Налог по ЕНВД

Согласно Налогового Кодекса РФ для малого бизнеса предусматривается возможность нахождения на льготном режиме налогообложения: ЕНВД, при этом организационно-правовая форма может быть как «Общество с ограниченной ответственностью», так и «Индивидуальный предприниматель».

Данная фискальная система   позволяет значительно минимизировать налоговые отчисления, что весьма актуально для предпринимателей.

Требования для перехода на Единый налог

Выделим основные требования для  организаций, которые должны выполняться для перехода  льготный режим налогообложения:

  • Деятельность  предприятия должна соответствовать утвержденному налоговым кодексом перечню.  Так под действие ЕНВД попадают организации  и индивидуальные  предприниматели, которые занимаются розничной торговлей или оказывают различные    услуги населению. Подробный перечень видов деятельности попадающих под действие  ЕНВД отражен в статье  346, 326  главы 26.3 НК РФ.
  •  Средняя численность персонала  не должна превышать  100 человек.
  •   Доля   юридических лиц в уставном капитале организации не должна превышать  25 %.

Преимущества ЕНВД.

  • При нахождении на Едином налоге предприятия всех форм собственности  освобождаются от  оплаты следующих налогов:
  • Налог на прибыль
  • Налог на имущество
  • Налог на добавочную стоимость  (НДС)

Налогооблагаемая база при системе Единого налога

В отличие от общей или упрощенной системы налогообложения, режим Единого налога при определении налогооблагаемой базы не предусматривает расчет фактических расходов и доходов предпринимателей. Вместо этого, при определении суммы налоговых платежей предприятий и предпринимателей, законодательство оперирует базовым понятием Единого налога на «вмененный доход».

Для каждого вида бизнеса российский законодатель вывел определенную базовую доходность, которую должна обеспечивать та или иная деятельность, в расчете на единицу какого-либо физического показателя — торговой площади, количества работников и т.п. И именно от этого отталкивается при определении суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет.

Кроме учета различной доходности отдельных видов предпринимательской деятельности, в системе ЕНВД при расчете налога учитывается и влияние двух корректирующих факторов:

  1. уровня инфляции или дефляции (снижения цен) в стране, устанавливаемого Федеральным законом (корректирующий коэффициент К1);
  2. индивидуальных особенностей ведения предпринимательской деятельности в соответствующих условиях и в определенном регионе (корректирующий коэффициент К2).

    Ставка ЕНВД

    Данный коэффициент устанавливается на местном уровне, а его значение может колебаться в интервале от 0,005 до 1.

Расчет суммы Единого налога

Расчет суммы Единого налога, подлежащего к уплате в бюджет предприятиями и организациями, работающими на ЕНВД, производится следующим образом:

ЕН = НС*БД*ФП*К1*К2

  • ЕН – Единый налог,
  • НС – налоговая ставка (на данный момент действующее значение ставки Единого налога в России – 15%);
  • БД – базовая доходность в расчете на физический показатель (площадь, число сотрудников и пр.);
  • ФП – физические показатели, характеризующие соответствующий бизнес;
  • К1  — Коэффициент дефлятор, устанавливается на федеральном уровне ежегодно 
  • К2 – корректирующий коэффициент учитывает особенности ведения бизнеса, в том или ином регионе. Устанавливается на  местном уровне ежегодно.

Сумма Единого налога зависит от базовой доходности и от масштабов бизнеса – численности сотрудников, площади торговой точки, земельного участка, экспонируемой поверхности (для рекламного бизнеса).

Например, для станций технического обслуживания налог рассчитывается исходя из числа сотрудников, при этом базовая доходность на одного составляет 12 тысяч рублей в месяц.

А вот для розничной торговли величина налога зависит от площади торгового зала, а базовая доходность такой деятельности составляет 1,8 тысяч рублей на 1 м2 площади в месяц.

Важный момент:  Предприятие имеет  право уменьшить размер  исчисленной суммы  вмененного налога  на размер произведённых  социальных отчислений, но не более чем на 50 % от расчётной суммы  налога.

Порядок  оплаты налога ЕНВД.

Оплата  вменного налога происходит на ежеквартальной основе, не позднее 25 числа первого месяца,  следующего  налогового периода.  (т.е. налог за 1 квартал 2013 г. предприниматель должен заплатить не позднее 25 марта 2013 г.).

Важно:  Хотите сэкономить на ведение бухгалтерского учета? Воспользовайтесь онлайн-сервисом "Мое дело" (Всего за 333 руб. в месяц вы получите электронного бухгалтера, который поможет вам разобраться во всех хитросплетениях налогового учета для малого бизнеса). 

Виктор Степанов, 2013-04-24

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

Все темы:Налогообложение

Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг (кроме услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов);

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств (кроме услуг по заправке, гарантийному ремонту, хранению на стоянках и штрафных автостоянках);

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м. кв., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м. кв.;

6) оказания услуг общественного питания без использования залов;

7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8) распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы, распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы;

9) оказание гостиничных услуг (площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м.);

10) оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках, а также по предоставлению во временное пользование мест для стоянки авто (для расчета ЕНВД берется общая площадь стоянки);

11) передача во временное владение или пользование земельных участков для стационарной и нестационарной торговой сети (в т.ч. ларьки, прилавки, палатки);

12) передача во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной сети без торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

13) размещение рекламы на транспортных средствах;

14) сдача в аренду земельных участков под объекты общепита.

Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения единого налога на территории субъекта;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня;

3) значения коэффициента К2.

Не могут перейти на уплату крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие.

Под ЕНВД не попадают (с 2009г.):

1) организации и предприниматели, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год превышает 100 человек;

2) компании, у которых более 25% от уставного капитала принадлежит другим организациям;

3) предприниматели, которые перешли на УСНО на основании патента.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

  • налога на прибыль организаций;
  • налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
  • страховых взносов;
  • НДС, за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Организации (и ИП) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения (налоговой базой) признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

ВД = БД * ФП,

где БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период;

ФП – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). В 2008г.

Единый налог на вмененный доход ЕНВД

К1 – 1,081; 2009г. – 1,148; 2010г. – 1,295.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Физические показатели и базовая доходность в месяц следующие:

Виды предпринимательской  деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг      

Количество       работников, включая индивидуального, предпринимателя

7 500

Оказание ветеринарных услуг

/ — /

7 500

Оказание услуг по  ремонту, техническому обслуживанию и мойке      автотранспортных средств

/ — /

12 000

Розничная         торговля, осуществляемая        через объекты        стационарной торговой   сети,    имеющие торговые залы

Площадь  торгового  зала  (в квадратных метрах)       

1 800

Розничная         торговля, осуществляемая        через объекты        стационарной торговой сети,  не  имеющие торговых залов, и розничная торговля,    осуществляемая через объекты нестационарной     торговой сети

Торговое место                       

9 000

Общественное питание       

Площадь  зала   обслуживания            посетителей  (в   м.кв.)

1 000

Оказание   автотранспортных услуг по перевозке грузов   

Количество      автомобилей, используемых  для  перевозок

6 000

Оказание   автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Посадочное место

1 500

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Налог за месяц рассчитывается по формуле:

ЕНВД = ВД * К1 * К2 * 15%.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками:

1) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;

2) на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, взносам «на травматизм» и больничным.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Источник — Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Все теоретические статьи

© CATBACK.RU 2010-2017

⇐ Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности

Налогоплательщики ЕНВД

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, облагаемую им предпринимательскую деятельность. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления данной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала ее осуществления.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика, под которым понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Крайне важным моментом данного режима, существенно отличающим его, например, от УСН, является его обязательность, т.е. организации и ИП, занимающиеся установленными на данной территории соответствующими видами деятельности, обязаны перейти на уплату ЕНВД независимо от их желания. Применение системы налогообложения в виде ЕНВД не освобождает предприятия от ведения бухгалтерского и налогового учета, а ведь именно эти факторы и являются главным препятствием развития малых предприятий.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ВД = БД ФП n К1 К2,

где ВД — вмененный доход; БД — базовая доходность; ФП — значение физического показателя; n — количество месяцев налогового периода; К1, К2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

При этом под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. В качестве физического показателя могут выступать численность работающих, единица площади, количество транспортных средств и т.д.

Помимо базовой доходности и физических показателей, для расчета размера вмененного дохода применяются специальные корректирующие коэффициенты базовой доходности, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом:

1) К1 — коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году; его значение устанавливается на календарный год публикуется в порядке, установленном Правительством РФ;

2) К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения или размещения рекламы, и иные особенности.

Коэффициент К2 устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Его значение определяется для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и может быть установлено в пределах от 0,005 до 1 включительно. Соответствующие органы власти при установлении данного коэффициента могут учитывать любые особенности ведения предпринимательской деятельности, но только в пределах указанного интервала.

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность по видам деятельности
Вид предпринимательской деятельности Физический показатель Базовая доходность, руб./мес.
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 7 500
Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 12 000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки, м2 50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов, ед. 6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест, ед. 1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющий торговые залы Площадь торгового зала, м2 1 800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых:

не превышает 5 м2;

превышает 5 м2

Торговое место, ед.

Площадь торгового места, м2

9 000

1 800

Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 4 500
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей, м2 1 000
Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя, чел. 4 500
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь информационного поля, м2 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь информационного поля, м2 4 000
Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама, ед. 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения, м2 1 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:

не превышает 5 м2

превышает 5 м2

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания, м2

6 000

1 200

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка:

не превышает 10 м2

превышает 10 м2

Количество, переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка, м2

5 000

1 000

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Ставка единого налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода. Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.