НДФЛ с больничного листа

НДФЛ с Больничного листа

КБК НДФЛ НДФЛ при разводе Больничный лист Расчет Больничного листа

НДФЛ с Больничного

Платежное поручение по НДФЛ

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа

Работодатели удерживают НДФЛ с больничного листа (ст.217 НК РФ).

В этом правиле есть исключение, если НДФЛ платит ФСС.

Не с каждого больничного нужно удерживать подоходный налог.

Пособие по болезни – это не зарплата, но доход, и с него нужно удерживается НДФЛ.

Это относится к больничным, выданным в следующих случаях:

— Болезнь или травма работника;

— Санаторно-курортное лечение (если оно является продолжением стационарного);

— Карантин;

— Уход за детьми или близкими родственниками-инвалидами.

НДФЛ с пособия по больничному листу не удерживается:

— Если он выдан по беременности и родам;

— При усыновлении ребенка в возрасте до 3 месяцев.

— НДФЛ с больничных листков по ГПД не удерживается, так как ни организация, ни ФСС вообще не оплачивают по таким договорам лист нетрудоспособности.

Перечисление НДФЛ с больничных

Если организация выдала сотрудникам в течение месяца больничные или отпускные, то в последний день месяца необходимо перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с этих выплат. Если эта дата выпадает на выходной и праздник, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Компании должны перечислять НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При выплате отпускных и пособий дата уплаты налога другая: организации в этом случае обязаны перечислить в бюджет НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, если организация оплачивает отпуск или больничный работника в марте 2019 года, то перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 01.04.2019.

Письмо ФНС № БС-3-11/4028@

Облагается ли НДФЛ больничный лист, оплаченный за счет работодателя

Оплата больничного листа частично или полностью возмещается из ФСС, а обязанность по исчислению НДФЛ с него лежит на работодателях.

Если регион участвует в пилотном проекте, то НДФЛ работодатель перечисляет только с пособия, уплаченного им из средств компании.

Если регион вне пилотного проекта, то организация перечисляется НДФЛ со всей суммы оплаты листа нетрудоспособности, независимо от того, вернет ей ФСС деньги или нет.

Высчитывается ли НДФЛ с больничного листа за счет ФСС

Если пособие по больничному листу выдается работнику частично или полностью из средств ФСС, то НДФЛ такой доход облагается.

Кто обязан перечислить НДФЛ в бюджет государства — соцстрах или организация — зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если регион присоединен к пилотному проекту, то соцстрах сам перечисляет налог на все выплаченные ведомством суммы;

Если регион не участник пилотного проекта, то НДФЛ со всей суммы пособия удерживает, а затем платит в бюджет, работодатель.

Когда ФСС вернет организации часть денег или всю сумму, то в нее будет включен и НДФЛ.

Пример.

Бухгалтерия начислила по больничному 1000 рублей, из них 130 руб. пошли в бюджет, а 870 сотруднику. ФСС вернет 1000 рублей.

ФСС возмещает больничный в следующих случаях:

  • Болезнь и непроизводственная травма, начиная с четвертого дня заболевания;
  • Производственная травма – полностью;
  • Карантин – полностью;
  • Уход за ребенком или родственником-инвалидом – полностью;
  • Санаторно-курортное лечение после стационара – полностью;
  • Протезирование в специальном учреждении.

Как рассчитать НДФЛ с больничного листа

Порядок расчета НДФЛ зависит от участия организации в пилотном проекте.

Если она таковой не является, то налог начисляется так же, как и на любой иной доход (таблицу регионов, участвующих в проекте, вы найдете в конце статьи).

Например.

В марте сотруднику за 10 дней было начислено пособие по больничному листу в размере 20 000 рублей. С этой суммы удержан НДФЛ – 2600руб. (20 000 х 13%). На руки он получил 17 400руб. (20 000 – 2600).

Больничный был выдан по заболеванию, три дня из него оплачены за счет фирмы.

Это будет 6000 руб. (2000 х 3). Остальные средства в размере 14 000 рублей (20 000 – 6000) будут возмещены ФСС.

Срок уплаты НДФЛ с больничного листа

Согласно ст. 226 НК РФ сроком уплаты НДФЛ с больничного листа является последнее число месяца, когда пособие было выплачено.

Например, если компания оплатила лист нетрудоспособности 5 апреля, то перечислить НДФЛ в бюджет она должна не позднее 30 апреля того же года.

КБК НДФЛ с больничного листа

Статус плательщика в платежном поручении — 02;

КБК при обычном платеже — 182 1 01 02010 01 1000 110;

Очередность платежа – 5;

Код текущего платежа – ТП;

Налоговый период в формате ХХ.XX.XXXX (МС. 04.2019)

Если компания отправляет в бюджет сумму налога сразу по нескольким больничным листам, то их можно объединять. Выписывать платежное поручение для каждого раза не нужно.

При ошибке в КБК при уплате НДФЛ с больничного листа платеж может быть зачислен не туда. Это приведет к задолженности перед бюджетом и к штрафам.

КБК для уплаты НДФЛ, в том числе и по листу нетрудоспособности для налоговых агентов –

Сроки уплаты и ставка

В пункте 4 ст. 226 НК РФ говорится, что налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика в момент их фактической выплаты. Поскольку специальных оговорок относительно больничных законодатели не сделали, данное правило должно распространяться и на НДФЛ с пособия по болезни. Что же касается сроков уплаты НДФЛ в бюджет, то сделать это нужно до последнего календарного дня месяца (включительно), в котором выплачивались пособия. Данная норма закреплена пунктом 6 ст. 226 НК РФ.

Например, если работник предоставит лист временной нетрудоспособности в июле, и в этом же месяце ему было начислено пособие, налоговый агент должен до 31.07 включительно перечислить удержанный НДФЛ в бюджет.

Также хотим напомнить о том, что налоговые агенты перечисляют налоги по месту именно своего учёта. Это значит, что фактическое нахождение заболевшего работника не играет никакой роли, т.е. он может лечиться в санатории в другом регионе, но работодатель взаимодействует с бюджетом по стандартной схеме.

По ставке НДФЛ на больничный в 2019 году ничего не менялось. Она по-прежнему установлена на уровне 13%.

Пилотный проект ФСС

Сегодня в общем случае налоговым агентом по НДФЛ с больничных является работодатель, т.е. он удерживает и перечисляет налог в бюджет как со «своей» части пособия, так и с той, которую выдаёт работнику ФСС. Данная схема имеет явные недостатки, вот основные из них:

  • на административный персонал работодателя увеличивается нагрузка;
  • государству сложнее следить за злоупотреблениями.

На этом фоне в ряде российских регионов был запущен пилотный проект, суть которого состоит в следующем:

  • работодатель удерживает НДФЛ только с той части больничного пособия, которую выплачивает сам;
  • по остальной части пособия подоходный налог удерживает непосредственно ФСС, т.е. в данной ситуации он является для застрахованного лица налоговым агентом.

Узнать, участвует ли конкретный регион в пилотном проекте, можно непосредственно в фонде социального страхования. Но вообще, в 2019 году называть данную программу «пробной» уже некорректно, поскольку к концу 2020 года в ней будут участвовать 77 субъектов. График запуска этого проекта в областях, где пока ещё действуют старые правила, утверждён Постановлением Правительства №1459 от 01.12.2018.

Проводки по отражению операций с больничным

Для организации выплата работникам пособий по временной нетрудоспособности из своих средств – это «обычные» расходы, соответственно, подобные выплаты отражаются по дебету того счёта, на который относится зарплата, в корреспонденции с кредитом 70 счёта. Например:

Д 20, 23, 25, 44 и т.д. К 70 – начислено пособие по нетрудоспособности за счёт средств работодателя. Часть пособия, которая выплачивается за счёт средств ФСС, отражается проводкой — Д 69-1 К 70.

Далее работодатель должен выплатить сотруднику пособие и удержать с него НДФЛ. Будем исходить из того, что предприятие ведёт деятельность в регионе, не попавшем под рассмотренный ранее пилотный проект:

Д 70 К 68 – удержан подоходный налог с суммы пособия;

Д 70 К 50, 51 – выплачено пособие.

И здесь же можно отметить ещё одну проводку, имеющую отношение к затронутой теме:

Д 51 К 69-1 – ФСС возместил работодателю размер пособия, которое начисляется за счёт средств фонда. Данная сумма отражается полностью, т.е. до вычета НДФЛ.

Рассмотрим пример.

Рабочий-столяр ООО «Дом» Дубов А.А. заболел и находился на больничном с 10 по 20 апреля (11 дней), листок нетрудоспособности был предоставлен. Среднедневной заработок Дубова А.А. равен 1100 руб. Отразим основные проводки и суммы:

  • Д 20 К 70 3300 (1100*3) руб. – начислено пособие за счёт средств ООО «Дом»;
  • Д 69-1 К 70 8800 (1100*8) руб. – начислено пособие за счёт ФСС;
  • Д 70 К 68 1573 руб. – удержан НДФЛ с пособия по нетрудоспособности;
  • Д 70 К 50 10527 руб. – выплачено пособие из кассы;
  • Д 51 К 69-1 8800 руб. – ФСС возместил ООО «Дом» сумму выплаты.

Подведём краткие итоги:

  • работодатель из своего «кармана» оплачивает лишь первые 3 дня болезни застрахованного сотрудника;
  • если взносы в ФСС за работника не платятся, то и пособие ему не начисляется;
  • выплаты производятся на основании предоставленного листка временной нетрудоспособности (важная деталь – если возникают подозрения на предмет подделки бланка, необходимо сразу обратиться в правоохранительные органы, так как в противном случае работодатель сам рискует «пойти следом» как соучастник);
  • работодатель является налоговым агентом и поэтому удерживает НДФЛ с больничных;
  • если предприятие или ИП работают в регионе, где проводится пилотный проект ФСС, они не должны удерживать НДФЛ с той части пособия, которую платит Соцстрах.

Налог с больничного в отчётных формах

По налогу на доходы физлиц работодатели (налоговые агенты) отчитываются через форму 6-НДФЛ. В ней собирается информация о денежных выплатах и удержанных с них суммах подоходного налога.

Поскольку при заполнении данной формы должны соблюдаться контрольные соотношения, в ней нужно указывать только те выплаты, которые облагаются НДФЛ. Эта особенность обусловлена тем, что в строке 030 нельзя указывать в качестве вычетов необлагаемые налогом пособия. Чтобы понять, почему это важно, посмотрим на раздел №1.

Упомянутое контрольное соотношение предполагает, что строка 040 должна быть равна произведению, полученному после умножения ставки налога на разницу между строками 020 и 030. Соответственно, если в форму включать необлагаемые налогом пособия, которые нельзя отнести к вычетам, фактическая сумма НДФЛ просто не совпадёт с контрольным значением.

Поскольку пособия по временной нетрудоспособности из-за болезни облагаются подоходным налогом, отражение больничного в 6-НДФЛ обязательно для всех налоговых агентов. Соответствующая информация указывается в разделах №1 и №2 формы.

Первый раздел бланка заполняется за I квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Второй раздел собирает сведения об операциях, которые имели место в последнем календарном квартале.

Пример. 19 февраля 2019 г. работнику на основании больничного листа было выплачено пособие по нетрудоспособности в размере 15 тыс. руб. В разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал кроме всего прочего будет представлена следующая информация:

Заметим, что при заполнении 6-НДФЛ необходимо пристальное внимание уделять датам, когда осуществлялись выплаты. ФНС в своём письме от 13.03.2017 N БС-4-11/4440@ отмечает:

«Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса».

Разберём на примере, как это понимать. Предположим, возникла ситуация — пособие по больничному выплачивается в третий месяц первого квартала, при этом последний день этого отчётного периода выпал на нерабочий день. Напомним, по нормам НК РФ НДФЛ с больничного нужно уплатить в бюджет в тот месяц, когда возникло соответствующее основание. Но законодатель делает оговорку – если последний день месяца выпал на выходной, налог разрешается перечислить в ближайший рабочий день следующего месяца (подпункты 6 и 7 ст. 6.1 НК).

В переводе на юридический язык наша ситуация будет выглядеть так: налоговый агент производит операцию в первом квартале, а завершает её в первом полугодии. Соответственно, она подробно отражается в форме по итогам полугодия, но считается завершенной в первом квартале.

Это значит, что сумма налога должна попасть в первый раздел формы 6-НДФЛ за первый квартал, при этом во втором разделе бланка по итогам этого же периода она не отображается. А вот по итогам первого полугодия эта операция (как и налог с неё) будет учитываться не только в 1 разделе, где подсчёт сумм идёт нарастающим итогом, но и во 2 части формы.

И ещё один бланк, где указывается информация о подоходном налоге с больничных, это справка 2-НДФЛ. В данном документе суммы соответствующих выплат указываются с кодом 2300.

>Больничные облагаются ли ндфл

Облагается ли больничный НДФЛ в 2019 году

  • Больничный лист – это специальный бланк строгой отчетности, который заполняется только работником медучреждения, лечащего заболевшего трудящегося либо его родственника при условии круглосуточного ухода последнего за ним. В документе вноситься следующая информация: наименование больницы; ФИО и место работы трудящегося; диагноз или иная причина выдачи больничного листа; период лечения.
  • Оплата дней нетрудоспособности – это материальная помощь, которую начисляет бухгалтер за все дни нетрудоспособности. Ее сумма определяется в зависимости от стажа и среднего заработка за последние 2 года работы. Причем денежная выплата формируется из 2 долей: финансов фонда социального страхования; денег работодателя.
  • НДФЛ – это налоговый сбор с доходов у физических лиц, взыскиваемый в бюджет государства с россиян. Его обязаны платить все трудоспособные граждане, заключившие официальные договоры с работодателями.
  • Работнику для получения компенсации необходимо предоставить больничный лист по месту официального трудоустройства.
  • Работодатель обязан соблюдать утвержденный законодательством порядок выплаты пособия за дни отсутствия на работе, указанные в бланке.
  • Бухгалтерии отводится срок для расчета социальной помощи на протяжении 10 дней.
  • Выдача финансов по больничным листам должна совпадать с датой выплаты трудящимся ближайшей заработной платы.

Актуально на: 21 декабря 2018 г.

Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет

Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.

Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).

Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.

А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.

В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.

Удерживается ли НДФЛ с больничного листа?

Является ли пособие по временной нетрудоспособности налогооблагаемым доходом работника? Платится ли НДФЛ с больничного листа? Ответы на эти вопросы, а также полезные документы, вы найдете в статье.

Внимание! Ознакомьтесь с документами, которые помогут вам правильно рассчитать пособие по временной нетрудоспособности и оформить его выплату в соответствии со всеми требованиями законодательства:

Таблица размеров больничного в зависимости от страхового стажа и причины болезниВся информация в одном файле. Скачать бесплатно Справочник бухгалтера по устранению ошибок в больничномПоможет исправить ошибки и не допускать их впредь. Скачать бесплатно Образец заявления работника на замену расчетного периода Соответствует всем требованиям законодательства. Скачать бесплатно Пример заполнения больничного работодателем сотруднику со стажем более 8 летСкачать бесплатно Пример заполнения больничного работодателем сотруднику со стажем менее 8 летСкачать бесплатно

Рассчитать больничный онлайн вы можете в программе БухСофт. Она автоматически определит страховой стаж работника для расчета выплаты и учтет все суммы, которые включают в расчет. Программа раздельно посчитает сумму пособия, которую выплачивает компания и оплачивает ФСС. Попробуйте бесплатно:

Рассчитать больничный онлайн