НДС налог на прибыль

ОТНЕСЕНИЕ НДС НА ЗАТРАТЫ

По общему правилу суммы «входного» НДС, уплаченные вами при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав или при ввозе товаров на территорию РФ, не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц) (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Однако из этого правила есть исключения, которые предусмотрены п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

В случаях, оговоренных п. 2 ст. 170 НК РФ, «входной» налог включается в стоимость товаров (работ, услуг) и затем в составе этой стоимости списывается в составе материальных или прочих затрат, в том числе через амортизационные отчисления (ст. ст. 252, 253, п. 1 ст. 221 НК РФ).

Вы обязаны учесть «входной» НДС в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, если:

1) указанные товары (работы, услуги) приобретены вами для использования в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);

2) эти товары (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);

3) вы не являетесь налогоплательщиком НДС и применяете специальные налоговые режимы в виде УСН, ЕНВД, ЕСХН либо освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);

4) эти товары (работы, услуги), имущественные права используются для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено гл. 21 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды могут сразу списать «входной» НДС на затраты как самостоятельный вид прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 5 ст. 170 НК РФ).

Отметим, что это право, а не обязанность данных организаций. То есть они могут выбрать тот способ учета «входного» НДС, который им наиболее удобен, — либо принимать его к вычету по правилам ст. ст. 171, 172 НК РФ, либо относить на расходы согласно п. 5 ст. 170 НК РФ.

Выбранный способ эти организации должны закрепить в своей учетной политике для целей налогообложения и применять его в отношении всех совершаемых операций.

ВОССТАНОВЛЕНИЕ «ВХОДНОГО» НДСВосстановить к уплате в бюджет «входной» НДС, ранее принятый к вычету, вы обязаны в следующих случаях.

1. При передаче имущества (имущественных прав) в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

2. При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, а именно:

— для операций, не облагаемых НДС;

— для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

— для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ (за исключением передачи в уставный капитал (паевой фонд) и правопреемникам при реорганизации);

— для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН или в деятельности, по которой получено освобождение согласно ст. 145 НК РФ (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).

В том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), имущественные права стали вами использоваться для данных операций, вы и должны восстановить налог к уплате в бюджет.

Однако те налогоплательщики, которые переходят на спецрежимы в виде ЕНВД или УСН, должны восстановить НДС в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Налогоплательщикам, которые начинают использовать право на освобождение от обязанностей плательщиков НДС по правилам ст. 145 НК РФ, следует восстановить налог в последнем налоговом периоде перед отправкой в налоговый орган Уведомления об использовании права на освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Причем во всех случаях восстанавливать придется всю сумму налога, которую ранее вы приняли к вычету. Если это основное средство или нематериальный актив, то восстановить следует только часть этой суммы, пропорциональную остаточной (балансовой) стоимости, без учета переоценки.

Суммы восстановленного налога разрешено сразу списывать на расходы в составе прочих согласно ст. 264 НК РФ.

В целях бухгалтерского учета восстановленная сумма НДС может учитываться в составе прочих внереализационных расходов (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Это отражается записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Плана счетов.

Сумма налога, которую вам следует уплатить в бюджет, представляет собой разницу между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов (п. 1 ст. 173 НК РФ).

Таким образом, для того чтобы определить сумму налога, которую вы должны заплатить в бюджет, вам необходимо следующее.

1. Исчислить общую сумму налога по всем внутрироссийским операциям, момент определения налоговой базы по которым приходится на соответствующий налоговый период (ст. 166 НК РФ).

2. Определить общую сумму налоговых вычетов, которые вы вправе применить по итогам данного налогового периода (ст. ст. 171, 172 НК РФ).

3. Найти разность между общей суммой налога (п. 1) и суммой налоговых вычетов (п. 2).

Итак,

НДС бюдж. = НДС общ. — НВ,

где НДС бюдж. — сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет;

НДС общ. — НДС, исчисленный по всем внутрироссийским хозяйственным операциям;

НВ — налоговые вычеты по итогам налогового периода.

>В помощь бухгалтерии! Как производится учет выручки с НДС и без него?

Когда облагается товарооборот налогом, а когда нет?

Четыре основные группы товарооборота, подлежащие налогообложению НДС, представлены в НК РФ:

  1. Возмездная или безвозмездная продажа товаров, услуг, труда, объектов залога в Российской Федерации, передача прав на имущество, на предметы торговли на основании замены обязательств по соглашению сторон или отступного, что подтверждено пп.1 п.1 ст.146 НК.
  2. Сбыт товаров, услуг для удовлетворения потребностей именно организации, но не с целью получения прибыли. Подобная передача продукции облагается НДС при условии признания расходов экономически необоснованными или же такие издержки вносят в статью расходов, не учитываемых при подсчете налога на прибыль. Ст. 252, ст.270 НК РФ.
  3. Осуществление строительно-монтажных действий для собственной необходимости. Если организация выполняет данный вид работ самостоятельно, то налогообложение присутствует (пп.3 п.1 ст. 146 НК). Если же процесс строительства обеспечивается подрядчиком, то НДС отсутствует.
  4. Импорт предметов торговли на территорию Российской Федерации (пп.4 п.1 ст.146 НК РФ и пп.3 п.1 ст. 2 «Таможенного кодекса Евразийского экономического союза»).

Выручка не будет облагаться налогом на добавочную стоимость при манипуляциях, не принимаемых за реализацию или не являющихся объектом налогообложения. Например:

  • Валютные операции (пп.1 п.3 ст. 29 НК РФ).Сделки, связанные с нумизматикой не попадают в этот пункт.
  • Передача объектов владения правопреемнику при переустройстве компаний (пп.2 п.3 ст. 39 НК РФ).
  • Возвращение лицу, состоявшему в хозяйственном обществе активов в рамках первоначального взноса в случае прекращения деятельности общества или выхода участника из его состава (пп.5 п.3 ст. 39 НК РФ).
  • Передача объектов жилфонда, электросети, дороги и т. д. органам власти (пп.2 п.2 ст. 146 НК РФ).
  • Реализация земли или земельных паев (пп.6 п.2 ст.146 НК РФ).
  • Продажа собственности или прав на нее при банкротстве должников (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).

Существует также закрытый список процессов, поименованных в п.1-3 ст.149 Налогового Кодекса. Их особенность в том, что будучи предметами налогообложения, они не признаются подлежащими налогу и освобождаются от НДС.

К товарам, не подлежащей НДС, причисляют:

  • Утвержденный список медицинской продукции (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ).
  • Продовольственные товары для медицинских организаций и столовых детских садов, школ и т. п. (пп.5 п.2 ст. 149 НК).
  • Жилые объекты и доли помещений в них (пп.22 п.3 ст.149 НК РФ).

Что это?

Выручка представляет собой доход, который организация или предприятие получает за определенный отрезок времени посредством реализации ряда товаров или услуг. Это завершающий этап коммерческой или некоммерческой деятельности фирмы, при этом расчет производят, умножая цену продукции на количество сбытых единиц товара.

Чистой выручкой от продаж признают прибыль с вычетом косвенных налогов. Она является показателем результата работы организации.

Выручка от реализации объектов продаж делится на два вида:

  • Выручка брутто – общая сумма, включающая налогообложение (акцизы, таможенные пошлины, НДС).
  • Выручка нетто – это прибыль от продаж продукции, работ или услуг без налогообложения.

О том, каким образом высчитывают такую выручку от реализации, вы узнаете в специальном материале.

Расчет налога выглядит так: обозначим сумму буквой С, тогда НДС=С*18/100. Согласно этому вычислению при выручке в 100 000 рублей НДС составит 18 000.

С учетом налога

Чтобы произвести такое вычисление сумму с НДС обозначают Сн. Расчет получается такой:

Сн = С + С*18/100 = С*(1+18/100) = С*1,18.

Тогда при выручке в 100 000 рублей результат будет 118 000.

В Российской Федерации для расчета налога на добавленную стоимость используют документ счета-фактуры. Законом установлены четкие правила заполнения этого бланка и его формат.

Без него

Чтобы рассчитать значение прибыли без данного косвенного налога за основу берется та же самая формула. При обозначении N=18/100 выходит, что Сн = С+ N*С = С*(1+N).

Таким образом, С = Сн/(1+N) = Сн/(1+0.18) = Сн/1.18.

Если же при работе с формулами возникают сложности, то специализированные онлайн калькуляторы упрощают работу налогоплательщиков. С их помощью данные рассчитываются быстро и точно.

Пошаговая инструкция: как планировать в Excel доход от продажи и затраты

Для планирования выручки и затрат на производство используют таблицу Excel. Стандартная таблица для расчета эффективности имеет четыре поля:

  1. Налоговые ставки (ячейка А1:В3).
  2. Доход от продажи предметов торговли, издержек и дебетового НДС (А5:В7).
  3. Определение налога на добавленную стоимость для уплаты в бюджет (А9:В10).
  4. Подсчет выручки и налогов на прибыль и с оборота (А12:В17) (в чем основные отличия выручки от оборота узнайте ).

В первые два поля вводят информацию, а два последующие ее обрабатывают.

  • Вид вычисления налогового обязательства по НДС по таблице следующий: =ОКРУГЛ(В5*(B1/(1+B1));2).
  • Чтобы посчитать сумму налога для уплаты в государственную казну, нужно вычесть сумму налогового кредита из суммы налоговых обязательств (В10) =В9-В7.
  • ВП (валовая прибыль) без НДС (ячейка В12) рассчитывается путем вычета значения налоговых обязательств из суммы выручки =В5-В9.
  • Выручку от продаж определяют, отнимая от суммы ВП издержки =В12-В6.
  • Чтобы вычислить налог с товатрооборота ВП умножают на ставку налога с оборота =ОКРУГЛ(В12*ВЗ;2).
  • Выручка, подлежащая налогообложению, является разностью между реализованной прибылью и суммой налога с оборота =В13-В14.
  • Налог на выручку – это произведение суммы подлежащей налогообложению и тарифа налога на прибыль, результат округляют до второго разряда =ОКРУГЛ(В15*В2;2).
  • Чистая прибыль высчитывается путем вычета суммы налога на прибыль из дохода, облагающегося налогом =В15-В16.

Использование таблицы Excel удобно тем, что меняя данные налоговой ставки, легко подстроиться под действующую налоговую систему. После изменения значений издержек и суммы продаж сразу отражается конечный результат. Excel предлагает различные методы ввода данных, кроме того, формулы и многообразие функций дают дополнительные возможности для расчетов.

Рекомендуем вам обратить внимание и на другие публикации наших экспертов, прочтя которые, вы узнаете:

  • Чем выручка отличается от себестоимости, дохода и прибыли?
  • Как посчитать годовой объем выручки?
  • Каковы причины снижения выручки и как ее можно увеличить?

Распределение платежа

Чтобы распределить НДС по выручке используют пропорцию операций подлежащих и неподлежащих налогообложению. Налог принимают к вычету или включают в цену продукции и услуг (пп.4 п.4 ст. 170 НК РФ).

Если НДС принимают к вычету пропорция выглядит так : СТ (с НДС) / СТ (общая), СТ (с НДС) – это цена продукции или услуг, сбыт которых облагается налогом на добавленную стоимость; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

Если же налог включают в стоимость продукции, то применяют такую пропорцию: СТ (без НДС) / СТ (общая), СТ (без НДС) – цена товаров или услуг не облагаемых НДС; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

В распределение НДС по выручке не входят такие поступления:

  • Проценты с банковских вкладов и остатки на счетах.
  • Прибыль по акциям или долям в уставном капитале.
  • Денежные средства с уплаты штрафов по кредитам и займам, нарушение условий договоров кредитования.
  • Учетный процент, который снимают банки при покупке векселей.
  • Денежные средства, полученные дочерними компаниями от головных.

Внимание! В расходы при распределении НДС входят предметы торговли, участвовавшие в товарообороте на территории РФ. Расходы на производство обязательно учитываются в стоимости товаров. Пропорция должна быть составлена строго по регламенту.

Расхождение с доходом по НДС и прибыли

Налоговые всегда изучают доход по прибыли и по НДС, чтобы выявить выручку не обложенную налогом. Для этого сверяют сведения обеих деклараций. Проверяют строку 010+020 (лист 02) в Прибыли и строку 010 (раздел 3) в НДС.

Но дополнительные факторы влияют на показатели, что усложняет задачу. Например, база налога на добавочную стоимость увеличивается за счет возвратов поставщикам, а выручка – нет. Доход уменьшается при возвратах от покупателей, а налог – нет.

Поэтому довольно сложно понять расхождения между прибылью и НДС. Налоговая база часто нарушается за счет учетных ошибок, поэтому на практике равенство между значениями двух деклараций не соблюдается.

Причины

Причины расхождения по НДС и прибыли могут быть следующими:

  1. Приобретение собственности при удалении основных средств из оборота (п.13 ст.250 НК РФ).
  2. Обнаружение излишков при сопоставлении бухгалтерских и фактических данных (п.20 ст.250 НК РФ).
  3. Положительные разницы сумм и курсов (п.2, 11 ст.250 НК РФ).
  4. Реконструкция запаса денежных средств (п.7 ст.250 НК РФ).
  5. Снятие задолженности по кредиту из-за окончания срока давности (п.18 ст.250 НК).
  6. Реализация объектов торговли областью сбыта которых не является Российская Федерация (ст.147, 148; пп.1 п.1 ст.248; п.1 ст.249 НК РФ).
  7. Приобретение процентов с выданных займов или с остатка денег на счету (п.6 ст.250 НК).

Ряд операций облагаются налогом, но не приносят выручку. Это относится к безвозмездной передаче объектов торговли или же обеспечение услуг для нужд самой организации. Они не внесены в декларацию по налогу на прибыль, но отражаются в строках 010 или 030 3 графы (раздел 3) декларации по НДС.

Справка! Если предприниматель экспортирует товары, то данные всегда расходятся, так как доход от вывозимой продукции вносится в декларации в разный период.

В декларацию по налогу на прибыль выручка вносится непосредственно в период сбыта объектов торговли (п.1 ст.249, п.3 ст.271 НК РФ), а в НДС – по истечении 180 дней после отгрузки или во время подготовки бумаг, доказывающих право на использование нулевой ставки НДС.

Пояснения в ФНС

Пояснения в налоговую инспекцию необходимо предъявить до истечения 5 дней с момента получения извещения (п.2,6 ст.6.1, п.3 ст.88 НК РФ). Разрешается предоставлять пояснения в вольной форме и обязательно в письменном виде, причем налоговый инспектор должен поставить примечание о приеме бумаги (документ необходимо передать лично в руки, а не по почте).

В записке должны быть приведены причины расхождения в декларациях, а также ссылки на статьи Налогового Кодекса, подтверждающие законность их наличия. Если причины расхождения данных будут грамотно составлены и обоснованы, предоставлены в срок налоговую инспекцию, то существует вероятность, что в будущем инспекторы не будут присылать подобные требования.

  • Исходя из вышесказанного, можно понять, как рассчитывается НДС и какие операции подлежат налогообложению. Физическим и юридическим лицам не стоит забывать о том, что отчеты заполняются в соответствии с регламентированной формой и предоставляются ежеквартально, в четко ограниченные сроки.

    Прибыль и затраты – составляющие работы каждой организации.

    Внереализационные операции – сделки, не имеющие связи с основным процессом производства организации и реализацией товара. Итоговый результат проведения таких операций формируется из внереализационных доходов и внереализационных затрат.

    Внереализационные доходы – связаны с:

    • разницей на курсах;
    • штрафными денежными санкциями, пенями и прочими начислениями за нарушение условий соглашения со стороной сделки;
    • доходами прошлых лет, не нашедших отражения в отчетности;
    • активами, полученными по договору дарения (безвозмездная передача ценностей);
    • общими объемами дооценки активов;
    • депонентской и кредиторской задолженностью, с истекшим периодом исковой давности;
    • поступлениями, которые направлены для возмещения причиненных организации убытков;
    • прочей внереализационной прибылью.

    Внереализованные затраты предприятия – это убытки по осуществлению внереализованных операций, связаны с:

    Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

    • Москва: +7 (499) 110-86-72.
    • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
    • затратами по выплате процентов по долговым обязательствам, процентов, начисленным по ценным бумагам и иным обязательствам;
    • обоснованными расходами, связанными с ликвидацией основных средств – затратами на вывод эксплуатационных объектов;
    • обоснованными затратами организации, которые не связаны с деятельностью по продаже товаров, производственных процессов;
    • затратами на тару, невозвратную тару, расходами на упаковку и т. п.;
    • с просроченной выплатой пени и штрафов, в случае невыполнения обязательств договора или их нарушения;
    • недостачей или хищением.

    Декларация

    Суммы по внереализационным доходам и расходам отражаются в налоговом учете. Его цель – получить показатели, для того, чтобы заполнить декларацию по налогу на прибыль. Эти сведения заносят в налоговый регистр.

    После сдачи налоговых деклараций, некоторые предприятия получают от инспекции требования о пояснениях причин несовпадения показателей доходов от реализации и внереализационных доходов в декларации по налогу на прибыль.

    Теоретически, соответствие прибыльных и НДС-показателей может быть равным, но в большинстве случаев этого не наблюдается.

    ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС
    ПРИЛОЖЕНИЯ № 1 К ЛИСТУ 020 РАЗДЕЛ 3
    Строка 010 («Выручка от реализации – всего») + Строка 100 («Внереализованные доходы – всего») = Строка 010 («Реализация товаров, имущественных прав – всего»)

    Операции

    Операции, способствующие доходу, которые вносятся в базу по налогу на прибыль, но не образующие объект обложения НДС, связанные с:

    • получением имущества по ликвидации основных средств на вывод эксплуатационных объектов;
    • выявлением излишков при инвентаризации;
    • получением дохода по положительным курсовым разницам;
    • восстановлением резервов;
    • списанием кредиторской задолженности;
    • продажей работ или услуг, не реализуемых на российской территории;
    • получением процентов по выданным займам, процентов на остаток денежных банковских средств.

    Эти суммы отображаются в декларации по налогу на прибыль, но не отражаются в НДС-декларации.

    Операции, которые облагаются НДС, но не создают налоговую базу для декларации по налогу на прибыль. Они связанны с:

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

    • Москва: +7 (499) 110-86-72.
    • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
    • безвозмездной передачей товаров;
    • передачей товаров для собственных нужд.

    Они отражаются по строке 010 (или 030) в 3 раздел НДС-декларации.

    Существует семь основных видов межевых планов.

    Как получить вычет по по НДС-декларации? Все подробности описаны в нашей статье.

    Как можно проверить земельный налог? Все способы описаны .

    При экспорте показатели не совпадают никогда, так как выручка от таких операций показывается в этих двух декларациях в разные отчетные периоды.

    Ответ на требования пояснений нужно представить в инспекцию ФНС на протяжении пяти дней с момента получения запроса.

    Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

    • Москва: +7 (499) 110-86-72.
    • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

    Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

    Автор статьи Андрей Чернов Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей.