Налогообложение путевок сотрудникам

Содержание

Организация может оплачивать путевки на отдых или лечение в санаториях и пансионатах своих работников и членов их семей. Отдельным сотрудникам путевки также предоставляются за счет средств ФСС.

Рассмотрим порядок предоставления путевок за счет организации

Налогообложение

Расходы на оплату стоимости путевок на лечение и отдых сотрудников и членов их семей не учитываются согласно п. 29 статьи 270 Налогового кодекса (НК) при расчете налога на прибыль.

На суммы путевок не начисляются единый социальный налог (ЕСН) согласно п. 3 статьи 236 НК и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ.

Если турпутевку оплатила организация, у работника возникает доход в натуральной форме (статья 211 НК). Однако в п. 9 статьи 217 НК предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями работникам и членам их семей стоимости приобретаемых путевок при одновременном выполнении следующих трех условий.

Во-первых, согласно п. 9 статьи 217 НК организация может компенсировать стоимость путевки в санаториях, профилакториях или санаториях-профилакториях, домах или базах отдыха, пансионатах или лечебно-оздоровительном комплексе. Ребенка не старше 16 лет можно направить на отдых в санаторный, оздоровительный или спортивный детский лагерь.

Во-вторых, санаторно-курортное учреждение, стоимость путевки в которое компенсирует организация, должно быть расположено на территории России.

И в-третьих, расходы по такой компенсации не признаются для целей налогообложения прибыли. До 2008 г. расходы оплачивались из средств работодателя, оставшихся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль, и за счет средств ФСС, причем организация должна была иметь средства после уплаты налога на прибыль для формирования фондов потребления. С 2008 года наличие нераспределенной прибыли не имеет значения. То есть путевки можно оплачивать из оборотных средств организации.

Иногда организация полностью или частично компенсирует стоимость путевок бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также инвалидам, не работающим в организации.

При соблюдении перечисленных условий налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со стоимости путевок для названных категорий физических лиц не удерживается.

Организации, использующие специальные режимы налогообложения, не уплачивают налог на прибыль. Следовательно, такого показателя, как прибыль, оставшаяся после налогообложения, у них нет. Пункт 9 статьи 217 НК в редакции до 2008 года не позволял применять данную норму работникам таких компаний.

С 1 января 2008 года не облагаются НДФЛ суммы компенсации, которые предоставлены за счет средств, получаемых от деятельности, и в отношении которых применяются специальные налоговые режимы. И организации, и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы, могут предоставлять сотрудникам бесплатные путевки.

Бухгалтерский учет

Путевки являются денежными документами и хранятся в кассе организации. Приобретенные фирмой путевки учитываются на счете 50 "Касса", субсчет 50-3 "Денежные документы".

Для расчетов с сотрудником по путевкам применяется счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

Рассмотрим пример.

Работник организации, применяющей общий режим налогообложения, приобрел путевку за свой счет в санаторий, расположенный на территории России, за 30000 руб. Предприятие компенсирует ему 30% стоимости путевки.

В бухгалтерском учете сделаны проводки:
1. Учтена часть стоимости путевки, которую оплачивает предприятие:
Д 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91-2 "Прочие расходы" — К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям":
30000 руб. × 30% = 9000 руб.

2. Выплачена компенсация работнику:
Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – К 50 "Касса":
9000 руб.

Так как сумму компенсации стоимости путевки организация не учитывает при расчете налога на прибыль, возникает постоянная разница, на основании которой формируется постоянное налоговое обязательство:

3. Отражено постоянное налоговое обязательство:
Д 99 "Прибыли и убытки" — К 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по налогу на прибыль":
9000 руб. × 24%=2160 руб.

Налог на добавленную стоимость (НДС) с путевки начислять не нужно

В соответствии с пп. 18 п. 3 статьи 149 НК услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории РФ, не облагаются НДС.

