Налог на прибыль декларация

Содержание

Приложение № 5 к Листу 02. Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения

КПП обособленного подразделения
Наименование обособленного подразделения
Возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение
Строка 002 — Расчет составлен
Строка 030 — Налоговая база в целом по организации (руб.)
Строка 031 — Налоговая база в целом по организации без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (руб.)
Строка 040 — Доля налоговой базы (%)
Строка 050 — Налоговая база исходя из доли (руб.)
Строка 060 — Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской Федерации
Строка 070 — Сумма налога (руб.)
Строка 080 — Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.)
Строка 090 — Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.)
Строка 100 — Сумма налога к доплате (руб.)
Строка 110 — Сумма налога к уменьшению (руб.)
Строка 120 — Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом (руб.)
Строка 121 — Ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода (руб.)

Приложение N 5 к Листу 02 включается в состав Декларации и представляется в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения. Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.

Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.

Статьей 19 НК установлено, что в порядке, предусмотренном НК, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В связи с этим филиалы и иные обособленные подразделения, при возложении на них обязанностей по уплате налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения на основании сообщенных им организацией сведений о сумме авансовых платежей и налога на прибыль в эти бюджеты.

О возложении на обособленные подразделения обязанности по уплате авансовых платежей и сумм налога на прибыль делается отметка по реквизиту «возложение обязанности по уплате налога на прибыль на обособленное подразделение».

Сельскохозяйственные товаропроизводители, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «2» — сельскохозяйственный производитель.

Сельскохозяйственные товаропроизводители Приложения N 5 к Листу 02 Декларации заполняют в части налоговой базы по налогу на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, отдельно от Приложений N 5 к Листу 02 Декларации по иным видам деятельности (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

Резиденты особой экономической зоны, имеющие обособленные подразделения, заполняют Приложения N 5 к Листу 02 с указанием по реквизиту «Признак налогоплательщика» кода «3». По иным видам деятельности Приложения N 5 к Листу 02 составляются отдельно (с кодом «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика»).

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению в Декларациях за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 040 указывается доля налоговой базы, а по строке 050 — налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в Декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто. При снижении налоговой базы в целом по организации (строка 120 Листа 02) по сравнению с предыдущим отчетным периодом подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по организации, так и по обособленным подразделениям, включая закрытые обособленные подразделения. Строка 050 Приложения N 5 к Листу 02 Декларации по закрытому обособленному подразделению в данном случае определяется путем умножения показателя по строке 040 на показатель строки 030.

В Приложениях N 5 к Листу 02 Декларации по указанным обособленным подразделениям строки 100, 120, 121 не заполняются, показатели остальных строк исчисляются в общеустановленном порядке.

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «4» по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.

Строка 002 — Строка 002 — Расчет составлен

В строку 002 вписывается код, который показывает, в отношении кого заполняется данное приложение. Цифра 1 свидетельствует о том, что показатели формируются по головной организации, цифра 2 — по обособленному подразделению, 3 — по ликвидированному обособленному подразделению. Цифра 4 указывается в случае уплаты налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации.
Нередко головная организация берет на себя функцию ответственного подразделения и самостоятельно уплачивает налог в региональный бюджет за все обособленные подразделения, расположенные в том же субъекте, что и сама организация. В строке 002 приложения № 5, заполненного по головной организации и группе подразделений, указывается код 4, а не 2. Если у такой организации нет подразделений в других субъектах РФ, приложение № 5 не заполняется. Ведь в данном случае налогоплательщик не распределяет налоговую базу, а всю сумму налога уплачивает по месту своего нахождения.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

КПП обособленного подразделения

КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 1-3-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Наименование обособленного подразделения

Указывается наименование обособленного подразделения на которое возложены обязанности по уплате налога.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение

Поле «возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение» заполняется автоматически. При этом код 1 означает, что обязанности по уплате налога возложены на обособленное подразделение, 2 — не возложены, т.е. заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 030 — Налоговая база в целом по организации (руб.)

Строка 030 заполняется на основании данных строки 120 Листа 02 Декларации.

стр.030 = стр.120 Листа 02

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 031 — Налоговая база в целом по организации без учета закрытых в течение текущего налогового периода обособленных подразделений (руб.)

При закрытии обособленных подразделений (группы обособленных подразделений) в течение налогового периода в Декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 указывается налоговая база в целом по организации без учета налоговой базы, приходящейся на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытым обособленным подразделениям.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 040 — Доля налоговой базы (%)

По строке 040 указывается доля налоговой базы по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению или группе обособленных подразделений, определяемая в порядке, установленном статьями 288 и 311 НК.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 050 — Налоговая база исходя из доли (руб.)

Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.

  • стр.050 = стр.030 x стр.040

  • При наличии у организации закрытых обособленных подразделений:

    стр.050 = стр.031 x стр.040

Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытым обособленным подразделениям.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм.

Как проверяют декларацию по налогу на прибыль

от 22.04.09)

Строка 060 — Ставка налога (%) в бюджет субъекта Российской Федерации

По строке 060 Приложений N 5 указываются налоговые ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, в которых расположены организация и ее обособленные подразделения.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 070 — Сумма налога (руб.)

Показатели строки 070 определяются путем умножения данных строки 050 на строку 060. Сумма строк 070 Приложений N 5 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) переносится в строку 200 Листа 02.

стр.070 = стр.050 x стр.060

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 080 — Начислено налога в бюджет субъекта Российской Федерации (руб.)

По строке 080 по организации без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода:
— для организации, уплачивающей авансовые платежи только по итогам отчетного периода, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02);
— для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, с последующими расчетами в Декларациях за соответствующий отчетный период, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02), и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120 Приложения N 5 к Листу 02);
— для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, является сумма исчисленных авансовых платежей согласно Декларации за предыдущий отчетный период (строка 070 Приложения N 5 к Листу 02); — суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.

В показатель по строке 080 также включается часть авансовых платежей, указанных в строках 210 — 230 Листа 2
Сумма строк 080 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 Листа 02.

сумма стр.080 = стр.230 Листа 02

(Приложение N 6 к Приказу Минфина России от 16.12.2009 N 135н)

Строка 090 — Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога (руб.)

Строки 090 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в случае наличия суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации и засчитываемой в уплату налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 311 НК.

Сумма налога на прибыль, засчитываемая в уплату налога на прибыль, распределяется между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из удельного веса суммы налога на прибыль в указанные бюджеты (строки 190 и 200 Листа 02) в общей сумме налога на прибыль (строка 180 Листа 02).
Исчисленная сумма налога на прибыль за отчетный (налоговый) период в бюджеты субъектов Российской Федерации, уплачиваемая организацией по месту своего нахождения без входящих в нее обособленных подразделений и по месту нахождения обособленных подразделений (группе обособленных подразделений), подлежит уменьшению на часть суммы налога на прибыль, выплаченной за пределами Российской Федерации, в следующем порядке.
Часть суммы налога на прибыль, на которую уменьшается налог на прибыль, причитающийся к уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за отчетный (налоговый) период, определенная в указанном выше порядке, распределяется между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений) исходя из доли налоговой базы, указанной в строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период.
На указанные суммы, распределенные между организацией без входящих в нее обособленных подразделений и обособленными подразделениями (группе обособленных подразделений), уменьшаются суммы налога на прибыль, исчисленные за отчетный (налоговый) период согласно Приложениям N 5 к Листу 02 Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период, отраженные по строке 070. Одновременно уменьшаются данные начисленного налога на прибыль, отражаемые по строке 080, на суммы налога на прибыль, зачтенные в предыдущем отчетном периоде в уплату налога на прибыль в Российской Федерации.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 100 — Сумма налога к доплате (руб.)

Строки 100 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации заполняются в том случае, если показатели строк 070 превышают, соответственно, суммы показателей строк 080, 090. Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате (строка 100), определяется в виде разницы строк 070, 080 и 090.

стр.100 = стр.070 — стр.080 — стр.090, если показатель строки 070 превышают сумму показателей строк 080, 090

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению строка 100 не заполняется.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 110 — Сумма налога к уменьшению (руб.)

Если показатель строк 070 меньше суммы показателей строк 080, 090, то суммы налога на прибыль, подлежащие к уменьшению (строки 110), определяются в виде разницы суммы строк 080 и 090 со строкой 070.

стр.110 = стр.080 + стр.090 — стр.070, если показатель строки 070 меньше суммы показателей строк 080, 090

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строка 120 — Ежемесячные авансовые платежи в квартале, следующем за отчетным периодом (руб.)

По строкам 120 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в квартале, следующем за отчетным периодом. Сумма ежемесячного авансового платежа в целом по организации (строка 310 Листа 02) распределяется между организацией без обособленных подразделений и каждым действующим обособленным подразделением (группе обособленных подразделений) исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации (суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы — соответственно, исходя из долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода). Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 Деклараций за 9 месяцев.
Указанные платежи делятся по трем срокам уплаты равными долями и отражаются в соответствующих декларациях в подразделах 1.2 Раздела 1.
Строки 120 Приложений N 5 к Листу 02 Декларации в Декларациях за налоговый период не заполняются.

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению строка 120 не заполняется.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Строки 120, 121 Приложения 5 к Листу 02 рассчитывается, при наличии раздела 1.2 в декларации (в учетной схеме плательщика настроено, что Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей по прибыли — из прибыли предыдущего периода)

Отчетный период год
Строки 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняются

Отчетный период 1 квартал
стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 070 Приложения 5 к Листу 02
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

Отчетный период полугодие:
стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 не заполняется

Отчетный период 9 месяцев:
стр. 120 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 310 Листа 02 * стр. 040 Приложения 5 к Листу 02 / 100
стр. 121 Приложения 5 к Листу 02 = стр. 120 Приложения 5 к Листу 02

Для обособленных подразделений с кодом 3 (подразделения, которые были ликвидированы) авансовые платежи строки 120 и 121 Приложения 5 к Листу 02 требуется рассчитывать иначе и подавать корректирующую декларацию за прошлый период. Для этого в Приложении 5 к Листу 02, реализована возможность «Отключить автоматический расчет 120, 121».

Строка 121 — Ежемесячные авансовые платежи на I квартал следующего налогового периода (руб.)

Суммы ежемесячных авансовых платежей на четвертый квартал являются также ежемесячными авансовыми платежами на первый квартал следующего налогового периода, которые отражаются по строкам 121 Деклараций за 9 месяцев.

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом «3» по реквизиту «Расчет составлен» по закрытому обособленному подразделению строка 121 не заполняется.

(Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 05.05.2008 N 54н, в ред. изм. от 22.04.09)

Как налоговики проверяют налог на прибыль

Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п.

Проверяем декларацию по налогу на прибыль организаций

2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Показатель

Код строки

Порядок расчета

Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

строка 320 декларации за 9 месяцев 2012 года

в том числе:

           в федеральный бюджет

строка 330 декларации за 9 месяцев 2012 года

           в бюджет субъекта РФ

строка 340 декларации за 9 месяцев 2012 года

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

строка 180 декларации за 1квартал 2013 года

в том числе:

           в федеральный бюджет

строка 190 декларации за 1квартал 2013 года

           в бюджет субъекта РФ

строка 200 декларации за 1квартал 2013 года

Налоговая декларация за 6 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 290 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в том числе:

           в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 300 декларации за 1 квартал 2013 г.)

           в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 310 декларации за 1 квартал 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в том числе:

           в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 1 квартал 2013г.)

           в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 1 квартал 2013г.)

Налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 290 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в том числе:

           в федеральный бюджет

 (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 300 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

           в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 310 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в том числе:

           в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

           в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода

строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в том числе:

           в федеральный бюджет

строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.

           в бюджет субъекта РФ

строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.

Налоговая декларация за 2013 год

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в том числе:

           в федеральный бюджет

 (строка 190 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

           в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

Не заполняется

в том числе:

           в федеральный бюджет

Не заполняется

           в бюджет субъекта РФ

Не заполняется

Налоги и Право

II. Порядок оформления и предоставления декларации по налогу с оборота

I. Общие положения

1. Предоставление отчетности по налогу с оборота предусмотрено пунктом 15.2. статьи 15 Закона Луганской Народной Республики «О системе налогообложения Луганской Народной Республики» от 30.12.2014 № 4-II (с изменениями), далее – Закон № 4-II.

2 Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации субъектами хозяйствования, его уполномоченными представителями.

Если субъект хозяйствования регистрируется как плательщик налогов с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем такого календарного месяца.

4. Декларация подается плательщиком налогов за отчетный период независимо от того, вел ли такой плательщик налогов хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

5. Декларации принимаются налоговым органом без предварительной проверки указанных в них показателей.

II. Порядок оформления и предоставления декларации по налогу с оборота

1. Декларация подается в налоговый орган одним из следующих способов (на выбор плательщика налогов):

а) лично плательщиком налогов или уполномоченным лицом;

б) направляется почтой с уведомлением о вручении и с описанием вложения.

в) в электроном виде (на электронном носителе или через Интернет-ресурс с соблюдением условия использования средств защиты специального программного обеспечения). До момента утверждения нормативно-правовых актов об электронной цифровой подписи при подаче налоговой отчетности в электронном виде обязательным является ее предоставление и на бумажном носителе с подписями должностных лиц, заверенных печатью плательщика налогов (при наличии).

2. Декларация на бумажном носителе подается в неповрежденном виде на листах формата А4.

В случае отправки декларации почтой плательщик налогов обязан осуществить такое отправление в адрес соответствующего налогового органа не позднее, чем за десять календарных дней до окончания предельного срока предоставления декларации.

3. При условии соблюдения плательщиком налогов требований Порядка заполнения и предоставления налоговой отчетности по налогу с оборота (далее Порядок), должностное лицо соответствующего налогового органа обязано зарегистрировать декларацию датой ее фактического получения и, по желанию плательщика налогов, на втором экземпляре декларации проставить штамп с указанием регистрационного номера отчетного документа.

4. В случае предоставления плательщиком налогов или уполномоченным лицом декларации, заполненной с нарушениями Порядка, налоговый орган обязан вручить такому плательщику налогов, уполномоченному лицу письменное уведомление об отказе в принятии его налоговой отчетности с указанием причин такого отказа:

а) в случае получения такой налоговой отчетности, отправленной почтой или в электронном виде, — в течение 5 рабочих дней со дня ее получения;

б) в случае получения такой налоговой отчетности лично от плательщика налогов (его уполномоченного лица) — в течение 3 рабочих дней со дня ее получения.

5. В случае получения отказа налогового органа в принятии декларации плательщик налогов или уполномоченное лицо имеют право:

а) подать налоговую отчетность и уплатить штраф в случае нарушения срока ее подачи;

б) обжаловать решение налогового органа путем подачи письменной жалобы в контролирующий орган высшего уровня (при необходимости – с надлежащим образом оформленными копиями документов, расчетов и доказательствами, которые плательщик налогов считает необходимым представить) в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения плательщиком налогов письменного уведомления налогового органа об отказе в принятии декларации.

6. В случае потери или повреждения почтового отправления или задержки его вручения налоговому органу по вине оператора почтовой связи, такой оператор несет ответственность согласно законодательству, действующему на территории Луганской Народной Республики. В таком случае плательщик налогов освобождается от любой ответственности за непредоставление или несвоевременное предоставление такой декларации.

Плательщик налогов на протяжении пяти рабочих дней со дня получения сообщения о потере или повреждении почтового отправления обязан прислать почтой или предоставить лично (на его выбор) налоговому органу второй экземпляр декларации вместе с копией сообщения о потере или повреждении почтового отправления.

7. Независимо от факта потери (повреждения) такого почтового отправления или задержки его вручения плательщик налогов обязан уплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой декларации, на протяжении установленных Законом № 4-II сроков.

8. В декларацию вносятся данные бухгалтерского учета плательщика налогов отдельно за каждый отчетный месяц.

9. Налоговая отчетность заполняется машинописным текстом или печатными буквами без помарок, зачеркиваний, исправлений и уточнений, с указанием порядковых номеров страниц. Заполнение производится таким образом, чтобы обеспечить сохранность записей и свободное чтение текста (цифр) на протяжении установленного срока хранения отчетности.

10. Денежные показатели в декларации проставляются в рублях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

11. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк.

12. Декларация должна быть подписана:

12.1. Руководителем плательщика налогов или уполномоченным лицом, а также лицом, которое отвечает за ведение бухгалтерского учета и представление декларации в налоговый орган.

В случае ведения бухгалтерского учета и предоставления декларации непосредственно руководителем плательщика налогов такая декларация подписывается таким руководителем.

12.2. Физическим лицом — предпринимателем или уполномоченным им лицом.

13. Плательщик налогов самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в декларации. Данные, приведенные в декларации, должны отвечать данным бухгалтерского учета плательщика.

14. Налоговое обязательство, самостоятельно исчисленное плательщиком налогов, считается согласованным со дня предоставления декларации в налоговый орган, в котором находится на учете плательщик налогов, и не может быть обжаловано плательщиком налогов в административном или судебном порядке.

15. После предоставления декларации за отчетный (налоговый) период плательщик налога имеет право до истечения предельного срока предоставления декларации за такой же период предоставить новую декларацию с исправленными показателями.