Налоговый вычет долевое строительство

Содержание

На сегодняшний день в России широко распространено приобретение квартир в строящихся домах. Наиболее часто при покупке строящегося жилья заключают либо договоры долевого участия в строительстве, либо договоры паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК). При этом между моментом заключения договора и получением выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) может пройти большой промежуток времени, в том числе и несколько лет. Поэтому закономерным становится вопрос, когда при покупке квартиры в строящемся доме можно будет оформить имущественный вычет? Сразу после заключения договора на приобретение квартиры? После оплаты полной стоимости квартиры? После заключения акта приема-передачи квартиры или получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности)?

В данной статье мы подробно рассмотрим вопрос, когда именно можно оформить налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме.

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору долевого участия в строительстве

При покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого участия право на имущественный вычет возникает с момента подписания покупателем акта приема-передачи жилья. При этом нет необходимости дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) на жилье. Эта позиция подкрепляется абз.

Налоговый вычет при долевом строительстве

4, 8 пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ, Письмами Минфина РФ от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 10.09.2013 N 03-04-05/37207, от 27.02.2013 N 03-04-05/7-145, от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, а также в письме ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@.

Таким образом, при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за тот налоговый период, в котором подписан передаточный акт.

Пример: Орехов А.И. оплатил покупку квартиры в строящемся доме согласно договору долевого участия в строительстве в 2016 году. Строительство было окончено в 2017 году, и в конце этого же года Орехов А.И. принял квартиру в пользование и подписал акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о регистрации права было оформлено только в начале 2017 года. Так как акт приема-передачи был подписан в 2017 году, то в начале 2018 года Орехов А.И. подал документы на налоговый вычет за 2017 год и вернул уплаченный им в течение 2017 года налог на доходы (НДФЛ).

Получение имущественного вычета при приобретении квартиры по договору уступки прав требований

Аналогично приобретению квартиры по договору долевого участия имущественный вычет можно получить и в случае приобретения жилья по договору уступки прав требований. В этом случае право на вычет также возникает с момента подписания акта приема-передачи жилья. В соответствии с разъяснениями Минфина РФ в этом случае в налоговую инспекцию необходимо предоставить и копию договора долевого участия, по которому происходила переуступка права требования (Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-04-05/43347).

Пример: В 2016 году Петрова С.Ф. приобрела квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требований. В 2017 году строительство дома было окончено, и Петрова С.Ф. подписала акт приема-передачи квартиры. В начале 2018 года Петрова С.Ф. подала документы на налоговый вычет в налоговую инспекцию (приложив к ним договор уступки прав требований) и вернула уплаченный за 2017 год налог на доходы (НДФЛ).

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору паенакопления с ЖСК

Еще одним распространенным вариантом приобретения жилья в строящемся доме является покупка квартиры по договору паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК). Согласно позиции контролирующих органов (Письма ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4127@, Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/4-403) налогоплательщик приобретает в этом случае право на имущественный вычет при соблюдении двух условий:
— должен быть подписан акт-приема передачи квартиры (или иной документ, подтверждающий предоставление члену кооператива квартиры);
— член ЖСК должен полностью внести свой паевой взнос.

Начиная с того периода, когда оба эти условия были выполнены, можно получать имущественный вычет.

Пример: Артемов С.И. является членом ЖСК. В 2016 году он заключил договор паенакопления и полностью внес свой паевой взнос. В 2017 году строительство многоквартирного дома было завершено, и Артемов С.И. принял квартиру в использование, подписав акт-приема передачи квартиры.

Имущественный вычет при долевом участии в строительстве в 2018 году

Таким образом, учитывая полное внесение паевого взноса, Артемов С.И. имеет право на получение имущественного вычета, начиная с 2017 года, когда он подписал акт приема-передачи квартиры.

На сегодняшний день в России широко распространено приобретение квартир в строящихся домах. Наиболее часто при покупке строящегося жилья заключают либо договоры долевого участия в строительстве, либо договоры паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК). При этом между моментом заключения договора и получением выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности) может пройти большой промежуток времени, в том числе и несколько лет. Поэтому закономерным становится вопрос, когда при покупке квартиры в строящемся доме можно будет оформить имущественный вычет? Сразу после заключения договора на приобретение квартиры? После оплаты полной стоимости квартиры? После заключения акта приема-передачи квартиры или получения выписки из ЕГРН (свидетельства о регистрации права собственности)?

В данной статье мы подробно рассмотрим вопрос, когда именно можно оформить налоговый вычет при покупке квартиры в строящемся доме.

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору долевого участия в строительстве

При покупке квартиры в строящемся доме по договору долевого участия право на имущественный вычет возникает с момента подписания покупателем акта приема-передачи жилья. При этом нет необходимости дожидаться получения выписки из ЕГРН (свидетельства о государственной регистрации права собственности) на жилье. Эта позиция подкрепляется абз. 4, 8 пп. 6 п.