При условии, что оформленные путевки или курсовки являются бланками строгой отчетности. Если фирма приобретает и передает работникам путевки, данная норма не применяется. Ведь компания не оказывает санаторно-курортных услуг. Непосредственные получатели данных услуг, оформленных путевками установленного образца, — работники. При передаче организацией работникам путевок независимо от их оплаты (полностью или частично) в интересах работников, получающих такие услуги, объекта обложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

Фирма может оплатить работнику стоимость путевки либо за счет оборотных средств, либо на основании решения собственников использовать в этих целях чистую прибыль за прошлые годы. В первом случае расходы отражаются на субсчете 91-2 "Прочие расходы", во втором — на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Нераспределенная прибыль прошлых лет отправлена на социальные выплаты работникам в пределах 100000 руб. за год. Организация за счет чистой прибыли приобрела для сотрудника путевку в санаторий, расположенный на территории России. Стоимость путевки — 11000 руб.

В бухгалтерском учете организации произведены следующие бухгалтерские записи.

1. Оплата стоимости путевки:
Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — К 51 "Расчетные счета":
11000 руб.

2. Путевка оприходована:
Д 50-3 "Денежные средства" — К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
11000 руб.

3. Путевка передана сотруднику организации:
Д 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – К 50-3 "Денежные средства"
11000 руб.

4.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПУТЕВОК СОТРУДНИКАМ ЗА СЧЕТ ОРГАНИЗАЦИИ

Стоимость путевки списана за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
Д 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" — К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям":
11000 руб.

Поскольку расходы не учитываются для целей налогообложения и санаторий находится на территории России, НДФЛ со стоимости путевки у работника не удерживается. ЕСН и взносы в ПФР не начисляются.

Бывает, что организация приобретает путевку для работника с условием, что впоследствии он возместит ее стоимость. Работник вернет деньги в кассу организации, или данная сумма будет удерживаться из его заработной платы (по соглашению сторон). Размер удержаний не должен превышать 20% заработной платы (статья 138 Трудового кодекса).

Смотрите также: "Предоставление путевок сотрудникам за счет средств ФСС".

Налоги при оплате путевок работникам

ФФОМС; Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»– 46,80 руб. (23 400 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. «Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. Сумма, израсходованная организацией на приобретение путевки, не уменьшает ее налогооблагаемую прибыль. Поэтому 30 июня 2015 года бухгалтер «Альфы» отразил в учете постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 4680 руб. (23 400 руб. × 20%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства со стоимости путевки, не уменьшающей налогооблагаемую прибыль. В расходах при расчете налога на прибыль бухгалтер «Альфы» отразил страховые взносы в сумме 7066,80 руб. (5148 руб. + 678,60 руб. + 1193,40 руб. + 46,80 руб.).

Налогообложение путевок сотрудникам

  • « Внимание

    Подарить» сотруднику путевку, то есть предоставить ее как безвозмездную передачу и не платить НДФЛ можно, только если стоимость ее не превышает 4000 руб., дозволенных законом для всех дополнительных выплат, при более дорогих путевках НДФЛ платится с разницы. При этом на подарки дороже 3000 руб. нужно заключать письменный договор.

  • Стоимость льготных путевок не влияет на базу налога на прибыль для предприятия (п. 29 ст. 270 НК РФ). Эти расходы можно списать, только если:
  • в нормативных актах прописана возможность выдавать премии в виде путевок;
  • сумма натуральной «премии» не более пятой части оклада работника;
  • сотрудником написано заявление на получение части выплат в натуральной форме.

ВАЖНО! Сэкономив таким образом на налоге на прибыль, предприятие вынуждено будет все равно перечислить со стоимости путевки социальные взносы.

За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами

Таким образом, выделенную из бюджета компенсацию стоимости путевок, приобретенных организацией, включите в состав налогооблагаемых доходов. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 октября 2011 г. № 03-03-06/4/116 и от 1 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/680. НДС Ситуация: нужно ли организации начислить НДС при оплате и передаче путевок своим сотрудникам? Ответ: нет, не нужно.

