Налоговые регистры

Параграфы из новой книги нашего издательства «Налог на прибыль для всех. Справочное пособие». По вопросам приобретения обращайтесь по телефону (391) 253-34-34

Требования к оформлению регистров налогового учета

 Независимо от форм применяемых регистров (бухгалтерских регистров или специально разработанных налоговых регистров), для целей налогового учета они являются аналитическими регистрами налогового учета.

Согласно ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Данные налогового учета – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):

— наименование регистра;

— период (дату) составления;

— измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

— наименование хозяйственных операций;

— подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях (ст.

1.3. Структура и состав регистров налогового учета

314 НК РФ).

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст. 314 НК РФ).

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы (ст. 314 НК РФ). Таким образом, все записи, вносимые в налоговые регистры, должны быть документально подтверждены.

Подтверждением данных налогового учета являются (ст. 313 НК РФ):

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет) (ст. 314 НК РФ). Например, если организация реализовала основное средство с убытком, то форма налогового регистра должна быть разработана таким образом, чтобы в ней содержалась вся необходимая информация об этом основном средстве и операции по его продаже в течение всего срока списания убытка.

Требования к составу регистров налогового учета

 Данные налогового учета должны отражать (ст. 313 НК РФ):

— порядок формирования суммы доходов и расходов;

— порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

— сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

— порядок формирования сумм создаваемых резервов;

— задолженность по расчетам с бюджетом по налогу.

Согласно ст. 315 НК РФ налогоплательщик по окончании отчетного (налогового) периода обязан составить расчет налоговой базы по налогу на прибыль по данным налогового учета. Соответственно, аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы (ст. 314 НК РФ).

Статьей 315 НК РФ установлен перечень показателей, которые должны включаться в сводный расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Отсюда вытекают и требования к составу регистров налогового учета. Как минимум, у организации в отчетном (налоговом) периоде должны быть сформированы регистры, на основании которых он могла бы заполнить сводный расчет.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баев, Н.Г. Учет налога на прибыль в «1С: Бухгалтерия 8»: Учебные материалы «1С: Бухгалтерский и налоговый консалтинг» / Н.Г. Баев. — М.: 1С-Паблишинг, 2010. — 164 c.
2. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие / Т.В. Бодрова. — М.: Дашков и К, 2013. — 472 c.
3. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: Учебник / Н.Л. Вещунова. — М.: Проспект, 2013. — 848 c.
4. Гейц, И.В. Учет и оплата труда работников государственных и муниципальных учреждений: актуальные вопросы. Применение «1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»: Учебные материалы «1С: Бухгалтерский и налоговый консалтинг» / И.В. Гейц, Е.А. Кадыш. — М.: 1С-Паблишинг, 2012. — 443 c.
5. Касьянова, Г.Ю. Скидки, бонусы, премии, надбавки: Экономическое обоснование, правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2010. — 80 c.
6. Касьянова, Г.Ю. Товары: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2010. — 240 c.
7. Касьянова, Г.Ю. Посредничество: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2012. — 304 c.
8. Касьянова, Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2015. — 336 c.
9. Касьянова, Г.Ю. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет у инвестора, застройщика, заказчика и подрядчика / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2015. — 352 c.
10. Касьянова, Г.Ю. Материалы, готовая продукция, товары: бухгалтерский и налоговый учет. / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2015. — 512 c.
11. Касьянова, Г.Ю. Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет в свете последних изменений законадательства / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2016. — 512 c.
12. Касьянова, Г.Ю. Учет-2013: бухгалтерский и налоговый: Издание подготовлено с учетом последних изменений законодательства, указаний Минфина России и требования налоговых органов / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2013. — 880 c.
13. Касьянова, Г.Ю. Учет — 2016: бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2016. — 960 c.
14. Кожинов, В.Я. Налоговый учет в торговле. / В.Я. Кожинов. — М.: Дел. двор, 2009. — 424 c.
15. Кожинов, В.Я. Налоговый учет в торговле / В.Я. Кожинов. — М.: Деловой двор, 2009. — 424 c.
16. Кругляк, З.И. Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 352 c.
17. Малис, Н.И. Налоговый учет: Учебное пособие / Н.И. Малис, А.В. Толкушкин. — М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2012. — 576 c.
18. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: Учебник и практикум для академического бакалавриата / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зинягина. — Люберцы: Юрайт, 2016. — 341 c.
19. Моисеева, Н.К. Финансовые результаты: бухгалтерский и налоговый учет: Учебное пособие / Н.К. Моисеева и др. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 320 c.
20. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: Учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. — М.: Рид Групп, 2011. — 304 c.
21. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: Учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. — М.: Рид Групп, 2012. — 304 c.
22. Нечитайло, А.И. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли / А.И. Нечитайло. — СПб.: Юрид.центр Пресс, 2003. — 326 c.
23. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. — М.: Дашков и К, 2012. — 160 c.
24. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. — М.: Дашков и К, 2014.

