Налоговые вычеты по НДФЛ

Содержание

Одной из форм государственной поддержки граждан, имеющих детей, является предоставление им налоговых льгот. К такой льготе, в том числе, относится и предоставление налоговых вычетов.

Как предоставить вычет на ребенка, если сотрудник принес соответствующее заявление? Прежде всего, необходимо удостовериться в том, что сотрудник имеет право на получение такого вычета. Условия предоставления вычета на ребенка четко сформулированы в статье 218 Налогового кодекса (за исключением нюансов, разъясняемых отдельными письмами и постановлениями компетентных органов). Основанием для вычета является письменное заявление лица, претендующего на льготу, и документы в подтверждение права на вычет в определенном размере. В зависимости от обстоятельств, сотруднику может ежемесячно предоставляться налоговый вычет на каждого ребенка в размере от 1400 до 3000 рублей. Так, минимальный лимит предоставления вычета на ребенка составляет 1400 рублей. В таком размере получит вычет сотрудник, имеющий одного ребенка в возрасте до 18 лет (при очной форме обучения – на период учебы, но не более чем до 24 лет). Если работник имеет двоих детей, общий размер вычета составит 1400*2=2800 рублей. Если же сотрудник имеет ребенка-инвалида до 18 лет (или ребенок до 24 лет является студентом, аспирантом, интерном и т.п. очной формы обучения), размер ежемесячного налогового вычета составит 3000 рублей. Такой же размер вычета предусмотрен для родителей, имеющих трех и более детей, т.е. на третьего и последующих детей сотрудник получит вычет 3000 рублей, как и на ребенка-инвалида.

Второй родитель имеет право отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае родитель получит налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере. Для того чтобы один родитель оформил вычет в двойном размере, второй родитель должен написать заявление об отказе в получении налогового вычета.

Особенности отражения стандартных вычетов по НДФЛ

Кроме того, по месту работы родителя, получающего двойной вычет, должна ежемесячно предоставляться справка о доходах формы 2-НДФЛ в отношении второго родителя.

Предоставление двойного вычета на ребенка также предусмотрено для родителя, являющегося единственным. Как предоставлять вычеты на детей единственному родителю? Для подтверждения своего статуса родитель вместе с заявлением должен предоставить:

  • свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка (предоставляется на каждого из детей);
  • справку ЗАГС формы 25. Данный документ подтверждает, что сведения об отце ребенка внесены со слов матери (тем самым подтверждается  статус матери-одиночки);
  • свидетельство о смерти второго супруга (для вдов/вдовцов);
  • копию решения суда (выписку из судебного решения) о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
  • документ в подтверждение отсутствия нового брака (паспорт).

Для лиц, приравненных в правах к родителям, подтверждающими документами, в зависимости от их статуса, являются:

  • договор о приемной семье;
  • постановление соответствующего государственного органа о назначении опекуном (попечителем) и т.п.

Необходимо помнить, что суммы налоговых вычетов не являются суммами, на которые уменьшается размер подоходного налога. Данные суммы вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете подоходного налога (НДФЛ), подлежащего уплате.

Льготные категории лиц – ветераны, инвалиды, «чернобыльцы» и другие, а также родители учащихся дневной формы имеют возможность в 2015 году воспользоваться стандартным налоговым вычетом, уменьшив тем самым сумму НДФЛ и получив «прибавку» к зарплате.

Что представляет собой вычет?

Налоговый вычет можно считать государственной поддержкой граждан. Он представляет собой уменьшение дохода, с которого платится НДФЛ, что, в конечном счете, делает меньшим и размер самого налога. Размеры вычета устанавливаются государством, имеют фиксированную сумму для того или иного случая получения дохода.

Вычеты бывают такими:

  • Имущественный. Из названия видно, что данный тип вычета используется при продаже авто, квартиры, дома или другого имущества. Он уменьшает сумму, которая получена продавцом в результате сделки.
  • Социальный – направлен на компенсацию расходов на лечение или обучение детей и взрослых физлиц.
  • Стандартный — назначается льготным категориям граждан при соблюдении определенных требований. Чаще всего воспользоваться такой формой поддержки могут ветераны, инвалиды малоимущие и другие.
  • Профессиональный предназначается для физлиц.