Важно

В данном случае работодатель не оказывает и не получает услуги. Передача сотруднику путевки, то есть документа, который подтверждает право воспользоваться такими услугами, реализацией не признается (ст. 39 НК РФ). А значит, у организации не возникает объекта налогообложения по НДС при оплате и передаче своему сотруднику путевки.

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 3 июня 2014 г. № 03-07-11/26545, от 16 марта 2006 г.

Путевки для сотрудников: налоги, бухучет, отчетность

РФ, не включается в доход физического лица, если она была произведена за счет средств:

  • организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
  • бюджетов бюджетной системы РФ;
  • получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

При этом суммы полной или частичной компенсации (оплаты) не подлежат налогообложению, если такая оплата произведена организацией или индивидуальным предпринимателем за работников, членов семей работников, бывших работников, которые уволены в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, а также за инвалидов, не работающих в организации. Также п.

Путевка работнику: разбираемся с налогами

При этом в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг). Согласно п. 1 ст.

Путевки для сотрудников: налоги, бухучет, отчетность

39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права собственности на товары на безвозмездной основе. С учетом данных норм уполномоченные органы приходят к выводу, что передача туристических путевок в качестве подарков облагается НДС (смотрите, например, письма Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72, УФНС России по Московской области от 30.03.2005 N 21-27/26431).
Налоговая база в этом случае исчисляется на основании п. 2 ст. 154 НК РФ и определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст.

Предприятия смогут включать в расходы оплату туристических путевок работников

В учете при этом делаются следующие записи: Дебет 76 Кредит 51 — произведена оплата путевки; Дебет 50, субсчет «Денежные документы» Кредит 76 — принята к учету путевка; Дебет 73 Кредит 50, субсчет «Денежные документы» — выдана путевка сотруднику; Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — исчислен и удержан НДФЛ со стоимости путевки, превышающей 4000 руб.; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 — учтены расходы на приобретение путевки. Кроме того, возможны также и следующие проводки: Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС со стоимости путевки; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — НДС принят к вычету; Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС в связи с безвозмездной передачей путевки.

Как учитывается оплата работодателем санаторно-курортного лечения

Формально они являются бланками строгой отчетности. Их можно внести в состав общехозяйственных расходов предварительно либо сразу в затраты на обслуживание производств и хозяйств по факту оплаты. Пример проводки:

  • дебет 29 (25), кредит 60 – отражение оплаты поставщикам изготовления бланков санаторно-курортных путевок;
  • дебет 16, кредит 60 – выделение НДС, уплаченного поставщику бланков;
  • дебет 006 – оприходование полученных бланков путевок;
  • дебет 29, кредит 19 – отнесение НДС на расходы.

Как отразить частичную компенсацию путевки Если фирма оплачивает сотруднику путевку не полностью, а лишь частично, остальная доля стоимости вносится им в кассу или удерживается из заработной платы.

Заменяем отпуск денежной компенсацией Коллеги, а нет ли у кого максимально корректной должностной инструкции главбуха, адаптированной к… Продолжение истории про бухгалтера, с которой взыскали 2,7 млн налоговых долгов компании.

Как себя защитить Так не я ж судилась. Да и кто будет копии давать, там личные данные указываются При расчете фиксированных взносов ИП на УСН не учитывает расходы Спасибо за ответ.

А, случайно, не имеется копии искового (победителя)? При расчете фиксированных взносов ИП на УСН не учитывает расходы feda, формулировки одинаковы, что в старом законе, что в новом. Только вот по НК еще никто не мог…

Налоги при оплате путевок работникам

Инфо

Или Вы депутат из Госдумы и у Вас готов проект? Можно ли начислить НДФЛ при переводе с карты на карту или почему не прав Владимир Туров И у нас тоже ЕСТЬ такое разделение причем не только на практике, но вобще-то даже и в теории буху… Можно ли начислить НДФЛ при переводе с карты на карту или почему не прав Владимир Туров behappy25, Вы писали:Здравствуйте! Совершенно запуталась, подскажите. плиз!! Юр. лицо на ОСН (стр… Как налоговики контролируют операции с наличностью. Новые правила применения ККТ Аноним, Вы писали:deklarantmurom, Вы писали:Я ИП с 1997 года.

