Налог на имущество автомобиль

Содержание

Список сообщений IP/Host: 194.135.17. Дата регистрации: 16.03.2016Сообщений: 389 Муниципальная дорога — объект налогообложения? Муниципальное казенное предприятие является балансодержателем муниципальной дороги общего пользования. Дорога передана в оперативное управление. Будет ли предприятие платить налог на недвижимость за такую дорогу, ведь дорога общественного пользования? На рекламе, врачах и адвокатах не экономят… #1 IP/Host: 212.220.115. Дата регистрации: 10.09.2015Сообщений: 655 Re: Муниципальная дорога — объект налогообложения?

Налог на имущество с дорог с юридических лиц

нет #2 IP/Host: 194.135.16. Дата регистрации: 16.03.2016Сообщений: 389 Re: Муниципальная дорога — объект налогообложения? Сообщение отEkonom13нет Нас проверяет аудит и говорит что «ДА». Чем апеллировать? Спасибо На рекламе, врачах и адвокатах не экономят… #3 IP/Host: 193.105.11.

Налог на имущество в санкт-петербурге в 2018

Российской Федерации и законодательством Санкт-Петербурга, расположенного на территории Санкт-Петербурга Таблица ставок налога на имущество для физических лиц В таблице рассмотрены ставки для физических лиц: Объект налогообложения Кадастровая стоимость Налоговая ставка Жилой дом до 5 000 000 рублей 0,1% 5 000 000,01 – 10 000 000 рублей 0,15% 10 000 000,01 – 20 000 000 рублей 0,2% 20 000 000,01 рублей и более 0,25% Жилые помещения (квартиры, комнаты) до 7 000 000 рублей 0,1% 7 000 000,01 – 20 000 000 рублей 0,15% 20 000 000,01 рублей и более 0,2% Гараж, машино-место 0,3% Объект незавершённого строительства (ОНС) ОНС по проекту – жилой дом 0,1% ОНС иного назначения 0,5% Единый недвижимый комплекс до 10 000 000 рублей 0,1% 10 000 000,01 – 25 000 000 рублей 0,2% 25 000 000,01 рублей и более 0,3% Нежилые здания и помещения площадью свыше 3000 кв.м., используемые в соответствие со ст.

Внутрихозяйственные дороги облагаются налогом на имущество

При этом, перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ. Как следует из Перечня имущества, относящегося к федеральным автомобильным дорогам общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее – Перечень N 509), к указанному Перечню относятся светофоры и средства для регулирования уличного движения прочие (код 4 3599420)Перечень N 509 также устанавливает, что к данной категории относятся светофоры и средства для регулирования движения на федеральных автомобильных дорогах общего пользования, проходящих через населенные пункты.

На балансе агропредприятия числится автодорога общего пользования

Внимание

Внутрихозяйственные дороги не могут быть освобождены от налога на имущество на том основании, что они относятся к объектам природопользования. Виды имущества, которые не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, перечислены в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса. Помимо прочего в этом перечне упомянуты земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы).

Относятся ли к таковым объектам внутрихозяйственные дороги? Нет, не относятся. Дело в том, что согласно статье 1 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» к объектам природопользования относятся естественная экологическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохранившие свои природные свойства.

Налог на имущество организаций в 2018 году санкт петербург

Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения На балансе российской организации находится светофор, который расположен на частной автомобильной дороге общего пользования, проходящей через несколько населенных пунктов. Правомерно ли освобождение данного светофора от обложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 381 НК РФ? Освобождение пешеходного светофора, который расположен на частной автомобильной дороге общего пользования, проходящей через населенные пункты, и находится на балансе российской организации в качестве основных средств, в соответствии с пунктом 11 статьи 381 НК РФ является неправомерным.

Новый налог на имущество с 1 января 2018 года

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон N 257-ФЗ), автомобильные дороги в зависимости от их значения подразделяются на:1) автомобильные дороги федерального значения;2) автомобильные дороги регионального или межмуниципального значения;3) автомобильные дороги местного значения;4) частные автомобильные дороги. Согласно части 5 указанной статьи, автомобильными дорогами общего пользования федерального значения являются автомобильные дороги:1) соединяющие столицу РФ — город Москву со столицами сопредельных государств, с административными центрами (столицами) субъектов РФ;2) включенные в перечень международных автомобильных дорог в соответствии с международными соглашениями РФ.

Налог на имущество с автомобиля для юридических лиц Имущественный налог за дорогой транспорт юридические лица и организации платят точно так же, как и физлица. Если имеется дорогое авто, то подбирается соответствующий коэффициент. Он умножается на транспортный сбор для этого авто. Но остались некоторые ситуации, когда организациям необходимо платить имущественный налог и за простой транспорт. Имущественный налог платится только за машины, относящиеся к третьей амортизационной группе, в основном, это грузовики. Но большинство организаций имеют льготу по выплате этого налога и для грузовиков. Согласно законодательству, платят имущественный налог в данном случае только те, которые поставлены на учет из-за ликвидации юридического лица или его реорганизации. Это не имеет отношения к большинству организаций, которым платить имущественный налог за авто не требуется.

Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество

ТН рассчитывается по итогам определённого периода, который называется налоговым. Сумма складывается из положенной ставки, базы и количества автомобилей, которые находятся в собственности гражданина. Компании высчитывают разницу между самим ТН и суммой авансов, которые были внесены за налоговый период, и определяют сумму налога.

Для организаций исчисляются суммы аванса после завершения отчётного периода. Это 1/4 от произведения действующей базы и ставки, говорится в триста шестьдесят второй статье НК РФ. Какие объекты облагаются ТН? Объекты, для которых действует ТН, упомянуты в триста пятьдесят восьмой статье НК РФ.

Принятие системы орошения в состав ос, налог на имущество

Важно

Это не самостоятельный налог, он платится раз в год вместе с транспортным налогом. Это касается транспортных средств с очень высокой стоимостью, начиная от 3 миллионов. В таком случае к транспортному налогу для данной машины применяется определенный повышающий коэффициент.

Инфо

О том, облагается ли автомобиль налогом на имущество, читайте ниже. Обязанность по уплате Сборы с физлиц Этот налог касается только тех физлиц, которые имеют в собственности люксовые авто. Обычных граждан с обычными машинами это не касается.

Как платится этот налог? Его значение равно числу, которое умножается на транспортный сбор. Эта числовая ставка зависит от нескольких показателей, цены транспорта и года его выпуска. Чем выше цена и новее автомобиль, тем больше придется платить.

  • Когда цена авто от 3 до 5 млн.

    руб., а выпущено оно более 3 лет назад, то ставка равна 1,1.

  • Цена от 3 до 5 млн.

Налог на имущество с линий электропередач

  • квартиры;
  • комнаты;
  • дома, гаражи, дачи;
  • другие строения и помещения;
  • долю в имуществе.

Теперь же платить необходимо за следующее имущество:

  • квартиру или жилой дом;
  • гараж, недвижимый комплекс, недостроенный дом;
  • другие помещения.

Строения, стоящие на земле, отведённой для дачного, огородного, садоводческого хозяйства, или на жилищной стройке, являются жилыми домами.
Соответственно, облагаются налогом. Освобождается от уплаты то имущество, которое находится в многоквартирном доме.

Налог на имущество за автомобиль и его действие для физических и юридических лиц

Это быстро и бесплатно! Оглавление:

  • На транспорт
  • Какие объекты облагаются ТН?
  • За что платить не нужно?
  • На имущество
  • Что именно оплачивать?

На транспорт Как сказано на уровне федерального законодательства, ставку транспортного налога (ТН) регулируют региональные власти. ТН необходимо оплачивать гражданам, проживающим на территории всей страны. Все деньги, вырученные с налога, оседают в местном бюджете.
Платить ТН должны все граждане РФ, имеющие автомобили и иные ТС. Это прописано в триста пятьдесят седьмой статье НК РФ. То же самое касается и компаний, имеющих на балансе ТС.
Организациям приходится самостоятельно подсчитывать сумму аванса и самого налога. За физических лиц это делают сотрудники территориальных органов налоговой службы на основании информации о государственной регистрации автомобиля.

На балансе хозяйства числятся линии электропередачи

Возможная путаница возникает из-за того, что налог на имущество за авто зависит от суммы уплачиваемого транспортного налога и рассчитывается как коэффициент к нему. Еще этот налог называют налог на роскошь. Он введен в 2016 г. и распространяется на всех, кто владеет дорогими транспортными средствами (от 3 млн. рублей). Раньше такой имущественный налог на автомобиль платился автовладельцами.

Но сейчас большинство физических и юридических лиц не должны платить его. О новом налоге на имущество расскажет данный видеосюжет: Законодательная база Законодательной базой для этого налога является глава 28 НК РФ.

Налог На Имущество Автомобиль Для Юридических Лиц

Эта глава называется «Транспортный налог». В ней описан налог на имущество за автомобиль, указываются случаи, когда его нужно платить.

Этот налог относится к транспортному налогу, который является региональным. Соответственно, региональным является налог на имущество за автомобиль.

Облагаются ли автомобили налогом на имущество?

Перечень должен быть утвержден Новым пунктом 3 статьи 380 Налогового кодекса РФ установлено, что перечень имущества, относящегося к объектам, которые облагаются по пониженным ставкам, утверждается непосредственно Правительством РФ. До 2013 года, когда эти объекты полностью льготировались, их перечень был утвержден постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 504. Однако это постановление было принято в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса РФ, который сейчас применяется только в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования.

Для целей применения пункта 3 статьи 380 Налогового кодекса РФ, который устанавливает пониженные налоговые ставки, должно быть принято новое постановление Правительства РФ.

Нужно ли платить за автомобиль налог на имущество

Всем автовладельцам, что приобретают транспортные средства, известен Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которому собственники автомототранспортных средств обязаны уплачивать ежегодные транспортные сборы.

В силу того, что средства передвижения попадают под категорию движимого имущества, некоторые владельцы агрегатов должны оплачивать еще и эту пошлину.

Автомототранспортные средства имеются, как и физических, так и у юридических лиц, организаций, которым повезло меньше. Ведь в их отношении не было принято мер по отмене налога на имущество движимых агрегатов.

Поэтому учреждениям стоит быть осведомленными в вопросах налогообложения на автомобили.

Законодательная база

Определение категории «движимое имущество» находится в Гражданском кодексе Российской Федерации в 130 ст. Все имущество делится на всем нам известную недвижимость, и движимые объекты.

К первому типу объектов относится земля и все то, что на ней расположено, имущество, переместить которое без нанесения значимых повреждений невозможно. Сюда относятся объекты, незавершенные строительные сооружения.

Так же относится к категории недвижимости судна внутреннего плавания, что зарегистрированы на государство.

Все остальные объекты налогообложения, такие как финансовые средства и капиталы (деньги), документы, автомобили и все то, что может передвигаться, перемещаться без нанесения вреда окружающим считаются движимым имуществом.

Платят ли физлица

Большинство автовладельцев в результате приобретения машины задаются вопросом, а нужно ли им платить налог на имущество помимо ключевой пошлины – транспортного налога?

Ответ прост, платить ничего не нужно. Все физические лица с началом 2013 года освобождены от уплаты налога на имущество в отношении автотранспорта.

От данной пошлины были освобождены все автомототранспортные средства, которые зарегистрированы как до даты принятия распоряжения, так и позднее 1 января 2013 года. Это, что касается физических лиц.

Компаниям и организациям, чьи транспортные средства были оформлены до указанной даты, придется платить полную стоимость пошлины. Вследствие чего учреждения начали хитрить и пытаться обойти закон.

Они начали снимать с эксплуатации машины, купленные до 1 января и регистрировать новый транспорт. Но налоговая инспекция быстро занялась этим вопросом.

Владельцы компаний, в своих обращениях и письмах в налоговую службу ссылались на то, что транспорт не использовался, и требовал дополнительной установки оборудования, таким образом, уклоняясь от уплаты пошлины на движимое имущество.

А эксплуатироваться автомототранспорт начал только после внесения поправок. Учреждения пытались найти выход и компромисс с налоговой, в ту очередь как физические лица не знали беды.

Ведь собственникам агрегатов в лице гражданина России оплачивать налог на движимое имущество не нужно, гасить необходимо только транспортные сборы.

Как говорится в 130 ст.

Нужно ли платить налог на имущество организаций с автомобиля

Гражданском кодексе, что под движимое имущество попадают автомобили и иной вид транспорта.

Однако существуют исключения и для физлиц по оплате налога на движимое имущество. Хотя данный вид транспорта редко встретишь у простого гражданина.

Имеются в виду самолеты и космические ракеты, что должны быть зарегистрированы. Однако данных агрегатов и установок не числится даже у самых крупных корпорациях не то, что у физических лицах.

Вводит в заблуждения большинство граждан России тот ошибочный факт, что при покупке автомототранспорта, собственник думает, что становится владельцем имущества.

По факту так и есть, но это приобретение движимого имущества, а имущественный налог относится только к не передвижным объектам, вот и все разница.

Попасть под налогообложение может учреждение, что владеет определенными транспортными средствами, на которые распространяется налог на имущество. Но данный вид транспорта большая редкость и очень мало учреждений его имеет.

Как рассчитать транспортный налог для мотоцикла, смотрите здесь .

Облагается ли транспорт налогом на имущество организаций

С физическими лицами проблем не возникает, все предельно просто транспортные средства налогом на имущество в 2016 году не облагается.

А вот по поводу юридических инстанций возникает много вопросов, кто и за что обязан платить налог на движимое имущество, а кому предоставлены льготы или освобождение от уплаты пошлины. Давайте обо всем по порядку.

Как гласит Налоговый кодекс Российской Федерации ст. 374 после внесения поправок в 2013 году, все движимое имущество, зарегистрированное после 1 января 2013, и поставлено на учет, как основное средство, пошлиной не облагается.

Сюда входят все агрегаты, что в ранге классификации имеют третью амортизационную группу. То есть машины, которые работают с пользой, начиная от 3 до 5 лет.

Вследствие чего бухгалтера, ссылаясь на поправку Налогового кодекса при расчете налога на движимое имущество, не включали данный вид транспорта.

Но в 2016 году, Налоговый кодекс видоизменился, и в 374 ст. говорится следующее: агрегаты, которые относятся к первой и второй амортизационной группе (эксплуатация автомобилей от 1 года до двух, и от двух до 3 лет) не относятся к таким, что попадают под налогообложение.

То есть изменения коснулись даты регистрации и времени оформления агрегатов для организаций.

Соответственно всем учреждениям оплачивать налог на движимое имущество не надо, даже если машина куплена и зарегистрирована до 1 января 2013 года. Но это, что касается первых двух групп, что делать с третьей?

Как говорится в Налоговом кодексе ст. 381 «Налоговые льготы», то данный вид транспорта попадает под льготное налогообложение. То есть налог, как бы требуется, но не выплачивается в результате предоставления льгот прописанных в налоговом законодательстве.

Иными словами, компаниям налог на движимое имущество, купленное после 1 января 2013 года оплачивать нет необходимости.

Какие существуют льготы

Льготы на оплату имущественной пошлины для организаций на движимые средства могут воспользоваться учреждения, что имеет в своем распоряжении автомототранспортные средства, относящиеся к третьей амортизационной группе.

Льготных скидок лишены объекты, которые поставлены на учет вследствие ликвидации юрлиц либо их реорганизации.

Льготные программы по имущественной пошлине предусмотрены для организаций, что являются участником свободной экономической зоны, а именно на купленные автомототранспортные средства с целью использования их и ведения деятельности на протяжении 10 лет.

Данные льготы и поправки в законодательстве направлены на то, что бы избежать увиливания от уплаты налогов. Ведь большинство юрлиц в результате реорганизации учреждения пытаются скрыться от долгов перед государством.

В связи с изменением закона и внесения поправок новых налогоплательщиков добавится не большое количество.

Ведь основная часть учреждений будет освобождена от уплаты пошлины, в результате использования льгот (по третьей амортизационной группе) либо полного освобождения от сборов в случае принадлежности автомототранспорта к первой и другой классификационной категории.

Платить будут только те компании, что попали под вышесказанное исключение (реорганизация и ликвидация юрлиц)

Спорные вопросы

Спорные вопросы у владельцев организаций возникаю по поводу льгот и нюансов в их получении.

Как бы с одной стороны объекты движимого имущества третьей амортизационной группы под налогообложение попадают. Но с другой стороны – учреждения налогом не облагаются, а получают льготу и лишаются ежегодной пошлины.

Эта информация сбивает с толку множество опытных бухгалтеров, которые сомневаются об включении транспорта принадлежащего организациям в сумму общего налога на имущество. Ведь компании, в отличие от физлиц сами себе рассчитывают налоги.

Все налогоплательщики делятся на две группы – физические и юридические лица. Касательно первых, то они полностью освобождены от уплаты пошлины на движимое имущество за исключением наличия зарегистрированных на себя реактивных ракет и космических кораблей.

Для юридических лиц ситуация несколько посложнее. Это связанно с путаниной около законов и поправок в Налоговом кодексе.

Делаем вывод о том, что организации не платят налог на движимое имущество относящиеся к 1 и 2 классификационной группе, а касательно третьей получают льготы.

Срок уплаты транспортного налога в 2016 году физическими лицами найдете на странице .

О повышающем коэффициенте на транспортный налог в 2016 году для юридических лиц есть информация .

: Важная тема. Налог на имущество: движимое — недвижимое

Следует ли уплачивать налог на имущество с автомобиля

Автомобиль это движимое или недвижимое имущество?

Многих владельцев транспортных средств и людей, которые только планируют приобрести машину, волнует — каким имуществом является автомобиль.

В данном вопросе примечательно то, что в законодательстве нет полного перечня движимых и недвижимых вещей. Но, несмотря на это, можно воспользоваться ст.130 Гражданского кодекса Российской Федерации. В статье есть пояснение, что к недвижимым вещам относятся только те, которые невозможно переместить с одного места на другое, не причинив ущерб. В связи с этим утверждение, что «автомобиль недвижимое имущество»ошибочно.

Кроме того, ответ является ли автомобиль недвижимым имуществом можно получить методом исключений — в Гражданском кодексе указано, что к недвижимому имуществу относятся только то, что тем или иным образом связано с землей: автомобиль вид имущества с землей не связанный (не прикрепленный к ней).

Несмотря на то, что это транспортное средств относится к движимым вещам, оно подлежит регистрации, также как и другие средства передвижения, полный перечень которых (и требования к ним) указан в постановлении №938 от 12.08.94.

Ранее при ответе на вопрос «автомобиль это какое имущество» было дано пояснение, что он относится к движимым вещам. Следующий немаловажный вопрос, который возникает у владельцев машины (ими могут являться как граждане, так и организации) — облагается ли автомобиль налогом на имущество.

Перед тем, как приступить к оплате налогов важно помнить, что объекты налогообложения, также как и даты оплаты налогов, для граждан и юридических лиц могут различаться.

Особенности платежей за машину для юридических лиц

Для юридических лиц — соответствии со ст. 374 Налогового кодекса РФ, транспортное средство не является объектом налогообложения и, соответственно, платить налог за данный вид собственности не нужно, если оно зарегистрировано в качестве основного средства. Исключение составляет вариант, когда транспорт был приобретен до вступление в силу этого пункта — он был принят 01.01.13 — в этом случае, налог подлежит уплате по общим правилам. Но транспортный сбор, как и раньше, полежит уплате, если организация не пользуется льготами дающими право его не платить. Срок уплаты для юридических лиц — до 15 февраля года, который следует за истекшим периодом (к примеру — машина находилась в собственности в 2016 году, до 15.02.17 — владельцу необходимо произвести оплату).

Особенности платежей за машину для физических лиц

Физические лица, также как организации, освобождаются от уплаты налога за транспортное средство в независимости от даты приобретения, так как машина не входит в список объектов, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ (жилой дом или иное жилое помещение, гараж, парковочное место, объекты незавершенного строительства). Но, также как и юридические лица, граждане обязаны производить ежегодный платеж за транспорт. Этот сбор физические лица обязаны уплачивать не позднее 1 декабря года, который следует за отчетным. Так же как и у организаций — гражданин может быть освобожден от уплаты сбора за машину, если он относится к категории льготников.

Граж­да­нин Ор­га­ни­за­ция
Обязательство уплаты за машину имущественного сбора, если ТС было приобретено и зарегистрировано до 01.01.13 +
Обязательство уплаты за машину имущественного сбора, если ТС было приобретено и зарегистрировано после 01.01.13

Виды льгот

  • Полное освобождение от уплаты;
  • В размере 35%;
  • В размере 40%.

Для получения льгот необходимо представить в налоговый орган документы подтверждающие это право.

Главная — Новости

Изменения в имущественных налогах: транспортный, земельный, налог на имущество

Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментируемый Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ (далее — Закон N 202-ФЗ) хотя и не такой большой по объему, как это обычно бывает, когда в НК РФ вносятся поправки и изменения, и посвящен не таким глобальным налогам, как налог на прибыль или НДС, но не обратить на него внимание все же нельзя. Он действительно с 1 января 2013 г. вносит в жизнь многих налогоплательщиков довольно важные изменения.
Они затрагивают два региональных налога — транспортный и налог на имущество организаций, а также местный налог — земельный.

Транспортный налог

В части этого налога в гл. 28 НК РФ внесен ряд изменений уточняющего характера. Так, слово "вводя" заменили словом "устанавливая", а вместо слова "глава" теперь записали "Кодекс". Понятно, что такую игру слов назвать серьезными поправками язык не поворачивается.
А вот новацию в ст. 361 НК РФ, которая регламентирует порядок установления ставок транспортного налога, можно только приветствовать. Многие склоняются к тому, что это нужно было сделать давно.

Осуществляя налоговое регулирование и устанавливая общие принципы налогообложения и сборов, включая исчерпывающий перечень региональных налогов, федеральный законодатель связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений. Вместе с тем он вправе самостоятельно определять параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, виды налоговых ставок, продолжительность налогового периода, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога (п. "и" ч. 1 ст. 72, ч. 3 ст. 75 и ст. 76 Конституции РФ, ст. 17 НК РФ). Иными словами, установление существенных элементов налогообложения для придания налогу статуса законно установленного должно производиться федеральным законом. При этом, несмотря на то, каким по уровню в налоговой системе является налог — федеральным, региональным или местным, налоговая ставка определяется в федеральном законе об этом налоге (в соответствующей главе НК РФ). На это в свое время указывал Конституционный Суд РФ в Определениях от 16.11.2006 N 465-О и от 23.06.2005 N 272-О.

Транспортный налог является региональным налогом. Налоговые ставки по этому налогу устанавливаются законами субъектов РФ. В силу п. 2 ст. 361 НК РФ стандартные налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Ну а вдруг региональные законодатели не установят конкретные ставки? Как тогда исчислять налог?

Теперь и у налогоплательщиков, и у налоговых инспекций есть "страховка". Если соответствующие ставки региональным законом так и не будут установлены, то автоматически вступают в действие налоговые ставки, прописанные в п. 1 ст. 361 НК РФ.

Налог на имущество

На необходимость оптимизации льгот по этому налогу думцы неоднократно обращали внимание Правительства РФ. И вот вроде бы их услышали. Но вот что получилось.

С одной стороны, состав объектов, которые не признаются объектами налогообложения, пополнился. К таковым теперь относятся объекты, дополнительно вошедшие в п. 4 ст. 374 НК РФ, а именно:

  • объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов РФ федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
  • ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

По большому счету это замена "шила" на "мыло". Все вышеперечисленное имущество перебросили из ст. 381 "Налоговые льготы" НК РФ в ст. 374 "Объекты налогообложения" НК РФ. И организации, у которых имеются перечисленные объекты, как не платили, так и не будут платить налог. Но нужно помнить, что после 1 января 2010 г. (с вступлением в силу Федерального закона от 30.10.2009 N 242-ФЗ "О внесении изменения в статью 373 части второй Налогового кодекса Российской Федерации") плательщиками налога на имущество организаций признаются только те компании, которые имеют объекты налогообложения.

До 1 января 2013 г. организации, имеющие перечисленное имущество, при исчислении налога на имущество вправе были на его стоимость лишь уменьшить налогооблагаемую базу. При этом в декларации они должны были указывать соответствующий код льготы (в соответствии с последовательностью в вышеуказанном перечне — 2010227, 2010233, 2010234, 2010239, 2010254). Теперь же указанное имущество в налоговую базу не включается вовсе. И привлечь за непредставление декларации по налогу на имущество (ст. 119 НК РФ) организацию, на балансе которой находится только имущество, не признаваемое объектом налогообложения в соответствии с пп. 3 — 7 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговые инспекции не вправе.

С другой стороны, главная поправка, затронувшая две статьи — 380 и 381 НК РФ.

Отныне не облагается налогом на имущество движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Это действительно новогодний подарок.

О том, что отнесено к движимому имуществу, можно узнать из ГК РФ.

Согласно ст. 130 ГК РФ движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости. А вот к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Цель поправки — дать возможность компаниям обновить свои производственные мощности. Ведь движимое имущество — это машины, оборудование, транспортные средства, аппаратура, электронно-вычислительная техника и т.д.

Налог на имущество организаций автомобиль

И изменения коснутся только тех объектов, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2013 г. По уже эксплуатируемому имуществу обязанность исчислять налог сохранится.

Те организации, которые закупили движимое имущество в конце 2012 г., наверняка захотят ввести его в эксплуатацию в январе нового года.

Осмелимся также предположить, что теперь отдельные налогоплательщики захотят "расширительно" воспользоваться льготой. Скажем, родственные компании попробуют с нового года обменяться движимым имуществом: "КамАЗ" организации "А" на такой же "КамАЗ" организации "Б". И у той и у другой фирмы такое имущество будет значиться как введенное в эксплуатацию с 2013 г., что означает непризнание его объектом обложения. Пока мы не знаем, как налоговики будут с этим бороться, но в том, что они попытаются найти способ, сомневаться не приходится.

В связи с отменой налогообложения движимого имущества могут последовать обещанные Минфином России поправки в бухгалтерском учете. Речь идет о планах финансового ведомства упразднить лимит, установленный для первоначальной стоимости основных средств (40 000 руб.). Его устанавливали в бухгалтерском учете с целью предотвратить необоснованную минимизацию налога на имущество (ведь налоговая база по этому налогу определяется по данным бухгалтерского учета). Теперь же, когда налогом облагаются только недвижимые основные средства (стоимость которых вряд ли может быть меньше 40 000 руб.), лимит стоимости утрачивает свою роль "контролера".

Наконец, есть и такая поправка, которая лишила налоговых льгот ряд естественных монополий.

Теперь подлежат обложению налогом на имущество железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и линии электропередачи, сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью перечисленных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, должно утвердить Правительство РФ. Возможно, новый Перечень будет составлен по аналогии с тем, который был утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. В тот Перечень, в частности, помимо самих железных дорог входили линии железнодорожной сигнализации и связи, мосты, тоннели, антенно-мачтовые сооружения, лесозащитные насаждения и другие сооружения.

Налоговые ставки на железные дороги, магистральные трубопроводы и линии электропередач, находящиеся на территории субъектов РФ, будут утверждать региональные власти. Но на федеральном уровне законодатель установил шестилетний период применения пониженных налоговых ставок для указанных объектов:

  • в 2013 г. значения ставок не могут превышать 0,4%;
  • в 2014-м — 0,7%;
  • в 2015-м — 1%;
  • в 2016-м — 1,3%;
  • в 2017-м — 1,6%;
  • в 2018-м — 1,9%.

Эти ставки являются базовыми, и если власти субъекта РФ не установят какие-то иные значения, то именно эти базовые ставки и будут применяться налогоплательщиками.

Обратите внимание, что по-прежнему выведены из-под обложения налогом на имущество организации в отношении федеральных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Право устанавливать перечень такого имущества осталось за Правительством РФ.

Как скажется поэтапная отмена льгот по налогу на имущество естественных монополий (ОАО "Газпром", ОАО "РЖД", ОАО "ФСК ЕЭС" и др.) на их тарифной политике, покажет время. Пока эксперты и Счетная палата, проводившая анализ расчетов по предложенным изменениям, констатировали, что спрогнозировать возможные выпадающие доходы бюджетов в разрезе субъектов РФ крайне сложно из-за несовершенства системы расчетов в этих АО.

Земельный налог

В гл. 31 НК РФ тоже немного изменений, но и они существенны.

Во-первых, как и в случае с налогом на имущество и транспортным налогом, дополнительно установлено, что если нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований не будут установлены налоговые ставки по налогу на землю, то применяться должны ставки из п. 1 ст. 394 НК РФ.

Во-вторых, земельные участки, которые в соответствии с законодательством ограничены в обороте и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, теперь признаются объектом налогообложения (ранее они не признавались таковыми в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 389 НК РФ).

Муниципальные власти в отношении таких участков могут установить предельную налоговую ставку — не более 0,3% их кадастровой стоимости.

Муниципальные образования давно заявляли о том, что наличие прежней льготы по земельному налогу на вышеуказанные участки приводит к негативным последствиям. Такие земельные участки, которые прежде были предоставлены Минобороны для расположения воинских частей, имеют значительную площадь. Многие из них в настоящее время не используются для нужд обороны. Объекты недвижимости на таких участках зачастую оказываются брошенными, а бюджеты муниципальных образований недополучают средства от уплаты земельного налога за такие участки.

Внесенная поправка хоть и потребует дополнительных расходов федерального бюджета, связанных с уплатой земельного налога федеральными органами исполнительной власти и учреждениями, находящимися в их ведении, но в то же время позволит повысить доходную часть бюджетов муниципальных образований и, возможно, скажется на эффективности использования таких земельных участков.

Подводим черту

Согласно ст. 3 Закона N 202-ФЗ он вступает в силу 1 января 2013 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. Закон опубликован 29 ноября 2012 г. на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru.

Как было сказано в заключении на законопроект комитета Государственной Думы по федеративному устройству и вопросам местного самоуправления, отмена федеральных льгот по региональным и местным налогам — это не только переход к более справедливому способу формирования собственных налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Это еще и способ повысить налоговую автономию региональных органов власти и органов местного самоуправления, а значит, и ответственность за принимаемые ими решения в налогово-бюджетной сфере.

Январь 2013 г.

Транспортный налог, Земельный налог, Налог на имущество

Государственная поддержка граждан, потративших в календарном году крупную сумму денег на лечение, обучение, покупку жилья, выглядит, как имущественный вычет. По сути, это возврат уплаченного налога (13%) или освобождение от уплаты. К сожалению, при покупке машины возврат налога не действует. Он распространяется только на операцию продажи автомобиля.

Суть имущественного вычета

При расходах на лечение, получение образования, покупку жилья и государство возвращает часть трат, а именно 13%. Такой возврат подоходного налога называется имущественным вычетом. Существует обязательный подоходный налог, который платится с зарплаты, доходов от предпринимательства, в других случаях. Но иногда этот налог можно вернуть или вовсе не платить.

Статья 220 НК посвящена возврату подоходного налога. Получить его могут такие граждане:

  • герои РФ, СССР;
  • «чернобыльцы»;
  • инвалиды боевых действий, в частности, ВОВ;
  • инвалиды кроме тех, кто имеет 3 группу;
  • если доход налогоплательщика за предшествующие 12 месяцев не превышал 40 тысяч рублей.

Сумма вычетов установлена законодательством: возращено может быть 13% от суммы трат. Если гражданин принадлежит сразу к нескольким льготным категориям, сумма вычета плюсуется. То есть, он может воспользоваться льготами по нескольким пунктам.

Вычет может получить тот налогоплательщик, который:

  • покупает частный дом, квартиру, долю в недвижимости;
  • гасит проценты по кредиту, взятому на покупку или строительство жилья, приобретение участка земли под застройку;
  • расходует средства на строительство дома, покупку участка.

Как видно, в этом перечне нет автомобиля. Имущественный вычет, судя из названия, распространяется на имущество, но недвижимое.

Налог на имущество автомобиль

Ни к лечению, ни к образованию покупка машины также не имеет отношения. Следовательно, возврат налога при покупке машины в 2015 году невозможен.

Получение вычета при операциях купли-продажи авто

Если автовладелец продает своего «железного коня», он может рассчитывать на некоторое послабление в части уплаты налогов:

  • Если авто стоит меньше 250 тысяч рублей (такая сумма указана в договоре купли-продажи), собственник не уплачивает налог. Именно эта сумма является налоговым вычетом, не подлежащим налогообложению.
  • Если собственник купил машину менее трех лет назад, налог платить не надо. 36 месяцев отсчитывается с того момента, когда был заключен договор.

Если собственник владеет транспортом свыше 36 месяцев, уплате подлежит НДФЛ, Сегодня он равен 13% от суммы договора.

Возврата налога при покупке машины не предусмотрено было в прошлом, 2014, году, нет его и в этом. Законодательно возвратом налога можно воспользоваться при тратах на имущество первой необходимости (жилье), обучение и лечение. Автомобиль, судя по всему, до сих пор продолжает считаться роскошью, хотя современную жизнь без него представить уже сложно.

Кроме того, надо учесть обмен квартиры на авто и наоборот. Или продажу жилья с целью покупки машины. Ведь размер понесенных расходов примерно одинаков. Некоторые транспортные средства даже дороже квартир. Но учитывается не стоимость, а, скорее, социальная востребованность имущества.

Схема возможного возврата налога

Поскольку вычет предусмотрен только при проведении сделки продажи авто, желающие сэкономить граждане этим пользуются для возврата налога. Схема следующая:

  1. Если купленную машину планируется в будущем продать, необходимо уже на этапе ее приобретения позаботиться о получении налогового вычета при продаже.
  2. Покупая машину, даже в кредит, нельзя сделать возврат налога. Сохраните документы, которые подтвердят размер стоимости предмета договора, желательно нотариально заверенные, чтобы получить возврат при последующей продаже.
  3. В течение последующих 36 месяцев скрупулезно собирайте чеки, квитанции, которые фиксируют траты на эксплуатацию и обслуживание машины. Они пригодятся, если владелец решит продать транспорт в трехлетний промежуток по цене, меньшей, нежели была уплачена при покупке. Как правило, так и происходит – машина теряет внешний вид, ухудшаются технические характеристики, и назначается цена меньшая, нежели первоначальная.
  4. Авто, естественно, должно быть зарегистрировано. Без этого не продать его, не сдать декларацию о доходах не получиться. Кроме того, к моменту продажи не должно быть задолженности по уплате сборов в бюджет.
  5. Если новый владелец купил авто дешевле, чем первый, то первому и полагается налоговый вычет, а, вернее, он освобождается от уплаты 13-процентного подоходного налога.

Конечно, если подтверждающих документов о покупке машины нет, оформить возврат подоходного налога сложнее, но все же возможно. Если же автомобиль в собственности находится менее трех лет, вычет полагается в любом случае, в независимости от стоимости авто и других условий. Вычет предоставляется человеку один раз за всю жизнь. То есть, если собственником уже приобреталось жилье, возвращался НДФЛ на обучение, получить еще раз такую льготу нельзя.

В обозримом будущем рассчитывать на введение такой налоговой «поблажки» не приходится. Все льготы в налогообложении включают в себя только жизненно важные товары, имущество, средства: жилье, лечение, пенсионное страхование, обучение и так далее. Пока автомобиль не посчитают необходимостью, а не роскошью, налог будет уплачиваться продавцами в полном объеме.