Налоговый период 17 по налогу на имущество

Содержание

ЕДИНАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО

О.А. Курбангалеева,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Организации – плательщики налога на имущество обязаны представлять налоговые декларации по налогу на имущество и налоговые расчеты по авансовым платежам по этому налогу (ст. 386 НК РФ).

Общий порядок представления отчетности по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество за 2018 год

За 2018 год налогоплательщики должны представить декларацию по налогу на имущество в налоговые органы в порядке, приведенном в Таблице № 1.

Таблица № 1

Представление декларации по налогу на имущество за 2018 год

Вид имущества Балансодержатель имущества В какой налоговый орган представляется декларация по налогу на имущество
Движимое имущество на территории РФ Организация По месту нахождения организации (п. 3 ст. 383 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом По месту нахождения обособленного подразделения (п. 3 ст. 383, ст. 384 НК РФ)
Недвижимое имущество на территории РФ Организация По месту нахождения объекта недвижимости (п. 3 ст. 383, ст. 385 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом
Движимое и недвижимое, которое находится:
— за границей;
— в территориальном море;
— на континентальном шельфе;
— в исключительной экономической зоне РФ
Организация По месту нахождения организации (п. 3 ст. 383, абз. 2 п. 1 ст. 386 НК РФ)
Обособленное подразделение с отдельным балансом

Отчетность по налогу на имущество за I квартал 2019 года

С 1 января 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. Такие изменения были внесены в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Этим же законом изменен и порядок представления отчетности по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2019 год Декларация и Расчет по налогу на имущество представляется только по месту нахождения недвижимого имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ в новой редакции).

Единая отчетность по налогу на имущество

Представление единых Расчетов по авансовым платежам в 2018 году

В 2018 году учреждения, имеющие обособленные подразделения, могли представлять Расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за 2018 год в одну налоговую инспекцию по своему выбору при выполнении следующих условий:

организация и ее подразделения расположены в одном субъекте РФ;
законодательством этого субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований;
основные средства, числящиеся на балансе организации и ее обособленных подразделений, облагаются налогом на имущество по среднегодовой стоимости.

Такой порядок был установлен п. 1.6 Порядка заполнения Расчета по авансовым платежам и по налогу на имущество организаций (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@; далее – Порядок заполнения Расчета). Аналогичная норма была установлена и п. 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество (Приложение № 3 к Приказу № ММВ-7-21/271@).
Представление единой отчетности по налогу на имущество в 2018 году организации должны были согласовать УФНС по субъекту РФ, на территории которого находится выбранная налоговая инспекция. Процедура согласования была описана ФНС России в письмах от 13.09.2017 № БС-4-21/18242@, от 11.01.2018 № БС-4-21/199@, а также в п.

Порядок сдачи отчетности по налогу на имущество организаций претерпел изменения.

Согласование нужно

В очередном письме № БС-4-21/22936@ от 27.11.2018 ФНС еще раз напомнила, что желающие сдавать единую декларацию должны подать уведомление в налоговый орган,

Однако в письме ФНС № БС-4-21/23363@ от 03.12.2018 указывается, что подавая уведомление, налогоплательщик может и ошибиться.

В этой связи у налоговиков должна быть возможность оповестить об этом налогоплательщика. В этой связи письмом доводится рекомендуемая форма сообщения о результатах рассмотрения уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций.

Такую форму налоговики будут высылать налогоплательщикам, которые подали уведомление, но оно не может рассматриваться как основание представления единой налоговой отчетности по налогу.

Это может произойти по следующим причинам:

— представление Уведомления после окончания предельного срока для представления налоговой отчетности по налогу за первый отчетный период 2019 года;

— представление Уведомления без заполнения соответствующих реквизитов или с ошибочными реквизитами (например, представление Уведомления за налоговый период, не совпадающий с периодом представления Уведомления);

— отсутствие постановки на учет налогоплательщика в соответствии со статьей 83 НК в налоговом органе, который выбран для представления единой налоговой декларации (расчетов) по налогу;

— наличие в субъекте РФ закона, устанавливающего в налоговом периоде представления Уведомления нормативы отчислений от налога в местные бюджеты;

— представление Уведомления в случае, если у налогоплательщика в субъекте РФ имеются (на праве собственности или праве хозяйственного ведения) исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость.

Добавим, из письма ФНС следует, что ожидать ответной реакции от УФНС в случае подачи уведомления следует только при негативном сценарии. Если все хорошо, никакой реакции от налоговиков не последует, и их молчание можно будет воспринимать как знак согласия.

>Что признается налоговым периодом по налогу на имущество организаций? Налоговый период налог на имущество

Перечень новых кодов отчетных периодов в расчете по авансовым платежам по налогу на имущество организаций | ФНС

77 город Москва

Дата публикации: 18.05.2016 14:03

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации пункт 2 статьи 379 Налогового кодекса Российской Федерации дополнен положением, в соответствии с которым отчетными периодами по налогу на имущество организаций для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Указанное положение согласно статье 3 Федерального закона № 327-ФЗ вступило в силу с 1 января 2016 года.

При заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций налогоплательщиками по строке «Отчетный период (код)» указывается код отчетного периода, за который представлен расчет, в соответствии с нижеприведенными данными.

Код

Наименование

1 квартал

полугодие (2 квартал)

девять месяцев (3 квартал)

1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации

полугодие (2 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации

девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации

Отчетный период по налогу на имущество организаций: порядок определения и расчета

Организации перечисляют налог на имущество, которым они владеют, в размере, соответствующем определенному региону. Отчетные периоды тоже могут быть индивидуальными. Данный налог обязано оплачивать каждое предприятие, осуществляющее свою деятельность в пределах Российской Федерации.

Объекты, которые облагаются налогом, могут быть как движимыми, так и недвижимыми. Они могут находиться у предприятия в постоянном и временном владении, пользовании, распоряжении либо доверительном управлении, которое относится к совместной деятельности. Все имущество организации учитывается на его балансе, как основные средства, согласно установленному порядку по ведению бухгалтерских отчетов.

Размер периода

Длительность отчетного периода по налогообложению на объекты имущества предприятия имеет прямую зависимость от метода расчета данного налога. Он определяется в соответствии со стоимостью налогооблагаемого объекта, которая подразделяется на среднегодовую и кадастровую.

Первая определяется, согласно балансовым показателям бухгалтерского учета, а вторая — российским реестром.

Учет среднегодовой стоимости состоит из следующих периодов отчетного года:

  • первого квартала;
  • начального полугодия;
  • девяти месяцев.

Кадастровая стоимость учитывается из первого, второго и третьего кварталов.

Срок налогового периода равен одному календарному году, невзирая на метод, по которому вычисляется налог на недвижимые и движимые объекты.

Как указывать в отчетности

Информация по отчетному периоду рассматриваемого налогового отчисления должна быть указана в разделах авансового расчета. Согласно установленному Приказу №ММВ-7-11/895 ФНС РФ от 24 ноября 2011 года, код, означающий соответствующий отчетный период, ставится в строчке титульного листа, если вычисление налога производится, относительно среднегодовой стоимости имущества, исключая кадастровую.

В строке, содержащей коды отчетных периодов, указываются следующие значения:

  • 21 — о первом квартале;
  • 31 – о втором квартале;
  • 33 — о третьем квартале.

Если необходимо отразить отчетный период, используя кадастровую стоимость, в указанном бланке ставятся соответствующие коды:

  • 21 — когда длительность отчетного периода совпадает с первым кварталом;
  • 17 – со вторым кварталом;
  • 18 — с третьим кварталом.

Налоговая служба, соответственно, устанавливает дополнительные коды, в зависимости от определенного квартала, когда компания прекращает свою деятельность или совершает реорганизационные мероприятия.

Заполняя расчет и декларацию по налоговому отчислению за объекты имущества, необходимо учитывать ряд основных правил:

  1. Размер оплаты фиксируется только в рублях, не указывая копейки, округляя до одного рубля, при результате, составляющем более 50 копеек. Копейки не учитываются при сумме, равной менее этой величины.
  2. Предоставляя экземпляр документа на бумаге, запрещено использование корректирующих средств, формат печати должен быть односторонним, также нельзя листы скреплять с помощью степлера.
  3. Заполнять поля следует по краю ячейки, расположенной слева.
  4. Каждая строчка должна содержать только одну величину. Если показатели отсутствуют, ставятся линии прочерка.
  5. Все величины заносятся с использованием заглавных букв. Незаполненные строчки проставляются прочерками.
  6. Каждый лист составленной декларации должен содержать код причины постановки на учет организации и ее идентификационный номер налогоплательщика.

Во втором разделе должны быть указаны следующие виды имущества и их коды.

К третьему коду относятся объекты:

  • по которым оплачивают налоги все российские организации, в том числе иностранные, имеющие постоянное представительство в Российской Федерации;
  • всех обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
  • недвижимость, удаленную территориально;
  • с разными ставками налогообложения.

Под вторым кодом указывают:

  • всю недвижимость, расположенную одновременно в разных регионах России;
  • все недвижимые объекты, расположенные в пределах российской территории, в ее морях, континентальных шельфах и экономических зонах.

Первый код обозначает недвижимость, имеющую отношение к Единой системе по газоснабжению.

Четвертый код указывают имущество, которым владеет российская организация, расположенная в другом государстве, но с уже перечисленным на него налогом.

К пятому коду подходят экономические резиденты, расположенные в Калининградском регионе, приобретенные в момент осуществления инвестиционной программы.

Под шестым кодом подразумевают железнодорожные пути общего использования, трубопроводы магистралей, линии передачи электроэнергии, включая сооружения, имеющие отношение к перечисленным объектам.

Сроки сдачи

Компаниям, в обязанности которых входит оплата налога на имущество, необходимо предоставить в отделение налоговой службы декларацию и авансовый налоговой расчет.

Декларация подается не позднее 30 марта, которое относится к следующему году, идущему после отчетного. Срок подачи второго документа — до 30 числа месяца, следующего за учетным кварталом.

Необходимость передачи документа, включающего авансовый расчет, вместе с внесением авансовых перечислений в бюджет не всегда предусматривает законодательство Российской Федерации. В данном случае для налоговой службы достаточно только предоставление грамотно составленной декларации.

Таким образом, принятие отчетного периода, касающегося налога на имущество, находящегося во владении определенного юридического лица осуществляется из способа расчета соответствующего налога. Он может определятся, ссылаясь на средневзвешенную либо кадастровую стоимость, отчетные периоды которых отличаются друг от друга.

Налоговый период по налогу на имущество организаций

Организации, действующие как юридические лица и имеющие на своем балансе основные средства, должны уплачивать за пользование собственностью имущественный налог. Данный взнос является региональным, поэтому именно органы местного самоуправления определяют налоговую ставку. Но она должна не выходить за те пределы, которые установлены в НК РФ. Сроки и сумма налога на имущество для организаций по итогам налогового периода также определяются на местном уровне в каждом отдельном субъекте страны.

Кто выступает плательщиком налога

Каждый регион имеет свои особенности установления налоговой базы для налогоплательщиков, а также порядок ее применения и возможность получения организациями льгот.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Звоните:

+7(499)755-81-96

Это быстро и бесплатно!

Поэтому стоит понимать, кто из организаций признается плательщиками налогов:

  • компании, зарегистрированные на территории РФ;
  • компании, являющиеся иностранными, но действующие на территории нашей страны через представительства, и владеющие здесь имуществом, отображенное на балансе.

Но отдельные предприятия могут рассчитывать на получение налоговых льгот. И быть полностью или частично освобождёнными от уплаты налога на имущество. Кто же в 2017 году освобождается от такой необходимости:

  • те предприятия, которые переведены на уплату единого налога на вмененный доход;
  • компании, относящиеся к малому бизнесу и использующие упрощенную систему налогообложения;
  • предприниматели и ООО, которые применяют ЕСХН, причем вне зависимости от имеющегося у них имущества.

Но организации с ЕНВД и УСН будут платить налог в случае, когда это налог на жилые помещения, если они не числятся на балансе в основных средствах. Но стоит понимать, что земля объектом налогообложения признана не будет.

Налоговая ставка при расчете имущественного налога

Не все субъекты РФ на текущий период осуществили переход к уплате налога по кадастровой стоимости. Когда же недвижимость оценивается по кадастровой стоимости, ставка налога не может быть выше следующих показателей:

  • города, имеющие федеральное значение — 1.5 % (2014 г), 1.7 % (2015 г), 2 %, все последующие года;
  • для остальных городов — субъектов РФ — 1 % (2014 г), 1.5 % (2015 г), 2 %, все последующие года.

Плательщики, так же как и их имущество, могут быть разных категорий, поэтому правовые акты имеют поправку о возможности установления дифференцированной ставки на платежи.

Чтобы просчитать необходимые налоговые отчисления для организации за один квартал, можно воспользоваться следующей схемой действий.

Налог на имущество по остаточной стоимости = средняя цена за отчетный налоговый период * налоговая ставка / 4.

Налог на имущество по кадастровой стоимости = сумма кадастровой стоимости имущества, которое подлежит налогообложению * налоговая ставка / 4.

Максимальное значение налоговой ставки, указанное в Налоговом кодексе, составляет 2.2 %. Но, как правило, в регионах данный показатель составляет несколько меньшие значения. И потому окончательная сумма на уплату будет не так велика. Наибольшие показатели будут иметь города, носящие федеральное значение.

В течение налогового периода все отчисления в бюджет должны быть совершены и декларации поданы вовремя. Тогда организации смогут продолжать свою трудовую деятельность, не беспокоясь о том, что им могут начислить пеню за просрочку платежа. И сумма штрафа будет определена в размере 20 % от суммы налога, который предприятие не заплатило в установленный срок.

Сроки уплаты имущественного налога

Уплачиваться налоговые взносы в бюджет, как и соответствующие авансовые платежи, должны согласно законам, принятым в конкретном регионе РФ. И каждый налогоплательщик должен придерживаться именно их. Налоговый период для уплаты налога на имущество организаций может отличаться в каждом отдельно взятом субъекте страны.

Когда отдельный регион страны не предусматривает иных требований, на протяжении налогового промежутка предприятия вносят в бюджет авансовые платежи.

Любой плательщик налогов после окончания каждого квартала, то есть когда завершается отчетный период, в обязательном порядке обращается в ИФНС по месту своей регистрации с представлением заполненной декларации, где указаны все объекты, которые подлежат налогообложению.

Сроки сдачи такой отчетности важно соблюдать. Что касается авансовых платежей, то расчеты по ним должны быть представлены сроком, не превышающим 30 календарных дней с момента окончания конкретного отчетного периода.

Декларации по результатам периода налогообложения должны быть представлены в инстанцию не позднее 30 марта последующего за налоговым периодом года.

Рассчитанные авансовые платежи должны быть представлены в налоговую инстанцию после каждого отчетного периода, если конкретным регионом не было принято решение отказаться от промежуточных отрезков. Для определения суммы аванса будет применен одинаковый алгоритм действий. И основным составляющим элементом здесь будет выступать налоговая база. А она в свою очередь будет иметь зависимость от вида имущества и определяться по кадастровой либо же остаточной стоимости. Каждый отдельный регион может устанавливать собственные льготы и ставки по налогу, поскольку данный вид платежа является региональным.

Сроки подачи отчетности касаемо авансовых платежей, а также правила заполнения деклараций будут одинаковыми для всех субъектов страны. Иногда плательщикам приходится представлять отчетную документацию в различные налоговые инстанции, если их имущество территориально находится в разных регионах страны.

Ставка налога и отчетный период

В качестве одного налогового периода для уплаты взносов в бюджет принято считать календарный год. Данный момент отображен в соответствующих нормативных актах и Налоговом кодексе. Отчетный же период разделен на несколько этапов, которые в итоге и будут составлять календарный год. И за каждый отдельный квартал необходимо представлять соответствующие расчеты авансовых платежей. Всего налоговый период насчитывает следующие периоды:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

Стоит понимать, что отдельные регионы страны отчетные периоды могут и не устанавливать. Тогда уплата налога будет производиться единовременно за весь налоговый период. Авансовые платежи в таком случае исключаются.

Размер налоговой ставки, который регламентирован действующим законодательством, не может быть выше 2.2 %. Но для отдельных регионов РФ могут устанавливаться свои показатели.

Если говорить об отдельных субъектах, таких как: ж/д пути общественного назначения, линии электропередач, трубопроводы автомагистралей, все сооружения, которые относятся к данным объектам, то налоговая ставка для них не должна превышать следующие показатели по годам:

  • 2013 год — 0.4 %;
  • 2014 год — 0.7 %;
  • 2015 год — 1.0 %;
  • 2016 год — 1.3 %;
  • 2017 год — 1.6 %
  • 2018 год — 1.9 %.

В каждом регионе определен свой размер налоговой ставки, и если он не установлен, то руководствоваться нужно теми ставками по налогу, которые указаны в статье 380 НК РФ.

Если в собственности предприятий имеется имущество в пользовании, и оно обозначено на балансе, необходимо представлять своевременную отчетность в налоговый орган. Документация должна быть заполнена правильно, а имущественный налог уплачен вовремя, это составляет основу спокойной работы компании в будущем. Ведь на счета тех фирм, которые являются должниками, могут быть наложены аресты. И до тех пор, пока они не погасят задолженности, их дальнейшее функционирование будет приостановлено.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Звоните:

+7(499)755-81-96 (Москва)

Это быстро и бесплатно

Налог на имущество налоговый период

Порядок расчета налога на имущество организаций

30 НК РФ. Какое имущество предприятий облагается налогом Плательщиками имущественного налога являются организации, владеющие имуществом на праве собственности, временного пользования, доверительного управления и на прочих правовых основаниях. В том числе иностранные предприятия, имеющие недвижимость на территории РФ или работающие в нашей стране через постоянные представительства.

Налог на имущество: налоговый период, отчетный период, налоговая ставка

При этом не исключена вероятность того, что головная организация будет производить в течение года один платеж, а филиал — четыре или наоборот. Данное обстоятельство следует учитывать при формировании учетной политики для целей налогообложения организации и ведении бухгалтерского учета. Н АЛОГОВАЯ СТАВКА (СТАТЬЯ 380) Данной статьей установлен максимальный предел установленной налоговой ставки в Российской Федерации, а также возможность установления дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и налогооблагаемого. Минимальный размер налоговой ставки не установлен.

Налог на имущество организаций

налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения: российские и иностранныеорганизации. имеющие, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ ; В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. По общему правилу налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам.

1 Апреля 2018Разъяснено, какие коды периодов указывать в декларации по налогу на имущество организаций

Поскольку на арендованных площадях отсутствовали складские и подсобные помещения, организация, установив временные перегородки, обустроила их самостоятельно (в договоре аренды указанное оговорено). При расчете ЕНВД она использовала физический показатель «площадь торгового зала» исходя из фактически используемой площади. Однако налоговики посчитали это неправомерным и доначислили. АС УО в Постановлении от 20.05.2018 по делу № А71-9313/2015 принял сторону фискалов.

Какой налоговый и отчетный период по налогу на прибыль (коды)?

1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря. Но это в общем случае — а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года. Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени: со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года ( например, с 26 мая по 31 декабря текущего года) ; или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре ( например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего) . Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п.

Тема 8

Облагаемым являются основные средства, учитываемые на балансе организации в качестве объектов основных средств (включая, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совме­стную деятельность или полученное по концессионному соглашению), а налогооблагаемая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, при­знаваемого объектом налогообложения по его остаточной стоимости, опреде­ляемой в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского уче­та. Т.о. К таким объектам относятся: административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения таких объектов; недвижимости иностранных организаций, не относящаяся к их постоянным представительствам. В их число входят здания, в которых площадь помещений, используемых в названных целях, составляет не менее 20% общей площади.

ФНС сообщила о новых отчетных периодах по налогу на имущество организаций

Однако необходимые изменения в нормативные акты налоговых органов, в частности в приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации».

еще не внесены. Поэтому, ФНС разъясняет, что в любом случае налогоплательщикам, исчисляющим налог на имущество по кадастровой стоимости, до внесения официальных изменений в приказ, при заполнении расчетов по авансовым платежам необходимо указывать коды отчетных периодов, приведенные в письме с разъяснениями.

Расчет налога на имущество организаций