Держусь в «полутени». В этом помога… Что ждёт ИП в ближайшие 6 лет? Размышления рассерженного ИП-ника behappy25, ну кто ж Вам сейчас совершенно точно скажет? Как будут трактовать закон, никто не знает. Как налоговики контролируют операции с наличностью. Новые правила применения ККТ Здравствуйте! Совершенно запуталась, подскажите.

  • за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций;
  • за счет средств ФСС.

Таким образом, данное положение статьи 217 НК устанавливает следующие условия:

  • стоимость путевки должна быть оплачена для сотрудника организации или членам его семьи, а также не работающему в организации инвалиду;
  • путевка должна быть не туристическая, а предназначена для отдыха и лечения в санаторно-курортном или оздоровительном учреждении на территории России;
  • стоимость путевки должна быть оплачена за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, а также за счет средств ФСС.

Средства для оплаты путевок Одним из источников оплаты организацией стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения п.

Выбор санатория – всего лишь первый шаг к долгожданному отдыху. Необходимо определиться с датой тура и стоимостью. Расплатиться за путевку можно следующими способами:

Способы оплаты

  • Оплата безналичным расчетом на счет юридического лица по указанным реквизитам.
  • Оплата наличными в офисе компании.

    Оплата санаторно курортного лечения сотруднику 2018

    Если вы живете в Екатеринбурге, то оплатить путевку можно в нашем офисе наличными или  картами Visa и Mastercard.

  • Оплата пластиковыми картами Онлайн. Внести платеж можно с помощью пластиковой карты. Процессинговый центр гарантирует высокую скорость и надежность осуществления транзакций.
  • Оплата наличными через терминал. Расплатиться за путевку можно напрямую с терминала Сбербанка.
  • Оплата через интернет-банк. Чтобы купить путевку, не обязательно приезжать в офис. Достаточно иметь компьютер и доступ в Интернет. Зайдите на сайт Сбербанк-Онлайн или интернет-банк другого банка.

Почему нужно оплатить номер заранее, до приезда в санаторий?

Расплатившись за номер, вы можете быть уверены в том, что его не займет другой человек. Обычно санатории не держат номера свободными больше 3 дней. В туристический сезон номера очень быстро раскупаются. Внесение денег гарантирует серьезность ваших намерений. В санатории есть номера различных категорий. Вы может выбрать любой из них с учетом ваших финансовых возможностей.

Мы гарантируем, что вам не придется переплачивать за номер

Клиент, который заранее внес деньги за номер, защищен от возможного подорожания. В разгар туристического сезона санатории могут поднять цены. При бронировании номера вам не придется тратить больше денег, чем это планировалось перед заездом в санаторий.

В чем ваша выгода?

Лучше всего, заранее забронировать номер через Интернет. Стоимость за номер без бронирования обойдется дороже примерно на 10-15%.

Какие документы необходимы для совершения покупки через Интернет?

Клиентов волнует вопрос о юридической силе электронных договоров и путевок, распечатанных с сайта. Вот ответ нашего главного юриста:

Бронируя тур через Интернет, вы получаете оферту. Для заключения этого договора нужно всего лишь оплатить путевку. Такой порядок соответствует п. 3 ст. 438 ГК РФ.

После поступления на счет денег мы несем те же обязательства, как при подписании договора в офисе. (п. 3 ст. 434 ГК РФ).

Что делать, если вы не можете приехать в санаторий в назначенный срок?