Оформляется вычет работодателем (налоговым агентом) или собственно получателем дохода, когда он декларирует его в ФНС.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: кто и как может их оформить

В некоторых случаях вычетом можно воспользоваться однократно, в других он применяется на постоянной основе.

Личный вычет

Стандартный вариант вычета можно разделить на две категории:

  • личный вычет (стандартный налоговый вычет по НДФЛ), который в 2015 году может быть предоставлен официально трудоустроенному в организации сотруднику;
  • стандартный налоговый вычет на ребенка (детей) до их совершеннолетия или достижения 24 лет при обучении на стационаре (по годам обучения).

Статья 218-я НК регламентирует размеры уменьшения налоговой базы для разных категорий плательщиков:

  • На сумму в 3 тысячи рублей уменьшится база по налогу для «чернобыльцев», инвалидов ВОВ или боевых действий, лиц, которые брали участие в ядерных испытаниях или работах объекта «Укрытие».
  • Размер вычета в 500 рублей применяется для участников ВОВ, Героев РФ, СССР, «блокадников», инвалидов (1 и 2 группы), «афганцев», одинокие вдовы (вдовцы) военных, погибших при исполнении, доноров костного мозга.
  • Льгота в 1400 рублей в месяц предоставляется родителям одного-двух детей, 3000 – для многодетной семьи или имеющей ребенка-инвалида. Такие вычеты, к сожалению, не плюсуются. То есть, третий ребенок, если он признан инвалидом, получит всего 3 тысячи рублей, а не шесть.

Стандартные вычеты на учащихся

Предельное значение «детского» вычета – 13% от суммы зарплаты. Предоставление стандартных налоговых вычетов осуществляется регулярно до достижения детьми 18 (24) лет. Возможно досрочное прекращение до совершеннолетия:

  • признание ребенка дееспособным по судебному решению;
  • женитьба/замужество;
  • рождение ребенка или иной вид эмансипации.

Исчисление вычета возможно с момента возникновения оснований для него и последующей подачи заявления. Имеется срок давности — 3 или 4 года. То есть, если ребенок учиться на дневной форме уже 5 лет, получить вычет, начиная с первого года обучения невозможно. Поэтому так важна своевременная подача заявления работодателю на использование вычетов.

Как оформить?

Прежде всего, необходимо составить заявление на стандартный налоговый вычет (на детей или по НДФЛ) на имя работодателя – налогового агента, образец которого можно взять у руководителя организации или в налоговой службе. В нем указываются данные:

  • В шапке прописывается наименование предприятия, данные руководителя и фамилия, имя, отчество заявителя, а также его должность.
  • Перечень налоговых вычетов, которые полагаются заявителю.
  • Указание, что других мест трудоустройства сотрудник не имеет. Этот пункт важен потому, что вычеты можно оформить только по одному из мест официальной работы.
  • Перечень сумм по каждому основанию, к примеру, 1000 рублей на учащегося и еще 1000 по причине статуса одинокого родителя.
  • Число, подпись.

Кроме заявления, необходимо будет представить следующие документы:

  • свидетельства о рождении каждого из детей, на которых полагается льгота;
  • справка из вуза или другого учебного заведения на ребенка;
  • справка 2-НДФЛ (о зарплате за 12 месяцев).

Стандартный вычет на детей имеет некоторые особенности:

  • Может быть оформлен как отцом, так и матерью по одному официальному месту работы.
  • Оформить его можно и на предприятии, и в органах ФНС по месту постоянной регистрации.
  • Если не воспользоваться данной льготой после ее возникновения, можно сделать это позже за предыдущие годы (но не более 3–4).
  • Сумма льготы тем выше, чем больше в семье детей. Как только одному из них исполняется 18 лет, он перестает считаться ребенком и в целях формирования вычета не учитывается.
  • Льгота предоставляется до той поры, пока доход суммарный сотрудника с начала налогового периода не превысит отметки в 280 тысяч рублей. Затем выплата прекращается.
  • В двойном размере выплаты предоставляются в том случае, когда второй родитель в письменном виде откажется от предоставления льготы. Нельзя отказаться, если тот, кто желает получить вычет в двойном размере, не работает официально, состоит на учете в службе занятости, мать-получатель находится в декрете или отпуске по уходу за ребенком.