Налоговые регистры

— 160 c.
25. Сычева, Т.В. Транспорт организации. Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие / Т.В. Сычева. — М.: Дашков и К, 2016. — 160 c.
26. Томшинская, И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. / И.Н. Томшинская. — СПб.: Питер, 2013. — 336 c.
27. Трусов, А. Бухгалтерский, налоговый учет и делопроизводство на Excel для малого бизнеса / А. Трусов. — СПб.: Питер, 2008. — 224 c.

Налоговые регистры: инструкция по применению

Регистры промежуточных расчетов
Регистры учета состояния единицы налогового учета
Регистры учета хозяйственных операций
Регистры формирования отчетных данных
Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями

НОВОСТИ МНС РФ

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
19 декабря 2001 года

Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации

     Статьей 315 НК РФ предусмотрено, что расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

     Налоговый учет представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых в определенном положениями Кодекса порядке при исчислении налоговой базы текущего или будущих периодов.

     Основными задачами налогового учета являются формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчетного налогового периода в порядке, установленном главой 25 НК РФ, а так же обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

     Настоящие рекомендации устанавливают методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей регистров налогового учета.

     Для целей ведения рекомендуемых регистров налогового учета использованы следующие понятия:

     объекты налогового учета — имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налоговой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы последующих периодов.

     единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.

     показатели налогового учета — перечень характеристик, существенных для объекта учета.

     данные налогового учета — информация о величине или иной характеристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отражаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения (статья 314 НК РФ).

     аналитические регистры налогового учета — совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

     Учет организуется таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным налоговым Кодексом порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы.

     Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а так же формы представления данных на бумажных носителях определяется налогоплательщиком самостоятельно.

     Организация системы налогового учета подразумевает определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а так же порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах информации об объектах учета.

     Внимание! Настоящим предлагаются основные регистры системы налогового учета, каждый из которых представляет собой перечень основных показателей, необходимых, по мнению МНС России, для исчисления налоговой базы в соответствии с правилами, предусмотренными главой 25 НК РФ (в редакции, действующей на 15.12.01).

     Перечень не является полным. В частности, в нем отсутствуют регистры, которые требуют дополнительного уточнения порядка их ведения (в том числе в связи с возможными изменениями текста норм главы 25 НК РФ). Перечень приведенных показателей не является исчерпывающим. Разработанные регистры могут быть расширены, дополнены, разделены или иным способом преобразованы организациями с сохранением в используемых организацией регистрах информации по основным перечисленным показателям.

     Отсутствие регистра в числе предложенных, равно как и отсутствие дополнительных необходимых показателей регистров, а так же описание регистров не могут служить основанием для применения организацией порядка исчисления налоговой базы, не соответствующего правилам, установленным главой 25 НК РФ.

Упрощенная система налогообложенияУпрощенная система налогообложения. Налог на добавленную стоимость. Налоговые регистры по НДС. Акцизы. Налог на прибыль. Налоговый учет доходов и расходов организации. Налоговые регистры по налогу на прибыль.

Нажав на кнопку «Скачать архив», вы скачаете нужный вам файл совершенно бесплатно.
Перед скачиванием данного файла вспомните о тех хороших рефератах, контрольных, курсовых, дипломных работах, статьях и других документах, которые лежат невостребованными в вашем компьютере. Это ваш труд, он должен участвовать в развитии общества и приносить пользу людям. Найдите эти работы и отправьте в базу знаний.
Мы и все студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будем вам очень благодарны.