Вы можете вернуть внесенную сумму. От клиента требуется только одно – написать заявление об отказе от тура. В этом заявлении должна быть указана уважительная причина. Обязательно сделайте ксерокопию документа, который подтвердит невозможность поездки.

Что можно отнести к уважительным причинам?

  • Болезнь туриста или его родственника.
  • Необходимость в день отдыха присутствовать в суде.
  • В результате чрезвычайной ситуации вы потеряли значительную часть имущества. Это может быть пожар, наводнение или ограбление вашего дома.
  • Необходимость досрочного возврата из поездки. Причиной может стать смерть родственника, внезапная болезнь родителей.

Данное предложение не касается зарубежных поездок. Выплаты производятся при наличии документов. Санаторий может пойти вам навстречу и перенести день заезда.

Какие документы нужно подготовить для заезда в санаторий

Все зависит от способа оплаты. Подготовьте следующие документы:

  • Туристический ваучер.
  • Договор на путевку.
  • Документ, подтверждающий факт оплаты. Это может быть распечатанная квитанция или кассовый чек.
  • Билет на поезд или самолет.

Все необходимые для поездки документы вы можете забрать в офисе продаж. При необходимости пакет документов можно получить через курьера или на электронную почту.

Что нужно знать перед тем, как забронировать номер?

Бронь на неоплаченный номер действует только 3 дня. Если деньги за это время не поступят на счет, то бронь будет снята.

Продолжительность тура не может быть меньше 2 суток. Если заполняемость санатория небольшая, то вам могут предоставить возможность проживания на 1 сутки. Но такое решение должно быть одобрено руководством заведения.

После оплаты путевки в нашей компании вы получаете подробную схему проезда. Мы можем предоставить необходимую контактную информацию.

Важная информация

Описание санаториев, представленных на сайте – это справочная информация. Она не всегда может соответствовать действительному положению дел. Санатории не всегда своевременно доводят до нас сведения об изменении условий проживания. 

Все статьи Компенсация стоимости путевки на санаторно-курортное лечение (Зернова И.)

В трудовых договорах, заключенных с работниками учреждений, а также в коллективных договорах могут содержаться условия о возмещении им расходов на санаторно-курортное лечение за счет средств от приносящей доход деятельности. Производя такие выплаты, бухгалтеры учреждений культуры и искусства должны знать, являются ли эти выплаты объектом обложения НДФЛ, страховыми взносами во внебюджетные фонды и учитываются ли они при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налогообложение компенсации стоимости путевки

Налог на прибыль. Из ст. 255 НК РФ следует, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются: любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Этот перечень является открытым.

В то же время в ст. 270 НК РФ приведен перечень расходов, которые не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Так, согласно п.

Страховые взносы на путевки работникам в 2018 году

29 названной статьи к числу расходов, не учитываемых при исчислении налоговой базы, отнесены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Таким образом, в целях обложения налогом на прибыль организаций не подлежат учету расходы, связанные с отдыхом, лечением, организацией досуга работников, а также другие аналогичные расходы.

Налог на доходы физических лиц. Исходя из п. 9 ст. 217 НК РФ выплата суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости приобретаемых путевок работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, не является объектом обложения НДФЛ при соблюдении следующих условий:

а) путевка не должна быть туристической;

б) услуги должны быть оказаны санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. К таким организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря. Документами, подтверждающими, что организация принадлежит к одной из категорий, могут быть лицензия, учредительные документы, содержащие указание на вид деятельности, осуществляемой организацией (Письмо Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-06/6-40);

в) выплата компенсации должна производиться за счет средств:

— учреждений, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

— бюджетов бюджетной системы РФ;

— религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых согласно уставу является деятельность по социальной поддержке и защите граждан, не способных в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств самостоятельно реализовать свои права и законные интересы;

— полученных от деятельности, в отношении которой учреждение применяет специальные налоговые режимы.

При соблюдении перечисленных условий суммы компенсации (частичное или полное возмещение стоимости путевки) не облагаются НДФЛ. Если выплата компенсации стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок не отвечает перечисленным условиям, эти суммы будут считаться доходом работника, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Датой получения дохода в этом случае будет день выплаты работнику суммы компенсации расходов по приобретению санаторно-курортных путевок (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Страховые взносы во внебюджетные фонды

За ответом на вопрос о начислении страховых взносов на выплату по возмещению расходов на приобретение санаторно-курортных путевок обратимся к Федеральным законам:

— от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ);

— от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее — Федеральный закон N 125-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Как следует из ч. 1 ст. 8 Федерального закона N 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

На основании п. 1 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, производимые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Из п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ следует, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 названной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ.

Статьей 9 Федерального закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. В этом перечне не поименованы суммы возмещения работникам расходов на санаторно-курортное лечение.

Таким образом, выплата компенсации стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работникам за счет средств работодателя, произведенная в рамках трудовых отношений, облагается страховыми взносами.

Бухгалтерский учет

 

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н, расходы на выплату компенсации стоимости путевки на санаторно-курортное лечение следует относить на подстатью 212 "Прочие выплаты" КОСГУ.

В бухгалтерском учете начисление компенсации стоимости санаторно-курортной путевки будет отражено следующими проводками:

Пункт 102 Инструкции 

         N 162н <*>

Пункт 128 Инструкции 

       N 174н <**>

Пункт 132 Инструкции

       N 183н <***>

     Дебет  

   Кредит  

    Дебет  

   Кредит  

    Дебет  

   Кредит

 0 401 20 212

0 302 12 730

0 401 20 212

0 302 12 730

0 401 20 212

0 302 12 000

               

<*> Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее — Инструкция N 162н).

<**> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н).

<***> Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее — Инструкция N 183н).

Выдача начисленной компенсации из кассы учреждения оформляется следующей записью:

Пункт 49 Инструкции  

           N 162н        

Пункт 129 Инструкции 

          N 174н        

Пункт 157 Инструкции

          N 183н

     Дебет  

   Кредит  

    Дебет  

   Кредит  

    Дебет  

   Кредит

 0 302 12 830

0 201 34 610

0 302 12 830

0 201 34 610

0 302 12 000

0 201 34 000

               

Рассмотрим на примере порядок начисления и выдачи компенсации стоимости приобретенных работниками путевок на санаторно-курортное лечение.

Пример. На основании предъявленной работником автономного учреждения культуры отрывной квитанции санаторно-курортной путевки ему начислена компенсация ее стоимости в полном размере (20 000 руб.). Согласно коллективному договору возмещение расходов на санаторно-курортное лечение осуществляется за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Данные расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Услуги по лечению были оказаны работнику санаторно-курортным учреждением, находящимся на территории РФ, имеющим лицензию на оказание таких услуг. Лицевой счет учреждению открыт в ОФК.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

         Содержание операции       

    Дебет  

   Кредит  

  Сумма, 

   руб.  

Начислена компенсация стоимости    

путевки на санаторно-курортное     

лечение работнику                  

2 401 20 212

2 302 12 000

  20 000 

Начислены страховые взносы на сумму

компенсации стоимости путевки на   

санаторно-курортное лечение        

(20 000 руб.

x 30,2%)              

2 401 20 213

2 303 02 000

2 303 06 000

2 303 07 000

2 303 08 000

2 303 10 000

2 303 11 000

   6 040 

Перечислены страховые взносы во    

внебюджетные фонды                 

2 303 02 000

2 303 06 000

2 303 07 000

2 303 08 000

2 303 10 000

2 303 11 000

2 201 11 000

   6 040 

Отражено поступление денежных      

средств в кассу учреждения с       

лицевого счета, открытого в ОФК    

2 210 03 000

2 201 34 000

2 201 11 000

2 210 03 000

  20 000 

Отражена выдача денежной компенсации

из кассы учреждения                

2 302 12 000

2 201 34 000

  20 000 

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: