Налогообложение для КФХ

Содержание

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2018 году

Деятельность КФХ относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ.

Вновьзарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту регистрации КФХ не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

БЕЗ РАБОТНИКОВ

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С РАБОТНИКАМИ

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1) Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2)Сведения о среднесписочной численности работниковдо 20 января следующего года

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4)2 НДФЛдо 1 апреля следующего года(1 раз в год).

5)6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

2) Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта

Для КФХ и ИП применяющие ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (27,1 % от заработной платы).

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1)Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв. -20.10, IV кв. -20.01)

2) До 15 апреля – ежегодно, необходимо подтвердить основной вид деятельности.

Оплата налогов и взносов:

1) После окончания отчетного периода – квартала, не позже 25 числа следующего месяца нужно перечислить аванс по налогу в связи с УСН. (за I квартал – до 25 апреля, за полугодие – до 25 июля, за 9 месяцев-до 25 октября). Налог за год уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным годом.

2) НДФЛ 13% за сотрудников (удерживаются в день выдачи зарплаты). Перечислить 13% не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты работнику.

3) Взносы в ПФР (22% — страховая часть; 5,1% — ОМС), ФСС (2,9% — временная нетрудоспособность; 0,2% — min коэффициент по травматизму) за работников (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца)

4) Срок уплатыстраховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) – не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Отчетность КФХ

Рекомендуемый период оплаты- квартал. Сроки поквартальной оплаты:

1 квартал- до 31 марта;      3 квартал- до 30 сентября;

2 квартал- до 30 июня;      4 квартал- до 31 декабря

Срок уплатыстраховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (рекомендуемый срок оплаты до 31 декабря)

При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался ЕСХН, не позднее 15 дней с даты ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

При прекращении деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителя уплатить налог и подать декларацию по ЕСХН нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п.

5 ст. 346.9 и под п. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Как открыть КФХ в 2018 году

Интерес к селу в последние годы значительно вырос. Россияне возвращаются к аграрному труду не только на своих дачных участках, но задумываются и о более глубокой «натурализации».

Кто-то выбирает такой род деятельности как фермерство, открывает предприятие соответствующего профиля.

Как это сделать юридически грамотно? Об этом и пойдет речь в нашем сегодняшнем материале. Предлагаем вашему вниманию пошаговую инструкцию регистрации КФХ в 2018 году.

Плюсы и минусы фермерства

Прежде чем разобраться, как открыть КФХ в 2018 году, поразмышляем, чем же привлекателен этот вид бизнеса. И искренне скажем о его рисках. Итак, крестьянско-фермерским хозяйством называют сельскохозяйственное предприятие, в котором трудятся в основном родственники. Они самостоятельно производят и реализуют продукцию на основе владения собственным имуществом.

Почему этот вид деятельности приобретает все больше последователей? Перечислим притягательные факторы:

  • Продукты питания всегда востребованы;
  • Цены на продовольствие стабильно растут, обеспечивая прибыль производителю;
  • Санкции западных стран в последние годы расчистили место российскому сельхозпроизводителю на внутреннем рынке по целому ряду позиций;
  • Потребитель часто отдает предпочтение отечественным продовольственным товарам, доверяя их качеству и экологичности;
  • Выбор видов деятельности широк, об этом тоже думает человек, решая, как зарегистрировать КФХ в 2017 году. Есть возможность использовать особенности местности проживания, климата, и др.;
  • Существует несколько федеральных и региональных программ по поддержке аграриев, особенно, в первые годы работы КФХ. Например, выдача субсидий и грантов, возмещений процентных кредитных ставок.

Да, есть и сложности, и негативные моменты. Это прибыльный бизнес, но при занятии земледелием существуют риски неурожаев из-за погодных условий, форс-мажорных ситуаций. Животноводство имеет свои нюансы и сложности. Есть вопросы по кредитованию сельхозпроизводителя, пока что банки не идут на значительное снижение ставок. Тем не менее, армия аграриев растет, хотя бы потому, что этот вид деятельности дает людям массу позитивных эмоций.

Как открыть КФХ в 2018 году: организационные нюансы

Облегчает задачу, как открыть КФХ в 2018 году, еще и такая особенность: здесь изначально не требуется какой-то квалификации.

Отчетность начинающего КФХ

Разумеется, специальные знания очень помогут в выращивании овощей, разведении птицы, пчеловодстве и иных отраслях, где могут себя проявить фермеры. Но для самого процесса регистрации нет такого обязательного условия как профессиональная подготовка персонала.

А что нужно, каковы особенности создания КФХ?

  • Стать членом хозяйства могут как россияне, так и иностранные граждане или даже лица без гражданства;
  • Будущий глава КФХ должен зарегистрироваться как ИП, без образования юридического лица;
  • Членами предприятия могут стать родственники не моложе 16 лет, включая не более трех семей, количество членов которых не имеет ограничений;
  • Если требуется дополнительная рабочая сила, собрание членов КФХ может принять в его члены до 5 человек, не являющихся родней;
  • Имущество объединения становится общедолевым или общесовместным;
  • Производство и реализация продукции, производимой КФХ происходят при личном соучастии каждого члена семейного хозяйства.

Соглашение — основополагающий документ

Первым документом, который обязаны составить люди, решившие объединиться в КФХ, является письменное соглашение. Оно будет передано в регистрирующие органы, поэтому должно содержать такие данные:

  • О главе предприятия;
  • О членах будущего КФХ, их правах и обязанностях;
  • О правилах приема на предприятие и выхода из него;
  • О порядке получения имущества и пользования им;
  • О способах реализации продукции;
  • О процедуре распределения прибыли.

Когда у предпринимателя не планируется иных членов хозяйства, он регистрирует КФХ на одно лицо и сам составляет решение о его создании.

Как зарегистрировать КФХ в 2018 году: пошаговая инструкция

Регистрация хозяйства в налоговой инспекции производится по месту жительства его главы. Ниже даем пошаговую инструкцию регистрации КФХ в 2017 году. Какие потребуются документы?

  • справка о месте проживания главы КФХ;
  • паспорт физлица, регистрирующего хозяйство, и его копия;
  • заявление по форме № р21002;
  • квитанция, подтверждающая оплату госпошлины (в размере 800 руб.);
  • решение либо соглашение по созданию сельхозпредприятия.

Через три дня фермерское хозяйство будет зарегистрировано. Фермеру выдадут свидетельства о госрегистрации как главы КФХ и о постановке на учет в ИФНС, выписку из ЕГРИП и информационное письмо Росстата. В последнем будут зафиксированы все нужные данные, помогающие составить отчетность.

Единый сельхозналог в алгоритме функционирования КФХ

Практика показывает, что наиболее подходящей системой налогообложения для фермерского хозяйства становится ЕСХН — единый сельхозналог. Это упрощенный режим, при котором не придется отдельно платить налоги на имущество, прибыль, добавленную стоимость.

В процессе регистрации предприятия подается и соответствующее заявление в местный налоговый орган. Но надо иметь в виду, что право на его применение имеют лишь те хозяйства, у которых не менее 70% деятельности приходится именно на производство сельскохозяйственной продукции.

Главная выгода данного режима: налог составляет лишь 6% от прибыли, а в некоторых регионах и того меньше. Например, в Крыму и Севастополе налоговая ставка ЕСХН составляет 4%. Декларацию надо будет оформлять раз в год, а уплата идет по полугодиям. Еще один плюс данного формата — возможность уменьшения налоговой базы на сумму убытка прошлых лет. Причем, эта льгота действительна в течение 10 лет с момента, когда произошел убыток.

Формат уплаты социальных отчислений тоже удобен для фермера, выбравшего режим единого сельхозналога. Он фиксирован: в 2018 году составляет 32385 руб (26 545 – на пенсионное страхование; 5840- на медицинское страхование) при доходе хозяйства не более 300 тыс. руб. Если прибыль выше 300 тысяч, то придется заплатить (именно с суммы превышения) еще и дополнительный налог в 1 процент. Выплаты можно осуществлять поквартально либо ежемесячно.

Что касается наемных работников, то взносы с них необходимо перечислять каждый месяц, они составляют 30% от заработной платы + взносы на травматизм, тариф которых устанавливается по основному виду деятельности.

За всех членов КФХ необходимо уплачивать фиксированный размер страховых взносов в размере 32385 рублей в год.

Отчетность КФХ по страховым взносам

Существует небольшое отличие в предоставлении отчетности КФХ от других форм предпринимательства:

  • если ИП не сдают отчетность по фиксированных страховым взносам, то в 2018 году впервые главам крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), не имеющих наемных работников, необходимо в срок до 30 января 2018 года предоставить в ФНС расчет по страховым взносам за календарный год.

Расчет страховых взносов для КФХ без наемного труда состоит из раздела 2 и приложения 1 к разделу 2 (с идентификацией физических лиц) — на членов КФХ, включая главу КФХ. Код места представления следует указать «124».

Для КФХ с наемными работниками сдаются стандартные отчеты:

  • в ФНС – расчет по страховым взносам, 2 НДФЛ, 6 НДФЛ
  • в ПФР – СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ
  • в ФСС – форма 4-ФСС.

Государственная помощь для КФХ

С 2013 года и по 2020 год в РФ действует государственная программа развития сельского хозяйства. В программу включено 11 направлений помощи для коллективных фермерских хозяйств. Каждый регион праве самостоятельно разработать и применять условия помощи КФХ. Основными требования для получения помощи является предоставление бизнес-плана, на основании которого местные власти решают, отказать или оказать помощь. Информация об осуществлении программ поддержки данной категории предпринимателей содержится на официальных сайтах региональных департаментов или управлений сельского хозяйства.

Одна из неурегулированных в правовом поле проблем для КФХ является отсутствие принудительного исключения члена КФХ из участников. Согласно ст.1 ФЗ 74, участник может выйти из состава КФХ только в добровольном порядке.

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье

Категория: Производство

Этот вид налогообложения был разработан специально для сельхозпроизводителей и позволяет платить самый низкий процент с доходов организации. В целом расчет единого сельскохозяйственного налога похож на расчет единого налога при УСН, однако налоговая ставка составляет здесь всего 6 % от налогооблагаемой базы, рассчитываемой по принципу Доходы минус расходы. Как и УСН, единый сельскохозяйственный налог заменяет собой НДФЛ, НДС и налог с имущества, участвующего в производстве. Кроме единого сельскохозяйственного налога, фермеру останется только уплата страховых взносов во внебюджетные фонды — этот налог теперь существует в любом виде налогообложения. С наемных рабочих нужно будет удержать подоходный налог в размере 13 % и перечислить его в качестве налогового агента в бюджет; социальные взносы с членов КФХ рассчитываются исходя из минимального размера оплаты труда, с наемных работников — из размера оплаты труда по трудовому договору.

Так как налог был разработан и принят исключительно для сельхозпроизводителей, существуют серьезные ограничения для перехода на эту систему налогообложения. Самое существенное из них заключается в том, что выручка КФХ от производства, переработки и реализации сельхозпродукции должна составлять 70 % и более. При уменьшении доли сельскохозяйственной продукции в выпускаемом товаре КФХ утрачивает право на льготную систему налогообложения. Для перехода на режим уплаты ЕСХН важно, чтобы КФХ производило сельскохозяйственную продукцию, а не закупало ее для переработки и реализации.

Для расчета доли сельскохозяйственной продукции в общем объеме реализации применяется следующая формула: доля выручки от сельхозпродукции = выручка от реализации сельхозпродукции/общая выручка КФХ X 100 %.

Пример: общая выручка КФХ составляет 12 млн в год, из них на долю сельскохозяйственной продукции приходятся 10 млн; расчет по формуле дает долю сельскохозяйственной продукции в общем объеме, равную 83,3 %. Таким образом, организация вправе подать документы для перехода на режим уплаты единого сельскохозяйственного налога.

Существуют и другие ограничения к переходу на льготный режим налогообложения: КФХ не должно владеть игорными домами и производить подакцизные товары, в том числе пиво и вино.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Последним ограничителем выступает количество работающих на предприятии: с учетом членов КФХ число сотрудников не должно превышать 300 человек.

Перейти на новую систему налогообложения можно или при регистрации КФХ в течение 5 дней после постановки на учет, подав заявление о переходе на режим ЕСНХ, или в начале календарного года, но для этого надо подать заявление в налоговую инспекцию с 20 октября до 20 декабря предыдущего года.

При подаче заявления в переходе с традиционной или упрощенной системы налогообложения на единый сельскохозяйственный налог вам потребуется предъявить расчет по приведенной выше формуле, который покажет, что ваша выручка от производства сельскохозяйственной продукции составляет не менее обозначенного в Налоговом кодексе РФ процента.

Переход с уплаты ЕСХН на общий режим осуществляется также в начале года, но заявление в этом случае подается до 15 января нового календарного года.

Уплата ЕСНХ

Основным документом для начисления налога является декларация, подаваемая в налоговую инспекцию. Налог вносится годовым авансовым

платежом не позднее 25 июля, по итогам года происходит перерасчет и доплачивается недостающая часть.

Если аванс больше реально рассчитанного налога, то оставшаяся часть денежных средств переходит на уплату налога за следующий год.

Доходы и расходы, участвующие в определении налоговой базы для расчета суммы налога, должны быть документально подтверждены. Доходы подтверждаются кассовыми документами, при этом датой получения средств является не дата их перечисления, а дата поступления на счет вашего банка или в кассу предприятия при расчете наличными средствами.

Расходы, которые можно вычитать из доходной части, в отличие от доходов строго регламентированы главой 26.1 того же Налогового кодекса, однако даже это далеко не полный список товаров, которые могут потребоваться в фермерском производстве.

Для учета приобретенных товаров в качестве расходов на производство каждая покупка должна подтверждаться документально и, кроме того, быть экономически обоснованной, т. е. действительно необходимой для производства выпускаемой вами продукции.

Именно поэтому корма, инструменты, сельскохозяйственную технику вам зачтут в расходы, а необходимость приобретения 5-го или 6-го компьютера, как и легкового автомобиля, вам придется доказывать исходя из экономической целесообразности данного приобретения для расширения или оптимизации производственных процессов и увеличения прибыльности вашего дела.

При получении фермером доходов в натуральном выражении, его стоимость согласно статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации определяется ценой договора и устанавливается равной средним рыночным ценам на данную группу товаров.

По целевой государственной программе можно получить субсидию на развитие фермерского хозяйства в сумме от 1 до 4 миллионов рублей.

Ип глава кфх какие отчеты сдавать и налоги платит

Она действует до 2020 года, тысячи семейных ферм и начинающих предпринимателей уже получили гранты.

Заниматься производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции могут любые ИП и организации. Однако для аграрного сектора предусмотрены специальные условия и особые формы хозяйствования. Как стать фермером, какое предприятие создать, чтобы получить субсидии на развитие, налоговые льготы, дешевые кредиты? Чтобы сделать осознанный выбор, надо обратить внимание на такие моменты, как:

  • способы организации крестьянско-фермерского хозяйства (КФХ);
  • налогообложение, социальные платежи во внебюджетные фонды;
  • выгодные программы господдержки сельхозтоваропроизводителей.

Особенности КФХ: какую форму лучше выбрать

Сразу нужно отметить, что правовой статус КФХ отличается двойственностью. С 1990 года они создавались в форме юридических лиц, а с 1994 — как ИП без образования юрлица. В 2003 году был принят закон № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», где оно определяется как семейно-родственное объединение граждан по соглашению. Однако с 2012 года такое добровольное образование вправе создать юридическое лицо — КФХ-ЮЛ.

Таким образом, сейчас официально существуют три разновидности фермерских хозяйств. Для их организации обязательно выполнение следующих условий:

  • занятие производством агропродукции, а также ее переработкой, хранением, перевозкой и реализацией;
  • личное участие в деятельности хозяйства, независимо от наличия (отсутствия) родственных отношений.

Чем они отличаются друг от друга?

ИП, зарегистрированный главой КФХ, и действующий единолично.

В соответствии с законом КФХ может организовать один человек. В этом случае он мало чем отличается от других предпринимателей, но приобретает преимущества своего особого статуса. Регистрация ИП проводится как обычно. Одновременно с подачей общего пакета требуемых документов заполняется сразу два заявления: N Р21001 и N Р21002 — на КФХ. Предприниматель может работать в хозяйстве один, или привлекать наемных работников как работодатель.

КФХ, основанное на соглашении (без образования юрлица).

Такое хозяйство создается как договорное объединение лиц, связанных семейными отношениями или родством. Посторонних граждан может быть не больше 5 человек. Имущество находится в общей совместной или долевой собственности, это прописывается в соглашении. Там же указывается избранный глава КФХ, который должен иметь статус ИП. Он совершает все сделки от имени хозяйства, является его официальным представителем во всех органах. Чтобы все участники были зарегистрированы как члены фермерского хозяйства, в ФНС представляется соглашение.

Тот, кто добровольно покидает хозяйство, теряет право на землю и орудия производства. Он получает только денежную компенсацию, соразмерную его части в общем имуществе, и в течение 2-х лет после выхода несет субсидиарную ответственность по общим долгам в пределах своей доли. Фактически, эта форма отличается от единоличного хозяйства более сложными имущественными взаимоотношениями, и необходимостью уплачивать страховые взносы за каждого участника.

КФХ как организационно-правовая форма юридического лица (ст.86.1 ГК).

В данном случае образуется коммерческая организация на основе членства — корпоративное юридическое лицо. Наличие родственных связей не является обязательным, но должны соблюдаться все остальные условия:

  • компания осуществляет деятельность в сфере с/хозяйства;
  • участником организации может быть только член КФХ;
  • каждый из партнеров должен внести имущественный вклад;
  • все партнеры обязаны принимать личное участие в работе.

Собственником имущества является КФХ. Однако в отличие, например, от ООО, законом предусмотрена субсидиарная ответственность его членов по обязательствам хозяйства, причем не ограниченная размером. Есть еще одна особенность. Коммерческая организация может участвовать в любых сделках, стать банкротом или ликвидироваться. Но для земельного участка действует правило: он может быть продан с публичных торгов только тому, кто будет и дальше использовать его для сельскохозяйственного производства.

Эти ограничения делают «юридическое лицо» неполноценным. КФХ-ЮЛ больше похоже на простое товарищество, однако в последнем все участники обладают статусом ИП. Единственный плюс — не обязательны родственные отношения. На практике это условие соблюдается только для старых организаций, образованных до 1994 года. Сейчас же сначала требуется создать КФХ по соглашению, после чего оно приобретает право зарегистрироваться как юридическое лицо. Такой фермерский бизнес имеет больше ограничений, чем обычное предпринимательство.

Правая проблема. В законе отсутствуют нормы, позволяющие принудительно исключить члена КФХ из участников, как это допускается для других коммерческих организаций. Поэтому избавиться от партнера, не выполняющего свои обязанности, или причинившего убытки хозяйству, невозможно. Он может выйти из фермерского хозяйства только по собственному желанию (ст. 1, № 74-ФЗ). Это касается как добровольного объединения по соглашению, так и юрлица.

Налогообложение сельхозтоваропроизводителей и льготы

Любое предприятие, занятое в агрокомплексе, включая фермерское хозяйство, имеет право перейти на ЕСХН — единый сельхозналог. Он уплачивается в размере 6% (доходы минус расходы), и дополнительно выгоден тем, что в состав расходов можно включать убытки вследствие гибели урожая.

Такие плательщики освобождаются от налогов на прибыль, с доходов физических лиц (НДФЛ), на имущество, НДС. Льготы не распространяются на доходы, облагаемые по ставке 30% и таможенные товары. Однако КФХ вправе применять любую другую систему налогообложения: общую (ОСНО) или упрощенку (УСН), если считают ее более подходящей.

Что касается взносов на пенсии и медицинские страховки (ПФР, ФФОМС), то никаких исключений не допускается.

Глава платит за себя, как ИП, и за членов крестьянско-фермерского хозяйства, хотя они такого статуса не имеют. Единственное послабление — фиксированная сумма независимо от размеров дохода. Так что, если соглашение подписали 5 человек, то сумма возрастает в 5 раз. За наемных работников все налоги и социальные отчисления уплачиваются как обычно в зависимости от размера зарплаты. Когда один из членов КФХ регистрируется как ИП, например, для занятия другим видом деятельности, глава хозяйства все равно должен заплатить за него страховые взносы.

Государственные субсидии на возмещение части затрат на оплату семян, электроэнергии, техники может получить не только фермер, но и обычный предприниматель, работающий на общей системе. Однако главы КФХ не уплачивают с них налоги, а ИП — облагаются по общей ставке 13% в части всех полученных доходов, включая материальную выгоду (Письмо Минфина N 03-04-05/34876 от 26.08.2013).

Участие в программах господдержки КФХ

В рамках «Госпрограммы развития сельского хозяйства … на 2013-2020 годы» действует

11 подпрограмм. Они предусматривают самые разные формы поддержки: льготное кредитование, покрытие убытков, расходов на оформление земли, покупку техники, газификацию, восстановление систем орошения и так далее. Их реализацией занимается Министерство сельского хозяйства, Ассоциация КФХ (АККОР). Подробную информацию можно найти на официальных сайтах.

В каждой области утверждается свой план мероприятий, разрабатываются своя целевая программа, которую утверждает Минсельхоз. Условия участия в конкурсах на получение грантов и субсидий публикуются на сайтах местных администраций. Претенденты должны представить бизнес-план развития хозяйства, отбор производится непосредственно в регионе (рис.1). Для примера рассмотрим три из них.

Рисунок 1. Статус участников целевых программ в 2012-2014 годах.

1«Поддержка начинающих фермеров на период 2012-2014 годов»

В 2013 году в ней участвовали 76 регионов, на нее было выделено 2 млрд. рублей, гранты получили почти 3 000 фермеров. На 2015 год выделялась сумма 3,2 млрд. рублей, деньги получили 3500 начинающих предпринимателей, средний размер на одно хозяйство — 1,14 млн. рублей.

Рисунок 2. Распределение грантов по видам деятельности начинающим фермерам в 2014 году.

2«Развитие семейных животноводческих ферм».

В этой подпрограмме принимают участие 70 субъектов федерации. На 1,5 млрд. рублей госбюджетных средств было построено и реконструировано 797 ферм. Конкурс на участие доходил до 30 заявок на место. В 2015 году было выделено 3,08 млрд. рублей, их получили 958 хозяйств. Средняя сумма гранта составила 4,35 млн. рублей на одну ферму.

Рисунок 3. Распределение субсидий на развитие семейных ферм в 2012-2014 годах.

3«Поддержка малых форм хозяйствования».

По этой программе года субсидии выделяются не только КФХ, но и другим представителям агрокомплекса: предпринимателям, сельскохозяйственным кооперативам.

Деньги можно получить:

  • на строительство (реконструкцию, модернизацию) производственных зданий, цехов;
  • оборудование лабораторий для проведения ветеринарной экспертизы, контроля качества сельхозпродукции;
  • оснащение, модернизацию помещений для убоя скота, переработки, хранения мяса, рыбы, молока, овощей;
  • приобретение специального транспорта: вагонов, фургонов, прицепов для перевозки товара, в том числе по лизингу.

За 2015 год такую поддержку получили 88 сельхозкооперативов из 25 регионов на общую сумму около 1 млрд. рублей. Из них: 34 заняты пеработкой мясопродукции, 33 — молока и молочных продуктов, 21 — овощей и ягод.

Недавно в требования для отбора участников внесли изменения:

  • к получению гранта начинающему фермеру допускаются предприниматели с опытом всего 6 месяцев (за 3 года);
  • срок использования субсидий продлен до 18 месяцев (было 12), для животноводческих ферм — 24 месяца (было 18);
  • начинающий фермер через 3 года после полного освоения выделенных средств может получить деньги на семейную ферму;
  • запрещается выделение субсидии на развитие животноводства, если глава КФХ ранее был учредителем коммерческой организации;
  • для получения гранта должна отсутствовать просрочка по уплате страховых взносов, а также пеней и штрафов.

Выводы

Организовать фермерское хозяйство как бизнес можно в форме КФХ, если составить хороший бизнес план и проявить настойчивость, подавая заявки на участие в федеральных и региональных целевых программах. Также ничто не мешает заниматься сельским хозяйством, создав ООО или ИП. Особенно если рассчитывать на деньги частных инвесторов — при отсутствии ограничений в плане личного участия, семейственности, субсидиарной ответственности. Фермерам государство по закону оказывает поддержку, содействует их созданию и развитию. Напомним, что во всех остальных случаях — предпринимательство осуществляется на свой страх и риск.

Виктор Степанов, 2016-07-01

Побережных Людмила

Вопросы и ответы по теме

Посмотреть все (1)

Рекомендуемые похожие материалы



Сохраните статью в социальные сети:

Упрощенная система налогообложения для КФХ.

Крестьянские (фермерские) хозяйства (организации), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вправе вести учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Они освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, что вытекает из измененной редакции "Закона о бухгалтерском учете" (в ред. Закона N 191-ФЗ). Исключение составляет учет основных средств и нематериальных активов (он остается прежним и не изменяется). Для их учета следует руководствоваться ПБУ 6/01 "Учет основных средств"; ПБУ 14/2000"Учет нематериальных активов", а также Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету основных средств в сельскохозяйственных организациях. М., Минсельхоз РФ, 2002 (утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559).

Вести учет основных средств и нематериальных активов в соответствии с бухгалтерским законодательством необходимо в связи с тем, что одним из возможных случаев потери права на использование упрощенной системы является превышение стоимости амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, в сумме 100000000 руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для расчета используется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по бухгалтерскому учету (п. 11 ст. 1 Закона N 191-ФЗ).

Налоговым периодом при использовании упрощенной системы налогообложения признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Все введенные изменения в главу 26.2 НК РФ Законом N 191-ФЗ налогоплательщики обязаны выполнять с 01.01.2004.

С 01.01.2004 налогоплательщикам, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, предоставляется возможность выбора объекта налогообложения, которым могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

94. НК РФ обязывает крестьянские (фермерские) хозяйства (как организации, так и индивидуальных предпринимателей), перешедшие на упрощенную систему налогообложения, вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании "Книги учета доходов и расходов" (п. 1 ст. 346.24 НК РФ).

Форма Книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены МНС России (п. 2 ст. 346.24 НК РФ).

"Книга учета доходов и расходов" открывается на один календарный год. Ее можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

При ручной обработке информации Книга ведется на свободных листах (бумажных носителях). В этом случае ее листы нумеруются, прошнуровываются и на последнем указывается их количество. Все это оформляется подписью руководителя (главы) организации (индивидуального предпринимателя) и печатью. До начала ведения Книгиона представляется в налоговую инспекцию, где ее предварительно заверяют подписью должностного лица инспекции и скрепляют печатью.

"Книга доходов и расходов" включает в себя титульный лист и три раздела. На титульном листе указываются данные налогоплательщика и кроме того должностное лицо инспекции МНС производит заверительную подпись.

95. В разделе I "Доходы и расходы" налогоплательщики (КФХ) в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период, приносящие доход и расходные.

"Доходными" операциями для организаций признаются:

— по реализации продукции, товаров (работ, услуг), имущества, имущественных прав. Доходы по ним определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ;

— приносящие внереализационные доходы. Их величина определяется в соответствии со ст. 250 НК.

Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются для целей налогообложения.

Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН

Это доходы:

1) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

2) в виде стоимости полученных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

3) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии сзаконодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ. Полный перечень таких доходов определен ст. 251 НК РФ. При этом норма ст. 346.5устанавливает, что не учитывать такие доходы при определении объекта налогообложения вправе лишь КФХ (организации).

Крестьянские (фермерские) хозяйства (индивидуальные предприниматели) учитывают доходы от предпринимательской деятельности, к которым относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации продукции (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности аналогичны доходам, предусмотренным ст. 250 НК РФ.

"Расходные" операции соответствуют закрытому перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 НК РФ. При этом по основной их части применяется порядок, предусмотренный для исчисления налога на прибыль ст. ст. 254, 255, 263, 264 и 269 НК РФ. С 2004 г. помимо их учитывают в расходах разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, а также убытки, переносимые на будущее. Предоставляя право переноса убытков на будущие периоды, законодателем вместе с тем введено некоторое ограничение по их суммам. Так, величина переносимого убытка не может уменьшать налоговую базу более чем на 30% (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Если же сумма убытка больше указанной величины, то превышающую ее часть налогоплательщик может перенести на следующие налоговые периоды. Однако при этом их количество не должно быть более 10.

Доходы и расходы отражаются в Книге кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Если КФХ получили доходы в иностранной валюте, то они перечитываются в рубли по курсу Банка России на день получения. Такой же пересчет производится и в части расходов, осуществленных в иностранной валюте.

Доходы отражаются в графе 4, а расходы в графе 5 Книги.

Для каждого квартала предусматривается отдельная таблица, в последних строках которой обобщаются (суммируются) доходы и расходы по каждому кварталу и нарастающим итогом за отчетный (налоговый период).

96. Особый порядок отражения в учете при упрощенной системе налогообложения предусмотрен для учета расходов на приобретение основных средств. Для этих целей предусмотрен раздел II "Книги учета доходов и расходов".

Включение стоимости имущества в расходы на приобретение основных средств зависит от того, куплены ли они КФХ до перехода на упрощенную систему налогообложения или после.

А. Основные средства приобретены после перехода на упрощенную систему налогообложения.

В этом случае крестьянское (фермерское) хозяйство уменьшает сумму своих доходов на эти расходы в момент ввода основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для признания таких расходов необходимо соблюдение еще одного условия — фактическая оплата приобретенных основных средств. Такой вариант учета наиболее прост, так как данные по объекту вносятся только в графы 1 — 5, 7, 12 и 13 таблицы расчетов II раздела Книги учета доходов и расходов.