Налог на дивиденды

Содержание

Часто задаваемые вопросы по налогам на прибыль корпораций

Ссылки по теме

·        Руководство по налогам на прибыль корпораций в Сингапуре

·        Регистрация компании в Сингапуре

Если основным видом деятельности компании является торговля акциями, будет ли доход от прироста торгового капитала освобожден от налогов?

Инвестиционная компания / компания, торгующая акциями, – это компания, основным видом деятельности которой является покупка и продажа инвестиций или акций с целью получения прибыли. Инвестиции и акции – это товар компании. Поэтому любой доход от продажи таких инвестиций подлежит налогообложению в соответствии с разделом 10(1)(а) закона "О подоходном налоге".

Существуют ли налоговые льготы для дохода, полученного в странах, у которых нет договора об избежании двойного налогообложения с Сингапуром?

Да. Вы можете получить одностороннюю налоговую скидку в размере зарубежных налогов, уплаченных на следующие доходы, в соответствии с разделом 50А сингапурского закона "О подоходном налоге":

  • Доходы, полученные от профессиональной деятельности, оказания консультационных и прочих услуг на любой территории за пределами Сингапура.
  • Дивиденды или
  • Прибыль, полученная зарубежным филиалом компании-резидента Сингапура.

Односторонняя налоговая скидка по разделу 50А также распространяется на роялти, полученные из зарубежных источников в странах, у которых нет договора об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, при условии, что роялти не:

  • выплачиваются прямым или косвенным образом физическим лицом-резидентом Сингапура или постоянным представительством в Сингапуре или
  • подлежат вычету из любого дохода, полученного из сингапурских источников

Можно ли перенести освобождение от налогов на последующие годы, если в первые 3 года прибыли не было?

Нет. Если в течение любого из первых трех отчетных лет ваша компания понесла убытки или не получила доход (т.е. коммерческая деятельность не была начата), ваш налогооблагаемый доход и сумма налогов к оплате будут равны нулю. В этом случае, в связи с отсутствием налогооблагаемого дохода, ваша компания не может воспользоваться льготами по схеме освобождения от налогов для новых компаний-стартапов в этом отчетном году. Однако этот отчетный год все же будет учтен при определении первых трех последовательных отчетных лет.

Какова ставка налога на доход корпораций в Сингапуре?

В Сингапуре действует единообразная ставка налога на доход корпораций в размере 17%. Для предприятий с ежегодной прибылью менее 300 000 сингапурских долларов существуют налоговые льготы, благодаря которым фактическая ставка налога на прибыль корпораций может составить менее 9%. Например:

К недавно зарегистрированным компаниям с акционерами-физическими лицами применяется следующий режим налогообложения:

  • Первые 100 000 сингапурских долларов ежегодной прибыли не облагаются налогом в течение первых трех лет.
  • Следующие 200 000 сингапурских долларов ежегодной прибыли облагаются налогом по ставке 8,5%.
  • Прибыль, превышающая 300 000 сингапурских долларов, облагается налогом по единообразной ставке 17%. К недавно зарегистрированным компаниям с акционерами-юридическими лицами применяется следующий режим налогообложения:
  • Первые 300 000 сингапурских долларов прибыли облагаются налогом по ставке 8,5%.
  • Прибыль, превышающая 300 000 сингапурских долларов, облагается налогом по единообразной ставке 17%.

    Налог на дивиденды

    Вы можете оценить размер ваших налогов в Сингапуре, а также сравнить их с налогами в вашей стране с помощью нашего налогового онлайн-калькулятора.

Какой крайний срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль корпорации?

Крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль корпорации в Сингапуре – 30 ноября. Налоговая декларация подается на базе предыдущего года, т.е. вам необходимо сдать налоговую декларацию за финансовый год, завершившийся в прошлом календарном году. Тем не менее, следует помнить, что каждая компания обязана подать расчетную налоговую декларацию в течение 3 месяцев до конца финансового года.

Должна ли Сингапурская компания сдавать проверенную аудиторами отчетность?

Компании, отвечающие следующим критериям, не обязаны подвергать отчетность аудиторской проверке и могут сдавать не проверенные аудиторами отчеты:

  • Нет акционеров-юридических лиц; и
  • Общее количество акционеров – менее 20; и
  • Годовой доход не превышает 5 миллионов сингапурских долларов. Все прочие компании обязаны сдавать проверенную аудиторами отчетность.

Облагаются ли налогом доходы сингапурских компаний от прироста капитала?

Доходы от прироста капитала в Сингапуре освобождены от налога.

Облагаются ли налогом дивиденды, выплачиваемые акционерам сингапурских компаний?

Не существует налога на дивиденды сингапурских компаний. После того, как были оплачены налоги на доход компании, прибыль после вычета налогов может быть распределена между акционерами без необходимости платить дополнительные налоги.

Какие налоговые льготы доступны новым стартапам в Сингапуре?

Новые налоговые льготы для сингапурских закрытых акционерных обществ-стартапов были введены с 2005 г. с целью поддержать развитие предпринимательства и рост малого и среднего бизнеса. По новой схеме к недавно зарегистрированным компаниям, которые отвечают необходимым условиям (т.е. зарегистрированы в Сингапуре, являются налоговыми резидентами Сингапура и имеют не более 20 акционеров, из которых по меньшей мере один является физическим лицом, владеющим по меньшей мере 10% акций), применяется следующий режим налогообложения:

1. В течение каждого из первых трех последовательных отчетных лет – ставка налога на прибыль корпорации 0% для первых 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода и 9% (частичное освобождение) для следующих 200 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода. К налогооблагаемому доходу, превышающему 300 000 сингапурских долларов, применяется стандартная максимальная ставка налога для корпораций, 17%.

2. С четвертого отчетного года и далее действует налоговая ставка 9% для налогооблагаемого дохода до 300 000 сингапурских долларов в год. К налогооблагаемому доходу, превышающему 300 000 сингапурских долларов, применяется стандартная максимальная ставка налога для корпораций, 17%.

Может ли прибыль компании после вычета налогов быть перечислена акционерам за границу?

Распределение прибыли компании среди акционеров после вычета налогов обычно считается доходом в форме дивидендов. По действующим в Сингапуре правилам, дивиденды могут быть переданы акционерам в любую точку мира без каких-либо налоговых последствий в дальнейшем. Будет ли доход в форме дивидендов облагаться налогом в стране зарубежного акционера, зависит от налогового законодательства этой страны и договора об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и этой страной.

Облагается ли налогом прибыль, распределяемая между акционерами?

Нет. В соответствии с действующей одноуровневой системой налогообложения для корпораций, налоги, выплачиваемые компанией с ее налогооблагаемого дохода, являются единственными налогами к оплате. Все дивиденды, выплачиваемые компанией акционерам, освобождаются от налога.

Мы все равно должны подать налоговую декларацию, даже если компания не получила прибыли в этом году?

Да. Каждая сингапурская компания обязана ежегодно подавать налоговую декларацию.

Какова налоговая политика в отношении продуктов и услуг, продаваемых потребителям за пределами Сингапура?

Этот вопрос относится к налогу на товары и услуги (GST) в Сингапуре. Экспорт товаров и оказание услуг на международном уровне облагаются налогом по нулевой ставке. Другими словами, ставка налога на товары и услуги в данном случае составляет 0%. Дополнительную информацию вы можете получить в руководстве "Налог на товары и услуги в Сингапуре".

Как долго можно переносить убытки компании на будущий период?

Если ваша компания терпит убытки в отчетном году, и уточненный размер убытков превышает доходы, полученные из других источников, или же отсутствуют другие источники доходов, позволяющие компенсировать коммерческие убытки, от этого отчетного года останутся неиспользованные налоговые убытки. Эти неиспользованные налоговые убытки можно перенести на будущий период и вычесть их из подлежащих налогообложению доходов в последующие отчетные годы, если они отвечают необходимым условиям.

Убытки можно переносить на будущий период требуемое количество раз до тех пор, пока они не будут полностью использованы, при соблюдении определенных условий, например, отсутствии значительных изменений в составе акционеров.

Может ли компания оплачивать проживание и транспортные расходы директоров и других сотрудников?

Да, это возможно. Эта льгота относится к неденежным заработкам, т.е. бонусам, которые работник получает от работодателя в неденежной форме. Тем не менее, существуют определенные налоговые последствия для компании, которая предоставляет проживание и возмещает транспортные расходы директора или сотрудника в Сингапуре.

Какие командировочные расходы подлежат вычету из суммы налогообложения?