Право на льготу в виде вычета имеют только те родители и сотрудники, которые устроены официально.

Оформлением можно не заниматься самостоятельно, необходимо только подать соответствующее заявление руководству компании. Вычет начисляется в течение месяца, в котором он положен. Авансом он не выдается.

Налоговые вычеты по НДФЛ

Представление налоговой декларации 3-НДФЛ является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут граждане, имеющие право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.

Налоговые вычеты по НДФЛ: какие должен предоставить работодатель

Налоговый вычет — это сумма дохода, не облагаемого налогом или, иначе говоря, это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. Если человек уже заплатил НДФЛ с дохода, который попадает под налоговый вычет, то под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Обратите внимание, что вернуть можно не сумму расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующую ей сумму ранее уплаченного налога. Так, если сумма налогового вычета составляет, например, один миллион рублей, вернуть в рамках этого вычета можно сумму налога в размере 1 000 000 х 13% = 130 000 рублей.

Кто может, а кто не может использовать налоговые вычеты по НДФЛ?

Могут претендовать на получение налогового вычета граждане, которые:

Не могут использовать налоговые вычеты люди, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:

  • безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
  • индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Какие бывают налоговые вычеты по НДФЛ?

Всего Налоговым кодексом предусмотрено шесть групп налоговых вычетов:

  1. стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) — вычет на ребёнка;
  2. социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ):
    • по расходам на благотворительность;
    • по расходам на обучение;
    • по расходам на лечение и приобретение медикаментов;
    • по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
    • по расходам на накопительную часть трудовой пенсии;
    • имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ):
      • при продаже имущества;
      • при приобретении имущества;
      • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);
      • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ);
      • налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

      Как получить налоговый вычет по НДФЛ?

      По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) в налоговой инспекции по месту жительства или месту пребывания человека. Для получения налогового вычета нужно подать декларацию 3-НДФЛ с приложением к ней комплекта подтверждающих право на вычет документов.

      В случае если в представленной декларации 3-НДФЛ заявлена сумма налога к возврату из бюджета, одновременно с налоговой декларацией 3-НДФЛ в инспекцию можно сразу подать заявление на возврат НДФЛ в связи предоставлением налогового вычета.

      Какие документы нужны, чтобы получить налоговый вычет по НДФЛ?

      1. Стандартные налоговые вычеты

      Для того что бы получить , могут быть нужны в зависимости от ситуации следующие документы:

      • копия свидетельства о рождении ребёнка;
      • копия документа об усыновлении ребёнка;
      • справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении; копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
      • копия свидетельства о смерти второго родителя;
      • копия справки о рождении ребёнка, составленной со слов матери по её заявлению;
      • копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
      • копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребёнком опеки (попечительства);
      • договор об осуществлении опеки или попечительства;
      • договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
      • договор о приёмной семье.

      2. Социальные налоговые вычеты

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т.п. (если договор заключался);
      • копии документов, подтверждающих перечисление денежных средств на благотворительность (квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений, банковских выписок и т.п.).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (если договор заключался);
      • копии платёжных документов, подтверждающих оплату обучения (чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.);
      • копия справки, подтверждающей очную форму обучения, если этот пункт отсутствует в договоре (в случае обучения собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка, брата или сестры);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении ребёнка (если оплачивалось обучение собственного или усыновлённого ребёнка в возрасте до 24 лет);
      • копии документов об опеке или попечительстве над ребёнком (если оплачивалось обучение своего подопечного в возрасте до 18 лет);
      • копия документа, подтверждающего родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора на оказание медицинских услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (если договор заключался);
      • справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы, выданная медицинским учреждением, оказавшим услугу;
      • копии платёжных документов, подтверждающих оплату лечения и/или покупку медикаментов (чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.);
      • рецептурный бланк с назначением лекарственных средств по установленной форме с проставлением отметки "Для налоговых органов, ИНН налогоплательщика" (в случае приобретения медикаментов);
      • корешок санаторно-курортной путёвки (в случае прохождения реабилитации в санаторно-курортном учреждении);
      • справка из медицинского учреждения, в которой указано, что для проведения лечения необходимо за свой счёт приобрести дорогостоящие расходные материалы (если лечение производилось с применением дорогостоящих расходных материалов);
      • копия договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования (если лечение осуществлялось по договору добровольного медицинского страхования);
      • копия свидетельства о браке (если оплачивалось лечение и/или приобретение медикаментов для супруги или супруга);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении либо документов об опеке или попечительстве над ребёнком (если оплачивалось лечение и/или приобретение медикаментов для собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка в возрасте до 18 лет);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении налогоплательщика (если им оплачивалось лечение и/или приобретение медикаментов родителям или усыновителям).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора негосударственного пенсионного обеспечения (добровольного пенсионного страхования), заключенного с негосударственным пенсионным фондом (страховой компанией);
      • копии платежных документов, подтверждающих уплату пенсионных (страховых) взносов (квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений, банковских выписок и т.п.);
      • копия свидетельства о браке (если взносы уплачивались за супруга или супругу);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении либо документов об опеке или попечительстве над ребёнком, а также справки об установлении ребёнку инвалидности (если взносы уплачивались за собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка в возрасте до 18 лет);
      • копия свидетельства о рождении или усыновлении налогоплательщика (если взносы уплачивались за своих родителей или усыновителей).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • справка от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов, которые были удержаны и перечислены им по поручению налогоплательщика;
      • копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеков контрольно-кассовой техники, квитанций к приходным кассовым ордерам, платёжных поручений и т.п.).

      3. Имущественные налоговые вычеты

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия документа, подтверждающего факт продажи имущества (например, договора купли-продажи имущества, договора мены и т.п.);
      • копии платёжных документов по расходам, связанным с получением доходов от продажи имущества (квитанций к приходным кассовым ордерам, товарных и кассовых чеков, банковских выписок, расписок продавца в получении денежных средств и т.п.).

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия свидетельства о государственной регистрации права на жилой дом (при строительстве или приобретении жилого дома);
      • копии договора о приобретении квартиры или комнаты и акта о передаче налогоплательщику квартиры или комнаты (доли/долей в ней) (при приобретении квартиры или комнаты (долю/доли в ней) на вторичном рынке;
      • копии договора о приобретении квартиры или комнаты в строящемся доме и свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней) в строящемся доме;
      • копии свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём и свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилой дом или долю/доли в нём (при приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье (доли/долей в нём));
      • копии целевого кредитного договора или договора займа, договора ипотеки, заключенных с кредитными или иными организациями, графика погашения кредита (займа) и уплаты процентов за пользование заёмными средствами (при погашении процентов по целевым займам (кредитам)).
      • копии платёжных документов, подтверждающих расходы при приобретении имущества или уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца и т.п.);
      • заявление супругов о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами (при приобретении имущества в общую совместную собственность).

      4. Профессиональные налоговые вычеты

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копии документов (при их наличии), подтверждающих расходы, непосредственно связанные с получением доходов индивидуальных предпринимателей от предпринимательской деятельности (за исключением применяющих специальные налоговые режимы); нотариусов, адвокатов и иных лиц от ведения частной практики; физических лиц от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов от их создания, исполнения или иного использования.

      5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и ФИСС

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора купли-продажи ценных бумаг и ФИСС или договора на брокерское обслуживание;
      • копии документов, подтверждающих объём понесённого убытка по операциям с ценными бумагами и ФИСС в прошлых периодах (платёжных поручений, квитанций к приходным ордерам, отчётов брокера или управляющей компании, выписки из системы ведения реестра и т.п.).

      6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе

      Для того, чтобы получить , в зависимости от ситуации могут потребоваться следующие документы:

      • копия договора инвестиционного товарищества;
      • копии документов, подтверждающих объём понесённого убытка от участия в инвестиционном товариществе в прошлых периодах (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, документа со сведениями о приходящейся на участника доле убытка и т.п.).
      Главная » Налоги » Налоговый вычет работника 2017

      Налоговый вычет работника 2017

      Вернуться назад на Налоговый вычет 2017

      Стандартным налоговым вычетам посвящена ст.218 НК РФ. В соответствии с п.1 указанной нормы налогоплательщики – физические лица, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%), вправе получить вычет по данному налогу. Если облагаемый доход отсутствует, то на вычет рассчитывать не стоит (например, пенсионерам, которые получают только пенсию (п.2 ст.217 НК РФ)).

      Налогоплательщиками, как правило, являются работники. Также ими могут быть исполнители по договору гражданско-правового характера.

      Нерезиденты РФ не могут воспользоваться вычетами по НДФЛ, поскольку ставка по налогу на их доходы устанавливается не п.1 ст.224 НК РФ. Поэтому даже если доход нерезидента РФ облагается по ставке 13%, уменьшить его на стандартные вычеты он не может (письмо ФНС России № АС-3-3/3797@).

      В частности, это касается (п.3 ст.224 НК РФ):

      — высококвалифицированных специалистов;
      — членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
      — др.

      Существует два вида стандартных налоговых вычетов:

      1. вычет на налогоплательщика, т. е. на себя;
      2. вычет на ребенка (детей) налогоплательщика.

      В данной консультации мы подробно рассмотрим первый вид вычета.

      Стандартный налоговый вычет на работника в 2017 году

      Предоставляется физическому лицу, если тот относится к определенной категории налогоплательщиков.

      Работник имеет право на вычет в размере:

      3 000 руб., если является (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ):

      • инвалидом ВОВ;
      • участником ликвидации аварии на ЧАЭС;
      • др.;

      500 руб., если является (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ):

      • героем Советского Союза или РФ, кавалером ордена Славы трех степеней;
      • участником ВОВ;
      • инвалидом с детства, или инвалидом I или II группы;
      • др.

      Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб., которым пользовалось подавляющее число работающих россиян, отменен с 1 января 2012 года на основании пп. «а» п.8 ст.1 и п.1 ст.5 Федерального закона № 330-ФЗ (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ).

      Право на стандартный налоговый вычет на работника не ограничивается каким-либо его предельным размером или максимальной величиной полученных доходов (в отличие от тех же «детских» вычетов).

      Рассмотрим правила предоставления стандартного налогового вычета «на себя»:

      1. Вычет предоставляется налоговым агентом (п.3 ст.218 НК РФ).

      Как правило, им является работодатель.

      При этом, если гражданин получает доход сразу от несколько налоговых агентов (к примеру, работник трудится одновременно у двух и более работодателей), то заявить вычет он может только одному из них (любому на выбор).

      Кстати, Налоговый кодекс не обязывает работодателя проверять, получает ли его сотрудник те же самые вычеты по другому месту работы. В то же время он возлагает на него ответственность за правильность исчисления и удержания налога (письмо Минфина России № 03-04-06/41390, письме ФНС России № 3-5-04/695@). Поэтому, чтобы обезопасить себя от ошибок и претензий со стороны проверяющих, лучше затребовать у работника справку с других мест работы о том, что там он не получает вычеты по НДФЛ. Хотя, еще раз обратим внимание, делать этого работодатель не обязан.

      Если подчиненный не получил свой вычет на работе (не заявил его или не представил подтверждающие документы) или получил его в меньшем размере, то по окончании года он может обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ за перерасчетом (п.4 ст.218 НК РФ).

      2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп.1 и пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

      Даже если в отдельные месяцы внутри календарного года у работника отсутствовали облагаемые доходы.

      С таким подходом соглашаются и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ № 4431/09, ФАС Московского округа № КА-А40/16982-10 и др.) и финансисты (см. письма Минфина России: № 03-04-06/53186 (п. 2), № 03-04-06/8-207, № 03-04-06/8-175 и др.).

      То есть за «бездоходные» периоды налоговые вычеты накапливаются. И как только появляется доход база по НДФЛ уменьшается на эти вычеты.

      Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно суммировать только в течение календарного года.

      Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

      На будущее они не переносятся.

      Если в конце года из-за переноса вычетов у работника образовалась переплата по НДФЛ, то вернуть ее он может, самостоятельно обратившись в ИФНС.

      Если же до конца года выплата облагаемого дохода работнику не возобновилась, то он теряет право на вычеты по НДФЛ за «бездоходные» месяцы. Такого мнения придерживается Минфин России (письма: № 03-04-06/53186 (п. 2), № 03-04-06/15669 и др.).

      3. Вычет предоставляется тот, который больше по размеру (т. е. 3 000 руб.), если работник претендует на оба личных вычета, и на 500 руб. и на 3 000 руб. (абз.1 п.2 ст.218 НК РФ).

      «Детские» вычеты предоставляются независимо от предоставления других налоговых вычетов (абз.2 п.2 ст.218 НК РФ).

      Иными словами, если сотрудник заявляет вычет и на себя и на ребенка, то работодатель должен предоставить и тот, и другой.

      Документы для подтверждение права на стандартный налоговый вычет для работника

      Они перечислены в абз.1 п.3 ст.218 НК РФ.

      Это:

      1. заявление на получение стандартного налогового вычета;
      2. документы, подтверждающие право на вычет, к примеру:
      — копия справки медико-социальной экспертизы;
      — копия удостоверения Героя СССР, РФ;
      — копия удостоверения участника, ветерана ВОВ;
      — др.

      Без данных документов вычет у работодателя он не получит.

      Стандартный налоговый вычет на работника в 2017 году

      В 2017 году размеры стандартных налоговых вычетов, а также порядок их предоставления не изменятся.

      Работник при наличии оснований вправе получить ежемесячный вычет:

      • 3 000 руб. (пп.1 п.1 ст.218 НК РФ);
      • 500 руб. (пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

      При этом право на вычет сохраняется за физлицом независимо от размера дохода, полученного им в календарном году.


      2.5 Стандартные налоговые вычеты 

      Многие категории физических лиц имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.

      Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие стандартные вычеты:

      • ежемесячный вычет в размере 3 000 руб.;
      • ежемесячный вычет в размере 500 руб.;
      • ежемесячный вычет на детей. 

      В течение налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов (работодателей) по выбору налогоплательщика, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

      В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца календарного года налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной по старому месту работы.

      Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, налоговой декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговый орган должен произвести перерасчет налоговой базы.

      Стандартный налоговый вычет не может быть перенесен на следующий налоговый период. Вместе с тем в случаях, когда в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода. Например, если работник находится в отпуске без сохранения заработка и сохраняет трудовые отношения с работодателем, он имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в периоды этого отпуска. Сумма вычетов, накопленная в период отпуска, будет исключена из его налогооблагаемой базы в месяце получения дохода.

      Необходимые документы

      Физическим лицам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в размере 3 000 руб. или 500 руб., они предоставляются на основании письменного заявления при предъявлении одного из следующих документов:

      • справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;
      • специального удостоверения инвалида;
      • удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
      • книжки Героя Советского Союза или Героя Российской Федерации;
      • орденской книжки;
      • удостоверения инвалида Великой Отечественной войны;
      • удостоверения инвалида;
      • специального удостоверения инвалида;
      • удостоверения участника Великой Отечественной войны;
      • пенсионного удостоверения;
      • справки военного комиссариата;
      • пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения (если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании письменного заявления и справки о гибели военнослужащего или государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами);
      • свидетельства о праве на льготы и справки районного военного комиссариата, воинской части, военного учебного заведения, предприятия, учреждения и организации Министерства обороны СССР, Комитета Государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР и соответствующими органами Российской Федерации;
      • других документов, выданных уполномоченными органами. 

      При применении стандартных налоговых вычетов следует учитывать следующие правила:

      • вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб. применяются независимо от величины дохода;
      • налогоплательщикам, имеющим одновременно право на вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
      • налоговый вычет на детей предоставляется независимо от предоставления остальных стандартных налоговых вычетов. 

