Налоговый регистр по НДФЛ

Общая сумма вычета по всем выданным в течение года подаркам составляет 4000 руб. С суммы превышения — 500 руб. — НДФЛ с зарплаты за первую и вторую Удержать и перечислить НДФЛ с зарплаты надо исчислить и удержать половину месяца надо исчислить в последний за месяц надо в день выплаты работникам НДФЛ день месяца — в день начисления дохода зарплаты за вторую половину месяца —————————— —————————————— —————————————- ¦ ¦ ¦ ¦ Налоговый регистр по НДФЛ¦ ¦ —————————-+—————————————————+T—————————————————-¦ ¦ Ф.И.О. ребенка ¦ ¦ Дата рождения ¦¦ Категория ребенка ¦¦ +—————————+—+————————————————++—————————————————+¦ ¦Неунывающая Катерина ¦ ¦07.01.2003 ¦¦- ребенок первый; ¦¦ ¦Ивановна ¦ ¦ ¦¦- код вычета — 114; ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦- сумма вычета — 1400 руб. ¦¦ —————————-+—+————————————————++—————————————————-¦ —————————-+—————————————————+T—————————————————-¦ ¦ Месяц ¦ Доход¦ ¦ Налоговый ¦ Облагаемая¦ НДФЛ ¦¦ НДФЛ удержанный ¦ НДФЛ перечисленный ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ вычет ¦ сумма, ¦исчисленный,¦¦ ¦ ¦¦ ¦ +——————T+————+—————+ руб.

¦ руб. ¦+——————+———————————+¦ ¦ ¦ Вид и код¦Сумма,¦¦ Дата ¦ Код ¦ Сумма,¦ (гр. 3 — ¦ (гр. 7 x ¦¦ Сумма,¦ Дата ¦ Сумма,¦ Дата ¦ Платежный ¦¦ ¦ ¦ дохода ¦ руб. ¦¦ выплаты ¦вычета¦ руб. ¦ гр. 6) ¦ 13%) ¦¦ руб. ¦ ¦ руб. ¦ ¦ документ ¦¦ +———+———-+——++————+——+——-+————+————++——-+———-+——-+———-+————-+¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦¦ +———+———-+——++————+——+——-+————+————++——-+———-+——-+———-+————-+¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ———-¦——-¦ ¦——-¦ ¦ ¦¦ ¦Январь ¦Зарплата ¦20 000¦¦22.01.2013,¦ 114¦ 1 400 ¦ 18 600 ¦ ¦2 418¦ ¦¦2 418¦¦07.02.2013¦¦2 418¦¦07.02.2013¦N 11 ¦¦ ¦ ¦(2000) ¦ ¦¦07.02.2013 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦¦ ¦от 07.02.2013¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——- ¦——++———-++——++———-+————-+- ¦ +———-+——++————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦ ¦Подарок ¦ ¦¦ ¦ ¦——-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на юбилей ¦ 3 000¦¦25.01.2013 ¦ 501¦¦3 000¦¦ — ¦ — ¦ — ¦ ¦ — ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(2720) ¦ ¦+————+——++——¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+——++————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Итого ¦ х ¦23 000¦¦ х ¦ х ¦ 4 400 ¦ 18 600 ¦ 2 418 ¦ 2 418 ¦ х ¦ 2 418 ¦ х ¦ х ¦ ¦за месяц¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+——++————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Итого ¦ х ¦23 000¦¦ х ¦ х ¦ 4 400 ¦ 18 600 ¦ 2 418 ¦ 2 418 ¦ х ¦ 2 418 ¦ х ¦ х ¦ ¦с начала¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+——++————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Февраль ¦Больничный¦ 4 000¦¦22.02.2013 ¦ — ¦ — ¦ 4 000 ¦ 520 ¦ 520 ¦22.02.2013¦ 520 ¦22.02.2013¦N 35 ¦ ¦ ¦(2300) ¦ ¦¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 22.02.2013¦ ¦ +———-+——++————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦ ¦Подарок на¦ ¦¦ ¦ ¦——-+———- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23 февраля¦ 1 500¦¦22.02.2013 ¦ 501¦¦1 000 ¦ 500¦ ¦ 65 ¦ 65 ¦07.03.2013¦ 65 ¦07.03.2013¦N 50 ¦ ¦ ¦(2720) ¦ ¦————+——++——+———- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 07.03.2013¦ ¦ +———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦ ¦Зарплата ¦15 000¦ 22.02.2013,¦ 114¦ 1 400 ¦ 13 600 ¦ 1 768 ¦ 1 768 ¦07.03.2013¦ 1 768 ¦07.03.2013¦N 50 ¦ ¦ ¦(2000) ¦ ¦ 07.03.2013 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 07.03.2013¦ +———+———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Итого ¦ х ¦20 500¦ х ¦ х ¦ 2 400 ¦ 18 100 ¦ 2 353 ¦ 2 353 ¦ х ¦ 2 353 ¦ х ¦ х ¦ ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Итого ¦ х ¦43 500¦ х ¦ х ¦ 6 800 ¦ 36 700 ¦ 4 771 ¦ 4 771 ¦ х ¦ 4 771 ¦ х ¦ х ¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Март ¦Отпускные ¦14 000¦ 07.03.2013 ¦ — ¦ — ¦ 14 000 ¦ 1 820 ¦ 1 820 ¦07.03.2013¦ 1 820 ¦07.03.2013¦N 50 ¦ ¦ ¦(2012) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 07.03.2013¦ ¦ +———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦ ¦Зарплата ¦10 000¦ 05.04.2013 ¦ 114¦ 1 400 ¦ 8 600 ¦ 1 118 ¦ 1 118 ¦05.04.2013¦ 1 118 ¦05.04.2013¦N 63 ¦ ¦ ¦(2000) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 05.04.2013¦ +———+———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Итого ¦ х ¦24 000¦ х ¦ х ¦ 1 400 ¦ 22 600 ¦ 2 938 ¦ 2 938 ¦ х ¦ 2 938 ¦ х ¦ х ¦ ¦за месяц¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦Итого ¦ х ¦67 500¦ х ¦ х ¦ 8 200 ¦ 59 300 ¦ 7 709 ¦ 7 709 ¦ х ¦ 7 709 ¦ х ¦ х ¦ ¦с начала¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +———+———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————-+ ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ … ¦ …

Разрабатываем удобный регистр по НДФЛ

¦ … ¦ ———+———-+——+————+——+——-+————+————-+——-+———-+——-+———-+————— ————————————————————————————————————————————— ¦1. Сумма НДФЛ, излишне удержанная по итогам года (гр. 9 — гр. 8) ¦ ¦ +———————————————————————————————+—————————————+ ¦2. Сумма НДФЛ, не удержанная по итогам года (гр. 8 — гр. 9) ¦ ¦ ———————————————————————————————-+————————————— Главный бухгалтер Правильная Мария Ивановна Правильная —————— ————————- ———- (должность) (фамилия, имя, отчество) (подпись)

Источник — "Главная книга", 2013, № 8

Налоговый регистр по НДФЛ: предлагаем свою форму

Хранение налоговых регистров по НДФЛ

Специально для сайта www.audit4dk.ru

24 апреля 2013

В течение какого срока организации следует хранить налоговые регистры по НДФЛ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Таким образом, налоговые агенты обязаны вести регистры налогового учета по НДФЛ как в отношении сумм доходов, выплаченных физическим лицам, так и в отношении сумм налога, удержанных и перечисленных налоговым агентом.

Форма регистров налогового учета по НДФЛ определяется налоговым агентом самостоятельно.

Обязанность вести регистры налогового учета по НДФЛ на бумажных носителях действующим законодательством не предусмотрена.

Не предусмотрено также при ведении регистров налогового учета по НДФЛ и наличие такого реквизита как подпись ответственного лица (как собственноручная, так и электронная).

Следовательно, налоговые агенты вправе вести налоговые регистры по НДФЛ, как в отношении выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, в электронном виде без заверения их электронной подписью ответственного лица и без их распечатывания на бумажных носителях.

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

Однако нет указаний на то, что данная норма распространяется также и на налоговых агентов.

В отношении налоговых агентов подпунктом 5 пункта 3 статьи 24 НК РФ установлена обязанность в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Одновременно подпунктом 3 данного пункта установлена обязанность налоговых агентов вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику. Однако какие-либо сроки хранения соответствующих учетных регистров не установлены.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что в настоящее время действующим законодательством не установлена для налоговых агентов обязанность обеспечивать сохранность данных налогового учета (налоговых регистров) по НДФЛ, как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного в бюджет налога.

В то же время статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, под которым понимается, в том числе отсутствие регистров налогового учета.

На основании вышеизложенного, поскольку в отношении налоговых агентов установлена обязанность по ведению регистров налогового учета по НДФЛ, за неисполнение которой предусмотрена налоговая ответственность, налоговому агенту следует обеспечивать сохранность налоговых регистров по НДФЛ как в отношении сумм выплаченных физическим лицам доходов, так и в отношении сумм удержанного и перечисленного налога, по тем налоговым периодам, по которым в отношении налогового агента может быть проведена выездная налоговая проверка по НДФЛ (за три года, предшествующие текущему году).

Хотите быть в курсе актуальных изменений — подпишитесь на рассылку

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ 2014 5 │ │ Регистр налогового учета по НДФЛ за —- год N — │ │ │ │┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ ││1. Сведения о налоговом агенте ││ │├───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤│ ││Фамилия, имя, отчество/ИНН:│Петров Петр Петрович/623103454558 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Код налогового органа/ │6231/61701000 ││ ││ОКТМО: │ ││ │├───────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤│ ││2. Сведения о налогоплательщике — получателе доходов ││ │├───────────────────────────┬───────────────────────────────────────────┤│ ││Фамилия, имя, отчество/ИНН:│Иванов Иван Иванович/- ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Дата рождения: │18.07.1975 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Документ, удостоверяющий │Паспорт РФ. ││ ││личность: │Серия 62 02, N 789452, выдан 02.02.2010 ││ ││ │Московским РОВД г. Рязани ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Адрес места жительства: │390000, г. Рязань, ул. Новая, д. 5, кв. 10 ││ │├───────────────────────────┼───────────────────────────────────────────┤│ ││Статус налогоплательщика: │1 ││ │├───────────────────────────┴───────────────────────────────────────────┤│ ││3. Налоговые вычеты ││ │├───────────────────────────────────────────────────────┬───────────────┤│ ││Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% с предыдущего │ — ││ ││места работы: │ ││ │├───────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┤│ ││Право на налоговые вычеты: ││ │├─────┬──────┬────────────────────────┬─────────────────────────────────┤│ ││ │ │ Период предоставления │ ││ ││ Код │ Сумма├───────────┬────────────┤ Примечание ││ ││ │ │ с │ по │ ││ │├─────┼──────┼───────────┼────────────┼─────────────────────────────────┤│ ││ 114 │ 1400 │ 01.01.2014│ 31.12.2014 │Ребенок первый. Иванова Анна ││ ││ │ │ │ │Ивановна — д/р 15.01.2010 ││ │├─────┼──────┼───────────┼────────────┼─────────────────────────────────┤│ ││ 115 │ 1400 │ 01.01.2014│ 31.12.2014 │Ребенок второй. Иванова Мария ││ ││ │ │ │ │Ивановна — д/р 28.02.2012 ││ │├─────┴──────┴───────────┴────────────┴─────────────────────────────────┤│ ││4. Доходы, облагаемые по ставке 13% ││ │├────────┬───────────┬────────────────────────────┬─────────────────────┤│ ││ │ │ Доход │ Облагаемые доходы ││ ││ │ ├────┬──────────┬────────────┼──────────┬──────────┤│ ││ Месяц │ Вид │ │ │ Дата │ Итого │ Итого ││ ││ │ │ Код│ Сумма │ выплаты │ за месяц │ с начала ││ ││ │ │ │ │ │ │ года ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 15 000,00│ 24.01.2014,│ │ ││ ││ │ │ │ │ 10.02.2014 │ │ ││ ││Январь ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ 15 000,00│ 15 000,00││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 12 210,15│ 25.02.2014,│ │ ││ ││ │ │ │ │ 07.03.2014 │ │ ││ ││Февраль ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ 14 660,15│ 29 660,15││ ││ │ Больничный│2300│ 2 450,00│ 25.02.2014 │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ Подарок │2720│ 3 500,00│ 21.02.2014 │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ │ Зарплата │2000│ 11 250,00│ 21.03.2014 │ │ ││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││Март │ Отпуск │2012│ 14 285,71│ 21.03.2014 │ 25 535,71│ 55 195,86││ ││ ├───────────┼────┼──────────┼────────────┤ │ ││ ││ │ │ │ │ │ │ ││ │├────────┼───────────┼────┼──────────┼────────────┼──────────┼──────────┤│ ││ … │ … │ …│ … │ … │ … │ … ││ │├────────┴───────────┴────┴──────────┴────────────┴──────────┴──────────┤│ ││5. Суммы предоставленных вычетов ││ │├─────────┬────────────┬────────────────────────────────────────────────┤│ ││ │ Доход по │ Вычеты ││ ││ │ ставке 13% ├────────┬───────────┬─────────┬─────────────────┤│ ││ Месяц │ нарастающим│ │ Сумма │ Итого │ Итого с начала ││ ││ │ итогом с │ Код │ вычета │ за месяц│ года ││ ││ │ начала года│ │ │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Январь │ 15 000,00 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 2 800,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Февраль │ 29 660,15 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 5 600,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ │ │ 114 │ 1 400,00 │ │ ││ ││ Март │ 55 195,86 ├────────┼───────────┤ 2 800,00│ 8 400,00 ││ ││ │ │ 115 │ 1 400,00 │ │ ││ │├─────────┼────────────┼────────┼───────────┼─────────┼─────────────────┤│ ││ … │ … │ … │ … │ … │ … ││ │├─────────┴────────────┴────────┴───────────┴─────────┴─────────────────┤│ ││6. Расчет налога на доходы физических лиц ││ │├─────────┬──────────────────────────────────────────────────┬──────────┤│ ││ │ Итого нарастающим итогом с начала года │ Налог к ││ ││ ├───────────┬────────────────┬──────────┬──────────┤начислению││ ││ Месяц │ Облагаемая│ Предоставленные│ Налоговая│ Налог к │ за месяц ││ ││ │ сумма │ вычеты │ база │начислению│ ││ ││ │ дохода │ │ │ │ ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Январь │ 15 000,00 │ 2 800,00 │ 12 200,00│ 1 586 │ 1 586 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Февраль │ 29 660,15 │ 5 600,00 │ 24 060,15│ 3 128 │ 1 542 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││Март │ 55 195,86 │ 8 400,00 │ 46 795,86│ 6 083 │ 2 955 ││ │├─────────┼───────────┼────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤│ ││ … │ … │ … │ … │ …

Налоговые регистры для НДФЛ: налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц

│ … ││ │├─────────┴───────────┴──┬─────────────┴──────────┴──────────┴──────────┤│ ││7. Налог удержанный: │8. Налог перечисленный ││ │├────────────┬───────────┼────────────┬─────────┬───────────────────────┤│ ││ Дата │ Сумма │ Дата │ Сумма │ Реквизиты платежного ││ ││ │ │ │ │ поручения ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 10.02.2014 │ 1586 │ 10.02.2014 │ 1586 │N 55 от 10.02.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 25.02.2014 │ 319 │ 26.02.2014 │ 319 │N 72 от 26.02.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 07.03.2014 │ 1223 │ 07.03.2014 │ 1223 │N 107 от 07.03.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ 21.03.2014 │ 2955 │ 24.03.2014 │ 2955 │N 148 от 24.03.2014 ││ │├────────────┼───────────┼────────────┼─────────┼───────────────────────┤│ ││ … │ … │ … │ … │ … ││ │└────────────┴───────────┴────────────┴─────────┴───────────────────────┘│ │ │ │Бухгалтер Епифанова Е.И. Епифанова │ │ 10.04.2014│ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