3-НДФЛ и налоговый вычет при покупке квартиры по ДДУ

3 ст. 220 НК РФ, Письмами Минфина РФ от 16.03.2015 N 03-04-05/13862, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, от 10.09.2013 N 03-04-05/37207, от 27.02.2013 N 03-04-05/7-145, от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, а также в письме ФНС России от 25.05.2009 N 3-5-04/647@.

Таким образом, при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета по доходам за тот налоговый период, в котором подписан передаточный акт.

Пример: Орехов А.И. оплатил покупку квартиры в строящемся доме согласно договору долевого участия в строительстве в 2016 году. Строительство было окончено в 2017 году, и в конце этого же года Орехов А.И. принял квартиру в пользование и подписал акт приема-передачи квартиры. Свидетельство о регистрации права было оформлено только в начале 2017 года. Так как акт приема-передачи был подписан в 2017 году, то в начале 2018 года Орехов А.И. подал документы на налоговый вычет за 2017 год и вернул уплаченный им в течение 2017 года налог на доходы (НДФЛ).

Получение имущественного вычета при приобретении квартиры по договору уступки прав требований

Аналогично приобретению квартиры по договору долевого участия имущественный вычет можно получить и в случае приобретения жилья по договору уступки прав требований. В этом случае право на вычет также возникает с момента подписания акта приема-передачи жилья. В соответствии с разъяснениями Минфина РФ в этом случае в налоговую инспекцию необходимо предоставить и копию договора долевого участия, по которому происходила переуступка права требования (Письмо Минфина России от 29.08.2014 N 03-04-05/43347).

Пример: В 2016 году Петрова С.Ф. приобрела квартиру в строящемся доме по договору уступки прав требований. В 2017 году строительство дома было окончено, и Петрова С.Ф. подписала акт приема-передачи квартиры. В начале 2018 года Петрова С.Ф. подала документы на налоговый вычет в налоговую инспекцию (приложив к ним договор уступки прав требований) и вернула уплаченный за 2017 год налог на доходы (НДФЛ).

Получение имущественного вычета при покупке квартиры по договору паенакопления с ЖСК

Еще одним распространенным вариантом приобретения жилья в строящемся доме является покупка квартиры по договору паенакопления с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК). Согласно позиции контролирующих органов (Письма ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4127@, Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/4-403) налогоплательщик приобретает в этом случае право на имущественный вычет при соблюдении двух условий:
— должен быть подписан акт-приема передачи квартиры (или иной документ, подтверждающий предоставление члену кооператива квартиры);
— член ЖСК должен полностью внести свой паевой взнос.

Начиная с того периода, когда оба эти условия были выполнены, можно получать имущественный вычет.

Пример: Артемов С.И. является членом ЖСК. В 2016 году он заключил договор паенакопления и полностью внес свой паевой взнос. В 2017 году строительство многоквартирного дома было завершено, и Артемов С.И. принял квартиру в использование, подписав акт-приема передачи квартиры. Таким образом, учитывая полное внесение паевого взноса, Артемов С.И. имеет право на получение имущественного вычета, начиная с 2017 года, когда он подписал акт приема-передачи квартиры.

Возврат НДФЛ при долевом участии в строительстве

Налоговый вычет при долевом строительстве квартиры

Налоговый вычет при покупке строящегося жилья в 2018 г.

Сумма налогового вычета

Условия получения

Необходимые документы

Порядок получения вычета при покупке стройварианта

При приобретении жилья в новостройке по договорам долевого участия в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" возникает право на получение налогового вычета. Также право на получение налогового вычета наступает при покупке такого жилья и по ипотеке.

Имущественный налоговый вычет — это льгота, предоставляемая государством при покупке квартиры в новостройке или на рынке вторичной недвижимости гражданам, имеющим официальное трудоустройство с регулярной уплатой НДФЛ в размере 13 %.

Налоговый вычет долевое строительство

Налоговые вычеты позволяют вернуть покупателю часть налога, ранее уплаченного в бюджет.

Размер налогового вычета при приобретении строящегося жилья составляет 2 миллиона рублей. То есть при покупке квартиры по договору долевого участия можно вернуть ранее уплаченный НДФЛ (налог на доходы физических лиц, подоходный налог) в сумме 260 000 рублей.

Сумма налогового вычета при покупке жилья у застройщика

Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

При  этом правом на получение налогового вычета можно воспользоваться не только на приобретение одного объекта недвижимости. В случае, если стоимость объекта недвижимости меньше 2 миллионов рублей, можно получить налоговый вычет и при приобретении недвижимости в дальнейшем. В таком случае не обязательно покупать вновь строящееся жилье. Можно в дальнейшем приобрести  на территории Российской Федерации земельный участок, жилой дом, квартиру, комнату в коммунальной квартире или доли (долей) в них.

