Налог на прибыль сколько

Поиск Лекций

Вопрос 18. Налог на прибыль организаций.

1. Налогоплательщики:

1) российские организации;

2) иностранные организации, имеющие в Российской Федерации постоянные представительства;

3) иностранные организации, не имеющие постоянных представительств на территории РФ, но получающие доход от источников на территории РФ, включая дивиденды, процентный доход по облигациям и т.п. В этом случае налог в бюджет перечисляют организации, которые выплачивают соответствующие доходы (налоговые агенты).

2.

Какая ставка налога на прибыль организации?

Объект налогообложения:

Сумма прибыли, полученная налогоплательщиком.

Для российских организацийприбыль – величина доходов, уменьшенная на величину расходов.

Доходы от реализации: выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

Внереализационные доходы. Они перечислены в ст. 250 НК РФ и включают поступления, не связанные с выручкой от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав (прав на имущество налогоплательщика) и включают доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленную Банком России на дату перехода права собственности на данную валюту;

3) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

4) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам;

5) в виде дохода, распределенного в пользу налогоплательщиков, при их участии в простом товариществе;

6) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

7) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ремонте или разборке выводимых из эксплуатации основных средств и др.

Красходам, связанным с производством и реализацией продукции (товаров; работ; услуг), относятся:

1) Материальные затраты;

2) затраты на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов;

4) прочие производственные расходы.

2. К внереализационным расходам относятся:

1) Судебные расходы;

2) Штрафы, пени;

3) Отрицательные курсовые разницы;

4) Уплаченные проценты по кредитам;

5) Оплата банковских услуг;

6) Потери от стихийных бедствий и др.

Согласно НК РФ для целей налогообложения прибыли организация вправе применять один следующих двух методов признания доходов и расходов:

1) Метод начисления;

2) Кассовый метод.

3.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

В соответствии со ст. 251 НК РФ, в том числе:

1) В виде имущества, работ, услуг, полученных от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, полученного в счет вклада в уставный капитал организации;

3) в виде имущества, полученного безвозмездно бюджетными учреждениями;

4) в виде имущества (основные средства и нематериальные активы), полученные безвозмездно атомными станциями, для повышения их безопасности;

5) в виде средств, выделяемых бюджетным учреждениям из бюджетов всех уровней;

6) в виде имущества, полученного в форме залога в качестве обеспечения возврата обязательств заемщиком и др.

4. Налоговая база:

Денежное выражение прибыли (за вычетом льгот).

5. Налоговая ставка:

1. Основная ставка по налогу на прибыль организаций –20% налогооблагаемой прибыли, в том числе:

— в федеральный бюджет — 2%;

— в бюджет субъекта РФ — 18%.

Ставка налога, подлежащего перечислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не менее, чем до 13,5%;

2. К доходам, полученным в виде дивидендов по акциям, применяются следующие ставки налога:

— 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций;

— 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций.

Эти суммы полностью перечисляются в федеральный бюджет.

3.Прибыль, полученная ЦБ РФ, облагается налогом по налоговой ставке 0%.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сум му ежемесячного авансового платежа.

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций взимается с организаций, зарегистрированных в России и иностранных организаций, которые осуществляют свою коммерческую деятельность на территории Российской Федерации посредством постоянных представительств или (и) получающих доходы от источников на территории Российской Федерации и законодательно закрепленных в статье 246 Налогового Кодекса РФ.

Как можно судить из названия этого вида налога, объектом налогообложения здесь выступает прибыль, которая исчисляется из расчета разницы между суммой полученных доходов и осуществленных расходов.

Доходами, являются любые получаемые организацией поступления, в частности, от произведенных работ, оказанных услуг, реализованных товаров, внереализационных доходов, имущественных прав и т.п., кроме поступлений, перечень которых приводится в статье 251 налогового Кодекса РФ.

К числу расходов организаций относятся практически все отчисления, за исключением сумм, перечень которых приводится в статье 270 Налогового Кодекса РФ, а также за исключением расходов, не подпадающих под критерии статьи 252 Налогового Кодекса РФ, то есть являющихся необоснованными или документально не подтвержденными. Отдельные виды расходов не должны превышать установленных размеров, в которых они подлежат учету при исчислении налога на прибыль (к примеру, отдельные виды рекламы, представительские расходы, проценты по кредитам и т.п.).

