НДС для чайников

Содержание

Кто платит

Из вышеизложенного можно было бы сделать вывод, что налог ложится на плечи производителей и только. Однако, в конце концов НДС оплачивает обычный покупатель. Конечно, декларацию в налоговую подает предприятие, но в итоге налог оплачивает покупатель.

Ниже рассмотрим наглядный пример построения цепочки НДС :

  • Когда одно предприятие заказывает у другого необходимое для производства продукции сырье, материалы, то оно выплачивает поставщику сумму, на которую накладывается налог.
  • Впоследствии начинает решаться вопрос о будущей стоимости изготовленного товара. Она складывается из таких факторов, как себестоимость продукта, то есть рассчитывается сумма, потраченная на приобретение материалов для его изготовления без НДС. Размер налога также высчитывается на данном этапе, но уже идет в налоговый кредит.
  • Далее, идет этап формирования конечной стоимости продукта, по которой покупатели будут приобретать его в точках продаж. Из чего будет сформирована окончательная стоимость продукта: себестоимость, доля прибыли от последующей продажи, подсчет акциз и т.п. Ну и куда тут без НДС, его также плюсуют к окончательной цене, но оплачивает его уже покупатель.
  • Когда предприятие продало на определенную сумму товары и получило выручку, начинается подсчет ее размеров за вычетом тех 18% налога, который оплачивает покупатель. Конечная сумма отмечается как налоговое обязательство.

О том, что такое Налог на добавленную стоимость, смотрите в следующем видеоуроке:

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН. ЕНВД. ПСН. ТС. ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь. как это стало просто!

Пример расчета

Для большего понимания, что такое НДС разберем следующий пример .

Решили мы заняться продажей курток в розничной точке. На первом этапе нужно будет найти поставщика, который будет поставлять нам эти куртки оптом.

Допустим, что приобрели товара на сумму 100 000 рублей из расчета, что одна единица товара стоит 10 000 рублей, то есть мы приобрели у поставщика 10 курток по 10 000 рублей каждая. В этом случае в стоимость купленного товара уже будет заложен налог в 18% (его оплачивал поставщик), а при покупке и мы. Сумму, переплаченную за НДС, мы будем рассчитывать как входящий взнос или вычет.

Приобретая, для дальнейшей перепродажи материалы нам нужно будет доказать, что они оплачивались уже с включенным в сумму НДС. В качестве доказательства для налоговой у нас должен быть на руках счет-фактура. чек либо накладная где сказано про уплаченный налог.

Прежде чем сформировать окончательную цену. по которой мы будем продавать товар нужно первым делом вычесть налог на добавленную стоимость из приобретенной продукции. Из полученной суммы в дальнейшем и будет рассчитываться налог.

Далее, когда продукт готов к продаже, к его стоимости добавляется 18%, которые в итоге будет оплачивать покупатель.

Налоги-2017 для “чайников”. Краткий экскурс.

Много чего было написано и сказано на эту тему. Поэтому предлагаем Вам небольшое “Итоговое резюме по налогам 2017 года”, чтобы помочь охватить всю картину целиком.

У государства для вас есть две новости: хорошая и “как обычно”.

Хорошая новость заключается в том, что послабления в налогах есть.

Нефтяные магнаты, которые любят менять валюту, и сдавать металлолом будут на седьмом небе от счастья:

  • теперь им не придется платить налог в размере 2% за валютные операции;
  • ставки ренты на добычу нефти упали в два раза: с 45% до 29%;
  • ликвидирован налог за сдачу металлолома.

Как видите — очень полезные и нужные послабления.

Новость “как обычно” — это суть всей нашей последующей статьи.

Не вдаваясь в душераздирающие подробности, кратко опишем ситуацию на примере актуальных процентных ставок:

  • Акцизы:
    1. Акциз на бензин вырос на 42 €/1000 л;
    2. Акцизы на крепленые и игристые вина- на 12%;
    3. Акцизы на прочий алкоголь — на 20%;
    4. Акциз на табачные изделия — на 40%.
  • Ставка ренты:
    1. за пользование радиочастотами выросла (в т.ч. в 500 раз для частот 4G);
    2. за пользование недрами (кроме добычи полезных ископаемых) — на 10%;
    3. за специальное использование воды — на 10%;
    4. за специальное использование лесных ресурсов — на 10%.
  • Пенсионные инновации коснуться всех, кто моложе 35 лет. Теперь они будут отчислять 2% от зарплаты на индивидуальный пенсионный счет.
  • Законодательно (а не так как в 2015 году) отменен специальный режим налогообложения в сельском хозяйстве. На сельскохозяйственную деятельность будут выделяться дотации из бюджета, которые, впрочем, в большей степени, могут не дойти до простых сельхозпредприятий (как обычно).
  • Налог на имущество. На лишние метры квадратные недвижимости (более 60 м²) в Киеве граждане должны будут платить по 1% от минимальной зарплаты.

Чуть подробнее хотелось бы остановиться на налогообложении предприятий. Как известно, все предприятия могут налогооблагаться двумя способами: на общей системе и на упрощенной.

Вот краткая схема:

Упрощенная система налогообложения считается в наши дни более перспективной, хотя не все имеют право к ней прибегать.

Так, не могут облагаться единым налогом предприятия, в деятельности которых предполагается:

  • организация, проведение азартных игр;
  • обмен валюты;
  • экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров;
  • добыча, производство, реализация драгоценных металлов;
  • реализация полезных ископаемых;
  • финансовое посредничество;
  • деятельность по управлению предприятиями;
  • предоставление услуг почты и связи;
  • продажа предметов искусства и антиквариата;
  • организация торгов (аукционов) изделиями искусства;
  • организация, проведение гастрольных мероприятий.

Рассмотрим самые интересные изменения.

Что нового в налоге на прибыль?

Самое занимательное — это пресловутый ЕСВ, который теперь будут платить все без исключения и даже те, кто подает в налоговую пустые отчеты. ЕСВ начисляется на зарплату (которая теперь у нас составляет минимум 3200 грн.), а для “спящих” — на половину от 3200 грн. Вот так вот и выходит: прибыли нету, а налог есть.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) приготовил нам также немного изменений:

  • увеличена не облагаемая налогами стоимость обучения, которая уплачивается за физическое лицо, снят запрет на ее освобождение в течение 3 лет, а также ограничения налоговой скидки;
  • увеличен до 80 евро не облагаемый налогами размер суточных при зарубежных командировках;
  • увеличен срок использования не облагаемой налогами целевой помощи на лечение.

Налог на добавленную стоимость (НДС) принес предприятиям неоднозначное нововведение. Произошло внедрение процедуры остановки регистрации налоговых накладных Государственной фискальной службой. Выглядит она примерно так:

В Едином реестре налоговых накладных устанавливаются неизвестные пока никому критерии оценки степени рисков. В случае несоответствия документации вышеупомянутым критериям, регистрация накладных прерывается. Об этом предприятию уведомляется посредством квитанции. В ней указываются подробности остановки и любезно предлагается объяснить причины несоответствия накладной критериям. В течение 365 дней после этого плательщик может подать заявление «о прекращении процедуры остановки регистрации в НН. А дальше — как пойдет: либо регистрация возобновляется, либо — административные и судебные тяжбы.

Но ко всему этому есть маленький плюс: ошибки в реквизитах налоговых накладных не будут основанием для отказа в регистрации.

Экологический налог увеличил свои ставки на 12%.

Упрощенная система налогообложения

Писать о ней можно много, но нагляднее будет представить ее в виде таблицы:

1 группа 2 группа 3 группа 3 группа
Форма

ФОП, СПД

Юридические лица

База налогообложения ● выручка от реализации

● бесплатно полученное

● кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности

Не включается в доход ● НДС

● перемещение средств в филиальной сети

● суммы финпомощи,

● суммы кредитов

● суммы средств целевого назначения

● суммы, которые возвращаются покупателю

Ставка

10% прожиточного минимума

20% мин.зарплаты

3%+НДС

5%

3%+НДС

5%

Условия

-розничная продажа

-бытовые услуги

-выручка <300 тыс. в год.

-отсутствие работников

-услуги;

-производство/продажа товаров

-не более 10 сотрудников

-выручка не более 1,5 млн. в год

-наемные работники без ограничений -выручка<5млн.грн/год -выручка<5млн.грн/год
Другие налоги, которые платят единоналожники

НДФЛ

ЕСВ

Военный сбор

Экологический налог

Рентные платежи

Налог на имущество

Акцизный налог

Налоги, от которых освобождаются единоналожники

Налог на прибыль

Подоходный налог

НДС

Налог на землю

Рента за спец. использование воды

Ответственность

+18% к ставке за нарушение условий единого налога

+18% к ставке за нарушение условий единого налога

+18% к ставке за нарушение условий единого налога

Ставка в двойном размере

Подытоживая все вышесказанное, делаем вывод, что сумма поступлений в государственный бюджет увеличится на 22,5%. (в частности, поступления в бюджет от налога на прибыль увеличатся до 59,9 млрд грн, а от налога на доходы физ. лиц — до 68,68 млрд грн).

Предлагаем быть оптимистами и надеяться на то, что наконец-то жизнь в Украине пойдет на поправку!

Каждая статья «Налогового кодекса «для чайников»» будет совпадать с главой НК РФ. Даная статья описывает налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ). Статьи предназначены для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); для студентов. Задача наших статей — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога. Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях (вроде перечня расходов), даже не приблизившись к порядку исчисления налога. А представление о сути налога, которое можно получить с помощью наших статей, делает чтение НК РФ легким и приятным. Обратите внимание: наши статьи дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

  • Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).
  • Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т.д. и т.п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем десяти миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает одного миллиона рублей в месяц или трех миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.
НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1
где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.
Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.


Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».
Оборот по Дебету 68.02
Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету
Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику
Обороты по Кредиту 68.02
Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки
Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного
Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

НДС и ИП: размеры ставок, порядок начисления и уплаты налога

Как часто можно встретить в сети вопрос — является ли индивидуальный предприниматель (далее — ИП) плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС)? Очень часто.

Ситуация такова, что начинающий бизнесмен ведет свой бизнес, например, на общей системе (ОСНО), покупает товары у юридических лиц, продает эти товары другим ИП и не понимает простых вопросов вроде:

  • выставляют ли ему НДС?
  • выставляет ли он НДС?

Другими словами, начинающие бизнесмены часто не знают ответ на важный вопрос — должен ли ИП платить НДС? По своей сути, НДС — очень оригинальный налог, который бухгалтеры называют косвенным налогом в связи с тем, что он изымается в бюджет как часть добавленной стоимости, создающейся на любой стадии производства товара, работы или услуги. Заглянем в Налоговый кодекс РФ и рассмотрим точку зрения законодателя.

Узнайте о новом порядке подачи декларации по НДС: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/novyiy-poryadok-podachi-deklaratsii-po-nds.html

Итак, статья 143 кодекса определяет лиц, которые являются плательщиками НДС. К таковым отнесены: организации, ИП, а также те лица, которые признаются плательщиками этого налога. Кроме этого, существует законодательная норма, согласно которой отсутствие государственной регистрации в качестве предпринимателя не освобождает гражданина, ведущего свой бизнес, вопреки требованиям о регистрации, от выполнения обязанностей, возложенных на него Налоговым кодексом. Таким образом, НДС платит не только зарегистрированный индивидуальный предприниматель, находящийся на ОСНО, но также им может быть признан тот, кто ведет бизнес без регистрации и будет признан плательщиком данного налога по различным совокупным признакам. Стоит заметить, что к таким лицам помимо налоговых обязательств может применяться административная, а также уголовная ответственность.

После того, как гражданин зарегистрировался, в том случае, если им не был выбран один из специальных режимов налогообложения, к нему автоматически применяется статус плательщика НДС. Если же ИП выбрал специальные режимы налогообложения, включая ЕНВД, ПСН, ЕСХН, то НДС при УСН, как и при других указанных режимах, согласно кодексу не изымается и ИП в таком случае не является плательщиком НДС. Кроме того, плательщиком НДС можно стать просто по ошибке — в случае, когда заявка на переход на упрощенную систему налогообложения не подана вовремя. В таком случае ИП автоматически попадает на общую систему налогообложения, а значит, становится плательщиком НДС на ОСНО.

Какие ставки НДС применяются к ИП?

Налоговым кодексом предусмотрено три возможных ставки данного налога — 0%, 10% и 20%, которые зависят от вида продукции и/или услуги. Срок подачи декларации установлен кодексом не позднее 20-го числа месяца, который следует за предыдущим налоговым периодом, а сама уплата НДС происходит ежемесячно. Кстати, для тех предпринимателей, выручка которых за вычетом НДС в период одного квартала превысила сумму в один миллион рублей, предусмотрена ежемесячная подача

отчетности.

Также могут использоваться дифференцированные расчетные ставки НДС – 20/120, 10/110 и 16,67%. Они зависят от типа проводимых операций.

Ознакомьтесь как правильно заполнять декларацию по НДС: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/rukovodstvo-po-zapolneniyu-deklaratsii-po-nds-obraztsyi-deklaratsiy.html

Мнение эксперта Роман Ефремов Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права

Ставка размером 0% применятся в случаях:

  • реализации товаров экспортного назначения;
  • международных перевозок через территорию Российской Федерации;
  • операций, которые осуществляются структурами, связанными с транспортировкой и переработкой нефти и продуктов её переработки.

Полный список таких товаров содержится в статье 164.1. Для отдельных регионов утверждены особые правила. Так, до 2025 года «нулевая» ставка гарантирована для авиаперевозок в Республике Крым и городе Севастополь, Калининградской области и Дальневосточного ФО.

Ставка 10% НДС применяется к:

  • продовольственным товарам: мясо, яйца, рыба, молоко, крупы и так далее (полный список содержится в статье 164.2.1 НК РФ),
  • товарам для детей: одежда, обувь, детская мебель, игрушки, канцелярия (полный список содержит статья 146.2.2 НК РФ),
  • печатной и книжной периодике, за исключением изданий эротического характера,
  • различных медицинских изделий и лекарств.

Расчётные ставки 20/120 и 10/110 применяются в ситуациях, когда налоговая база включает в себя НДС. Правила применения обозначенных величин поданы в п.4 ст.164 НК РФ. К примеру, по указанным ставкам проводятся все операции, связанные с получением авансовых платежей, удержанием НДС с налогового агента. Чаще всего использование указанных ставок наблюдается в ситуациях, когда необходимо из совокупной величины платежа вычленить НДС. Они нужны при уступке денежных требований новым кредитором, при получении предоплаты в счет будущих поставок продукции и т.д.

Расчётная ставка 16,67% является особой, её применение ограничивается рядом случаев – оказание услуг физлицам со стороны иностранных контрагентов в электронном формате и реализация предприятия в виде имущественного комплекса. Более детально о вариантах применения обозначенной ставки рассказывается в п.4 ст.158 и п.5 ст.174.2 НК РФ.

Ко всем остальным плательщикам НДС применяется ставка 20%.

Чтобы рассчитать сумму НДС, которую ИП нужно уплатить в бюджет, нужно рассчитать сумму начисленного НДС, вычесть из неё налоговые вычеты и остаток будет той самой суммой, которую следует перечислить государству. В этих целях нужно различать понятия входящего и исходящего НДС. Входящий НДС представляет собой всю сумму НДС, уплаченную ИП, уже включенную в стоимость приобретенных товаров, услуг, которые приобретались у поставщиков. Исходящий НДС является такой же общей суммой, включенной в стоимость приобретенных товаров и услуг, но реализованных самим предпринимателем и уплаченных покупателями.

Кому выгоден НДС?

Некоторые предприниматели специально и осознанно делают свой выбор в пользу ОСН, чаще всего потому, что их покупатели также являются ИП на ОСН и они предпочитают работать только с теми контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Таким образом, чтобы открыть ИП с НДС, нужно просто выбрать общую систему налогообложения, а при уже открытом ИП — перейти на неё. Кроме того, удобен НДС для тех предпринимателей, у которых есть необходимость в возврате и учете НДС, если только поставщик выставляет ему соответствующую счет-фактуру.

Следует отдельно заметить, что даже если ИП не находится на ОСНО, он все же имеет право выставлять самостоятельно счета-фактуры с НДС, но тогда ему следует сдавать отчетность и осуществлять уплату этого налога в установленном законом порядке. В таком случае менять режим не обязательно, но налоговая нагрузка тоже возрастает. Когда ИП на ОСНО становится плательщиком НДС, то ему необходимо вести книгу Покупок, Продаж и также Журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур. Да и сама декларация, для тех, кто не имеет опыта в её заполнении, считается самой сложной, поскольку требует определенные знания и заполнение четко по детальной инструкции, разработанной налоговыми органами. Работа ИП с НДС, к сожалению, определенно усложняется.

Узнайте, как правильно заполнить и подать нулевую декларацию по НДС: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/nds/kak-zapolnit-i-podat-nulevuyu-deklaratsiyu-po-nds.html

В случае, когда предприниматель за последние три календарных месяца получил выручку, сумма которой без учета НДС составила менее двух миллионов рублей, он имеет право на освобождение от уплаты данного налога. Данное правило не относится к предпринимателям, которые производят реализацию подакцизных товаров. Для того, чтобы воспользоваться таким правом, следует до 20-го числа месяца, в котором используется освобождение от НДС, написать письменное уведомление в налоговый орган по месту учета, а также предоставить документы, подтверждающие соответствующее право.

В некоторых случаях плательщики налога на добавленную стоимость имеют право, согласно Налоговому кодексу, на уменьшение НДС путем налоговых вычетов. Правом воспользоваться вычетом «входного» НДС без его фактической оплаты, наделены:

  • лица, являющиеся плательщиками НДС,
  • товары или услуги, приобретенные ими для операций, подлежащих налогообложению НДС,
  • эти товары или услуги поставлены ими на учет (в приход, путем оформления актов приема-передачи),
  • в отношении их надлежаще оформлен и заключен соответствующий договор.

Для вычета и, соответственно, уменьшения НДС без его фактической оплаты необходимо выполнение сразу всех пяти вышеперечисленных условий.

В то же время, кодекс предусматривает операции, по которым уменьшение НДС происходит только после фактической его уплаты в бюджет. Это относится к:

  • ввозу товаров на территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории,
  • суммам налога, предъявленным покупателю товаров, в случае их возврата,
  • суммам налога, исчисленным продавцом, с сумм, подлежащих к оплате в счет будущих поставок товаров, которые реализуются на территории РФ,
  • суммам налога, исчисленным по различным представительским расходам, расходам на командировки, при исчислении налога на прибыль организаций,
  • другим операциям, предусмотренным статьей 171 НК РФ.

Бывает, что сумма исчисленных налоговых вычетов превышает сумму начисленного НДС. В такой ситуации, налог подлежит возмещению из бюджета, что предусмотрено статьей 176 кодекса. Происходит процедура, которая называется «возврат НДС». Чтобы получить возмещение налога, нужно будет пройти особую проверку, по результатам которой фискальный орган принимает решение о возврате или отказе.

Как вывод к вышеизложенной информации, можно добавить, что предприниматель, находящийся на общей системе, как правило, уплачивает самые большие налоги, сдает самую сложную отчетность, а значит, переходить на ОСНО стоит, только действительно убедившись, что полученная от этого выгода перекроет все минусы.

Мнение эксперта Роман Ефремов Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права

Нововведения по НДС с 2019 года

С начала 2019 года в законную силу вступает ФЗ-303, согласно положениям которого ставка НДС увеличивается с 18% до 20%. Указанная величина действовала в России с 1994 по 2004 гг, после чего была уменьшена до 18%. С 1992 по 1994 гг. ставка НДС составляла 28%.

Решение об увеличении НДС было принято ввиду неблагоприятной экономической обстановки в стране. Согласно оценкам экспертов, подобное повышение ставки может принести в бюджет значительные поступления в долгосрочной перспективе.

20-процентный тариф установлен для различных операций, в числе которых:

  • импорт продукции в Россию;
  • ведение строительных и монтажных операций для собственных нужд;
  • внутренние операции по реализации имущественных активов, услуг, работ.

Повышение ставки затронет фирмы и индивидуальных предпринимателей, работающих на условиях общей налоговой системы, а также НДС-агентов, осуществляющих деятельность при любых налоговых режимах.

Также ставка в 20% с 1 января 2019 года будет установлена относительно следующих договоров:

  • Продажа продукции на территории России, включая условия аванса, при полной или частичной предоплате, при формировании системы товарного кредита.
  • Аренда имущественных объектов муниципального и государственного характера.
  • Приобретение или бесплатное получение услуг (продукции) в России от иностранных реализаторов, при условии, что потребитель станет считаться налоговым агентом.
  • Закупка металлопроката, вторичного алюминия и сырья, в котором он содержится.
  • Посредничество в интересах иностранных контрагентов, продающих свои услуги и товары в России. Единственное условие – сделка должна подразумевать плату за услугу.

Пример расчета Налога на добавленную стоимость внутри статьи

Аббревиатура НДС очень часто используется как в быту, так и при ведении предпринимательской деятельности, однако суть налога на добавленную стоимость в двух словах определить достаточно сложно. Даже опытные бухгалтеры и руководители не всегда могут объяснить, что такое НДС простыми словами и для чего он нужен. Впрочем, для того, чтобы понять функции НДС в налоговой системе, можно не углубляться в нюансы расчетов и законодательных норм.

Расскажем, что такое НДС простыми словами – расшифровка определения, механика начисления и взимания, свежие изменения в налоговом законодательстве.

НДС что это такое?

Налог на добавленную стоимость (НДС) это сбор, уплачиваемый в пользу государства со стоимости товара, работы, услуги на каждой новой стадии производства при реализации. Само законодательное понятие в 21 главе Налогового кодекса РФ демонстрирует суть налога достаточно точно. С точки зрения обычного потребителя он аналогичен налогу с продаж или оборотному налогу. Отличие в том, что если продавец также уплачивает НДС, покупатель при расчете общей суммы своих налоговых обязательств перед государством имеет право вычесть из налога сумму, которую он уплатил своему поставщику за облагаемые НДС товары, работы или услуги.

Можно выделить следующие основные отличительные черты налога на добавленную стоимость:

  • это косвенный налог, он уже заложен в стоимость товара,
  • в итоге НДС уплачивает потребитель, так как при определении стоимости продукции продавец добавляет его к стоимости товаров, работ или услуг,
  • потребитель уплачивает всю сумму НДС при покупке товара, однако государство начинает получать его раньше этого момента, так как налог со своей части добавленной стоимости к стоимости приобретенных материалов, сырья, работ или услуг уплачивает каждый, кто участвует в процессе производства на стадии реализации произведенного им продукта.

Таким образом достигается несколько целей: налог равномерно распределяется среди всех производителей и продавцов, риски неуплаты сбора снижаются, экспортные товары освобождаются от всех национальных косвенных налогов, что способствует повышению их конкурентоспособности, так как экспортеры освобождаются от уплаты НДС и могут вернуть налог, уплаченный своим поставщикам.

Обзор закона о списании налогов физлицам и ИП в 2018 году

Определение и расчет

В соответствии с нормами НК РФ осуществляется и расчет НДС, формула выглядит достаточно простой:

  • НДС при реализации = налоговая база (стоимость товаров) х ставку НДС.

Однако нельзя забывать о вычете «входного» НДС, который уже уплачен поставщикам. Таким образом, получается следующая формула:

  • НДС к уплате = НДС определяемый при реализации НДС к вычету.

Простой пример: Организация осуществляет пошив и реализацию одеял, для чего приобретает ткань и нитки. Для пошива одеял необходима ткань на сумму 90 рублей и нитки на сумму 10 рублей. Когда они приобретаются, компания уже платит НДС, он заложен поставщиками в стоимость товара, это входящий НДС. Таким образом, предыдущим производителям уплачивается за материалы 100 рублей, в состав которых уже включен НДС 18 рублей.

Далее компания осуществляет производство нового продукта, при этом привлекаются работники, которым выплачивается заработная плата в размере 20 рублей (со всеми отчислениями), производятся иные затраты на сумму в 10 рублей. Конечно, компания в результате продажи продукции намерена не только покрыть их, но и получить прибыль. Поэтому цена на одеяла устанавливается 150 рублей. Таким образом, компания становится плательщиком НДС, так как начисляет добавленную стоимость. База для расчета налога 150 рублей. НДС, предъявляемый покупателям составит 150х18% = 27 рублей. В итоге получается, что организация будет продавать одеяла по цене 150+27 = 177 рублей.

Когда поступят средства от продажи, организация должна будет уплатить НДС. Но платить необходимо не 27, так как при покупке сырья уже был уплачен входящий НДС, а 27-18 = 9 рублей.

Налогоплательщик самостоятельно осуществляет расчет НДС в декларации отчетном документе по которому производится оплата налогов. Калькулятор для расчета можно найти онлайн на специализированных сайтах, однако доверия заслуживают только официальные ресурсы, например, сайт ФНС РФ.

Фиксированные платежи для ИП – как платить?

Что такое НДС простыми словами – расшифровка

НДС – налог на добавленную стоимость, это определение удается найти в учебниках и официальных источниках. Однако что же кроется за сухими словами? Приведем простой пример: швейная фабрика изготавливает зимние куртки, себестоимость, то есть, затраты на одну единицу товара составляют 1 000 руб., 400 руб. – наценка, то есть, фабрика готова продавать эти куртки по цене в 1 400 руб. Однако государство устанавливает наценку +20%, эти деньги пойдут в бюджет, а покупатель сможет приобрести одежду уже за 1680, откуда 280 руб. пойдут в казну.

В некоторых государствах НДС заменен сбором с продажи – это его аналог, имеющий идентичную структуру и определение. Так что такое НДС простыми словами? Расшифровка позволяет сказать, что это сбор, начисляемый с выпуска, реализации, включаемый в ценник продукции и уплачиваемый потребителем. НДС исчисляют не напрямую, он входит в стоимость, не зависит от дохода налогоплательщика.

Применяемые ставки

В России действуют различные ставки, предусмотренные Налоговым Кодексом и используемые для различных категорий товаров:

  • 0% — применяется для операций экспорта, при перевозках за границу, при оказании работ по транспортировке нефти, природного газа, электрической энергии за пределы РФ, так как дополнительный налог будет уплачиваться уже за рубежом;
  • 10% — уплачивается для социально значимых товаров, которые жизненно необходимы населению, это продукты питания – мясо, яйца, растительное масло, сахар, хлеб, соль, крупы, овощи, детские и медицинские товары;
  • 20% — в эту группу входит вся остальная продукция и операции, не указанные в НК РФ, где льготные ставки не предусмотрены, действуют общие основания.

То есть, размер уплачиваемого НДС напрямую зависит от категории товара. Так, купив буханку хлеба за 33 руб., необходимо понимать, что в эту сумму включен налог – 10% или 3 руб. А вот за покупку кондитерского батончика стоимостью все те же 33 руб. потребитель уплачивает уже 5,5 руб. налога.

Схема начисления НДС с примерами

На практике было бы неправильно полагать, что НДС – это 0, 10 или 20% в итоговой цене. Схема исчисления такова, что он может взиматься даже несколько раз:

  1. При реализации сырья. Например, производитель муки выпускает 1 пакет, стоимость которого он оценил в 50 руб., потребителю же этот пакет обойдется в 55 руб.;
  2. При продаже готовых продуктов. Пакет муки купила пекарня, выпускающая блинчики, изготовила из этого пакета 2 упаковки полуфабрикатов по цене в 100 руб. В магазин они будут проданы по 110 руб.
  3. При продаже конечному потребителю. Торговая сеть закупила блинчики и готова продать их по 150 руб. за упаковку + налог. Покупатель, решивший порадовать себя готовой продукцией, заплатит 165 руб. за единицу товара.

Таким образом, НДС начислялся на одну продукцию 3 раза. Представим, что мы купили эти 2 упаковки блинов в розничном магазине, потратив 330 руб. Из этой суммы мы заплатили НДС: 5 + 20 + 30 = 55 руб., что составило 16,6% при заявленной льготной ставке в 10%, получается весьма ощутимая переплата.

Зачем нужен НДС?

Налог добавочной стоимости применяется повсеместно, в отдельных странах мира его ставка достигает 27%. Для государства НДС – это единственный и наиболее эффективный способ взимания сборов с производителей и потребителей. Он имеет несколько преимуществ:

  • От уплаты сложно уклониться. В отличии, например, от НДФЛ, где физические лица скрывают свое трудоустройство, здесь НДС платит каждая сторона – покупатели продукции. Учитывая косвенную форму, размер уже включен в цену, не платить можно только в том случае, если отказаться от приобретения;
  • Нагрузка рационально распределяется на потребителях. Чем больше продукции мы покупаем и употребляем, тем большую сумму уплачиваем, действует принцип справедливости;
  • Налоговые поступления легко контролировать, так как они указываются в финансовой отчетности, подтверждение тому – чеки, выдаваемые после оплаты в любом магазине.

Вместе с тем, НДС влечет удорожание продукции на 10 или 20% в зависимости от категории товара. То есть, производители и продавцы заранее закладывают его в издержки, реализуя продукцию с увеличенной наценкой.

Можно ли избежать уплаты НДС или вернуть его?

НДС уплачивают не все производители товаров, а лишь те, что применяют общую систему начисления налогов. Если предприниматель выбрал специальный режим, он сможет избежать начисления НДС. Например, при УСН со ставкой 6% или 15% остальные выплаты не предусмотрены, как и с ЕНВД. Оформив патент, удастся избежать уплаты, однако для применения отдельных режимов необходимо соблюсти ряд условий, указанных НК.

Также можно вернуть НДС при реализации изделий иностранным партнерам. То есть, когда производитель выпустил продукцию в РФ, но экспортировал ее, он имеет право применить нулевую ставку. Но с возвратом налога нередко возникают трудности – ФНС затягивает сроки и одобряет заявки на возврат только после тщательных камеральных и выездных проверок, как следствие – пристальное, порой нежелательное, внимание со стороны фискальных органов.

2 законных способа не платить НДС

Кроме применения льготных режимов налогообложения, производители используют и иные механизмы ухода от налогов. В частности, не платить НДС можно, практикуя один из способов:

  1. Получить освобождение на год – предоставляется фирмам, работающим в России, не применяющим акцизные сборы и имеющим выручку в год не более 8 млн. руб.;
  2. Привлечь на работу инвалидов – их число должно превышать 80% от общего штата, соответственно, нередко инвалидов нанимают на работу, а обычных сотрудников устраивают по «серой» схеме.

Вместе с тем, существуют и незаконные способы ухода от налогов – работа через конторы обнала, создание искусственного НДС, увеличение объема экспортных сделок через посредников. При проверке ФНС и неумелой оптимизации, когда правда всплывает наружу, на компании и предпринимателей налагаются штрафы, а налог доначисляется.

Как производители снижают НДС?

Если полностью освободиться от уплаты налога не получается, существуют методы уменьшения размера НДС, широко применяемые на практике:

  • с помощью льгот, если реализовывать определенные категории изделий, ставка уменьшится с 20 до 10%;
  • за счет внесения вклада в уставной капитал другого юридического лица с последующим выводом этих средств – схема легальна, что подтверждено практикой судов;
  • создание товарищества между компаниями, которые осуществляют торговые операции;
  • получение вычетов – используется при взаимодействии с компаниями, которые платят НДС;
  • замена договоров между сторонами сделки на агентские и комиссионные.

То есть, предприниматели применяют различные способы снижения НДС, поэтому переплата для конечного потребителя сокращается.

Налог на добавленную стоимость – косвенный сбор, отправляемый в федеральный бюджет для последующего финансирования общенациональных нужд. Он взимается со всех производителей, которые выпускают и реализуют продукцию, получая за это материальные блага. Сама же сумма НДС включается в итоговую стоимость товара и уплачивается покупателями, ставки бывают 10 и 20%.

Автор Администратор