Пример.Гражданин М. в 2017 г. приобрел стройвариант у застройщика по цене 1,2 миллиона рублей. Таким образом, он приобрел право на налоговый вычет и возврат ранее уплаченного налога в размере 156 тысяч рублей. В связи с тем, что гр. М. не израсходовал предельный размер налогового вычета при покупке жилья (2 млн. рублей), у него осталось право на налоговый вычет в сумме 800 тысяч рублей. И теперь, при покупке в 2018 году квартиры стоимостью 4 миллиона рублей, он может обратиться в налоговый орган с заявление о возврате НДФЛ в сумме 104 тысячи рублей (налог с суммы 800 тысяч рублей, поскольку ранее он уже получил вычет с суммы 1,2 миллиона рублей.

Важно. Общая сумма налогового вычета – не более 2 000 000 рублей.

Действующим законодательством предусмотрено право получить налоговый вычет не только по итогам одного налогового периода, но и неоднократно, до тех пор, пока налоговый орган не вернет предельную сумму налога – 260 000 рублей. То есть, если гражданин приобрел квартиру в 2017 году и за этот год он в качестве НДФЛ уплатил 180 000 рублей, то в 2018 году он может вернуть эти деньги, а неполученную часть вычета (260 000 — 180 000 = 80 000 рублей) можно получить в последующие годы – в 2019 году или 2020 году и т.д.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды. Исключением из общего правила являются пенсионеры. Они могут получить налоговый вычет за 3 предшествующих года, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов. О правилах получения налогового вычета пенсионерами можно прочитать в статье по ссылке.

Условия получения вычета

Итак, налоговый вычет предоставляется при приобретении строящегося жилья за исключением случаев:

  • недвижимость приобретается за счет средств работодателей или иных лиц;
  • средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей,
  • за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
  • в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (родственниками).

Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный

Важно. Получить налоговый вычет при покупке строящегося жилья можно только после сдачи жилья застройщиком.

В расходы на приобретение квартиры в новостройке могут включаться дополнительно следующие расходы:

  • расходы на приобретение отделочных материалов;
  • расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;

При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено приобретение недвижимости, предусматривает приобретение не завершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки.

Документы, необходимые для получения налогового вычета

Для получения налогового вычета налогоплательщик представляет в налоговый орган:

  • паспорт гражданина РФ;
  • идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
  • документ, подтверждающий покупку жилья в новостройке (договор участия в долевом строительстве и т.д.)
  • передаточный акт (акт приема-передачи) или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);
  • платежные документы, подтверждающие совершение сделки;
  • документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
  • справку о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ с места работы за 12 месяцев года приобретения квартиры в новостройке;
  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • заявление на получение имущественного вычета.

Важно. Для получения налогового вычета на строящее жилье, необходимо представить акт приема-передачи уже построенного и сданного объекта.

При приобретении имущества в общую совместную собственность дополнительно представляются:

  • копию свидетельства о браке;
  • письменное заявление (соглашение) о договоренности сторон-участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

Особенности получения налогового вычета при покупке стройварианта

Налоговый вычет при покупке квартиры можно получить в налоговой инспекции или у работодателя.

Получение налогового вычета в налоговой инспекции

Для получения налогового вычета в налоговой инспекции необходимо подать налоговую декларацию.

Декларация подается по окончании налогового периода, то есть в году, следующем после года приобретения жилья и подписания акта приема-передачи. Срок подачи декларации для получения вычета – не ограничен.

Одновременно необходимо представить вышеуказанные документы.

Срок проверки документов составляет 3 месяца. После этого срока на основании заявления налогоплательщика налоговая инспекция принимает решение о возврате суммы ранее уплаченного налога.

Получение налогового вычета у работодателя

Налоговый вычет также можно оформить у работодателя. В этом случае можно не дожидаться окончания года, а подать документы сразу после принятия квартиры по акту приема-передачи.

Дополнительно к документам, перечисленным выше необходимо представить

  • письменное заявлением;
  • уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, полученное в налоговой инспекции по месту жительства.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов у одного или нескольких работодателей по своему выбору.

Для получения уведомления необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о подтверждении права на получение налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. ФНС России разработала рекомендованную форму заявления (скачать можно по ссылке).

Уведомление о праве на получение имущественных налоговых вычетов выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на получение вычетов.

В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у всех налоговых агентов, оказалась меньше суммы имущественных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в налоговой инспекции.

Если в налоговом периоде налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Подготовлено "Персональные права.ру"