Результаты хозяйственной деятельности, как прибыль, так и убытки исчисляются по нарастанию с начала и до окончания календарного года. При этом прибыль (или же убытки) по доходам, имеющая различные ставки налогообложения рассчитывается отдельно.

Общеустановленный размер ставки налога на прибыль составляет 20% и используется в подавляющем большинстве случаев, когда речь идет о налогообложении прибыли, за исключением случаев, которые прописаны в пунктах со 2 по 5-й статьи 284 Налогового Кодекса РФ.

Применительно к отдельным категориям плательщиков налога на прибыль общепринятая ставка налога, составляющая 20%, может быть снижена до 15,5 процентов в определенных законом случаях.

Величина налога на прибыль определяется исходя из данных налогового учета, который ведется на основании правил, установленных главой 25 Налогового Кодекса РФ.

Положительную разницу между имеющимися доходами и осуществленными расходами называют прибылью, к которой и применяется налог на прибыль. Данный вид налога рассчитывается и подлежит уплате только в том случае, когда результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль.

Отрицательную разницу между доходами и расходами называют убытками, которые можно впоследствии учитывать, как уменьшение доходов следующих лет (согласно статье 283 Налогового Кодекса РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

Ставки налога на прибыль

По выбору налогоплательщика отчетным периодом может являться квартал или месяц.

Предоставление налоговой декларации в соответствующие органы требуется в соответствии с отчетными периодами – кварталом или месяцем, а также по итогам календарного года, то есть всего налогового периода. Сроки подачи деклараций и уплаты налога на прибыль определяются статьями 287-ой и 289-ой Налогового Кодекса РФ.

В случае, когда организация имеет филиалы (обособленные подразделения), то в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса РФ, налоговая декларация подается по месту нахождения головной фирмы, а налог подлежит уплате по месту дислокации каждого обособленного филиала (подразделения). Когда организацией создано несколько подразделений (филиалов) в одном регионе (субъекте) Российской Федерации, то предоставление декларации и уплата налога допускается по месту нахождения того филиала (подразделения), на которой возложены данные обязанности руководством организации.

Следует обратить внимание на то, что под понятием «филиал организации» понимается всякое территориально удаленное от нее подразделение с оборудованными стационарными рабочими местами в месте его нахождения. Обособленное подразделение организации признается как таковое, независимо от его отражения или не отражения, как в учредительных, так и других документах организационно-распорядительного характера данной организации, и полномочий, которые делегированы указанному подразделению. В соответствии со статьей 11 Налогового Кодекса РФ стационарным рабочим местом признается такое, которое создано на период более одного месяца.

Особенности и порядок расчета налога на прибыль и предоставления в налоговые органы соответствующей декларации организациями, которые имеют в своем составе обособленные подразделения, регламентируется статьей 288 Налогового Кодекса РФ.

По итогам отчетных периодов, на протяжении календарного года, организация должна уплачивать авансовые платежи, а итоговую сумму налога на прибыль – по итогам календарного года. Особенности уплаты и исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль и самого налога регламентируются статьями с 286 по 288-ю Налогового Кодекса РФ.

Редактор: Гонтаева Виктория — на основе НК РФ
© www.bisgid.ru

Комментарии пользователей

Налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций является, пожалуй, ключевым федеральным налогом, подлежащим уплате юридическими лицами, применяющими основную систему налогообложения.

Компании, перешедшие на специальный режим (упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога) плательщиками налога на прибыль не являются.

Поскольку полученная организациями прибыль облагается налогом по достаточно высокой ставке 20%, налог на прибыль является одним из основных источников пополнения государственного бюджета Российской Федерации в части налоговых платежей.

При этом действующее налоговое законодательство содержит множество моментов, неизменно вызывающих вопросы у работников бухгалтерии, а также влекущих споры с налоговыми органами в ходе проведения проверок и по их окончанию.

В данной статье мы рассмотрим основные элементы налогообложения налогом на прибыль организаций.