Применяются следующие правила:

1. Если ваша компания платит сотруднику пособие для оплаты транспортных расходов в рамках его совокупного вознаграждения, сумма этого пособия подлежит вычету из налогооблагаемой базы, поскольку она является частью расходов на персонал.

2. Автотранспортные расходы, относящиеся к исключительно зарубежному использованию машин с иностранной регистрацией, подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если такие расходы были понесены в служебных целях.

3. Расходы на вызов частных автомобилей и на оплату зарубежных арендуемых автомобилей, используемых исключительно за пределами Сингапура, подлежат вычету из налогооблагаемой базы, если они были понесены в служебных целях

Какова налоговая политика в отношении дохода в виде роялти?

Доход в виде роялти – это доход, полученный за право использовать авторские права, патенты и торговые марки. Роялти, полученные в Сингапуре или из сингапурских источников, а также начисленные из-за рубежа, но полученные в Сингапуре, подлежат налогообложению.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2018 году

Любое физическое лицо может купить акции какой-либо компании, причем не обязательно российской – это может быть и иностранная организация. Акционер по акциям получает дивиденды, которые, как и любой доход, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Рассмотрим, каков порядок налогообложения НДФЛ дивидендов по акциям иностранных компаний.

Для начала разберемся, что же такое дивиденды.
Согласно п. 1 статьи 43 Налогового кодекса (НК) дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Дивидендом в соответствии с п. 2 статьи 43 НК не признаются:

  • выплаты акционеру при ликвидации организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера в уставный капитал;
  • выплаты акционерам в виде передачи акций этой же организации в собственность;
  • выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности, произведенные хозяйственными обществами, уставной капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Физические лица являются налогоплательщиками НДФЛ. Согласно п. 3 статьи 208 НК к доходам для целей НДФЛ, полученным от источников за пределами РФ, относятся, в том числе, дивиденды, полученные от иностранной организации.
Следует отметить следующее, в соответствии со статьей 207 НК налогоплательщиками НДФЛ признаются только те физические лица, которые либо являются резидентами РФ, либо получают доход от источников в РФ и не являются налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, если физическое лицо является резидентом РФ и получает дивиденды иностранной организации, то оно должно уплачивать НДФЛ, если не является резидентом и получает дивиденды из-за границы, то НДФЛ уплачивать не обязательно.

Резидентами РФ налог с полученных иностранных дивидендов следует самостоятельно. Согласно п. 4 статьи 224 НК в отношении дивидендов устанавливается налоговая ставка в размере 9%. Исчисленный НДФЛ записывается налогоплательщиком в соответствующие разделы и графы декларации, которая в соответствии с п. 1 статьи 229 НК представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вообще, согласно п. 1 статьи 232 НК фактически уплаченные налогоплательщиком-резидентом РФ суммы налога с доходов за пределами РФ не засчитываются при уплате НДФЛ в РФ.
Однако если РФ заключила с иностранным государством, в котором налогоплательщик получил доход, действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, то исчисленные суммы налога с доходов в иностранном государстве могут быть зачтены при исчислении НДФЛ в РФ. Для этого необходимо представить в налоговый орган документ о полученном налогоплательщиком доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансового платежа, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета. Более того, налогоплательщик в этом случае будет иметь право на получение налоговых вычетов или иных налоговых привилегий, как и любой другой налогоплательщик НДФЛ.

Таким образом, если налогоплательщик представит в налоговый орган вместе с налоговой декларацией соответствующие документы, подтверждающие факт получения дивидендов от иностранной организации и уплаты по ним налога в иностранном государстве, то он будет иметь право на освобождение от уплаты налога, зачет налога, а также получение различных налоговых привилегий при условии, что с иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Порядок зачета уплаченных или излишне взысканных сумм установлен главой 12 НК и, соответственно, аналогичен порядку, установленному для налогов с доходов от источников в РФ.
При этом сумма зачет не может превышать суму НДФЛ, пересчитанного из иностранной валюты в российский рубль по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

Рассмотрим пример.
Гражданин РФ получил дивиденды от иностранной компании в размере 50 000 евро. С иностранным государством заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В иностранном государстве был удержан налог с дохода по ставке 15%:

50 000 евро×15%=7 500 евро.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, на дату получения дивидендов составлял 35,1 руб./евро. Таким образом, доход в рублях:

50 000руб.×35,1руб./евро=1 755 000руб.

Дивиденды в РФ налогооблагаются НДФЛ по ставке 9%:

1 755 000руб.×9%=157 950руб.

Налог, уплаченный в иностранном государстве, в рублях на дату получения доходов составляет:

7 500евро×35,1руб./евро=263 250руб.

Таким образом, к зачету в РФ принимается:

Особенности налогообложения дивидендов

Выплата дивидендов 2018 году с точки зрения бухгалтера и директора

В этой статье обсудим особенности обложения налогом на дивиденды физических лиц.

В случае присутствия среди собственников организации физических лиц, для них начисляется девяти процентный налог на дивиденды. Начислять НДФЛ необходимо в день реальной выплаты дивидендов компанией, а не во время принятия соответствующего решения. Нужно понять, что перевести необходимую сумму налога в бюджет следует или в день снятия денег со счета компании в банковской организации, используемой компанией плательщиком дивидендов или в день выплаты средств акционерам (зачисления средств на счет или получения наличных средств).

Нельзя забывать об отчете перед налоговыми органами в форме № 2 НДФЛ. Если акционер является и работником компании, бухгалтеру следует оформить 2 справки по вышеупомянутой форме: одну на налог 9 процентов (о дивидендном доходе), другую на 13 (о доходе в форме заработной платы).

Информацию о доходах физического лица в форме дивидендов Федеральную налоговую службу необходимо оповестить до апреля следующего за годом выплаты года (например, если дивиденды были выплачены/получены в 2015 году за 2014 год, то подать необходимые данные следует до апреля 2016 года)

Информация о дивидендах выплаченных физическим лицам следует также отразить в листе 03 декларации по налогу на прибыль, но только для расчета налога на прибыль по дивидендным доходам. Следовательно, если акционерами организации являются только физические лица, и она не имеет обязанностей агента по оплате налога на прибыль в части выплаченных дивидендов, в заполнении листа 03 декларации нет надобности. Для плательщиков налога на прибыль с дивидендов Федеральной налоговой службой было разработано специальное пояснение, актуальное и на сегодняшний день. Минфин РФ рекомендует, платящим сей государственный сбор, обращаться к данному документу. Однако следует учитывать перемены, произошедшие в законодательстве в январе 2010 года и в последующий период. Если вы дочитаете эту статью, то получите полностью актуальную для сегодняшнего времени информацию. Далее речь пойдет об особенностях выплаты налогов с дивидендов юридическими лицами.

Дополнительные материалы по теме: Налоги с дивидендов физическим лицам.

  

Налоговый калькулятор

Расчет налогов (калькулятор налога) на доходы физических лиц (НДФЛ), подоходный налог.
Налоговый калькулятор
  

Налоги

Налоги, декларации и справки НДФЛ, заполнение бланков, образцы заполнения других налоговых документов. Налоги
  

Налоговые ставки.

Согласно НК РФ по НДФЛ существует 5 налоговых ставок. Величина ставки зависит от типа дохода и от группы налогоплательщика Налоговые ставки.
  

Как определить сумму налога с дивидендов.

Формула является зачетным способом расчета налога, применение которого предоставляет возможность вывести из-под удвоенного налогообложения дивиденды Как определить сумму налога с дивидендов.
  

Дивиденды. Налоги с дивидендов.

Порядок налогообложения дивидендов, принадлежащих только отечественным держателям акций, гражданам Российской Федерации Дивиденды. Налоги с дивидендов.

Вопрос от читателя Клерк.Ру Сергея (г. Ярославль) Ипотека с супругой в общей долевой собственности 50/50. При заполнении декларации по возмещению НДФЛ столкнулись с тем что код 1010 (дивиденды) отсутствует. С 01.01.2015 дивиденды облагаются налогом по ставке 13%. Можно ли возместить 13% с дивидендов? К сожалению, не смотря на то, что Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» ставка НДФЛ с дивидендов была увеличена до 13% (подп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9), вернуть этот налог при получении имущественного вычета нельзя. Налоговый кодекс не дает права к доходам, получаемым в виде дивидендов, применять имущественные вычеты (абз. 2 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Можно ли возместить 13% с дивидендов?

Какое количество ИИС можно открыть? Одновременно у физлица может быть открыт только один ИИС. Наличие более одного ИИС ведет к основанию отказать вам в получении вычета. Единственное исключение — перевод счета к другому брокеру.


В этом случае на срок не более 30 дней может быть одновременно открыто два ИИС — у старого и нового брокера. Что будет, если внести на счет больше 1 млн. рублей? Законом установлено ограничение — максимальная сумма взноса на ИИС в течении года не может превышать 1 млн. рублей. Если клиент вносит более 1 млн. рублей, избыток может зачисляться на брокерский счет.
Можно ли вывести часть денег с ИИС? Нет, любой вывод денег с ИИС приводит к его закрытию. Можно ли внести на ИИС ценные бумаги? Нет, на счет можно внести только рубли. Обязательно ли закрывать ИИС через 3 года? Нет, не обязательно.
Срок работы ИИС не ограничен по времени.

Возврат налога на дивиденды за 2016 год

На данный момент открыть ИИС онлайн предлагает большинство брокеров, список которых можно найти на сайте Московской биржи: http://www.moex.com/s1906 Можно ли получить вычет на взнос, не работая официально?

Налог на прибыль с дивидендов. Заполнение декларации обеими сторонами

Вычет на взнос по сути является возвратом ваших уплаченных налогов. Если вы не работаете и не платите налог на доходы физических лиц, то и возвращать нечего. Впрочем, у вас могут быть другие источники дохода, с которых вы платите НДФЛ: от торговли на фондовом рынке, от продажи недвижимости и т.д.

Можно ли получить налоговый вычет с дивидендов

Похоже, что и правда неможно, но жаль… Имеем: п.3. ст.210 НК которая говорит о возможности применения налоговых вычетов (в том числе и интересующих нас — п.2. ч.. ст 220 НК). Однако, в этом же пункте 3 указывается, что такие вычеты возможны лишь с налогообложения доходов, облагаемых по правила п.1 ст.224. (т.е. 13%) Получается, что по доходам, облагаемым по другим ставкам — предоставление вычета недопустимо. О чем нам дополнительно указывает п.4. ст.210 НК. Обидно, но может облегчением буде то.
что по п.2.ч.1 ст220 НК налоговый вычет более 1.000.000 рублей невозможен, а любая приличная недвижимость в подмосковье стоит сильно дороже. Пусть человек устроится в ту же контору где он акционер поработать хоть на четверть ставки, хоть на копеешную зарплату, тогда, пусть не сразу, но свои деньги он отобьет, потому, что абзац последний п2 ч1.

Возврат налога с дивидендов

Инфо

Можно ли закрыть ИИС и сразу открыть новый? Да, новый счет можно открыть хоть на следующий день после закрытия старого. Количество раз открытия/закрытия не ограничено. Если по истечении 3-х лет на счёте ИИС убыток, и я верну НДФЛ и закрою счет. Можно ли потом этот убыток учитывать в расчёте налога на прибыль по другим брокерским или новым инвестиционным счетам? Нет, убыток, полученный на индивидуальном инвестиционном счете, нельзя зачесть с прибылью других счетов.

Правильно я понимаю что возврат НДФЛ за взнос на индивидуальный инвестиционный счет можно получить только за три последних года? Т.е. для примера ИИС был 4 года, и не проводилось возврата ни разу, то возврат НДФЛ можно будет сделать только за 3 года. Да, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ подать декларацию на возврат подоходного налога можно в течение трех лет со дня его уплаты. Счет был открыт в декабре 2014.

Можно ли доходы с дивидендов уменьшить на налоговые вычеты

Возможно ли получить налоговый вычет на второй год с суммы взноса и закрыть на следующий год? Закрыть ИИС до трех лет можно, но это ведет к потере прав на налоговые вычеты. То есть полученные вычеты придется вернуть плюс заплатить штрафы согласно НК РФ. Предположим внес 50 000 руб. на ИИС, веду покупку/продажу через брокера в течении 3 лет.

Внимание

Обязательны ли взносы ежегодно? Нет, делать взносы ежегодно не обязательно. Можно ли по истечении 3 лет превратить ИИС в обычный брокерский (без ежегодных взносов)? Что для этого нужно сделать? Превратить — нет. Можно закрыть инвестиционный счет, а бумаги и деньги перевести на обычный брокерский счет.

Предположим по истечении трех лет вносим 400 к на старый ИИС. На следующий день закрываем старый ИИС и выводим активы. После этого открываем новый и вносим 400 к. Вычет будет предоставлен на 800 к? Пп. 1 п. 3 ст.