Чтобы скачать архив с документом, в поле, расположенное ниже, впишите пятизначное число и нажмите кнопку «Скачать архив»

  • Налоговый учет материалов

    Ведение плательщиком налога на прибыль новой системы учета. Состав материальных расходов в целях налогообложения. Учет материально-производственных запасов (МПЗ). Налоговый учет материальных средств по новым правилам. Налоговые регистры учета материалов.

    контрольная работа , добавлен 25.03.2009

  • Налоговая система Швейцарии

    Федеральные, кантональные, муниципальные, основные налоги. Самые низкие налоговые ставки в Европе по налогу на прибыль и на добавленную стоимость. Соглашения об избежание двойного налогообложения. Налогообложение физических лиц. Налог с источника.

    презентация , добавлен 17.04.2013

  • Налоговый учет и отчетность

    Понятие учетной политики для целей налогообложения, требования, предъявляемые к ней, нормативно-правовое обоснование. Кассовый метод учета доходов и расходов. Роль налога на прибыль в бюджете РФ. Регистры налогового учета и требования к их оформлению.

    шпаргалка , добавлен 22.01.2015

  • Принципы налогообложения в РФ

    Налоговые последствия договора простого товарищества: НДС, акцизы, налог на имущество и прибыль, ЕСН и НДФЛ. Порядок учета компенсации при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Методика определения денежного размера земельного налога.

    контрольная работа , добавлен 27.10.2010

  • Налоговый механизм. Специальные налоговые режимы

    Правовая база, анализ и обобщение практики налогообложения. Рекомендации по совершенствованию налогового механизма в РФ с учетом изменяющихся условий хозяйствования. Налог на добавленную стоимость. Единый социальный налог. Налог на прибыль и на имущество.

    курсовая работа , добавлен 14.03.2009

  • Регистры налогового учета по налогу на прибыль

    Исследование налоговых регистров и установление их значения в расчёте налога на прибыль.

    Регистры налогового учета

    Регистры учета хозяйственных операций, поступлений целевых средств, промежуточных расчетов и формирования отчетных данных. Ответственность за несоставление регистров.

    курсовая работа , добавлен 08.12.2014

  • Учет и порядок уплаты налога на прибыль организации

    Понятие и виды прибыли. Группировка расходов и доходов для цели налогообложения. Налоговый учет в организации. Налог на прибыль: сущность, ставки и сроки уплаты. Расчет налога на прибыль ЗАО «Омега». Основные изменения декларации по налогу на прибыль.

    курсовая работа , добавлен 15.03.2015

  • Налог на добавленную стоимость

    Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, значение, налогоплательщики. Объекты налогообложения НДС и налоговые ставки. Особенности учета НДС при налогообложении прибыли. Случаи ведения раздельного учета, методы его исчисления и уплаты.

    курсовая работа , добавлен 23.03.2016

  • Права плательщиков налогов, налоговые обязательства коммерческой организации, выплата НДС, экологический налог организации и налог на прибыль

    Экономическая, административная и уголовная ответственность плательщика налогов, сборов за нарушение налогового законодательства. Составление декларации предприятия по налогу на добавленную стоимость. Расчет суммы экологического налога организации.

    контрольная работа , добавлен 04.10.2013

  • Налог на прибыль

    Плательщики налога на прибыль. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Определение и классификация доходов организации. Группировка расходов, учитываемых при формировании налога на прибыль. Определение налоговой базы по хозяйственным операциям.

    реферат , добавлен 18.01.2009

  • 1.1.5 Порядок формирования показателей регистров налогового учета

    Каждое предприятие должно самостоятельно организовывать систему налогового учёта, закрепив её положение в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой руководителем предприятия.

    Данные налогового учёта основываются на:

    • первичных документах (включая справку бухгалтера);
    • аналитических регистрах налогового учёта;
    • расчёте налоговой базы.

    Рассмотрим каждую из этих позиций более подробно.

    Согласно п. 2 ст. 9 ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете» первичные учётные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, оговоренной в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации. А документы, формы которых не предусмотрены в альбоме, составляются организацией самостоятельно и должны иметь следующие реквизиты:

    • наименование документа;
    • дата составления;
    • наименование организации, от имени которой составлен документ;
    • содержание хозяйственной операции;
    • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
    • наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления;
    • личные подписи указанных лиц.

