставки (оклада).

5.5. В случае неприбытия вахтового (сменного) персонала руководители предприятий, осуществляющих работы вахтовым методом, с разрешения профсоюзных комитетов могут привлекать работников к работе сверх продолжительности рабочего времени, установленного графиками работы на вахте, до прибытия смены. В этих случаях администрация обязана принять все меры для организации доставки вахтового (сменного) персонала в кратчайшие сроки.

Переработка рабочего времени оплачивается как сверхурочные работы в соответствии со ст. 40 Основ законодательства Союза ССР и союзных республик о труде.

КонсультантПлюс: примечание.

Порядок выплаты и размер надбавки за вахтовый метод работы устанавливается в соответствии со статьей 302 Трудового кодекса РФ.

5.6. Работникам, выполняющим работы вахтовым методом (включая работников предприятий и организаций торговли и общественного питания, связи, транспорта, учреждений здравоохранения и других, на которые возложено обслуживание коллективов, работающих вахтовым методом), за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы в размерах:

в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях — 75% месячной тарифной ставки (оклада), но не более 5 руб. в сутки;

в районах Европейского Севера, остальных районах Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса — 50% месячной тарифной ставки (оклада), но не более 4 руб. 50 коп. в сутки;

(в ред. Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 26.05.88 N 324/16-35)

в остальных районах страны — 30% месячной тарифной ставки (оклада), но не более 3 руб. 50 коп. в сутки;

(в ред. Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 26.05.88 N 324/16-35)

независимо от районов страны — 75% месячной тарифной ставки (оклада), но не более 5 руб. в сутки работникам строительно-монтажных трестов и приравненных к ним организаций. Указанная надбавка к заработной плате выплачивается также работникам обслуживающих и прочих хозяйств строительно-монтажных организаций, работающим на вахте.

При этом другие виды компенсаций за подвижной характер работ и полевое довольствие не выплачиваются.

Приведенные нормы компенсации применяются в тех случаях, когда более высокие размеры норм не предусмотрены отдельными решениями.

Исчисление суммы надбавок за вахтовый метод работы осуществляется в следующем порядке:

при оплате по месячным окладам — оклад соответствующего работника делится на количество календарных дней данного месяца. Полученная дневная ставка умножается на количество фактических дней пребывания работника на вахте и в пути и от этой суммы определяется надбавка в установленном размере (в %);

при оплате по часовым тарифным ставкам — месячная тарифная ставка определяется путем умножения часовой ставки на количество рабочих часов по календарю данного месяца. Дальнейший расчет производится в том же порядке, что и у работников, оплачиваемых по месячным окладам.

Надбавка за вахтовый метод работы не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка.

В тех случаях, когда надбавка за вахтовый метод работы, выплачиваемая работникам, ниже установленных в настоящем пункте предельных размеров, администрация предприятия, учреждения, организации совместно с советом трудового коллектива и профсоюзным комитетом вправе повышать за счет фонда материального поощрения (единого фонда оплаты труда) размер надбавки за вахтовый метод работы: до 5 рублей в сутки — в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также, независимо от районов страны, — работникам строительно-монтажных трестов и приравненных к ним организаций; до 4 рублей 50 коп. в сутки — в районах Европейского Севера, остальных районах Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса; до 3 рублей 50 коп. — в остальных районах страны.

(в ред. Постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 28.09.89 N 328/20-48)

5.7. За дни в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, оклад (без применения районных коэффициентов, коэффициентов за работу в высокогорных районах, пустынных и безводных местностях, а также надбавок за работу в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и размерах, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255) из расчета за семичасовой рабочий день. В случаях задержки вахтового (сменного) персонала в пути возмещение работникам расходов по найму жилого помещения осуществляется применительно к нормам, предусмотренным законодательством о служебных командировках.

5.8. В тех случаях, когда работник по уважительным причинам своевременно не прибыл к пункту сбора вахтового (сменного) персонала и до объекта работы следовал самостоятельно, администрация предприятия возмещает ему транспортные расходы применительно к нормам, предусмотренным законодательством о служебных командировках.

5.9. Работникам предприятий и организаций, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера или в приравненные к ним местности из других районов страны, предоставляются льготы, предусмотренные статьями 1, 2, 3, 4 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 10 февраля 1960 года, с учетом изменений и дополнений, внесенных статьями 1 и 2 Указа Президиума Верховного Совета СССР от 26 сентября 1967 года.

(в ред. Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 17.01.90 N 27/2-71)

В стаж работы, дающий право на получение льгот, включаются календарные дни работы в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также фактические дни нахождения в пути от места нахождения предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно. В том же порядке исчисляется стаж работы для начисления процентных надбавок к заработной плате, выплачиваемых в порядке и размерах, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255.

(в ред. Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 17.01.90 N 27/2-71)

Лицам, принятым для выполнения работ вахтовым методом на предприятия, находящиеся в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и в районах, где надбавки выплачиваются в порядке и размерах, предусмотренных Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255, но проживающим за пределами указанных районов и местностей, льготы предоставляются в вышеуказанном порядке. В связи с утверждением настоящих Основных положений размер получаемых указанными работниками надбавок не пересчитывается.

5.10. Расходы, связанные с выплатой северных надбавок и районного коэффициента, а также оплатой дней междувахтового отдыха, осуществляются в пределах фонда заработной платы предприятий, исчисленного по нормативу.

Расходы, связанные с выплатой надбавки за вахтовый метод работы и оплатой за время нахождения и задержки в пути, осуществляются в пределах смет и затрат на производство работ и услуг.

Регистрация

СообщениеВахтовик » 28 апр 2014, 12:51

Оплата труда при выполнении работ именно вахтовым методом, рассчитывается и производится согласно типового нормативного документа: «Положение об оплате труда сотрудников». Ко всему, при расчёте должны учитываться и утвержденные компанией или организацией прямым работодателем вахты часовые тарифные ставки на ряду с месячными должностными окладами:

— рабочих, выполняющих работу сдельно. Для таких категорий сотрудников оплата труда вахтовой работы рассчитывается за объём, который они выполнили фактически по комплексным, укрупненным и другим существующим нормам и расценкам;
— рабочих, выполняющих работу повременно. Для таких категорий рабочего персонала оплата труда на вахте рассчитывается за всё время, которые они фактически отработали и исчисляется в часах из расчета действующих тарифных ставок присвоенных разрядов.

В тех случаях, когда месячные должностные оклады строго установлены, то оплата за работу при вахтовом методе, выполняется из расчета почасовой ставки за время которое было фактически отработано. Данная ставка рассчитывается путем деления месячного должностного оклада на количество рабочих часов расчётного периода в среднем за календарный месяц. К зарплате вахтовиков применяются также соответствующие территориальные коэффициенты (за безводность, пустынность и высокогорность) и процентные прибавки, которые действуют на той или иной территории.

Оплата труда за такую работу в праздничные или нерабочие дни вахтового персонала, получающих оклады, рассчитывается из расчёта не менее, чем одна часовая или одна дневная ставка сверх оклада. Даже несмотря на тот факт, что вахтовый метод работы подразумевает продолжительность рабочей смены не более 12 часов в сутки и не более одного календарного месяца за одну вахту, всё же иногда допускается и работа сверхурочно. и то, исключительно в случаях, которые предусмотрены непосредственно Трудовым Кодексом РФ. Сверхурочная работа вахтой не должна превышать 4-х часов за 2 дня подряд и 120-ти часов в год. Полный учёт всех накопленных сверхчасов ведется самим руководителем организации или предприятия.

Дни, которые отведены для заслуженного отдыха вахтовиков, должны быть оплачены в размере установленного оклада, но без учёта применения процентной надбавки и соответствующего действующего в этой местности районного коэффициента.

Надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных денег всем работникам, которые находятся на вахте, за весь период с учётом всего рабочего периода, времени отдыха и времени пребывания в пути. Различают следующие размеры таких надбавок:

— 75% от среднемесячного оклада — действуют в районах Крайнего Севера, а также на приравненных к нему территориях.
— 50% от среднемесячного оклада — действуют в Сибири, в районах Дальнего Востока, Прикаспийского нефтегазового комплекса.
— 30% от среднемесячного оклада — применяют во всех остальных районах страны.

Вахтовым работникам, помимо всех перечисленных надбавок и основного ежегодного оплачиваемого отпуска в 28 календарных дней, полагаются также и дополнительные дни отпуска. Дополнительный отпуск для вахтового персонала, выполняющих работы в районах Крайнего Севера, составляет целых 24 календарных дня, в других районах Севера — только 16 дней.

В обязанности предприятий (работодателей вахтовой работы) входит также и обеспечение своего наемного персонала пособиями по государственному социальному страхованию. Данные пособия не выдаются лишь в случаях наступления временной нетрудоспособности работника в период межвахтового отдыха. Однако в тех случаях, когда временная нетрудоспособность работника продолжается и после завершения срока отдыха, пособие начинает выдаваться со дня, с которого сотрудник обязан был приступить к выполнению своих обязанностей.

Вахтовый метод: требования к организации работ и возможности учета в 1С

Выплаты при вахтовом методе работы: налогообложение прибыли организаций и доходов физических лиц

Производственный процесс может потребовать постоянного нахождения сотрудника на рабочем месте далеко от его дома. Данный способ организации труда, получивший название «вахтовый метод», вполне легален и распространен на практике. Но он все-таки отличается от стандартных «офисных» способов организации трудового процесса. Причем в равной степени и в вопросах налогообложения прибыли, и доходов физических лиц.

Вахтовый метод — особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к постоянному месту жительства. Как правило, данный способ организации труда применяется при значительном удалении работы от постоянного проживания работников или местонахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или на территориях с особыми природными условиями, а также в целях осуществления иной производственной деятельности.

Надбавка за работу вахтовым методом

Согласно ст. 302 Трудового кодекса РФ надбавка за вахтовый метод работы выплачивается взамен суточных за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за время, проведенное в пути от местонахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно.

Сотрудникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и в порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

Поскольку требование о соответствующих выплатах предусмотрено на законодательном уровне, проблем с их отражением при формировании налогооблагаемой прибыли возникнуть не должно.

Так, исходя из положений ст. 255 Налогового кодекса РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда для целей обложения прибыли включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Кроме того, согласно п. 17 ст. 255 Налогового кодекса РФ суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренных коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям, относятся к расходам на оплату труда.

Следовательно, если коллективным договором предусмотрена выплата надбавки за вахтовый метод работы за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, то такие затраты могут относиться к расходам на оплату труда и уменьшать базу по налогу на прибыль организаций.

Производя выплаты сотрудникам, организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Однако первоначально необходимо определиться, подлежит или не подлежит налогообложению данный вид дохода.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Таким образом, компенсационные выплаты, предусмотренные ст.

Надбавка за работу вахтовым методом: налоги

302 Трудового кодекса РФ, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Основанием служат положения п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Доставка сотрудников за счет работодателя

Организовать доставку сотрудников к рабочему месту, удаленному от территории нахождения работодателя или места проживания персонала, можно несколькими способами. Во-первых, компания может доставлять сотрудников собственными силами. Во-вторых, можно просто компенсировать расходы на транспорт сотрудников, которые будут добираться самостоятельно.

В любом случае неминуемо встает вопрос об учете сумм, связанных с транспортировкой персонала до места работы вахтовым способом.

В соответствии с пп. 12.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно сотрудников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых (экспедиционных) условиях. Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективными договорами.

Таким образом, если оплата проезда работников, трудящихся вахтовым методом, от их места жительства к месту работы и обратно предусмотрена коллективным договором, то сумма компенсации может быть учтена налогоплательщиком при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по подоходному налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Следовательно, оплата организацией проезда работников общественным транспортом либо возмещение работникам стоимости проезда от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работ и обратно признаются доходом работников, полученным в натуральной форме.

Трудовым кодексом РФ не установлена обязанность работодателя оплачивать проезд работников к месту работы и обратно. Соответственно, стоимость указанной оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Этот вывод находит свое подтверждение в Письме Минфина России от 08.05.2009 N 03-04-06-01/112.

В то же время есть арбитражная практика, например Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2009 N Ф04-482/2009(20348-А81-14), когда суды считают, что выплаты, произведенные для доставки работников от места их постоянного проживания к месту исполнения трудовых обязанностей, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Оплата за проживание

Вопрос обеспечения жильем сотрудников по месту осуществления работы вахтовым методом также может решаться несколькими способами: можно предоставлять жилье на период нахождения на вахте либо компенсировать взамен бесплатного жилья расходы персонала на оплату жилья.

Согласно ст. 297 Трудового кодекса РФ в период нахождения на объекте сотрудники проживают в создаваемых работодателем вахтовых поселках, также они могут проживать в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях и иных жилых помещениях.

Если организация не содержит вахтовые поселки, а заключает договоры аренды на используемые для проживания вахтовиков площади, то арендные платежи по указанному договору включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Законодательным основанием для этого мероприятия служит пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.

Как уже было сказано выше, в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, связанные с исполнением трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Абзацем 10 данной нормы предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией расходов работников, находящихся в командировке, по найму жилья.

Из Письма Минфина России от 11.03.2010 N 03-04-06/6-29 следует, что оплата работодателем проживания сотрудников, привлекаемых к работе вахтовым методом, предусмотренная ст. 297 Трудового кодекса РФ, по своему характеру аналогична возмещению расходов работников по найму жилого помещения, связанных со служебными командировками, а также служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер. Таким образом, стоимость жилья не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ.

Бесплатное питание

Помимо оплаты дорожных расходов и расходов сотрудников на жилье, работодатель может взять на себя обязанность по предоставлению работникам питания. Это наиболее актуально, если в месте работы и проживания нет организаций общественного питания и торговли; у сотрудников просто может не быть возможности обеспечить себя продовольствием самостоятельно в связи с особенностями организации производственного процесса.

Кроме того, работодатель взамен организации питания может компенсировать работникам их расходы на оплату еды.

Согласно п. 4 ст. 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, продуктов питания, жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг).

Пунктом 25 ст. 270 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Таким образом, затраты на бесплатное предоставление работникам питания могут учитываться для целей налогообложения в случае, если это мероприятие предусмотрено в соответствии с законодательством Российской Федерации либо определено условиями трудовых договоров (контрактов) и (или) коллективных договоров.

Рассматривая обложение данной выплаты налогом на доходы физических лиц, необходимо отметить следующее. Пунктом 6.1 Основных положений о вахтовом методе организации работ, утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82, предусмотрено предоставление работодателем трехразового питания для своих работников. Указанные Положения о вахтовом методе организации работ применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

В свою очередь, тем же Трудовым кодексом РФ обязанность работодателя по обеспечению работников питанием не предусмотрена. Кроме того, вышеупомянутыми положениями не установлено, что такое питание должно предоставляться бесплатно.

Обеспечение организацией питанием своих работников является в соответствии со ст. 211 Налогового кодекса РФ их доходом, полученным в натуральной форме. На этом основании стоимость указанного питания подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогична позиция по данному вопросу у Минфина России, которая подтверждается в Письме Министерства финансов РФ от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384.

Р.Е.Хуснетдинов

Аудитор

Не всегда подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» связана с заведомо неправомерной ситуацией (намеренными действиями работодателя). Определенные общие черты данных понятий могут стать причиной добросовестного заблуждения практикующих специалистов при разграничении идентичных правоотношений. В настоящей статье мы рассмотрим последствия указанных ошибок.

Отличие командировки от вахтового метода работ

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Вахтовый метод — это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ).
Достаточно распространенной является следующая ситуация. Строительная организация выполняет работы (например, по прокладке трубопровода) за пределами региона, в котором проживают сотрудники и зарегистрирована организация. Работы выполняются ежемесячно все рабочие дни. Более того, указанные работники были приняты специально для строительства трубопровода в другом регионе (т.е. работа в регионе проживания не предполагалась даже в момент заключения трудового договора). В таком случае возникает вопрос, можно ли оформить поездку сотрудника для работы в другой регион как командировку и применить соответствующие последствия в сфере трудового и налогового права.
На данный вопрос следует ответить отрицательно, и вот почему. Как следует из приведенного выше определения, командировка — это разовое поручение работодателя. В рассматриваемом же случае прокладка трубопровода не может расцениваться как разовое поручение, данная работа как раз и составляет трудовую функцию сотрудника. Поэтому правильным будет оформление работы вахтовым методом.
Аналогичный вывод следует из материалов судебной практики. Так, например, по материалам одного из дел, после заключения трудового договора гражданин был направлен на постоянную работу на Сахалин, где выполнял свои трудовые обязанности в период строительства трубопровода. Работодатель оформил командировку сотрудника на Сахалин. После окончания выполнения работ по строительству трубопроводов по проекту гражданин был уволен с работы по сокращению штата.
После увольнения сотрудник обратился в суд с иском к работодателю. По его мнению, ему ошибочно не предоставлялись гарантии и компенсации, предусмотренные для вахтового метода работ (в частности, не производилось начисление районного коэффициента на сумму заработной платы). Суд данный иск поддержал, указав следующее.
Фактически работа сотрудника, связанная со строительством трубопровода, носила постоянный характер. Это не было разовыми поручениями работодателя (что составляет отличительный признак командировки). Кроме того, указанный гражданин в период работы проживал в вахтовом городке. По возвращении с Сахалина никакой работы сотрудник не выполнял. Как подчеркнул суд, командировочные удостоверения, приказы о направлении истца в командировку сами по себе не являются достаточным подтверждением того, что гражданин не работал вахтовым методом, поскольку не опровергают фактически возникшие между работодателем и работником правоотношения, являющиеся вахтовым методом работы (см. Решение Советского районного суда г. Омска от 07.09.2009).
Как видим, подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» вполне возможна. При этом ошибочное применение норм законодательства, предусмотренных для регулирования иных (хотя и сходных) правоотношений, может иметь весьма печальные последствия (как в сфере налогового, так и в сфере трудового и административного права).

Вероятность административных штрафов

Как мы указали выше, вахтовый метод работы представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников и предполагает предоставление сотрудникам ряда установленных законом гарантий и компенсаций (ст. 297 ТК РФ). Данные гарантии могут быть связаны как с перечнем лиц, которые могут привлекаться к работе (согласно ст. 298 ТК РФ вахтовый метод не применяется в отношении сотрудниц, имеющих детей в возрасте до трех лет, беременных женщин, а также сотрудников, не достигших 18-летнего возраста), так и с необходимостью произведения дополнительных выплат в пользу работника.
В случае вахтового метода взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы. Выплата надбавок производится за каждый календарный день пребывания в местах производства в период вахты, а также за каждый день нахождения в пути до места выполнения работ и обратно. За каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций работнику выплачивается дневная тарифная ставка, часть оклада (должностного оклада) за день работы (дневная ставка).
Кроме того, в соответствии со ст. 302 ТК РФ работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях.
На практике это может служить одной из причин использования работодателем иных правовых механизмов, не предусматривающих дополнительных компенсаций, для оформления трудовых фактических отношений, на что могут обратить внимание трудинспекторы при проверке.
Подмена понятий «командировка» и «вахтовый метод работ» фактически представляет собой нарушение законодательства о труде (норм ТК РФ) и охране труда. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ:
— для должностных лиц — штраф от 1000 до 5000 руб.;
— для предпринимателей — штраф от 1000 до 5000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
— для организаций — штраф от 30 000 до 50 000 руб. или приостановление деятельности на срок до 90 суток.
Если должностное лицо (например, руководитель) ранее уже наказывали по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, ему грозит дисквалификация на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).
Некоторые практикующие специалисты ошибочно полагают, что одним из специфических отличий вахтового метода от командировки является направление на работу в иную местность (регион) группы сотрудников (бригады). То есть в тех случаях, когда для производства работ направляют одного сотрудника, речь всегда идет о командировке.
Глава 47 ТК РФ и иные нормы действующего трудового законодательства не содержат запретов на работу вахтовым методом как группы (бригады, цеха, колонны, партии, только подразделения основного или производственного персонала и др.), так и нескольких или даже одного работника.
Действительно, как правило, в период производства работ сотрудники проживают в созданных работодателем вахтовых поселках, что предполагает организацию выезда в иную местность именно группы работников. Однако данное правило не является обязательным. Как прямо сказано в ст. 297 ТК РФ, возможно проживание сотрудников в приспособленных для этих целей и оплачиваемых за счет работодателя общежитиях, а также иных жилых помещениях.

Налоговые последствия

Как мы указали выше, имеются различия в оплате периода командировки и периода работы в рамках вахтового метода. Если работа оформляется в порядке, предусмотренном для командировок, сотруднику полагается выплата среднего заработка, возмещение расходов на проезд, наем жилого помещения и выдача суточных. Работникам же, выполняющим работы вахтовым методом, платится заработная плата. А взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы.
В плане начисления зарплатных налогов и взносов (НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) эти выплаты во многом схожи. Так, например, и средний заработок за период командировки, и зарплата за период производства работ вахтовым методом облагаются всеми зарплатными налогами и взносами.
Однако имеются и различия, которые следует принимать во внимание, если в рамках налоговой проверки контролеры обнаружат ошибочную подмену понятий «командировка» и «вахтовый метод работ». Например, имеются отличия в порядке обложения НДФЛ сумм суточных и надбавки за вахтовый метод работ.
В соответствии со ст.

Надбавка за вахтовый метод

217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
В отношении надбавки за работу вахтовым методом подобных ограничений нет.