Налогоплательщики

Основные методологические аспекты налогообложения налогом на прибыль содержатся в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Особенностью данного налога является то, что как следует из его полного наименования, к его плательщикам законодатель относит только юридических лиц. Индивидуальные предприниматели, а также граждане, получающие какой-либо доход, налог на прибыль организаций не уплачивают.

В соответствии с НК РФ юридические лица, являющиеся плательщиками налога на прибыль, подразделяются на две категории:

1) Российские организации всех организационно-правовых форм (АО, ООО и другие);

2) Иностранные организации, получающие доход из российских источников или имеющие в России постоянное представительство.

Как указывалось выше, исключение составляют предприятия, применяющие специальные налоговые режимы. Кроме того, отдельные категории юридических лиц не являются плательщиками налога на прибыль ввиду ведения ими определенной деятельности. В качестве примера можно привести компании, являющиеся организаторами спортивных мероприятий мирового уровня.

Объект налогообложения

Объект налогообложения налогом на прибыль определен статьей 247 НК РФ. Налогом облагается прибыль, полученная организацией, являющейся плательщиком данного налога. В целях налогообложения под прибылью понимается величина доходов, уменьшенная на сумму произведенных расходов.

Соответственно иностранные компании, осуществляющие деятельность через представительства в России, рассчитывают прибыль как разность между доходами, полученными этими представительствами, и понесенными ими расходами. Иностранные компании, не имеющие российских представительств, но получающие доход из источников в Российской Федерации уплачивают налог с этого дохода.

Рассмотрим понятия «доходы» и «расходы» подробнее.

Налогооблагаемыми доходами является выручка от основной деятельности юридического лица, а также суммы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности (например: доходы от сдачи имущества в аренду; проценты по займам, выданным другим лицам; и т.п.) Безусловно, во избежание двойного налогообложения полученная выручка облагается налогом на прибыль за вычетом НДС и акцизов.

Расходами считаются затраты предприятия, отвечающие двум обязательным требованиям: они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. В свою очередь расходы подразделяются на:

  • затраты связанные с производством и реализацией (например: стоимость покупных товаров, заработная плата персонала и взносы во внебюджетные фонды, амортизация основных средств и пр.);
  • внереализационные расходы (например: отрицательная курсовая разница).

Действующее законодательство предусматривает закрытый перечень затрат, которые не могут быть учтены при налогообложении прибыли. К ним относятся, в частности, начисление дивидендов учредителям предприятия, погашение кредитов и займов, внесение денежных средств в уставный капитал компании и прочее.

На практике именно состав расходов вызывает наибольшее количество споров с налоговыми органами. При проверках сотрудники ИФНС зачастую исключают отдельные затраты из налоговой базы по налогу на прибыль, считая их нецелесообразными с экономической точки зрения или не имеющими надлежащего документального подтверждения.

Несмотря на то, что оценка налогового органа довольно часто имеет субъективный характер, возникший спор приходится решать в судебном порядке, при этом суды не всегда оказываются на стороне налогоплательщика.

Порядок признания доходов и расходов

Налоговый кодекс устанавливает два метода признания налогоплательщиком доходов и расходов, принимаемых в целях налогообложения налогом на прибыль. Законодатель поименовал их «методом начисления» и «кассовым методом».

Эти категории устанавливают определенные правила для корректного расчета налога и отличаются друг от друга видом налогоплательщиков и условиями применения данных методов.

В статьях 271 и 272 НК РФ содержатся нормы, устанавливающие порядок признания доходов и расходов по методу начисления, особенностью которого является отсутствие взаимосвязи с доходными или расходными платежами.

Суть методики заключается в том, что доходы и расходы учитываются в целях налогообложения в тот момент, когда они были начислены согласно первичным документам, вне зависимости от порядка их оплаты.

Например, организация оказывает бухгалтерские услуги. При этом акты по ведению бухгалтерского учета за текущий календарный месяц выставляются исполнителем последним числом этого месяца.

Первичный документ по бухгалтерскому обслуживанию, к примеру за май месяц, датирован 31 мая. Соответственно, несмотря на то, что фактически заказчик может произвести оплату позднее, в составе налоговой базы доходы должны быть признаны исполнителем на дату подписания сторонами акта оказанных услуг, то есть в мае.

Аналогичным образом при методе начисления признаются расходы. Например, организация ежемесячно начисляет заработную плату своим сотрудникам, а также рассчитывает взносы во внебюджетные фонды.

Хотя и внутренним положением компании по оплате труда может быть установлено перечисление второй части заработной платы в первых числах следующего месяца, а оплата взносов во внебюджетные фонды разрешена до 15-го числа следующего месяца на законодательном уровне, расходы должны быть признаны в месяце их начисления.

Кассовый метод по своей сути является полной противоположностью методу начисления. Так, расходы по данной методике признаются в момент их оплаты контрагенту, а доходы – в момент получения выручки в кассу или на расчетный счет организации.

Порядок применения кассового метода регламентирован статьей 273 НК РФ. Данной нормой установлен перечень юридических лиц, которые применять кассовый метод по своему выбору не вправе. К ним относятся, в частности:

— банки;

— микрофинансовые организации;

— кредитные потребительские кооперативы;

— организации, признаваемые в соответствии с НК РФ контролирующими лицами контролируемых иностранных предприятий.

Для остальных организаций законодатель устанавливает дополнительный критерий возможности применения кассового метода – размер полученной ими выручки без учета НДС за предыдущие 4 квартала не должен превышать 1 000 000 рублей за каждый квартал. Если данный лимит будет превышен, то фирме придется перейти на метод начисления с начала соответствующего отчетного года.

Если компания соответствует вышеуказанным условиям, она имеет право самостоятельно выбрать какой метод учета доходов и расходов ей применять. Сделанный выбор необходимо утвердить в учетной политике для целей налогообложения.

Ставки налога на прибыль

Несмотря на статус федерального налога, установленный для налога на прибыль организаций статьей 13 НК РФ, налог уплачивается как в федеральный, так и в региональный бюджеты. Базовая ставка налога в размере 20% от налоговой базы распределяется в следующих пропорциях:

— 2% — в федеральный бюджет;

— 18% — в бюджет субъекта федерации.

Для отдельных категорий налогоплательщиков ставка налога может быть понижена, но не ниже уровня 13,5%. К таким компаниям относятся, например, участники особых экономических зон.

Статья 284 НК РФ также устанавливает круг плательщиков налога, ставка для которых составляет 0%. В качестве примера можно привести организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность.

Для дивидендов, полученных от участия компании в других предприятиях, тоже существуют определенные особенности. Так, доходы российской организации, полученные в форме дивидендов, облагаются налогом на прибыль по ставке 13%, а вот иностранной компании, получившей дивиденды из источника в России, придется заплатить налог по ставке 15%.

Отдельные элементы налогообложения

Согласно Налоговому кодексу налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года, налоговая база по которым определяется нарастающим итогом.

Таким образом, при расчете суммы налога по итогам года бухгалтер должен сравнить полученный результат с размером ранее уплаченных авансовых платежей и доплатить разницу. Если же образовалась переплата по авансовым платежам, ее можно учесть в следующих периодах, а налог по итогам года платить не нужно.

Компании, применяющие специальные режимы и не являющиеся налогоплательщиками по налогу на прибыль, налоговую декларацию по данному налогу не предоставляют. Все остальные предприятия должны подавать налоговые декларации по итогам налогового и отчетных периодов.

Организации имеют право, предварительно уведомив налоговые органы до 31 декабря, со следующего года перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль.

Налог на прибыль

Для этого они должны каждый месяц рассчитывать размер фактически полученной прибыли и уплачивать с этой суммы налог по установленной ставке. В этом случае они должны подавать декларации ежемесячно. Платежи в бюджет осуществляются с учетом ранее произведенных авансов.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей определены статьей 287 НК РФ. Фактически сроки уплаты соответствуют срокам подачи налоговых деклараций за соответствующий период.

Компании, перешедшие на ежемесячную уплату налога должны подать декларацию и перечислить денежные средства в бюджет не позднее 28-го числа следующего месяца. Остальные налогоплательщики сдают налоговую декларацию и уплачивают налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и не позднее 28 марта года, следующего за налоговым годом.

Обратите внимание: по мере выхода и вступления в силу изменений законодательства Российской Федерации часть информации, которая приведена на этой странице может оказаться устаревшей и не подлежащей применению.

Получить консультацию по вопросу «налог на прибыль организаций» и другим, а также заказать необходимую услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.