    Аналитические регистры налогового учета

    Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Они систематизируют и накапливают информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах.

    Формы аналитических регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике. При этом аналитические регистры в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

    • наименование регистра;
    • период (дату) составления;
    • измерители операции в натуральном и денежном выражении;
    • наименование хозяйственных операций;

    подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

    Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) на любых машинных носителях. За правильностью отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета следят те, кто их составил и подписал. Если в регистре налогового учета обнаружатся ошибки, исправлять их вправе только ответственное за это лицо. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.

    Налоговый учет не содержит обязательного требования отражать хозяйственные операции путем двойной записи, как это принято в бухгалтерском учете. Аналитический учет данных налогового учета в целом должен быть так организован, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

    Формируем налоговые регистры

    На основании итогов отдельных регистров формируются сводные регистры по доходам, расходам, суммам начисленной амортизации и другим показателям.

    Таким образом, из данных налогового учета должно быть ясно:

    • как определяют доходы и расходы фирмы;
    • как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;
    • какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах;
    • каков размер задолженности перед бюджетом.

    Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в рекомендациях «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. Регистры налогового учета» от 19 декабря 2001 г. установило методологические принципы ведения налогового учета и формирования показателей регистров налогового учета.

    Согласно этому документу предусмотрено ведение 51 регистра налогового учета с группировкой их по 5 разделам:

    I. Регистры промежуточных расчетов — 16 форм;

    II. Регистры состояния единицы налогового учета — 13 форм;

    III. Регистры учета хозяйственных операций — 7 форм;

    IV. Регистры формирования отчетных данных — 12 форм;

    V. Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями — 3 формы.

    Характерно, что сами регистры в указанных рекомендациях не приводятся, перечисляется лишь примерный объем информации для каждого регистра. Конкретная же разработка регистров должна производиться самими организациями.

    Налоговая база по каждому налогу рассчитывается на основании сведений накопленных в аналитических регистрах по результатам обработки первичных документов.

    Особенности расчета налоговых баз по основным налогам

    Расчет налоговой базы по налогам имеет свои особенности, определенные соответствующими статьями НК РФ.

    Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль организаций (ст. 315 НК РФ)

    Расчёт налоговой базы должен содержать следующие данные:

    • период, за который определяется налогооблагаемая база (нарастающим итогом);
    • сумму доходов от реализации отчётного (налогового) периода;
    • сумму расходов, уменьшающих доходы от реализации;
    • итоговую сумму — прибыль (убыток) от реализации;
    • сумму внереализационных доходов;
    • сумму внереализационных расходов;
    • прибыль (убыток) от внереализационных операций;
    • налоговую базу за отчётный (налоговый) период.

    При этом доходы и расходы должны быть показаны в разрезе их видов, то есть выручка, доходы и расходы от реализации товаров, ценных бумаг, имущества, доходы и расходы от реализации основных средств и так далее. Цены определяются с учётом ст. 40 НК РФ. Налоговая база исчисляется в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей, то есть ежемесячно (от фактической прибыли) или ежеквартально.

    Расчёт налоговой базы по НДС (ст. 153-162 НК РФ)

    Налоговая база по НДС определяется по следующим направлениям реализации:

    • при реализации товаров (работ, услуг);
    • по договорам поручения (комиссии);
    • по договорам взаимозачёта;
    • при расчётах с применением векселей;
    • при ввозе товаров на территорию РФ через таможню;
    • при экспорте и т.д.

    Налогоплательщик должен обеспечить раздельный учёт налоговой базы, облагаемых по разным ставкам НДС. В противном случае обложение будет проводиться по максимальной ставке. Кроме того, должен быть организован учёт сумм, получение которых связано с реализацией товаров (работ, услуг) (авансы полученные, финансовая помощь и т.п., денежные суммы, которые также входят в расчёт налоговой базы). Цены реализации определяются с учётом положений ст. 40 НК РФ.

    С 1 января 2008 года все налогоплательщики исчисляют налоговую базу ежеквартально.

    Расчёт налоговой базы по НДФЛ (ст. 176 НК РФ)

    Налоговая база определяется по каждому получателю доходов в разрезе различных источников получения доходов. Налоговые агенты обязаны организовать учёт налоговой базы по каждому получателю индивидуально. Также следует организовать раздельный учёт доходов, облагаемых по разным ставкам. Особого внимания требует определение налоговой базы при исчислении дохода, полученного в натуральной форме и с материальной выгоды (ст. 40 НК РФ). Налоговые агенты организуют индивидуальный учёт стандартных налоговых вычетов.

    Налоговая база исчисляется налоговыми агентами по мере начисления оплаты труда физическим лицам.

    Расчёт налоговой базы по ЕСН (ст. 237 НК РФ)

    Учёт выплат в пользу работников, формирующих налоговую базу, организуется в разрезе видов доходов с учётом регрессивной шкалы ставок индивидуально по каждому получателю доходов. Доходы, получаемые в натуральной форме, оцениваются по ст. 40 НК РФ. Следует также учитывать материальные и дополнительные выгоды.

    Налоговая база исчисляется ежемесячно с целью уплаты авансовых платежей.

    Все налогоплательщики обязаны вести налоговый учет осуществляемой деятельности, для исчисления налоговой базы и суммы налога.

    Для формирования показателей налогового учета этого необходимо учесть ряд ключевых моментов:

    • Форма налогообложения.
    • Виды деятельности.
    • Наличие трудоустроенного персонала.

    Для оптимизации ведения предпринимательской деятельности и налогового учета, воспользуйтесь он-лайн  сервисом «Мое дело».

    Выбор формы налогообложения

    При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, необходимо выбрать форму налогообложения.

    Что нужно учесть при выборе:

    • вид деятельности;
    • планируемая годовая выручка от реализации товаров/услуг;
    • наличие и количество персонала;
    • тип контрагентов (частные лица, ИП, организации).

    Самыми распространенными формами являются упрощенная система налогообложения (УСН) и общая система налогообложения (ОСН).

    Как вести регистры налогового учета (образец)?

     В некоторых регионах действует форма ЕНВД (единый налог на вмененный доход), что делает систему УСН невозможной. Если ИП не подает заявление о переходе на упрощенную систему, он автоматически ставится на общую систему налогообложения.

    Учет показателей деятельности

    • Для индивидуальных предпринимателей главным регистром учета будет Книга учета доходов и расходов.

      В этом документе отражаются все финансовые операции ИП.

    • На всех наемных работников ведутся налоговые карточки.

    Отчетность

    ИП на УСН без наемных работников подает:

    • декларацию УСН (до 30 апреля года, который следует за отчетным);
    • книгу учета доходов и расходов (сроки те же).

    ИП на УСН с наемными работниками подает:

    • декларацию УСН (до 30 апреля года, который следует за отчетным);
    • книгу учета доходов и расходов (до 30 апреля года, следующего за отчетным);
    • в ИФНС – справку о доходе работника (форма 2-НДФЛ);
    • в ФСС – расчетную ведомость 4-ФСС (ежеквартально);
    • в ПФ – персонифицированную отчетность (поквартально и за год), расчетные ведомости РСВ1.

    ИП на ОСН без наемных работников подает в ИФНС:

    • декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля года, который следует за отчетным);
    • декларацию 4-НДФЛ (в 5-дневный срок по истечению отчетного месяца);
    • декларацию по НДС;
    • книгу учета доходов и расходов.

    В ПФ и ФСС ИП без наемных работников отчетность не подает.

    ИП на ОСН с наемными работниками подает:

    • в ИФНС — декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля года, который следует за отчетным); декларацию 4-НДФЛ (в 5-дневный срок по истечению отчетного месяца); декларацию по НДС; книгу учета доходов и расходов; справки 2-НДФЛ о доходах работников.
    • в ФСС – расчетная ведомость (форма 4-ФСС). Срок подачи – ежеквартально до 15 числа месяца, который следует за отчетным.
    • В ПФ – расчетная ведомость (форма РВС1), персонифицированная отчетность (по каждому сотруднику).

    Налоги и сборы

    Размер налогов, которые необходимо оплачивать ИП, определяются, в зависимости от выбранной формы налогообложения, размера доходов, видов деятельности и пр. Как правило, ставки налога определяются ФНС, или местными органами самоуправления.

    Прочтите более подробно о требованиях к оплате налогов и сборов.