Налогообложение МФО

Содержание

Фото: коллаж Banki.ru

«Узнал от коллекторов, что на меня взяли кредит», — все чаще жалуются пользователи на форуме Банки.ру. Выдача микрозаймов без визита в офис МФО лишь усугубляет ситуацию.

18 июня жителю Подмосковья Санжару позвонили из отдела взыскания ООО «МКК Метрокредит» (бывший «Метрофинанс») и спросили, когда он планирует оплатить кредит. Звонивший напомнил Санжару, что тот 3 мая взял 12 тыс. рублей под 547% годовых. «Я удивился и подумал развод. Но когда начали называть мои персональные данные, я был в шоке. В этом разговоре удалось выяснить, что кредит был оформлен по моему паспорту. Более того, у этой организации имеется фотография, где я держу паспорт в руке на уровне лица», — рассказывает Санжар. Написал заявление в полицию, но устно получил отказ в возбуждении дела, мол, пострадавшая сторона в этом деле — микрофинансовая организация.

Санжар попытался и сам прояснить ситуацию. Запросил «Метрокредит» предоставить документы, по которым ему якобы предоставили заем — то самое селфи с паспортом, которое требуется для оформления кредита онлайн. Но организация запросы оставила без ответа. Поэтому остается открытым главный вопрос — кто на этой фотографии? Мошенник ли с поддельным паспортом или сам Санжар со своим настоящим документом? Теоретически мошенники могли завладеть такой фотографией. Селфи с паспортом Санжар делал при регистрации на сервисах каршеринга: CAR4YOU, AnyTime (сервис закрылся), «Делимобиль», «Карусель», «Яндекс.Драйв». Ни одна из компаний на запрос Банки.ру не ответила.

Выяснить, была ли утечка данных из сервисов каршеринга, пока «Метрокредит» не предоставляет фотографии Санжару, не удается. Однако непричастность сотрудников каршеринговых компаний косвенно подтверждается другим случаем.

В «должниках» перед «Метрокредитом» оказались еще несколько человек, которые утверждают, что за займом в эту организацию не обращались. Еще двое пользователей форума Банки.ру в похожей ситуации написали Санжару и организовали совместный чат. С одним из них — пользователем под ником shadow14 — корреспонденту Банки.ру также удалось связаться. Он тоже не может добиться от «Метрокредита» документов, подтверждающих, что именно ему был предоставлен заем. При этом организация уже передала его долг коллекторскому агентству «М.Б.А. Финансы».

Так вот shadow14 выяснил, что мошенники от его имени подавали заявку на кредит не только в «Метрофинанс». В его кредитной истории на «Эквифаксе» стоит отметка об отклоненной заявке в «еКапусте». По запросу shadow14 микрокредитная организация прислала загруженное в анкету фото. На нем, утверждает пользователь, был совершенно другой человек.

В самом «Метрокредите» на запросы Банки.ру не ответили. В СРО «МиР» всплеска жалоб конкретно на эту компанию не зафиксировали. «Доля жалоб на компанию в общем количестве жалоб, поступающих в МФО, находится в среднем значении», — сообщили в саморегулируемой организации.

А пострадавший кто?

Пользователь форума Банки.ру под ником kmvbad выяснил, что мошенники подали заявки на кредит от его имени в 13 микрофинансовых организаций. Проверить свою кредитную историю он решил после того, как ему позвонили из МФК «Мани Мен» и спросили, не он ли оставил заявку на получение кредита. Т. е. сотрудники компании проверили данные заявителя по БКИ, телефон не совпал, поэтому перезвонили и уточнили информацию. Остальные организации с kmvbad не связывались.

Ситуации, когда мошенники берут заем онлайн на третье лицо, происходят часто. Вопрос в том, как сработает процедура проверки потенциального заемщика. Если служба безопасности сработала не очень хорошо и кредит мошенники все-таки взяли, то пострадавшая сторона в таких случаях — сама МФО. Ведь если человек деньги от МФО не получал и может это доказать, то и платить он ничего не должен. В таком случае именно микрофинансовая организация остается с невозвратным долгом.

Однако и человек, на имя которого заем оформлен, тоже оказывается пострадавшим. Это ему названивают коллекторы, ему необходимо самому заявлять о мошенничестве в правоохранительные органы, самому оспаривать в гражданском порядке сделки займов.

«Необходимо сразу же написать заявление в полицию о мошеннических действиях в отношении своих документов (паспорта) и персональных данных. В микрофинансовую организацию также необходимо оперативно подать или отправить по почте запрос с требованием предоставить все необходимые документы, подтверждающие оформление займа», — рассказывает управляющий партнер «ВМ-Право и Консалтинг» Владимир Чувашов.

Как доказать, что ты не заемщик

«Пострадавшее лицо может обратиться с заявлением в Центробанк России либо прокуратуру, но это затянет процесс рассмотрения проблемы из-за сроков пересылки заявления пострадавшего, процедуры его рассмотрения и тому подобного», — отмечает генеральный директор «Честное слово» Андрей Петков. Кроме заявления в полицию он советует подать запрос в банк — на получение справки-выписки с информацией об отсутствии у пострадавшего банковского счета либо карты, на которую был переведен микрозаем. С талоном-уведомлением из полиции и выпиской из банка следует обратиться в саму МФО. «По результатам внутренней проверки и при наличии достаточных данных, указывающих о признаках мошенничества, требования пострадавшего могут быть удовлетворены в течение одного-двух дней», — уверяет Андрей Петков. Если у компании возникли сомнения в доводах пострадавшего, она сама обратится в полицию с заявлением о проведении расследования по факту получения микрозайма.

Если дело дошло до суда, пострадавшему также нужно будет доказать, что не он получил деньги по договору. В качестве доказательства он может предоставить подтверждение, что номер телефона, с помощью которого был оформлен договор займа, ему не принадлежал, добавляет Владимир Чувашов.

Как защититься от кредитных мошенников

«С внедрением цифровизации мошеннические схемы в сфере микрозаймов переходят на новый уровень», — отмечает руководитель департамента контроля качества НЮС «Амулекс» Нурида Ибрагимова.

Защититься от вероятности оказаться должником по кредиту, который ты не брал, на 100% невозможно. Опасность возрастает, если человек пользовался сервисами, требующими «селфи с паспортом». Единственный выход — проверять кредитную историю в БКИ. И конечно, не пользоваться без большой необходимости сервисами, требующими фотографий с паспортом.

У самих МФО куда больше возможностей предотвращать такие мошенничества. ЦБ

Популярные новости

Читаемые Обсуждаемые

  • Изменения по вкладам за неделю 23.10.2020 36383
  • ЦБ вынес постановления о штрафах для трех банков и двух страховщиков 26.10.2020 26063
  • Миронов предложил запретить МФО и провести кредитную амнистию для заемщиков 21.10.2020 24105
  • «Тинькофф» меняет условия обслуживания по накопительным счетам 27.10.2020 23651
  • Исследование: почти треть россиян не знала о возможности оформления ипотеки онлайн 24.10.2020 15730

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ И МИКРОФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ — ДОХОДЫ, РАСХОДЫ, РЕЗЕРВЫ

Налоговым кодексом Российской Федерации определено, что некоторые категории налогоплательщиков налога на прибыль организаций, помимо общего порядка учета доходов и расходов, должны учитывать особенности, установленные именно для этих налогоплательщиков.
В этой статье пойдет речь об особенностях определения доходов и расходов кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, а также о создании ими резервов для целей налогообложения прибыли.

Кредитный потребительский кооператив

Прежде всего, отметим, что правовые основы создания и деятельности кредитных кооперативов определены Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ), Федеральным законом от 18.07.2009 г. N 190-ФЗ «О кредитной кооперации» (далее — Закон N 190-ФЗ), другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и нормативными актами Центрального банка Российской Федерации, регулирующими отношения с участием кредитных кооперативов.
Кредитным потребительским кооперативом, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 1 и пункту 1 статьи 3 Закона N 190-ФЗ, является добровольное объединение физических и (или) юридических лиц на основе членства и по территориальному, профессиональному и (или) иному принципу в целях удовлетворения финансовых потребностей членов кредитного кооператива (пайщиков) посредством:
— объединения паенакоплений (паев) и привлечения денежных средств членов кредитного кооператива (пайщиков) и иных денежных средств в порядке, определенном Законом N 190-ФЗ, иными федеральными законами и уставом кредитного кооператива;
— размещения указанных денежных средств путем предоставления займов членам кредитного кооператива (пайщикам) для удовлетворения их финансовых потребностей.

Вопрос.

Мы являемся микрофинансовой организацией, выдающей займы до 40 тыс. рублей сроком до года. В процессе исчисления налога на прибыль у нас возникли следующие вопросы:

Микрофинансовые организации формируют свой доход из начисленных процентов по выданным займам. Имеет ли право микрофинансовая организация брать в расходы в размере 100% от неуплаченных, но начисленных процентов за отчетный период, при исчислении налога на прибыль? Пример, за квартал начислено 17 млн. рублей процентов по займам, которые мы берем в доходы для целей налогообложения прибыли. Фактически нам не перечислили 7 млн. рублей (по итогам инвентаризации) из начисленных к уплате процентов. Можем ли 7 млн. рублей полностью взять в расходы при исчислении налога на прибыль?

Ответ.

Микрофинансовые организации при определении налогооблагаемой базы руководствуются гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). Согласно НК РФ при определении доходов/расходов применяются два вида признания доходов/расходов: метод начисления и кассовый метод.

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Начиная с 1 января 2014 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 02.11.2013 N 301-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 301-ФЗ) для налогоплательщиков — микрофинансовых организаций установлены специальные правила определения доходов и расходов.

Во-первых, микрофинансовые организации потеряли право применять кассовый метод начисления доходов/расходов.

Во-вторых, в НК РФ введены специальные ст.ст. 297.1 и 297.2, которыми определены особенности определения доходов и расходов микрофинансовых организаций.

Так, к доходам микрофинансовых организаций для целей налогообложения прибыли относятся доходы, предусмотренные ст. ст. 249 и 250 НК РФ и определяемые с учетом особенностей, предусмотренных ст. 297.1 НК РФ, согласно которой к доходам микрофинансовых организаций относятся, в частности, следующие доходы:

  1. доходы в виде процентов по займам, предоставленным в соответствии с законодательством Российской Федерации;

  2. доходы в виде сумм, полученных по возвращенным займам, убытки от списания которых ранее были учтены в составе расходов при определении налоговой базы;

  3. доходы в виде сумм, полученных микрофинансовыми организациями по возвращенным займам, списанным за счет созданных резервов, отчисления на создание которых ранее были учтены в составе расходов при определении налоговой базы в порядке, установленном ст. 297.3 НК РФ.

Порядок определения доходов/расходов в виде процентов по займам регулируется ст. 269 НК РФ. По долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст.269 НК РФ.

Согласно ст.271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях гл. 25 НК РФ доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Таким образом, исходя из вопроса, в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль включаются все начисленные проценты по выданным займам в размере 17 млн.рублей.

Расходы налогоплательщиков — микрофинансовых организаций, предусмотренные ст. ст. 254 — 269 НК РФ и непосредственно связанные с предоставлением займов и иной приносящей доход деятельностью, предусмотренной законодательством о микрофинансовой деятельности, учитываются для целей налогообложения прибыли с учетом особенностей, установленных ст. 297.2 НК РФ, согласно которой к расходам микрофинансовых организаций относятся, в частности, следующие расходы:

  1. расходы в виде процентов по займам, кредитам и иным долговым обязательствам, связанным с привлечением денежных средств в соответствии с законодательством о микрофинансовой деятельности, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ;

  2. расходы по гарантиям, поручительствам, предоставляемым микрофинансовым организациям другими организациями и физическими лицами;

  3. расходы в виде сумм отчислений в резерв на возможные потери по займам, расходы на формирование которого учитываются микрофинансовыми организациями в составе расходов в порядке и на условиях, установленных ст. 297.3 НК РФ;

  4. расходы в виде сумм страховых взносов по договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика микрофинансовой организации, в которых микрофинансовая организация является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками.

Исходя из вышеизложенного, гл. 25 НК РФ не предусмотрено в качестве расходов признавать начисленные, но не полученные проценты по договорам займа, предоставленным в соответствии с законодательством РФ. Процентными расходами признаются только расходы по начисленным процентам по договорам займа, связанным с привлечением денежных средств в соответствии с законодательством о микрофинансовой деятельности, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ (п.1 ст.297.2 НК РФ).

Следовательно, начисленные, но не полученные проценты по договорам займа в размере 7 млн. рублей, микрофинансовая организация не имеет право принимать в расходы при исчислении налога на прибыль. В целях оптимизация налога на прибыль микрофинансовые организации могут формировать резервы на возможные потери по займам.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 297.3 НК РФ микрофинансовые организации вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных ст. 266 НК РФ, создавать резервы на возможные потери по займам. Суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Банком России в соответствии с Федеральным законом от 2 июля 2010 года № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях», включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

В п. 3 Указаний Банка России от 14 июля 2014 г. №3321-У «О порядке формирования микрофинансовыми организациями резервов на возможные потери по займам» (а с 18 августа 2016 года Указания от 28.06.2016 г. №4054-У) установлено, что резервы на возможные потери по займам формируются, в частности:

  • по сумме основного долга по микрозаймам, в которую не включаются: платежи в виде процентов за пользование микрозаймом, комиссионные вознаграждения, неустойки, иные платежи в пользу микрофинансовой организации, вытекающие из договора микрозайма;

  • по сумме требований по начисленным процентным доходам по микрозаймам, в которые включаются проценты за пользование микрозаймом, а также любые заранее установленные договором микрозайма доходы по микрозайму.

Учитывая изложенное, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения микрофинансовая организация формирует резервы на возможные потери по займам, то эти резервы покрывают сумму основного долга и все проценты, предусмотренные договором. При этом резерв сомнительных долгов по процентам по такому займу не формируется, поскольку ст. 266 НК РФ предусмотрено, что для налогоплательщиков — микрофинансовых организаций не признается сомнительной задолженность, по которой в соответствии со ст. 297.3 НК РФ предусмотрено создание резервов на возможные потери по займам.

В письме Минфина от 27 апреля 2015 г. N 03-03-06/4/24238 еще раз подчеркивается, «что размер суммы отчислений в резервы на возможные потери по займам, учитываемой в расходах для целей налогообложения, определяется с учетом положений вышеуказанного порядка Банка России. При этом возможность создания резерва на возможные потери по займам в отношении задолженности, связанной с невыплатой процентов по договорам займа, положениями главы 25 НК РФ не предусмотрена».

Резюме: микрофинансовая организация может уменьшить налог на прибыль на сумму сформированного резерва на возможные потери по займам, рассчитанному строго по алгоритму, предложенному Банком России.

  • Методология
  • Приложение. Рэнкинги и графики

Иван Уклеин,
младший директор, банковские рейтинги

Игорь Алексеев,
директор, банковские рейтинги

По оценкам рейтингового агентства «Эксперт РА», портфель микрозаймов по итогам 2018 года вырос на треть, превысив 150 млрд рублей. Анонсированные в 2018 году регулятивные ограничения сегмента краткосрочных займов ФЛ были отложены на 2019-й, что позволило крупным компаниям расти высокими темпами. На горизонте года мы ожидаем сокращения объемов выдаваемых микрозаймов и заметного увеличения количества исключенных из реестра МФО в течение последующих 2–3 лет. Темпы прироста портфеля МФО в 2019 году также сократятся, однако останутся высокими из-за сохранения активности «банковских» МФО.

За 2018 год портфель МФО вырос с 113 до более чем 152 млрд рублей (+35 %), согласно оценкам рейтингового агентства «Эксперт РА». Прежние оценки на начало 2018 года (121 млрд рублей) оказались завышенными и были пересмотрены, поскольку один из лидеров рынка свернул деятельность в декабре 2017-го. По нашим оценкам, концентрация портфеля микрозаймов на крупнейшей МФО за 2018 год увеличилась с 27 до 32 % (+20 млрд рублей), которая обеспечила более половины прироста всего рынка по размеру портфеля. Концентрация рынка на остальных крупных игроках также возросла, при этом уход с рынка небольших компаний дополнительно усилил позиции лидеров. В результате, по оценкам рейтингового агентства «Эксперт РА», к концу 2018 года на топ-20 и топ-100 МФО по величине портфеля приходилось уже 56 и 84 % соответственно. Как и в предыдущие годы, прирост рынка приходится преимущественно на микрозаймы ФЛ (на фоне стагнации доходов ФЛ и повышенных требований для получения кредитов в банках доля в общем портфеле за последние 4 года выросла с 68 до 81 %), в то время как микрозаймы бизнесу, ограниченные небольшими объемами госсубсидий, продолжают терять свои позиции.

Объем выданных микрозаймов за 2018 год вновь рекордный – около 320 млрд рублей. Выдачи микрозаймов прибавили за год более 20 % у большинства крупных участников (15 компаний из топ-20 анкетируемых), что мы связываем со стратегиями захвата доли рынка накануне директивного снижения ставок. Топ-20 участников исследования нарастили выдачи на 46 %, до 78 млрд рублей (см. таблицу 2), что объясняется как увеличением среднего чека, так и повышением уровня одобрения микрозаймов. Три четверти анкетируемых компаний сегмента PDL повысили долю положительных решений по заявкам на микрозаймы в II полугодии 2018-го для усиления позиций на рынке. При этом после законодательного ограничения процентных ставок с середины 2019 года большинство опрошенных крупных игроков планирует более консервативный рост выдачи в сегменте PDL (в том числе в рамках «спецпродукта»).

Регулятивные ограничения вынуждают компании перестраивать бизнес-стратегии. Максимальная ставка для заемщика по 353-ФЗ с января снизилась с 850 годовых до 547 %, а с 1 июля 2019 года не сможет превышать 365 %. С учетом действующих ограничений количества пролонгаций и микрозаймов «в одни руки» риски моноспециализации для МФО существенно повышаются. В свою очередь ответное снижение уровня одобрения и объемов выдаваемых микрозаймов «до зарплаты» заставит компании оптимизировать затраты и ориентироваться только на качественный трафик входящих заявок. Компании вынуждены компенсировать выпадающие доходы – одни МФО ищут способы введения комиссий, минуя ограничения ставок, другие для удержания клиентов диверсифицируют продуктовую линейку. В 2019 году МФО сегмента PDL тщательнее сегментируют своих клиентов: относительно надежным из них предлагаются более высокие суммы (до 100 тыс. рублей), пониженные ставки (50–300 % годовых) и длинные сроки (до года) с расчетом на долгосрочную окупаемость клиента.

Сокращение количества исключений в реестре МФО – непродолжительная тенденция. 2018 год ознаменовался уходом с рынка ряда крупных игроков, в частности МФК, привлекавших средства ФЛ. Для инвесторов микрофинансовый рынок пока еще остается существенно более рискованным, чем банковский, в том числе в связи со значительным сокращением государственного реестра МФО. По сравнению с 2016–2017 годами темп сокращения реестра замедлился: при 623 исключенных компаниях за 2018-й общее количество МФО уменьшилось только на 269 позиций. Приток новых участников вопреки постоянно растущим требованиям регулятора и СРО может быть обусловлен реализацией мер по сокращению нелегального рынка микрокредитования. Число МФО в реестре Банка России временно стабилизировалось на уровне 2 тыс., но только 1 042 из них по состоянию на 01.01.2019 работают более 3 лет. У большинства молодых игроков МФО отсутствуют необходимые технологии и устойчивая клиентская база, способность адаптироваться к законодательным требованиям, а также конкурентные преимущества перед лидерами рынка. По прогнозу Банка России, большая часть компаний в сегменте PDL (порядка 900) станут убыточными в II полугодии 2019-го и могут уйти с рынка в перспективе 2–3 лет.

Согласно прогнозу рейтингового агентства «Эксперт РА», по итогам 2019 года портфель может приблизиться к 190 млрд рублей. Основой роста по-прежнему выступят микрозаймы ФЛ, в том числе за счет «банковских» МФО. Выдачи микрозаймов впервые за последние годы могут показать негативную динамику (минус 10–15 % по сравнению с результатами 2018-го). В самом большом по объему выдачи сегменте краткосрочных микрозаймов ужесточаются требования к клиентам МФО: не все из них получат одобрение в рамках «спецпродукта», а растущий средний срок микрозайма понизит оборачиваемость портфелей. От ограничения маржи выиграют лидеры рынка, имеющие продвинутый скоринг и запас прочности по финансовым показателям. Переформатирование под новые критерии Банка России требует оптимизации операционных расходов для поддержания соответствующего уровня маржи, изменения маркетинговых стратегий и продуктовых линеек. Поддержку темпам роста рынка по-прежнему будут оказывать «банковские» МФО, которые не подвержены ограничениям процентных ставок и для которых отсутствуют иные законодательные препятствия для роста. По прогнозу рейтингового агентства «Эксперт РА», активность МФО, аффилированных с банками, сохранится, вследствие чего темпы роста рынка останутся значительными (около 20–25 %), однако не превысят показателей 2018 года.

Методология

Выводы аналитиков рейтингового агентства «Эксперт РА» основаны на публичных данных и результатах анкетирования микрофинансовых организаций. В рамках настоящего исследования под микрофинансовыми организациями понимаются юридические лица, отвечающие совокупности 2 признаков: осуществляют микрофинансовую деятельность и зарегистрированы в государственном реестре микрофинансовых организаций.

В данном исследовании мы не учитываем портфель займов кредитных потребительских кооперативов (КПК), сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов и ломбардов.

Под размером портфеля в исследовании мы имеем в виду совокупный объем микрозаймов, находящийся на балансе МФО на определенную дату (включая резервы и микрозаймы с просроченными платежами). В рамках исследования микрофинансового рынка рейтинговое агентство «Эксперт РА» под объемом рынка подразумевает валовой портфель микрозаймов на балансах МФО. Также агентство публикует данные анкетируемых компаний по рабочему портфелю (без учета просроченной задолженности более 90 дней, или Non-Performing Loans, NPL).

Агентство изменило методологию определения микрозайма «до зарплаты». Под микрозаймами «до зарплаты» (PDL, или Payday Loans) в настоящем исследовании мы понимаем микрозаймы, выданные физическим лицам в размере не более 30 тыс. рублей на срок до 1 месяца. Ранее под это определение попадали микрозаймы ФЛ на сумму до 45 тыс. рублей сроком до 2 месяцев. Изменения не оказали существенного влияния на позиции в рэнкингах для большинства компаний, поскольку максимальным спросом пользовался продукт до 30 тыс. рублей сроком до 30 дней.

Под потребительскими микрозаймами (IL, или Installment Loans) мы понимаем микрозаймы, выданные физическим лицам в размере свыше 30 тыс. рублей на срок более 1 месяца. В портфеле микрозаймов ЮЛ и ИП (SME, или Small & Medium Enterprise) мы учитываем микрозаймы, выданные на предпринимательские цели.

Впервые мы публикуем показатель уровня одобрения микрозаймов (Approval Rate), который рассчитан как доля одобренных заявок на получение микрозайма в общем количестве поданных заявок за период. Показатель уровня одобрения конкретной компании в значительной степени зависит от каналов продаж, а также от доли выдачи клиентам, уже обращавшимся ранее в компанию за микрозаймами, то есть «повторным», или «лояльным».

В обзоре по итогам 2018 года участвовала 71 микрофинансовая организация. Выражаем признательность всем МФО за интерес, проявленный к нашему исследованию.

Таблица 1. Рэнкинг МФО по общему размеру портфеля микрозаймов на 01.01.2019 (тело долга с учетом просроченной задолженности 90+)

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Место в рэнкинге на 01.01.19 Наименование МФО Портфель микрозаймов 01.01.19, млн руб. Портфель микрозаймов 01.01.18, млн руб.
1 МигКредит 4 044.9 3 814.8
2 Езаем и Монеза 3 794.4 2 522.7
3 MoneyMan 3 044.1 1 459.2
4 Займер 2 547.9 942.2
5 МФК «КАРМАНИ» 2 228.6 1 501.1
6 ВиваДеньги (Центр Финансовой Поддержки) 2 044.8 1 208.1
7 Кредитех Рус 1 966.2 1 521.3
8 Арифметика (ГК Обувь России) 1 501.6 1 068.6
9 ГК Eqvanta (Быстроденьги и Турбозайм) 1 410.5 1 048.8
10 Webbankir 1 364.1 506.0
11 Микро Капитал 1 342.5 461.2
12 ГК Саммит (Саммит и ДоброЗайм) 1 314.1 854.8
13 Мани Фанни Онлайн 1 057.4 196.2
14 Ростовское региональное агентство поддержки предпринимательства 1 029.8 805.5
15 Фонд микрофинансирования Краснодарского края 972.9 622.5
16 Гринмани 939.9 214.9
17 Форвард 838.8 648.4
18 Удмуртский фонд развития предпринимательства 784.9 821.6
19 Срочноденьги 764.9 514.2
20 Профиреал 699.5 440.3
21 Фонд «Югорская региональная микрокредитная компания» 671.3 593.7
22 ЭйрЛоанс (Kviku) 634.8 187.1
23 Конга 606.6 211.6
24 Фонд «Свердловский областной фонд поддержки предпринимательства» 585.4 469.0
25 Кировский областной фонд поддержки МСП 577.8 500.1
26 Ставропольский краевой фонд микрофинансирования 572.6 454.3
27 Фонд РП Республики Саха (Якутия) 537.8 423.0
28 Кредит 911 461.1 372.6
29 ФПМП Хабаровского края 447.5 423.0
30 Экофинанс 429.7 204.3
31 Фонд микрофинансирования Орловской области 427.8 387.4
32 «АФМ» (Алтайский край) 420.4 346.5
33 До Зарплаты (ДЗП-Центр) 417.3 121.4
34 Фонд поддержки МСП Вологодской области 411.8 396.8
35 Башкирская микрокредитная компания 411.7 346.0
36 Фонд микрофинансирования НСО (Новосибирск) 409.6 413.5
37 «АПМБ» (Республика Чувашия) 408.2 362.4
38 Платиза.ру 400.8 214.1
39 Новгородский фонд поддержки малого предпринимательства 373.0 327.2
40 Ваш инвестор 335.5 195.9
41 Камчатский фонд поддержки предпринимательства 334.0 319.2
42 «АРБМКК» (бывш. КРАПМСБ, Красноярский Край) 326.1 298.1
43 Фонд развития предпринимательства Воронежской области 318.6 279.6
44 Московский областной фонд развития микрофинансирования 275.8 275.3
45 Архангельский региональный фонд «Развитие» 266.4 222.7
46 Фонд поддержки предпринимательства Республики Ингушетия 263.4 259.4
47 Сахалинский Фонд развития предпринимательства 262.4 206.9
48 Фонд поддержки МСП Ярославской области 249.8 245.2
49 Астраханский фонд поддержки МСП 232.2 226.4
50 Тульский областной фонд поддержки МП 223.7 209.0
51 Фонд микрокредитования субъектов малого предпринимательства в Саратовской области 192.0 184.0
52 Zaymigo 189.7 39.7
53 ФСРМСП (Владимирская область) 161.0 147.8
54 Веб-займ 160.9 35.9
55 Центр поддержки предпринимательства Калининградской области 152.3 127.0
56 АРСГ МКК Нижегородской области 139.8 89.7
57 Нижнетагильский муниципальный фонд поддержки предпринимательства 85.7 85.7
58 ФРП Забайкальского края 67.0 66.6
59 Фонд содействия кредитованию МСП Тамбовской области 66.6 51.9
60 Фонд микрокредитования МСП МО «город Усть-Кут» 33.3 34.0
61 Тополь 32.9 31.6
62 ЦП СМСП «Сергиевский» (Самарская область) 23.7 12.3
63 Аванс 20.9 14.6
64 Финанс Инвест 18.4 3.9
65 Форс Финанс 9.6 0.0
66 Центр финансовой помощи 6.1 4.8
67 ФПМСП МО Заларинский район Иркурской области 5.5 5.5
68 Муниципальный фонд поддержки МП и сельского развития Октябрьского района (Пермский край) 0.9 0.9
Примечание: Компания ООО МФК «ОТП Финанс» не раскрыла объем портфеля микрозаймов на 01.01.19. По нашим оценкам, компания заняла бы 1 место в рэнкинге по объему портфеля.
Источник: «Эксперт РА», по результатам анкетирования МФО

Таблица 2. Рэнкинг МФО по объему выданных микрозаймов за 2018 год

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Место в рэнкинге (2018 г.) Наименование МФО Объем выдачи Темп прироста за 12 мес., %
За 2018 г., млн руб. За 2017 г., млн руб.
1 ГК Eqvanta (Быстроденьги и Турбозайм) 12 395,3 12 080,5 3%
2 Езаем и Монеза 9 955,9 3 790,1 163%
3 MoneyMan 7 279,7 5 144,4 42%
4 Займер 7 181,7 3 372,3 113%
5 Webbankir 5 514,1 2 003,4 175%
6 МигКредит 4 853,2 6 266,3 -23%
7 Арифметика (ГК Обувь России) 3 400,3 3 425,0 -1%
8 МФК «КАРМАНИ» 3 145,2 2 559,6 23%
9 Срочноденьги 3 048,5 2 985,0 2%
10 ГК Саммит (Саммит и ДоброЗайм) 2 958,0 2 006,1 47%
11 Экофинанс 2 900,9 1 259,3 130%
12 Кредитех Рус 2 610,0 3 108,3 -16%
13 ВиваДеньги (Центр Финансовой Поддержки) 2 377,2 1 194,4 99%
14 Гринмани 2 027,5 407,9 397%
15 Мани Фанни Онлайн 1 790,5 378,8 373%
16 До зарплаты (ДЗП-Центр) 1 365,5 701,0 95%
17 Конга 1 354,3 688,4 97%
18 Платиза.ру 1 328,4 953,9 39%
19 ЭйрЛоанс (Kviku) 1 291,4 360,0 259%
20 Кредит 911 1 271,8 611,9 108%
21 Фонд микрофинансирования Краснодарского края 906,9 605,0 50%
22 Форвард 867,5 778,3 11%
23 Ростовское региональное агентство поддержки предпринимательства 813,3 478,3 70%
24 Удмуртский фонд развития предпринимательства 661,0 697,9 -5%
25 Ставропольский краевой фонд микрофинансирования 622,6 474,0 31%
26 Микро Капитал 600,4 497,8 21%
27 Кировский областной фонд поддержки МСП 574,3 653,6 -12%
28 Профиреал 555,6 422,5 31%
29 «АФМ» (Алтайский край) 551,4 536,9 3%
30 Фонд «Свердловский областной фонд поддержки предпринимательства» 543,1 339,1 60%
31 Ваш инвестор 512,1 303,7 69%
32 Фонд микрофинансирования Орловской области 505,6 440,3 15%
33 Фонд «Югорская региональная микрокредитная компания» 498,8 469,9 6%
34 «АПМБ» (Республика Чувашия) 495,2 325,6 52%
35 Zaymigo 434,7 132,3 229%
36 Фонд микрофинансирования НСО (Новосибирск) 404,7 391,7 3%
37 Башкирская микрокредитная компания 404,1 338,9 19%
38 Фонд РП Республики Саха (Якутия) 404,0 414,8 -3%
39 Новгородский фонд поддержки малого предпринимательства 398,2 377,5 5%
40 Веб-займ 356,5 70,0 409%
41 Фонд развития предпринимательства Воронежской области 308,4 307,7 0%
42 «АРБМКК» (бывш. КРАПМСБ, Красноярский Край) 305,0 286,7 6%
43 Московский областной фонд развития микрофинансирования 289,8 278,6 4%
44 Фонд поддержки МСП Вологодской области 284,2 281,1 1%
45 ФПМП Хабаровского края 265,5 291,5 -9%
46 Камчатский фонд поддержки предпринимательства 254,9 282,1 -10%
47 Сахалинский Фонд развития предпринимательства 223,0 185,6 20%
48 Архангельский региональный фонд «Развитие» 196,3 133,7 47%
49 Тульский областной фонд поддержки МП 193,4 165,1 17%
50 Фонд поддержки МСП Ярославской области 177,6 218,0 -19%
51 Фонд микрокредитования субъектов малого предпринимательства в Саратовской области 171,3 143,7 19%
52 Астраханский фонд поддержки МСП 158,4 165,3 -4%
53 ФСРМСП (Владимирская область) 154,6 156,5 -1%
54 АРСГ МКК Нижегородской области 144,2 88,4 63%
55 Аванс 101,7 42,3 140%
56 Нижнетагильский муниципальный фонд поддержки предпринимательства 69,9 68,7 2%
57 Центр поддержки предпринимательства Калининградской области 68,5 49,5 38%
58 Форс Финанс 55,9
59 Тополь 53,1 80,7 -34%
60 Фонд микрокредитования МСП МО «город Усть-Кут» 47,5 53,5 -11%
61 ФРП Забайкальского края 45,9 н/д
62 Фонд содействия кредитованию МСП Тамбовской области 39,6 н/д
63 ЦП СМСП «Сергиевский» (Самарская область) 31,2 18,4 70%
64 Центр финансовой помощи 16,5 11,7 41%
65 Финанс Инвест 13,2 1,9 581%
66 Фонд поддержки предпринимательства Республики Ингушетия 13,1 н/д
67 ФПМСП МО Заларинский район Иркурской области 10,15 7,39 37%
68 Муниципальный фонд поддержки МП и сельского развития Октябрьского района (Пермский край) 0,9 н/д
Примечание: Компания ООО МФК «ОТП Финанс» не раскрыла объем выдачи микрозаймов за 2018 год. По нашим оценкам, компания заняла бы 1 место в рэнкинге по объему выдачи микрозаймов.
Источник: «Эксперт РА», по результатам анкетирования МФО

Таблица 3. Рэнкинг МФО по портфелю микрозаймов ФЛ «до зарплаты» (PDL) на 01.01.2019

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Таблица 4. Рэнкинг МФО по объему выданных микрозаймов ФЛ «до зарплаты» (PDL) за 2018 год

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Таблица 5. Рэнкинг МФО по портфелю потребительских микрозаймов ФЛ (IL) на 01.01.2019

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Таблица 6. Рэнкинг МФО по объему выданных потребительских микрозаймов ФЛ (IL) за 2018 год

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Таблица 7. Рэнкинг МФО по портфелю микрозаймов ЮЛ и ИП на 01.01.2019

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Таблица 8. Рэнкинг МФО по объему выданных микрозаймов ЮЛ и ИП за 2018 год

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Таблица 9. Рэнкинг МФО по портфелю POS-микрозаймов на 01.01.2019

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Наименование МФО Основные показатели на 01.01.19 Основные показатели на 01.01.18
Портфель POS-микрозаймов, млн руб. В том числе портфель выданных онлайн POS-микрозаймов Портфель POS-микрозаймов без учета просроченной свыше 90 дней задолженности Портфель POS-микрозаймов, млн руб. В том числе портфель выданных онлайн POS-микрозаймов Портфель POS-микрозаймов без учета просроченной свыше 90 дней задолженности
МигКредит 208,9 82,4 н/д 335,9 н/д
ЭйрЛоанс (Kviku) 133,9 133,9 85,6 72,2 72,2 44,1
Webbankir 0,1 0,1 0,1
Примечание: Компания ООО МФК «ОТП Финанс» не раскрыла объем портфеля микрозаймов на 01.01.19. По нашим оценкам, компания заняла бы 1 место в рэнкинге по объему портфеля.
Источник: «Эксперт РА», по результатам анкетирования МФО

Таблица 10. Рэнкинг МФО по объему выданных POS-микрозаймов за 2018 год

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Наименование МФО За 2018 г. За 2017 г.
Объем выданных POS-микрозаймов, млн руб. В том числе выданных онлайн, млн руб. Объем выданных POS-микрозаймов, млн руб. В том числе выданных онлайн, млн руб.
ЭйрЛоанс (Kviku) 242,2 242,2 113,6 113,6
МигКредит 204,0 82,4 439,0
Webbankir 0,2 0,2
Примечание: Компания ООО МФК «ОТП Финанс» не раскрыла объем выдачи микрозаймов за 2018 год. По нашим оценкам, компания заняла бы 1 место в рэнкинге по объему выдачи микрозаймов.
Источник: «Эксперт РА», по результатам анкетирования МФО

Микрофинансовой организацией признается юридическое лицо, которое осуществляет деятельность по предоставлению микрозаймов и сведения о котором внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций.

Специфика деятельности микрофинансовой организации отражается на особенности ведения ее бухгалтерского учета и отчетности.

Компания «Консалт-групп» оказывает услуги микрофинансовым организациям по ведению их бухгалтерского учета, подготовке и сдаче отчетности в налоговые органы и Банк России.

Основные проблемы бухгалтерского учета в МФО

При ведении бухгалтерского учета микрофинансовой организации возникает множество вопросов, незнание которых может повлечь за собой применение существенных штрафных санкций к организации. В частности, могут возникать вопросы, связанные с:

— режимом налогообложения МФО;

— возможностью применения ЕНВД или упрощенной системы налогообложения в МФО;

— со спецификой налогообложения в МФО;

— особенностью бухгалтерского учета различных операций микрофинансовой организации, в том числе по выдаче займов и начислению процентов;

— видами и сроками отчетности микрофинансовых организаций;

— особенностями оформления первичных учетных документов;

— составлением внутренних документов МФО в целях бухучета и осуществления внутреннего контроля за денежными операциями, подлежащих обязательному контролю;

— и другие вопросы.

Обращаясь в нашу компанию, где работают специалисты с большим опытом работы в этой сфере, Вы можете быть уверены в безупречном решении данных вопросов.

Рассмотрим некоторые из них.

Какую систему налогообложения можно применять в МФО?

Микрофинансовые организации вправе применять только общую систему налогообложения.

Согласно статье 346.12 п.3, пп.20 Налогового кодекса РФ микрофинансовые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Также МФО не могут применять единый налог на вмененный доход.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам: +7 495 995-58-54

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу бесплатно!

01 Шаг 1 Звоните по номеру
+7 (495) 995-58-54
или оставляете заявку 02 Шаг 2 Проводим
консультацию
бесплатно! 03 Шаг 3 Через несколько дней
всё будет готово!

Особенности налогообложения деятельности МФО

Основным видом деятельности микрофинансовых организаций является предоставление займов и получение процентов по ним. Согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения НДС. Вместе с тем, обязанность микрофинансовых организаций по сдаче налоговой декларации по НДС в налоговые органы сохраняется.

Операции по предоставлению займов и получению процентов по ним облагаются налогом на прибыль, по которому также подаются декларации в налоговый орган.

Виды и сроки отчетности МФО

Помимо общей отчетности, которую сдает любая организация в налоговые органы, внебюджетные фонды, органы статистики, микрофинансовые организации сдают также специальную отчетность в Банк России:

1) отчет о микрофинансовой деятельности МФО;

2) отчет о персональном составе руководящих органов МФО.

3) отчет об операциях с денежными средствами.

Ежемесячно МФО предоставляют отчет об операциях с денежными средствами. Срок предоставления данного вида отчетности — не позднее 15-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Отчет о микрофинансовой деятельности микрофинансовой организации предоставляется ежеквартально и ежегодно. Срок предоставления ежеквартального отчета – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Срок предоставления годового отчета о микрофинансовой деятельности — не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года и не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года.

Отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации представляется по окончании календарного года, а также в случае изменения сведений, содержащихся в отчете о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации, не позднее 15 рабочих дней после отчетного года или даты изменения сведений.

Нарушение сроков предоставления отчетов или предоставление неполной или недостоверной информации в ЦБ РФ влечет за собой применение мер административной ответственности.

Первичная документация в МФО

Бухгалтерский учет в МФО ведется на основании первичных документов. Ими являются:

  • Договор микрозайма
  • Заявка на получение микрозайма
  • Анкета заемщика
  • Журнал регистрации поступающих заявок на получение микрозайма
  • Другие

Также в МФО должны быть разработаны и утверждены внутренние документы по стандартам микрофинансирования, внутреннему контролю, по защите персональных данных клиентов, документы о мерах по противодействию коррупции.

Отсутствие данных документов в МФО является нарушением законодательства и влечет за собой применение мер административной ответственности.

Наша компания оказывает комплексное бухгалтерское обслуживание микрофинансовых организаций. Наши специалисты:

— Помогут в оформлении первичной учетной документации и проверят правильность их оформления;

— Организация и осуществление бухгалтерского учета МФО;

— Подготовка и сдача всех видов отчетности МФО:

— в налоговые органы;

— во внебюджетные фонды;

— в органы статистики;

— в Центральный Банк России;

— в Росфинмониторинг.

— Расчет налогов и взносов во внебюджетные фонды;

— Составление внутренних бухгалтерских документов МФО;

— Представят интересы МФО в налоговых и иных контролирующих органах.

Помимо этого в нашей компании Вы можете получить разностороннюю юридическую поддержку вашей микрофинансовой организации.

Решите проблемы сейчас — позвоните нам: +7 495 995-58-54

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по любому вопросу бесплатно!

01 Шаг 1 Звоните по номеру