НДС к возврату

Отвечает Денис Новиков, эксперт «КонсультантПлюс»:

Исходя из вопроса видно, что в ходе проведения камеральной проверки Вашей налоговой декларации налоговый орган выявил нарушения, информация о которых была оформлена актом проверки от 01.11.2010 г.
Камеральная проверки декларации по НДС, в которой сумма налога заявлена к возмещению, проводится по общим правилам статьи 88 НК РФ (абз. 2 п. 1 ст. 176 НК РФ). Акт камеральной проверки составляется по правилам ст. 100 НК РФ, а процедура принятия решения  осуществляется в соответствии со ст. 101 НК РФ (п. 3 ст. 176 НК РФ).
Срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца со дня представления Вами декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Соответственно в Вашем случае камеральная проверка в силу положений п.

Камеральная проверка по ндс к возмещению в 2018

5 ст. 6.1 НК РФ должна была завершиться 20 октября 2010 г.
На составление акта камеральной проверки налоговым органам отводится 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1., абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ). В Вашем случае 10-й рабочий день приходится на 3 ноября 2010 г. Как мы видим, датировав акт камеральной проверки 1 ноябрем 2010 г., налоговый орган не нарушил требования ст. 100 НК РФ.
Экземпляр акта проверки должен быть вручен Вам или Вашему представителю в течение 5 рабочих дней с момента составления акта (п. 5 ст. 100, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Течение срока начинается со дня, следующего за днем составления акта (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). При этом из пп. 1 п. 3 ст. 100 НК РФ следует, что под датой составления акта понимается дата акта, которая указана в его «шапке» (Письмо Минфина России от 06.04.2009 N 03-02-07/1-172).
После получения акта камеральной проверки на руки, у Вас есть 15 рабочих дней для подготовки возражений на акт проверки (п. 6 ст. 100, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Поскольку в Вашем вопросе не указана дата вручения Вам акта камеральной проверки, то при ответе будем исходить из того, что акт был получен на следующий день после его составления – 2 ноября 2010 г. В этом случае срок на представление возражений истекает 24 ноября 2010 г.
Со дня окончания срока на представление возражений на акт камеральной проверки у проводившего проверку налогового органа есть 10 рабочих дней для вынесения итогового решения по результатам проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ). В Вашем случае решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения должно быть вынесено не позднее 8 декабря 2010 г. (если десятидневный срок на вынесение решения не продлен на 1 месяц согласно п. 1 ст. 101 НК РФ).
Итак, при таких обстоятельствах пригласив Вас на рассмотрение материалов проверки в силу положений п. 2 ст. 101 НК РФ 8 декабря 2010 г., налоговый орган не допустил нарушений.
Одновременно с решением о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган должен также принять одно из следующих решений (абз. 4 п. 3 ст. 176 НК РФ):
1) о возмещении НДС в полном объеме, заявленном в декларации (далее — Решение N 1);
2) об отказе в возмещении НДС в полном объеме;
3) о возмещении части завяленной к возмещению суммы НДС и об отказе в возмещении части завяленной к возмещению суммы НДС (далее — Решение N 2).
Если
— в отношении Вас вынесено Решение N 1 или N 2,
— у Вас отсутствует недоимка по НДС и другим федеральным налогам, а так же задолженность по соответствующим пеням и (или) штрафам,
то налоговый орган возвращает Вам сумму налога, указанную в решении о возмещении. При этом возврат НДС производится при наличии Вашего заявления в налоговый орган, в котором указан банковский счет для перечисления налога (п. 6 ст. 176 НК РФ).
Имейте в виду, что если у Вас имеется недоимка по НДС и другим федеральным налогам, а также задолженность по соответствующим пеням и (или) штрафам, то налоговый самостоятельно произведет зачет суммы возмещаемого НДС в счет погашения недоимки и задолженности. Такое право налогового органа предусмотрено п. 4 ст. 176 НК РФ. Если размер недоимки и задолженности превышает сумму НДС, подлежащую возмещению, то налог Вам не вернут. Однако, если сумма недоимки и задолженности меньше суммы возмещаемого НДС, то налог Вам возвратят частично (в виде разницы).
Допустим, что у Вас отсутствует недоимка по НДС и другим федеральным налогам, а также задолженность по соответствующим пеням и (или) штрафам, или эта недоимка и задолженность меньше возмещаемой суммы НДС.
В этом случае одновременно с решением о возмещении (частичном возмещении) суммы налога должно быть принято решение о возврате суммы НДС (полностью или частично) (п. 7 ст. 176 НК РФ)
Имейте в виду, что налоговый орган должен в письменной форме уведомить Вас о принятии указанных решений в течение 5 рабочих дней с момента вынесения решений (п. 9 ст. 176 НК РФ).
Учитывая изложенное, Решения N 1 или N 2, а также решение о возврате налога должны быть вынесены не позднее 8 декабря 2010 г.
На следующий день после вынесения указанных решений, налоговый орган  должен направить в ОФК поручение на возврат НДС (абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ). В свою очередь ОФК в течение 5 рабочих дней после получения указанного поручения должен перечислить НДС на Ваш банковский счет, который был указан в заявлении о возврате НДС (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Возмещение НДС — зачет или возврат налога на добавленную стоимость, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Комментарий

Порядок возмещения НДС регулируется статьей 176 НК РФ. Налогоплательщик получает право на возмещение НДС, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Возмещение НДС возможно в виде:

1) Возврата НДС — когда сумма НДС перечисляется из бюджета на счет налогоплательщика

2) Зачета НДС — когда сумма возмещенного НДС засчитывается в счет задолженности по другим налогам или в счет будущих платежей.

В общем случае, налогоплательщик имеет право выбора вида возмещения НДС.

Возмещение НДС следует отличать от Налогового вычета по НДС — суммы НДС, уплаченной поставщикам, уплаченной при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Пример

В налоговом периоде сумма исчисленного НДС 100 тыс. рублей. Сумма налогового вычета 150 тыс. рублей.

В этой ситуации возмещению подлежит 50 тыс. рублей НДС (150 тыс. — 100 тыс.).

Порядок возмещения НДС

1) После представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в рамках камеральной налоговой проверки (срок проведения — 3 месяца, ст. 88 НК РФ).

Подробнее: Камеральная налоговая проверка

2) По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. Одновременно принимается решение о зачете или возврате НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 176 НК РФ).

3) В случае, если НДС подлежит возврату (то есть, перечислению на счет налогоплательщика), то налоговый орган (на следующий день после дня принятия решения) передает поручение о возврате в Территориальный орган Федерального казначейства (п. 8 ст. 176 НК РФ).

4) Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п. 8 ст. 176 НК РФ).

То есть, общий срок для возврата НДС составляет порядка 4 месяцев (три месяца на камеральную проверку и еще 13 дней на принятие решение и возврат НДС).

Примечание — Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (ст. 6.1. НК РФ).

Установлена ответственность государства за просрочку возмещения НДС:

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Особенности камеральной проверки при возмещении НДС

При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (в соответствии со статьей 172 НК РФ). Это правило установлено п. 8 ст. 88 НК РФ.

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС

Законодательством установлен трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС. Так, п. 2 ст. 173 НК РФ указывает:

«Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога …, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода

Если пропустить трехлетний срок для вычета НДС (к примеру, заявить вычет в налоговой декларации по истечении этого срока), то такой НДС к вычету не принимается и пропадает для налогоплательщика.

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС — установленный законодательством трехлетний срок для вычета или возмещения НДС.

Заявительный порядок возмещения налога (ст. 176.1 НК РФ)

Заявительный порядок возмещения НДС — это упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки. Заявительный порядок возмещения НДС регулируется статьей 176.1 НК РФ.

Право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;

3) налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом;

4) налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом.

Ускоренное возмещение НДС

ФНС вправе провести ускоренное возмещение НДС в отношении, так называемых, «добросовестных налогоплательщиков». В случае ускоренного возмещения НДС, срок возмещения сокращается на 1 месяц.

Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками

ФНС ввела ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками

Дополнительно

Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками — возмещение НДС в ускоренном порядке добросовестными налогоплательщиками.

Заявительный порядок возмещения НДС — упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки.

Возврат НДС — возмещение НДС в виде перечисления возвращаемого из бюджета налога на счет налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа

Зачет и возврат налога — Зачет налога — зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет текущей или будущей задолженности по налогам. Возврат налога — перечисление из бюджета на счет налогоплательщика сумм уплаченного налога.

НДС к возмещению = камеральная проверка

Налоговый вычет по НДС — суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Материалы по теме «Налог на добавленную стоимость»

Материалы по теме «Налоговый контроль»

Внешние ссылки

НК РФ Статья 176. Порядок возмещения налога (consultant.ru)

Перечень документов, подтверждающих право получить возврат НДС при экспорте из России, представлен в ст. 165 НК РФ. К ним относятся: Контракты Экспортные операции осуществляются на основании договора купли-продажи, поставки или мены. В любой из документов нельзя включать какие-либо налоговые оговорки. Законодательно разрешается заключать контракты с филиалами иностранных компаний, которые находятся на территории РФ. Если сделка проходит через комиссионера, то дополнительно нужно предоставить копию договора с агентом. Выписка из банка Банковская выписка хоть и является подтверждающим документом, но всю информацию по сделке не содержит. К ней дополнительно нужно прикрепить платежное поручение или свифт-послание. ФНС требует выписку только при осуществлении товарообменных операций.

Возврат ндс при экспорте

Инфо

Основное условие получение возврата — подтверждение того, что купленные товары (материалы, услуги) действительно реализованы на экспорт либо использованы при производстве товара, который продан иностранному покупателю. Возврат НДС осуществляется на основании документов, подтверждающих экспорт (договор поставки, товарная накладная, счета-фактуры и т.п.), а также по факту подачи налоговой декларации с внесенной в нее информации относительно операций экспорта. Если говорить о сроках, позволяющих подтвердить экспортную реализацию, то они ограничены 180 днями.

Отсчитывать следует с момента помещения вывозимых товаров под таможенную процедуру.

Проверка декларации по НДС

Существует два способа вернуть уплаченный НДС. Первый — получить средства из бюджета непосредственно на расчетный счет, второй — оформить зачет уплаченной суммы в счет предстоящих платежей.

Период и сроки возмещения нало́г на доба́вленную сто́имость

Важно

Подаем декларацию и возмещаем НДС Для подтверждения нулевой ставки НДС экспортер подает в налоговый орган декларацию по НДС. Вместе с этой декларацией представляются все документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, (п. 10 ст. 165 НК РФ). Декларация в данном случае составляется за период, в котором собраны все необходимые документы (п.

9 ст. 167 НК РФ). Экспортеры несырьевых и сырьевых товаров (облагаемых по нулевой ставке работ, услуг) производят вычеты входного НДС по разным правилам и в разных налоговых периодах. Однако и те и другие отражают превышение вычетов над суммой начисленного налога в декларации по НДС по строке 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».

Возврат ндс при экспорте из россии: порядок и схемы

  • банковская выписка (или копия) о поступлении денег от иностранного лица на счет налогоплательщика (агента) в российском банке;
  • грузовая таможенная декларация (можно копию);
  • транспортные, сопроводительные и другие документы (копии), касающиеся груза, с отметкой пограничной службы для подтверждения перемещения товара за рубеж.

Можно подвести итог в том, что для применения налоговой ставки 0%, нужно подтвердить документально только следующие факты:

  • наличие отношений по договору об экспортной поставке товаров или услуг (работ);
  • зачисление денежных средств по экспортному договору на счет налогоплательщика;
  • вывоз товара за территорию России.

Каков порядок учета и возмещения ндс при экспорте?

Одной из важнейших задач при экспорте товаров в страны СНГ является возврат НДС. Объясним почему. Проблема возврата НДС заключается в том, что Ваши партнеры/покупатели будут переплачивать за товары, поставленные из Российской Федерации, если Вы как поставщик, не сумели организовать должным образом возврат НДС при экспорте. Трудности с возвратом могут возникнуть из-за, казалось бы, на первый взгляд мелочей: ошибки при составлении и заполнении документов, неточности; плохо отпечатаны копии документов.


Излишне говорить о том, как подобный недочет может в дальнейшем сказаться не только на Вас, как на российском предпринимателе, но и могут возникнуть неприятные моменты для Вашего иностранного покупателя. Дабы избежать подобных проблем, особенно на ранних стадиях развития бизнеса, проблемы (и их решение, разумеется) лучше доверить профессионалам. Перечень документов для возврата НДС.

Возмещение ндс при экспорте

Отчасти это приносит пользу государству, которое стремиться развивать внешнеэкономическую деятельность. И это понятно: страна постепенно наполняется валютой и её платежный баланс растёт. Поэтому государство всегда будет поддерживать экспортную политику и поощрять фирмы, поставляющие товары и услуги за рубеж.

Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%? Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества! Действительно, со стороны налогообложения экспортные продажи очень выгодны коммерсантам, однако большинство из них всё же продолжают торговать в России.
Ведущий юристДорофеев С.Б. Возмещение НДС при экспорте: что нужно подтвердить в первую очередь? Ситуации, приводящие к возникновению права на возмещение НДС можно разделить на две большие группы: осуществление экспортных операций и все остальные (например, реализация по ставке НДС 10%). Правила возврата налога из бюджета в указанных случаях существенно отличаются, в первую очередь тем, что для получения возмещения НДС при экспорте установлены дополнительные требования. Возврат НДС при экспорте состоит, по сути, из двух этапов: подтверждение ставки НДС 0% для произведенных экспортных операций и, собственно, возмещение НДС, заключающегося в большей степени в подтверждении налогоплательщиком налоговому органу правомерности применяемых вычетов и правильности произведенных расчетов.

Возврат ндс при экспорте. условия, сроки, пример, проводки

В таких случаях:

  • заключается договор на оказание маркетинговых услуг,
  • полученные результаты записываются на диск, который и нужно провести через таможню;
  • в декларации фиксируется факт наличия одного диска.

В декларации затем указываются суммы в несколько тысяч долларов на возврат НДС при экспорте из России. Схема эта применяется также при импорте товаров. Последствия использования таких схем — ужесточение требований в законодательстве. Во избежание отмывания денег вводятся новые правила учета возвратного налога.
Не так давно появилось правило, по которому возврат налога может быть осуществлен каждому экспортеру при условии, что ранее уплаченная сумма НДС должна по факту поступить в бюджет.