Налоги в бюджет

Письмо Министерства финансов РФ
№ 03-03-06/1/17267 от 28.03.2016

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения организацией разных налоговых ставок при расчете налога на прибыль организаций в течение одного налогового периода и сообщает следующее.

Статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено статей 286 Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статей 286 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 284 Кодекса определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено статьей 284 Кодекса. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено статьей 284 Кодекса.

Для организаций — резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. Размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

502 Bad Gateway

Необходимо отметить, что глава 25 Кодекса не содержит ограничений по установлению законами субъектов Российской Федерации положений о периоде времени, в течение которого налогоплательщики вправе применять соответствующую пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, при исчислении налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). При этом в случае если условия применения соответствующей пониженной налоговой ставки реализованы налогоплательщиком не с начала, а в течение налогового периода, то с даты реализации таких условий налогоплательщик вправе применять пониженную налоговую ставку для исчисления региональной части налога, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, предусматривает возможность исчисления налога по пониженной ставке с части налоговой базы за налоговый (отчетный) период. В частности, пониженная ставка и налоговая база, к которой она применяется, указываются по строкам 130 и 170 листа 02 декларации. Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, за налоговый период, исчисленная по разным налоговым ставкам, приводится в строке 200 листа 02. Расчет налога производится по алгоритму, приведенному в данной строке.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.С.КИЗИМОВ

Комментарий эксперта

Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ можно платить по разным ставкам

При исчислении налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). Форма налоговой декларации также предусматривает такую возможность.

Ставки налога на прибыль

В общем случае налоговая ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов, из них:

Аудитор Т.М.Прокофьева

Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

1. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций — по нормативу 100 процентов;
налога на игорный бизнес — по нормативу 100 процентов;
транспортного налога — по нормативу 100 процентов.

2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 100 процентов;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, — по нормативу 80 процентов;
налога на доходы физических лиц — по нормативу 70 процентов;
налога на наследование или дарение — по нормативу 100 процентов;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья — по нормативу 50 процентов;
акцизов на спиртосодержащую продукцию — по нормативу 50 процентов;
акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей — по нормативу 60 процентов;
акцизов на алкогольную продукцию — по нормативу 100 процентов;
акцизов на пиво — по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 процентов;
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых — по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) — по нормативу 60 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) — по нормативу 5 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) — по нормативу 30 процентов;
сбора за пользование объектами животного мира — по нормативу 100 процентов;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, — по нормативу 90 процентов;
единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30 процентов;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100 процентов:
по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации.
3. В бюджеты субъектов Российской Федерации — городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.
4. Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.
Если иное не установлено договором между органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, и органами государственной власти соответствующего автономного округа, налоговые доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, подлежат зачислению в бюджет края (области).
5. Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.

Основная доля доходов региональных бюджетов приходится на налоговые поступления.
К налоговым доходам региональных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы субъектов РФ;
2) отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты.
Собственные налоговые доходы региона — это налоговые доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за бюджетом субъекта РФ.
Источниками собственных налоговых доходов являются региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ.
В соответствии с п. 3 ст. 12 НК РФ региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:
1) налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
2) порядок и сроки уплаты налога;
3) формы отчетности по данному региональному налогу.
Иные элементы налогообложения НК РФ.

Налоги субъектов РФ

При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В ст. 14 НК РФ к региональным налогам и сборам отнесены:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на недвижимость;
3) дорожный налог;
4) транспортный налог;
5) налог с продаж;
6) налог на игорный бизнес;
7) региональные лицензионные сборы.
Однако данная статья НК РФ с перечнем региональных налогов и сборов вводится в действие со дня признания утратившим силу Закона об основах налоговой системы. В настоящее время продолжает действовать ст. 20 вышеназванного Закона, в соответствии с которой перечень региональных налогов и сборов составляют:
1) налог на имущество предприятий;
2) лесной доход;
3) сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
4) налог с продаж;
5) транспортный налог.
Пропорции распределения собственных налоговых доходов субъекта РФ в порядке бюджетного регулирования между региональным бюджетом и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год, а также Законом о финансовых основах местного самоуправления.
Помимо собственных налоговых доходов источниками формирования налоговых доходов региональных бюджетов являются отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты. Нормативы такого распределения определяются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Так, например, в приложении 2 к Закону о федеральном бюджете на 2003 г. содержатся нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ на 2003 г.
Доходы от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам, не относятся к налоговым доходам бюджетов субъектов РФ.

В бюджет какого уровня платится НДФЛ?

В какой бюджет платится НДФЛ, знают не все его плательщики. Если для налоговых агентов ответ на подобный вопрос ясен, то физические лица не всегда знают, куда именно переводят их деньги и на какие цели они впоследствии расходуются.

Основные участники и общий порядок перечисления НДФЛ в бюджет

Куда идут налоги с зарплаты?

Куда платить НДФЛ за работников налоговым агентам?

Как и куда платить НДФЛ обособленного подразделения?

Итоги

Основные участники и общий порядок перечисления НДФЛ в бюджет

Подоходный налог, согласно ст. 207 НК РФ, исчисляется с доходов физических лиц (граждан РФ и иностранцев), имеющих источники дохода в России. Производить расчет и перечисление они могут как самостоятельно, так и посредством налоговых агентов, начисляющих им заработок.

Порядок расчета и сроки перечисления подоходного налога регулируются положениями гл. 23 НК РФ. До 2016 года НДФЛ уплачивался в день получения сотрудниками заработной платы. Теперь правила изменились — с доходов по зарплате он перечисляется не позднее следующего дня за днем ее выдачи, а по отпускным и пособиям по нетрудоспособности, которые начисляют из средств работодателя, переводится в последний день того месяца, когда они были выплачены.

Физические лица и предприниматели могут произвести окончательный расчет с бюджетом по подоходному налогу не позднее 15 июля следующего за отчетным года.

Куда идут налоги с зарплаты?

Задаваясь вопросом, куда идет подоходный налог, работодатели должны понимать, что имеют законно установленные обязательства по наполнению бюджета Российской Федерации. В соответствии со ст. 56 и ст. 61 БК РФ поступления НДФЛ в размере 85% идут в

областные и краевые бюджеты, а 15% — в бюджеты муниципалитетов. Исключение составляют облагаемые доходы нерезидентов — с них налог полностью попадает в бюджет субъекта РФ.

Куда платить НДФЛ за работников налоговым агентам?

Перевод налога осуществляется предприятиями в установленные сроки по кодам бюджетной классификации в зависимости от категории доходов налогоплательщика. После этого казначейство самостоятельно распределяет платежи в соответствующие бюджеты по классификатору территориальных образований.

На текущий момент действуют следующие КБК:

  • 18210102010011000110 — налог с доходов, выплачиваемых работодателем;

  • 18210102020011000110 — налог с доходов предпринимателей, нотариусов, адвокатов;

  • 18210102030011000110 — налог с доходов, выплаченных на основании ст. 228 НК РФ;

  • 18210102040011000110 — налог с доходов иностранцев, использующих патент в трудовой деятельности.

Как и куда платить НДФЛ обособленного подразделения?

Как гласит п. 7 ст. 226 НК РФ, филиалам и отделениям головной компании нужно уплачивать налог в бюджеты муниципалитетов, где расположены указанные подразделения. Чтобы определиться, куда платить НДФЛ с нескольких филиалов, находящихся в пределах одного муниципального образования с несколькими ИФНС, нужно выбрать одну инспекцию, в которой зарегистрирован филиал, и уплачивать налог по данной территории.

Налог на прибыль организаций

Если компания этого не сделает, то платить придется отдельно по каждой территории, где есть орган ФНС. Подобные правила распространяются и на филиалы иностранных компаний, уплачивающих налоги в России.

Итоги

Подоходный налог с физических лиц идет в бюджеты субъектов РФ и городов. Их наполнение в существенной мере влияет на выполнение социальных программ краев и областей. В связи с этим незаконное уклонение от уплаты налога негативно сказывается на самых малообеспеченных слоях населения и не способствует социально-экономическому развитию регионов.

Category: Банки

Similar articles:

Сколько денег нужно на свадьбу: составляем свадебный бюджет

Как формировать и планировать семейный бюджет

Рейтинг лучших бюджетных смартфонов 2017 года

Как правильно вести семейный бюджет: азбука экономии

Как правильно тратить деньги? Семейный бюджет: пример. Домашняя бухгалтерия

В какой бюджет поступает налог на прибыль

1234Следующая ⇒

В какой бюджет поступает налог на прибыль

* в федеральный и региональный

В какой бюджет поступает НДС

* в федеральный

В какой бюджет поступает НДФЛ

* региональный и местный

В какой бюджет поступает НДФН

* федеральный и региональный

В какой бюджет уплачивается налог на недвижимое имущество обособленного подразделения организаций

* в бюджет региона по местонахождению объекта недвижимого имущества

В какой срок банк обязан исполнить поручение о перечислении налога

* в течение одного операционного дня

В какой срок со дня отгрузки товара продавец обязан выставить счет фактуру

* 5 дней

В какой форме устанавливается ставка акцизов

* адвалорной или специфической

В каком порядке в процессе выездной налоговой проверки осуществляется выемка документов

* на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа

В каком порядке списываются налоговые санкции

* в судебном

В каком случае налоговые инспекции имеют право проверить цену сделки

* между взаимозависимыми лицами* по бартерным операциям

* по внешнеторговым сделкам

В компетенцию каких органов входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов

* налоговых органов по согласованию с финансовыми органами

В случае неуплаты или неполной уплаты налога

* обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на счета налогоплательщика или налогового агента

В течение какого времени должен быть составлен акт выездной налоговой проверки

* 2 месяца после составления справки о проверке

В течение какого времени налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытков на будущее для целей налогообложения прибыли.

* 10 лет

Включаются ли в расходы на оплату труда премии, полученные по итогам года

* включаются, если выплаты предусмотрены трудовым договором

Включаются ли в стоимость материальных расходов расходы на спецодежду

* включаются только для отраслей, которым законодательством определено обязательное применение спецодежды

Возможно ли устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала

* невозможно

Допускается ли установление дифференцированной налоговой ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства

* да

Если по налогу на имущество организаций предусматривается отчетный период, то какова его длина

* квартал, полугодие, 9 месяцев

Из чего состоит законодательство Российской Федерации налогах и сборах

* из налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах

Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

* увеличивается в 5 раз

Имеет ли индивидуальный предприниматель, использующий труд 2-х наемных работников, право на переход на уплату патента

* да

Имеет ли налогоплательщик – индивидуальный предприниматель право на профессиональный налоговый вычет, если он не может документально подтвердить свои расходы

* имеет в размере 20% дохода

Имеет ли налогоплательщик, получивший авторское вознаграждение, но не сумевший подтвердить свои расходы, право на профессиональный налоговый вычет

* имеет в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида деятельности

Имеет ли право индивидуальный предприниматель на профессиональный налоговый вычет в случае приобретения помещения, используемого для как ля жилья, так и для производственных нужд

* имеет только в части расходов на приобретение производственной площади, в случае возможности выделения таких расходов.

Имеет ли право налогоплательщик на социальный налоговый вычет, если он перечислил благотворительный взнос на развитие частного театра

* нет

Имеет ли право налогоплательщик УСН на перенос убытков на будущее

* да, но только убытков, полученных в период работы на УСН

Имеет ли право налогоплательщик, продавший квартиру, которая была у него в собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от реализации средств

* да

Имеет ли право организация, выручка от реализации которой за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, составляет 8 млн.

Ставки налога на прибыль в 2018-2019 году

руб., численность работников 93 чел. и остаточная стоимость оборудования 112 млн. руб., перехода на УСК

* нет

Имеется ли право налогоплательщик, лечившийся в Англии, на социальный налоговый вычет

* нет

Имеют ли право организации, имеющие филиалы, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога

* да

Имеют ли право органы власти субъекта федерации на произвольное установление ставки транспортного налога

* имеют право изменять ставку в 5 раз в любую сторону

Имеют ли право органы власти субъектов федерации менять ставку налога на прибыль

* имеют, но не более, чем на 4,5%

Имеют ли право плательщики ЕНВД на уменьшение суммы налога на размер выплат на обязательное пенсионное страхование работников

* имеют, но не более чем на 50%

Имеют ли право представительные органы муниципальных образований на установление налоговых льгот по земельному налогу

* да

Имеют ли право субъекты Федерации изменять размеры налоговых вычетов

* имеют только по социальным и имущественным налоговым вычетам в пределах, установленных НК РФ

Иностранная организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка налога на прибыль применяется?

* 15%

Иностранная организация, осуществляющая сдачу во фрахт пассажирское судно платит налог по ставке

* 10%

Исключает вину в совершении налогового правонарушения

* наличие письменных разъяснений, данных финансовым органом или другим уполномоченным государственным органом (его должностным лицом)

К каким видам расходов относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам

* к внереализационным расходам

К каким из перечисленных товаров применяется адвалорная ставка акциза

* ни к каким из перечисленных

К каким из перечисленных товаров применяется комбинированная ставка акцизов

* сигареты без фильтра

* сигареты с фильтром

К какой группе налогов относится налог на прибыль организаций

* к федеральным налогам

К какой группе налогов относится НДПИ

* федеральный

К какой группе налогов относится НДФЛ

* федеральные

К какому виду налогов относится водный налог

* федеральный

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии отягощающих обстоятельств

* увеличивается не менее, чем в 2 раза

Как изменяется размер налоговой санкции при наличии смягчающих обстоятельств

* снижается не менее, чем в 2 раза

Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – организациями

* самостоятельно

Как исчисляется сумма земельного налога налогоплательщиками – физическими лицами (кроме ИП)

* налоговым органом

Как классифицируются полученные налогоплательщиком доходы

* доходы от реализации и внереализационные доходы

Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики

* как количество произведенной электроэнергии

Как определяется налоговая база по земельному налогу

* как кадастровая стоимость земли

Как определяется налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) в натуральной форме или в форме безвозмездной передачи

* по рыночным ценам

Как определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

* как сумма таможенной стоимости товаров, акцизов и таможенной пошлины

Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога

* как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период

Как осуществляется постановка налогоплательщика НДПИ на учет

* по месту нахождения участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование

Как производится взыскание налога с организации

* в бесспорном порядке

Как производится взыскание налога у налогоплательщика – физического лица

* в судебном порядке

Как толкуются неустранимые сомнения вины налогоплательщика

* в пользу налогоплательщика

Каким налогом является НДС

* федеральным

Куда зачисляются суммы ЕНВД

* на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством

Принимаются ли к вычету по расходам, формирующим налоговую базу по налогу на прибыль, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически им уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ

* нет, за исключением случаев, когда налогоплательщик не является плательщиком НДС

Прямые расходы списываются

* частично распределяются на расходы будущих периодов

Что такое вмененный доход

* потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение дохода

Что такое дивиденды

* любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли после налогообложения

Что такое налоговая база

* стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

Что такое налоговый период

* календарный год или иной период времени, по истечении которого определяется налоговая база или отчисляется сумма налога

Что такое налоговый учет

* система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

Что такое сомнительный долг

* любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией

В какой бюджет поступает налог на прибыль

* в федеральный и региональный

1234Следующая ⇒