      Стандартные вычеты в размере 3 000 рублей

      Стандартные вычеты в размере 3 000 руб. распространяются на следующие категории налогоплательщиков:

      • лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или принимавших участие в ликвидации ее последствий, в том числе военнослужащих и пожарных;
      • ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
      • лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов, по сбору и захоронению радиоактивных веществ, в испытаниях ядерного оружия или участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках на военных объектах;
      • инвалидов Великой Отечественной войны;
      • инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также других категорий инвалидов, приравненных к ним по пенсионному обеспечению. 

      Пример

      Работающий инвалид Великой Отечественной войны ежемесячно получает заработную плату 8 000 руб. в месяц или 96 000 руб. в год. Этот работник предоставил заявление на стандартный вычет в размере 3 000 руб.

      При исчислении налоговой базы ежемесячный доход работника должен уменьшаться на 3 000 руб. в течение всех 12-ти месяцев календарного года.

      Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год, составит 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).

      Работающий инвалид Великой Отечественной войны ежемесячно получает заработную плату 2 500 руб. и помимо этого дохода в течение календарного года он получил вознаграждение по договору подряда в сумме 6 000 руб.

      Им было подано заявление на стандартный вычет в размере 3 000 руб.

      При исчислении налоговой базы организацией его доход ежемесячно уменьшается на 2 500 руб. в течение всех 12 месяцев календарного года. Налоговая база в данном случае равна нулю. Общая сумма стандартного вычета, предоставленного этой организацией за год, составляет 30 000 руб. (2 500 руб. х 12 месяцев).

      По истечении календарного года работник должен подать в налоговую инспекцию декларацию и заявление на применение неиспользованной суммы стандартного вычета в размере 6 000 руб. Общая сумма стандартного вычета, предоставленного за год в целом, составит 36 000 руб. (3 000 руб. х 12 месяцев).

      Стандартные вычеты в размере 500 рублей

      Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

      • Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
      • лиц вольнонаемного состава, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
      • участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и бывших партизан;
      • лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады;
      • бывших, в том числе несовершеннолетних, узников фашистских концлагерей;
      • инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
      • лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой в результате работ, связанных с ядерными установками;
      • работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность по профилю связана с источниками ионизирующих излучений), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющимся источником ионизирующих излучений;
      • лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей;
      • лиц из состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
      • лиц, принимавших непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, а также эвакуированных или выехавших добровольно вследствие этой аварии из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
      • лиц, эвакуированных или выехавших добровольно в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, или переселенных или выехавших добровольно, из зоны отселения, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;
      • родителей и супругов военнослужащих (при условии, что они не вступили в новый брак), погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
      • граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
      • граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти в боевых действиях на территории России, в том числе и при продолжении ими военной службы. 

      Стандартные вычеты на детей

      Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети, — родителям или супругам родителей, усыновителям, опекунам или попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.

      Примечание. Невыплата алиментов, предусмотренных соглашением об уплате алиментов, или алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, означает, что ребенок не находится на обеспечении такого родителя.

      Вычет установлен в размере:

      с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно:

      • 1 000 руб. — на первого ребенка;
      • 1 000 руб. — на второго ребенка;
      • 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
      • 3 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; 

      с 1 января 2012 г.:

      • 1 400 руб.

        Вычеты по НДФЛ

        — на первого ребенка;

      • 1 400 руб. — на второго ребенка;
      • 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
      • 3 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. 

      Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% налоговым агентом, представляющим этот стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца, этот налоговый вычет не применяется.

      Одному из родителей (по их выбору), в том числе приемному, предоставлена возможность получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Если второй родитель не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, право на вычет в двойном размере не возникает.

      Родители ребенка, признанные таковыми в соответствии с законом, могут как состоять, так и не состоять в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

      Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

      Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям (лицо, имеющее ребенка от незарегистрированного брака, единственным родителем не считается) налоговый вычет производится также в двойном размере. Предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в новый брак.