Наличные расчеты

Иными словами, одни и те же компании вправе осуществить несколько наличных расчетов с указанным лимитом, но по разным сделкам. В случаях расчетов с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП, ограничения, предусмотренные для использования наличных между компаниями и предпринимателями, не применяются. Данное исключение прямо установлено пунктом 5 Указаний Центробанка России от 07.10.2013 № 3073-У. Важно помнить, что ограничения по максимальному размеру расчетов между юридическими лицами за наличные в 2017 году не применяются при передаче денег физическими лицами. Названное исключение действует только в случае, если граждане не зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 1 Указаний Центробанка РФ от 07.10.2013 № 3073-У).

Лимит расчета наличными между юридическим и физическим лицом

Внимание

Несмотря на то, что возможность подобного расчета допускается, закон накладывает определенные ограничения, которые касаются не только соблюдения целевого назначения платежа, но и оформления самого расчета. Это документальное оформление всех финансовых операций, которое подлежит строгому отчету.

Вернуться к содержанию ↑ ○ Обязательства юридического лица. Операции с наличными, проводимые с физическими лицами, требуют от юридического лица соблюдения определенных правил.


Их нарушение ведет к различным штрафам и может стать причиной прекращения деятельности. ✔ Контрольно-кассовый аппарат. Контрольно-кассовая машина (ККМ) необходима при осуществлении наличных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт.
Порядок совершения подобных операций регулируется Центробанком РФ.

Лимит расчёта наличными

Однако возможно это, только если деньги туда поступили напрямую с банковского счета фирмы или ИП:

  • при осуществлении операций с ценными бумагами;
  • оплате аренды недвижимости;
  • ведении деятельности по организации и проведению азартных игр;
  • выдаче/возврате займов и процентов по ним.

Для этого зачастую приходится применять такую схему: деньги сдаются из кассы в банк, а потом обратно возвращаются в кассу, после чего производится расчет с физлицами. Есть ли ограничения по суммам при расчетах юрлица с физлицом? Кроме того, что указание № 3073-У Центрального Банка РФ содержит перечень разрешенных оснований для расчета наличными юрлиц и ИП с физлицами, в нем прямо прописано, что такие расчеты могут осуществляться без ограничений по сумме как в рублях, так и в иностранной валюте (п.

5).

Наличный расчет между юридическими лицами в 2017 году

Указанию №1843-У от 20.06.07 г., с внесенными в него некоторыми существенными изменениями. Но предельный лимит расчетов с помощью наличных денег не изменился – в рамках одного договора между участниками расчета он составляет 100 000 руб.
(или соответствующее количество валюты, согласно действующему курсу

Важно

ЦБ). ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Запрет на превышение этой цифры действует независимо от того, платите вы деньги или получаете. Но в случае выявления нарушений ответственной считается сторона, принимающая излишнюю наличность.

Лимитированные участники расчетов На кого распространяется данное ограничение по приему-передаче наличных? Передавать суммы, превышающие стотысячный лимит, нельзя между:

  • юридическими лицами;
  • организациями и частными предпринимателями;
  • индивидуальными предпринимателями (ИП).

Физические лица могут обмениваться наличностью без ограничений.

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицами

Инфо

Расчет предприятий с физическими лицами без предпринимательской регистрации также не лимитирован. ПОДЫТОЖИМ: в табличке приведены пары, в трудовых отношениях которых лимит на наличность является либо не является обязательным.

Расчеты между юридическими лицами наличными

Лимит на наличные расчеты действует Нелимитированные участники расчетов юр. лицо + юр. лицо физ. лицо + физ. лицо юр. лицо + ИП юр. лицо + физ. лицо (не зарегистрированное, как ИП) ИП + ИП физ. лицо + ИП Ближайший прогноз С целью сделать прозрачным контроль над дорогостоящими покупками обычных граждан (недвижимость, автомобили, драгоценности), Минфин России выступил с инициативой установить предельную сумму для наличных расчетов между физическими лицами. Сумма для наличных расчетов в рамках одного договора между физлицами планируется в 300 000 руб.

Согласно Указанию Центрального Банка РФ № 3073-У, деньги из кассы могут расходоваться на:

  • Социальные выплаты работникам, а также выдача заработной платы.
  • Выплату страховки физлицам.
  • Оплату товаров и услуг.
  • Выдачу наличных сотрудника под отчет.
  • Возврат финансов за возвращенные товары либо услуги, не принятые покупателем, но уже оплаченные наличными.

ИП также могут тратить средства на покрытие потребительских расходов, не связанное с предпринимательской деятельностью. ✔ На кого лимит расчетов может не действовать? В соответствии с п.5 Указа, наличные операции юрлиц с физическими лицами могут проводиться без ограничений как в национальной, так и в иностранной валюте. Отсюда следует, что физическое лицо может передать в организацию любую сумму денег.

Возможны ли наличные расчеты между физическим и юридическим лицом

  • До 4-5 тысяч рублей руководителю.

Таким образом, наличные расчеты между организациями и физическими лицами имеют свои особенности, которых важно учитывать. Их нарушение моет стать основанием для назначения административного наказания.


Вернуться к содержанию ↑ ○ Советы юриста: ✔ Заключен договор на поставку запчастей с поставщиком-юрлицом и физическим лицом, расчет наличный. Организацией выбиваются чеки. Будет ли действовать лимит? Согласно п.5 Указа Центробанка, расчет между физлицами и юридическими лицами не имеют ограничений. ✔ Можно ли выдать из кассы заем физлицу, не сотруднику предприятия, в размере 200 т.р. Возможность подобной выплаты из кассы регламентирован Указом Центробанка, как право выдачи наличных сотруднику под отчет.

Вернуться к содержанию ↑ Видео В этом видео Вы узнаете о наличной выручке ИП и как правильно вести наличные расчёты между физлицом и юрлицом.

  • если наличные средства не оприходованы;
  • не соблюден порядок хранения финансов;
  • если в кассе собралось наличных средств больше установленного лимита.

Понятия Фискализация Ввод в контрольно-кассовые машины специального кода налоговой службы. Обязательный процесс, который проводится по месту регистрации кассового аппарата ККТ Контрольно-кассовая техника, применяемая при оплате товаров, оказании услуг и выдающая покупателям чеки ЕНВД Единый налог на вмененный доход; применим одновременно с общим режимом налогообложения, касается определенных типов деятельности Кассовая книга Документ, необходимый для регистрации операций по приходу и выдаче денежных средств на предприятии Наличный расчет Оплата за товар или услугу наличными деньгами сразу же после приобретения Кассовый ордер Документ, подтверждающий осуществление кассовой операции.
Рассмотрим случаи, когда допускается расчет наличными средствами свыше установленного предела между юридическими лицами и/или ИП:

  • несколько заключенных договоров, пусть даже в один день, могут вместе составлять любое количество наличности (но каждый в отдельности не должен превышать лимит);
  • договор на сумму, большую установленной, позволяет выплатить наличными до 100 000 руб., а остальное надо оплатить безналичным способом;
  • ИП может брать деньги из кассы на собственные нужды в таком количестве, как сочет нужным (это не нужно оформлять отдельным договором, а только расходным кассовым ордером).

Нарушитель заплатит больше ГК РФ в п.1 ст.15 определяет превышение лимита наличных расчетов как административное правонарушение. Если оно будет выявлено соответствующей проверкой, то сторона, принявшая наличность сверх меры, будет оштрафована.

Что такое наличный расчет? Данный вид расчетов представляет собой непосредственную передачу денежных средств за реализованный товар или оказанные услуги. Они могут использоваться как юридическими, так и физическими лицами.

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.(п.2 ст.

861 ГК РФ). Вернуться к содержанию ↑ ○ Законодательная регламентация деятельности.

Какой лимит расчетов существует между юридическими и физическими лицами

C 2013 года ограничен зачет суммы НДС, если сумма платежа осуществлена за наличный расчет и превышает 1000-кратный размер МРП.

С 1 января 2013 года налог на добавленную стоимость по сделкам, указанным в счет-фактурах на сумму свыше 1000-кратного размера месячного расчетного показателя, не подлежит отнесению в зачет, в случае оплаты товаров, работы и услуг, указанных в счете-фактуре, за наличный расчет.

21 июня 2012 года был принят Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем, и финансированию терроризма и обналичивания денег».

Согласно указанному Закону были внесены изменения в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по вопросам отнесения в зачет по НДС.

С 01 января 2013 года вводятся в действие дополнения в пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса в части того, что НДС по сделкам, указанным в счет — фактуре на сумму свыше 1 000-кратного размера МРП с учетом НДС, оплата по которым независимо от периодичности платежа произведена за наличный расчет, не подлежит отнесению в зачет, а учитывается в стоимости приобретенного товара согласно пункту 12 статьи 100 Налогового кодекса.

Данное ограничение наличных денежных расчетов распространяется только на сделки между юридическими лицами и не распространяется на сделки с участием индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, осуществление платежа по сделке между юридическими лицами возможно за наличный расчет, если сумма сделки, с учетом суммы НДС, не превышает 1 000-кратный размер МРП, а если сумма сделки превышает 1 000-кратный размер МРП, то платежи осуществляются исключительно в безналичной форме.

За проведение платежа за наличный расчет на сумму свыше 1 000-кратного размера МРП предусмотрена административная ответственность, поскольку это является нарушением нормы статьи 21 Закона РК «О платежах и переводах денег», а так же пункта 1 статьи 257 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» и за данное нарушение предусмотрена административная ответственность по статье 203 КоАП РК.
Согласно нормам статьи 203 КоАП РК осуществление юридическими лицами платежа в наличном порядке по гражданско-правовой сделке на сумму свыше 1 000 МРП в пользу другого юридического лица влечет штраф на юридическое лицо, осуществившее платеж, в размере пяти процентов от суммы платежа.

Указание Центробанка от 20 июня 2007 г. № 1843-У (далее – Указание), вступившее в силу 22 июля этого года, уготовило коммерсантам немало сюрпризов. С одной стороны, банковские работники увеличили лимит, в пределах которого партнеры могут рассчитаться без расчетного счета. С другой стороны, чиновники однозначно указали – отныне лимит распространяется не только на компании, но и на предпринимателей. Заодно Указание четко ограничивает перечень расходов, финансировать которые разрешено из полученной наличной выручки.

Измененная повинность для предпринимателей

Напомним, предыдущее ограничение на наличные расчеты было установлено Указанием Центробанка от 14 ноября 2001 г. № 1050-У. Прежний лимит равен 60 тыс. рублей. Кроме того, в документе чиновники указывали, что предел распространяется исключительно на фирмы (юридические лица).

Однако это не помешало вольным трактовкам нормы. Как специалисты Центробанка, так и налоговики не раз пытались «притянуть» ограничение в наличных расчетах и на партнерские отношения предпринимателей.

Наличный расчет между юридическими лицами в 2017 году

Примерами могут послужить письма Центробанка России от 17 июля 2006 г. № 0817/2540 и ФНС России от 30 августа 2006 г. № ММ-6-06/869.

Как вы понимаете, вопрос принципиальный. Штраф за нарушение лимита расчетов «наличкой» немалый – до 5 тыс. рублей (ст. 15.1 КоАП РФ). Напомним, в отношении административных штрафов работает правило: для предпринимателей действуют штрафы, предусмотренные для должностных лиц (ст. 2.4 КоАП РФ).

Видимо, поняв, что июльское письмо противоречит Указанию № 1050-У, работники Центробанка под конец прошлого года выпустили новое письмо, где признали, что предыдущие разъяснения по вопросу применения лимита наличными нормативным документом не являются (письмо Центробанка России от 17 октября 2006 г. № 36-3/1993). Отметим: о том, что лимит не распространяется на расчеты с участием предпринимателей, высказывалось также и Управлением ФНС России по г. Москве в письме от 23 января 2006 г. № 22-12/4732.

Новые лимиты и порядки

Конец спорам положило Указание, где чиновники уточнили – ограничение на наличные расчеты в размере 100 тыс. рублей в рамках одного договора распространяется на расчеты между:

– юридическими лицами;
– юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
– индивидуальными предпринимателями.

Обратите внимание, если раньше лимит распространялся на расчеты «по одной сделке», то теперь ограничение присуще расплате «в рамках одного договора». Тем самым устранена еще одна неточность формулировок.

 Контроль за расходами

Повысив лимит и распространив его действие на индивидуальных предпринимателей, чиновники удивили вторым пунктом Указания. Для индивидуальных предпринимателей он ограничивает перечень расходов, на которые можно направить наличную выручку. По новым правилам деньги, поступившие в кассу коммерсанта за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, а также страховые премии могут быть направлены на:

– заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии;
– командировочные;
– на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
– выплату за оплаченные ранее наличными, но возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
– выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физлиц.

Декабрьским письмом Центробанк России ограничил наличные расходы только заработной платой для юридических лиц. Поэтому данное Указание скорее послабление для юрлиц. Для них перечень расходов из кассы значительно расширили. А вот для предпринимателей, наоборот, возможностей стало меньше.

Если раньше они могли работать с наличностью практически без лимитов, то отныне перечень разрешенных расходов закрыт. Это значит, что, получив от покупателя деньги, предприниматель вправе израсходовать их только на вышеуказанные цели. Если же, например, ему надо выдать заем, то свои деньги он вынужден положить на расчетный счет, а потом снять по чеку, и только тогда он сможет выдать их в долг. Выходит, своим указанием Центробанк принуждает бизнесменов открывать расчетные счета, хотя по законодательству делать они этого не обязаны. Для тех, у кого счет уже открыт, перечень расходов, согласованных ранее с обслуживающим банком, оказался недействующим.

 Чтобы штрафа не было

Тем не менее, даже если превышение лимита расчетов вы не отследили, существуют случаи, когда штраф вам гарантированно не грозит.

Во-первых, это пропуск срока для административного взыскания. Так, если с момента нарушения прошло более 2 месяцев, предпринимателя оштрафовать не смогут (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Во-вторых, санкции за превышение лимита расчетов наличными «светят» только покупателю. Поясним. Административное наказание по статье 15.1 КоАП РФ полагается за «осуществление расчетов наличными… сверх установленных размеров». Согласно статье 140 Гражданского кодекса путем наличных или безналичных расчетов осуществляются платежи. Получается, что порядок нарушает тот, кто платит, то есть передает наличные деньги сверх лимита. Ведь получатель денег не осуществляет наличного платежа, а значит, не производит расчетов, не нарушает правил и ответственности по статье 15.1 КоАП РФ не несет.

Подтверждают такую точку зрения и многочисленные разъяснения чиновников. Примерами могут послужить письма УМНС России по г. Москве от 30 декабря 2002 г. № 29-12/64034, Центробанка России от 24 ноября 1994 г. № 14-4/308 и ряд других.

С тем, что штраф за нарушение лимита расчетов налагается в одностороннем порядке только на покупателя, соглашаются и судьи, о чем свидетельствует сложившаяся арбитражная практика (Постановления Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 30 октября 2003 г. № А55-4572/03-3, Федерального арбитражного суда Московского округа от 22 мая 2006 г. № КА-А40/4070-06).

Еще один нюанс. Если открыть статью 15.1 Административного кодекса, видно, что речь в ней идет только о нарушении лимитов при наличных расчетах «с другими организациями». Исходя из буквального прочтения нормы получается, что при расчетах предпринимателей друг с другом санкции не работают. Однако неизвестно, примут ли это в расчет судьи, если коммерсанта решат оштрафовать и дело дойдет до суда.

 Как обойти границы

Бывает, что соблюсти установленный лимит проблематично, например, если продавец требует сумму свыше 100 тыс. рублей «наличкой» или у коммерсанта попросту нет расчетного счета, и поэтому все расчеты он ведет через кассу. В этом случае, застраховав себя от штрафа, можно обойти установленный Центробанком лимит. Рассмотрим некоторые варианты.

Вариант первый – не подписывать с партнером договор. Заключать сделки в устной форме законодательство разрешает (ст. 158 ГК РФ). А расчеты с контрагентом можно вести, например, на основании заявок или гарантийных писем. При этом каждый расчетный документ будет приравнен к отдельному договору (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11 марта 2003 г. № Ф09-528/03-АК).

Вариант второй – договоры с длительным циклом выполнения работ, которые можно разбить на подэтапы (например, ремонтные работы), лучше разделять на несколько соглашений. Стоимость работ по каждому из них должна быть не более 100 тыс. рублей.

Вариант третий – разбить предмет сделки на несколько договоров. Например, предприниматель закупает оборудование стоимостью 120 тыс. рублей. Чтобы заплатить всю сумму из кассы, договор поставки можно составить, например, так: договор поставки оборудования на 100 тыс. рублей, договор доставки оборудования на 5 тыс. рублей и договор на монтаж оборудования на 15 тыс. рублей. В итоге вы можете единовременно заплатить поставщику сумму, превышающую центробанковский лимит, но при этом платеж сделан по трем договорам и требование Указания не окажется нарушенным.

Вариант четвертый подходит, когда необходимо купить один дорогостоящий объект. Например, автомобиль. Здесь можно заключить посреднический договор с частным лицом, не зарегистрированным в качестве предпринимателя. Для посредника подойдет работник или просто знакомый. На граждан лимит не распространяется. Главное, чтобы посредник действовал от своего имени. Например, по агентскому договору или договору комиссии. В этом случае предприниматель дает поручение приобрести автомобиль, а гражданин от своего имени его приобретает, допустим, в автосалоне. В результате и коммерсант, и магазин имеют дело с физическим лицом, для расчетов с которым ограничений нет. И требования законодательства не нарушаются. Единственный минус этого варианта – необходимость для правдоподобности выплатить посреднику хотя бы минимальное вознаграждение.

Подписка на новости

Подпишись и узнай о самых интересных новостях мира бизнеса

Подписаться

При ведении бизнеса индивидуальные предприниматели, так же как и коммерческие компании, в основном используют безналичные виды расчетов. В то же время закон не запрещает им проводить расчеты наличными, но только в пределах законодательно ограниченного лимита. В статье пойдет речь о наличных расчетах коммерсантов со своими партнерами с учетом ЕНВД и патентной системы.

Статья 23 ГК РФ не запрещает гражданам заниматься бизнесом, но только при условии их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица. Порядок такой регистрации определен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее — Закон N 129-ФЗ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ гражданин считается зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. С этого момента к предпринимательской деятельности гражданина применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность коммерческих организаций.
Обратите внимание: отсутствие государственной регистрации не означает, что гражданин не занимается предпринимательством, просто такая деятельность рассматривается как незаконный бизнес.
В ст. 23 ГК РФ прямо указано, что гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться в отношении заключенных им сделок на то, что он не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Фактически это означает, что при возникновении споров с участниками гражданского оборота суд может применить к таким сделкам требования ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательства.
Понятно, что вести бизнес без наличия расчетов с партнерами невозможно. Статьей 861 ГК РФ определено, что расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Следовательно, это правило в полной мере распространяется и на коммерсантов. Индивидуальные предприниматели это знают и обычно рассчитываются со своими контрагентами путем проведения безналичных расчетов.
Напомню, порядок осуществления безналичных расчетов регулируется гл.

Наличные расчеты между юридическим и физическим лицом

46 ГК РФ, Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденным Банком России 19.06.2012 N 383-П, Положением о платежной системе Банка России, утвержденным Банком России 29.06.2012 N 384-П, а также иными нормативными правовыми документами.
Вместе с тем зачастую за приобретаемые товары, работы или услуги предприниматели рассчитываются наличными. Такие действия законодательно не запрещены, но только в размерах установленного предела.
В соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" сегодня проводить наличные расчеты по одному договору можно только в сумме, не превышающей 100 000 руб.
Это правило распространяется на расчеты между:
— юридическими лицами;
— юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
— индивидуальными предпринимателями.
Указанный предельный размер наличных денежных средств действует в пределах одного договора между контрагентами. Иначе говоря, если коммерсанты заключили между собой договор на сумму 300 000 руб., то рассчитаться наличными в пределах данного договора можно только на сумму 100 000 руб., оставшуюся часть средств нужно перечислить партнеру в безналичном порядке.
Нарушение данного порядка может привести к административной ответственности. Так, в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров, индивидуального предпринимателя могут оштрафовать на сумму от четырех до пяти тысяч рублей. Аналогичное правонарушение у организаций карается более строго: здесь величина штрафа варьируется от 40 до 50 тыс. руб.
Буквальное прочтение ст. 15.1 КоАП РФ дает возможность предположить, что указанные меры ответственности могут применяться лишь к юридическим лицам. Это, кстати, подтверждает и арбитражная практика. Так, например, из Постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.05.2007 по делу N А05-12170/2006 следует, что ответственность за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, а также между индивидуальными предпринимателями законодательством не установлена.
Аналогичный вывод можно сделать и на основании Постановления ФАС Дальневосточного округа от 11.12.2009 по делу N А59-2836/2009: организация может быть привлечена к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ, только если она превысила лимит наличности, рассчитываясь с другой организацией, но не с коммерсантом.
Однако не все региональные суды придерживаются подобной точки зрения. Некоторые арбитры считают, что при расчетах наличными согласно ст. 23 ГК РФ индивидуальные предприниматели приравниваются к юридическим лицам (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2010 по делу N А28-16681/2009).
Поскольку единого подхода к данному вопросу нет, у индивидуального предпринимателя, рассчитывающегося наличными сверх установленного лимита, велик риск привлечения к административной ответственности. Чтобы избежать этого, нельзя забывать, что с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя к нему применяются правила ГК РФ, регулирующие деятельность коммерческих фирм. Кроме того, он не должен превышать лимит в 100 000 руб. при расчетах наличными как с организациями, так и с другими индивидуальными предпринимателями.
Коммерсант может не только рассчитываться наличными денежными средствами, но и продавать товары, выполнять работы или оказывать услуги за наличный расчет. По общему правилу такому коммерсанту понадобится контрольно-кассовая техника (ККТ). На это указывает Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее — Закон N 54-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Вместе с тем существует несколько ситуаций, в которых коммерсант, осуществляющий наличные денежные расчеты, может обойтись без применения ККТ.
Так, в силу п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут не применять ККТ, но только при условии выдачи покупателям соответствующих бланков строгой отчетности (БСО).
При этом индивидуальные предприниматели обязаны руководствоваться Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее — Постановление N 359).
Замечу, что Постановление N 359 разрешает таким индивидуальным предпринимателям использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности, в которых имеются все обязательные реквизиты, поименованные в п. 3 Постановления N 359. Аналогичные разъяснения содержатся и в Письме УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 N 17-15/020721 "О применении бланков строгой отчетности организацией, оказывающей услуги населению".
Так как в данном случае БСО выступают еще и первичными учетными документами, они должны удовлетворять требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — Закон N 402-ФЗ). Такой вывод можно сделать на основании указанного Письма УФНС.
Несмотря на то что коммерсанты не обязаны вести бухгалтерский учет (как те, кто уплачивает НДФЛ, так и те, кто применяет специальные налоговые режимы), они так же, как организации, обязаны подтверждать свои хозяйственные операции первичными учетными документами. В частности, такое требование обусловлено п. 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
На то что обязанность ведения бухгалтерского учета не распространяется даже на коммерсантов, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), указывает Минфин России в Письме от 17.07.2012 N 03-11-10/29.
Кроме того, обойтись без применения ККТ могут такие категории индивидуальных предпринимателей, у которых неприменение ККТ обусловлено либо спецификой осуществляемой ими деятельности, либо отдаленностью или труднодоступностью месторасположения (п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели могут не применять ККТ, приведены в п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, причем их перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.
Что касается особенностей месторасположения, здесь все обстоит несколько сложнее, так как прямо законодатель не указывает, какими критериями следует руководствоваться при определении таких особенностей.
Вместе с тем анализ точек зрения контролирующих органов свидетельствует о том, что "географические" особенности, как правило, связываются с наличием или отсутствием средств сообщения, наличием инфраструктуры и т.д.
Право утверждения перечня отдаленных или труднодоступных местностей (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа) Закон N 54-ФЗ предоставляет органам государственной власти субъектов РФ (Письмо ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17581).
Помимо категорий коммерсантов, поименованных в п. п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, не применять ККТ на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ могут:
1) индивидуальные предприниматели — плательщики ЕНВД при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
2) индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), при осуществлении видов "патентного" бизнеса, в отношении которых региональными властями предусмотрено применение ПСН.
При этом не применять ККТ, руководствуясь п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, вышеперечисленные лица могут, если они не подпадают под действие п. п. 2 и 3 ст. 2 данного Закона (Письма Минфина России от 17.01.2014 N 03-01-15/1157, от 18.09.2013 N 03-11-12/38688).
Обратите внимание: несмотря на то, что применение ЕНВД и ПСН устанавливается НК РФ, виды "вмененной" и "патентной" систем налогообложения определяются местными и региональными законами.
Однако и в том, и в другом случае соответствующие власти при установлении таких видов деятельности ограничены рамками видов бизнеса, предусмотренными п. 2 ст. 346.26 НК РФ или же п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
При ПСН региональные власти вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
Иными словами, виды "вмененной" и "патентной" деятельности на местах могут не совпадать с установленными гл. 26.3 и 26.5 НК РФ.
Так, например, местные власти могут принять решение о том, что в отношении розничной торговли ЕНВД не применяется. Тогда коммерсант, торгующий в розницу, будет платить налоги либо в соответствии с общей, упрощенной или патентной системой налогообложения. Причем в первых двух случаях он как розничный продавец обязан будет применять ККТ, ведь это правило касается лишь плательщиков ЕНВД и ПСН. Отказаться от применения ККТ он сможет лишь в отношении разносной торговли, а также торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах.
Замечу, что возможность отмены применения ККТ является правом индивидуального предпринимателя, а не обязанностью, поэтому он решает сам, каким образом будет осуществлять свою деятельность — с применением ККТ или без нее.
В то же время, если коммерсант решил отказаться от применения ККТ, ему следует помнить, что в этом случае Закон обязывает его по требованию покупателя выдать последнему документ, подтверждающий прием денежных средств за товар (работу, услугу). Это может быть товарный чек, квитанция или иной любой аналогичный документ, выдаваемый продавцом в момент оплаты.
В Законе N 54-ФЗ указано, что выдаваемый коммерсантом документ в обязательном порядке должен содержать:
— наименование документа;
— порядковый номер, дату выдачи;
— фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
— идентификационный номер, присвоенный индивидуальному предпринимателю;
— наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
— сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
— должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего соответствующий документ, и его личную подпись.
Контроль за соблюдением индивидуальными предпринимателями обязанности по применению ККТ, равно как и по выдаче покупателю (по требованию) соответствующего документа, осуществляют налоговые органы (п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации"), которые вправе налагать на коммерсанта штрафы в случае его отказа выдать такой документ покупателю.
Так как данное требование влечет за собой дополнительные расходы, то сегодня многие коммерсанты, наделенные правом работы без ККТ, не отказываются от ее применения. Тем более что отказ от применения ККТ "тянет" за собой и необходимость снятия ее с учета.
В противном случае не исключены споры с фискалами, которые могут рассматривать не снятую с учета ККТ как доказательство того, что индивидуальный предприниматель не намерен отказываться от ее использования, и, соответственно, предъявить претензии коммерсанту при невыдаче чека ККТ.
Такое положение вещей может привести к весьма неприятным последствиям — уплате штрафа за неприменение ККТ в размере от трех до четырех тысяч рублей (ст. 14.5 КоАП РФ).
Все остальные индивидуальные предприниматели обязаны применять ККТ при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет.
При этом на территории РФ может использоваться не любая ККТ, а лишь включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, который постоянно обновляется.
Особо обратите внимание на то, что требование Закона о применении ККТ распространяется лишь на операции по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Это означает, что получение наличных денежных средств в рамках проведения иных операций может производиться без применения ККТ (Письмо ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@).
Рассматривая наличные расчеты индивидуальных предпринимателей, нельзя не коснуться еще одного важного нормативного документа, вступившего в действие с 1 января 2012 г. Речь идет о Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденном Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение N 373-П).
Сфера применения данного Положения распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей. Поэтому начиная с 1 января 2012 г. они обязаны соблюдать кассовую дисциплину, установленную Положением N 373-П, в том числе:
— определять лимит остатка наличных денег;
— хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;
— оформлять кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами;
— обеспечивать наличие кассовых и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в РФ;
— вести кассовую книгу.
Это подтверждают как Минфин России (Письмо от 16.03.2012 N 03-11-11/87), так и правозащитники (Определение Верховного Суда РФ от 25.09.2012 N АПЛ12-511).
Следует иметь в виду, что если учет денежных средств ведется не самим коммерсантом, а кассиром, то рекомендую заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Это поможет избежать недостач и нарушений по кассе, которые имеют место у большинства субъектов хозяйственной деятельности, осуществляющих операции с денежной наличностью.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: