НДС при импорте

Содержание

В настоящее время иностранные производители стремятся увеличить потребительский спрос и поэтому заинтересованы не только непосредственно в поставке собственных товаров российским партнерам, но и в контроле ассортимента, а также проведении маркетинга и привлечении внимания к марке у потребителей в случае, если у иностранной компании отсутствует постоянное представительство в России, которое могло бы исполнять данные функции. В связи с этим перед сторонами договора стоит задача учесть особенности налогообложения в России, связанные с уплатой НДС, которые могут иметь место. Разберем указанные особенности на примере ввоза одежды на территорию РФ.

Допустим, итальянский производитель модной одежды (далее — производитель) планирует заключить договор поставки (далее — договор) с российским магазином­партнером (далее — магазин). Предполагается, что магазин производит выборку товаров у производителя на территории Италии. В соответствии с договором поставка осуществляется на условиях EX WORKS.

НДС при импорте товаров 2018

Магазин отвечает за ввоз товаров из Италии в Россию. Производитель выставляет магазину соответствующий счет. Расходы на уплату таможенных пошлин несет производитель, поэтому магазин, погасив все обязательные платежи, выставляет производителю счет на эту сумму.

Кроме того, производитель оказывает магазину следующие дополнительные услуги: контроль наличия товаров и расчет времени нахождения товаров в магазине, помощь в маркетинге, помощь в распространении, которые также оплачиваются на основании счетов.

В этой ситуации для сторон сделки важно иметь ответы на следующие вопросы:

  • рассматривается ли оказание услуг отдельно от договора поставки;
  • какие операции облагаются НДС;
  • в какие счета должен быть включен НДС;
  • кто является плательщиком НДС.

Определение места реализации товаров и услуг

Российское налоговое законодательство различает порядок определения места реализации товаров и места реализации услуг.

Если договор одновременно содержит положения о поставке и об оказании услуг, то он признается смешанным в соответствии с п. 3 ст. 421 Гражданского кодекса РФ. При этом место реализации поставляемых товаров и оказываемых услуг определяется по собственным правилам, установленным налоговым законодательством.

Налогообложение операций

НДС при поставке. На основании п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектами обложения НДС признаются, в частности, следующие операции:

  • реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
  • ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

В рассматриваемой ситуации имеют место две операции: реализация одежды на территории Италии и ввоз ее магазином на территорию РФ. Выставление производителем счета на оплату товаров связано с их реализацией. Поэтому данная операция создает объект обложения НДС, только если местом ее оказания будет признана территория России.

В силу п. 1 ст. 147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

  • товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
  • товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Согласно Международным правилам толкования торговых терминов Инкотермс 2000 отгрузка EX WORKS (Франко завод) означает, что продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставляет товар в распоряжение покупателя на своем предприятии (заводе, фабрике, складе и т.п.) без выполнения таможенных формальностей, необходимых для вывоза, и без погрузки товара на транспортное средство.

При этом продавец обязан на основании договора купли-продажи предоставить покупателю товар, коммерческий счет-инвойс или эквивалентное ему электронное сообщение, а также любые иные доказательства соответствия товара, которые могут потребоваться по условиям договора.

В рассматриваемой ситуации не соблюдается ни одно из условий, позволяющих признать реализацию товаров в соответствии с договором осуществленной на территории России: товар отгружается на территории Италии и его транспортировка ведется также с территории Италии. В связи с этим включения российского НДС в счет, выставляемый производителем, не требуется.

В рассматриваемой ситуации НДС облагается только ввоз товаров на территорию РФ, уплачивается налог вместе с другими таможенными платежами (ст. 150 и 160 НК РФ). Однако этот НДС должен предъявляться не производителем, а таможенными органами.

Таким образом, счет, выставляемый производителем в соответствии с условиями договора поставки, не должен содержать НДС.

НДС при оказании услуг. В силу подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ при оказании, в частности, консультационных и маркетинговых услуг.

Под маркетинговыми услугами, если следовать разъяснениям российских налоговых органов, понимается исследование конъюнктуры рынка и деятельность по изучению общественного мнения. Под исследованием рынка понимается, в частности, изучение потенциальных возможностей рынка, приемлемости продукции, осведомленности о ней, покупательских привычек потребителей в целях продвижения товара и разработки новых видов продукции, включая статистический анализ результатов (письма Минфина России от 24 января 2006 г. № 03–04–08/21, ФНС России от 20 февраля 2006 г. № ММ-6–03/183).

Согласно п. 3 ст. 148 НК РФ, если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных работ (услуг).

Поскольку в рассматриваемой ситуации основные услуги, оказываемые магазину, являются маркетинговыми и так или иначе связаны с определением необходимого ассортимента товара в России, полагаем, что данные услуги подлежат обложению НДС в Российской Федерации. Производителю лучше указать в счете, выставленном за оказанные услуги, отдельной строкой величину российского НДС.

НДС при возмещении расходов по уплате таможенных платежей. В соответствии с условиями торговых терминов Инкотермс 2000 поставка на условиях EX WORKS предполагает, что таможенные пошлины уплачиваются за счет покупателя. Тем не менее стороны, руководствуясь принципом свободы договора, вправе переложить обязанность по их уплате на продавца.

Как уже отмечалось, в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В пункте 1 ст. 39 НК РФ определено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных одним лицом для другого лица работ, возмезд­ное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права собственности на товары, результатов выполненных одним лицом для другого лица работ, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе.

В данной ситуации возмещение производителем уплаченных магазином таможенных пошлин не является реализацией товаров, работ или услуг, а представляет собой компенсацию затрат магазина, предусмотренную договором. Следовательно, объект обложения НДС отсутствует.

Обратите внимание: уплачивая НДС при ввозе товаров на территорию РФ, магазин фактически не несет расходов, поскольку данные суммы он будет вправе принять к вычету.

Таким образом, компенсация производителем расходов магазина по оплате таможенных пошлин не облагается НДС в России. Однако при этом магазину следует указать в счетах компенсационный характер предъявляемых платежей.

Кто является плательщиком НДС

Уплата НДС при поставке товаров. Согласно ст. 328 Таможенного кодекса РФ плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых настоящим Кодексом и иными федеральными законами возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

В силу п. 1 ст. 16 и п. 2 ст. 126 ТК РФ обязанность по совершению таможенных операций для выпуска товаров, в том числе исполнению обязанностей декларанта, несет российское лицо, которое заключило внешнеэкономическую сделку или от имени либо по поручению которого эта сделка заключена, если перемещение товаров через таможенную границу происходит в соответствии с такой внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом.

В рассматриваемой ситуации магазином будет заключена внешнеэкономическая сделка, поэтому на нем как на российском лице будет лежать обязанность по перечислению НДС в бюджет.

Уплата НДС при приобретении услуг. Как указывалось ранее, оказание услуг на территории РФ будет создавать облагаемый оборот. Однако производитель не сможет выполнить свои налоговые обязанности, поскольку не состоит на учете в налоговых органах РФ. Согласно п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ магазин должен будет исполнять роль налогового агента, т.е. будет обязан исчислить, удержать из вознаграждения, выплачиваемого производителю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Версия для печати  

НДС при импорте товаров в РФ уплачивается индивидуальными предпринимателями и предприятиями (организациями), вне зависимости от  выбранной системы налогообложения (включая УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН). Упрощенцы учитывают уплаченный при импорте в Россию НДС в расходах и не могут принять его к вычету.

НДС при покупке импортных товаров начисляется на сумму таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов (в случае если товар является подакцизным). Как правило, применяется ставка в 18%, однако налоговым законодательством России предусмотрены ставки НДС при покупке импорта 10% и 0%. Сумма таможенной стоимости, пошлин (но не сборов) и акцизов является налоговой базой для расчета НДС.

Как платится НДС при импорте товаров

Обязанность по уплате НДС при ввозе импортного товара (таможенного НДС) в РФ возлагается на декларанта, в роли которого может выступать непосредственный покупатель или его представитель – таможенный представитель (брокер) или даже перевозчик. Если НДС при импорте платится через агента, но его будет сложнее поставить на вычет:

  • в налоговый орган, помимо стандартных при ввозе импортных товаров документов по сделке и таможенному оформлению, потребуется предоставить платежные поручения, подтверждающие уплату агентом косвенных налогов;
  • также необходимо будет подтвердить возмещение понесенных агентом издержек по уплате налога на добавленную стоимость на таможне.

Расчет и начисление НДС при импорте осуществляет сам декларант (импортер), однако у таможенного органа есть право корректировки таможенной стоимости (КТС), после чего изменяется налоговая база, а вслед за ней и сумма налога. Если сумма косвенных налогов была увеличена в результате КТС, происходит доначисление НДС.

Облагается ли импорт НДС или нет

В некоторых случаях НДС при импорте товаров в Россию не уплачиваются: ряд кодов по ТН ВЭД освобожден от оплаты косвенных налогов (освобождение получили технологическое оборудование, аналогов которого на территории РФ не производится и жизненно важные медицинские изделия и оборудование). В других случаях импорт товаров в Россию облагается по  сниженным (10% против 18%) ставкам НДС (в эту группу включаются некоторые медицинские изделия, продукты питания, детские товары и печатная продукция).

Наконец, действующим законодательством установлен перечень таможенных процедур (режимов), при ввозе под которые предоставляются льготы и преференции по уплате налога на добавленную стоимость (сюда попадают таможенные процедуры, не предполагающие дальнейшее использование ввозимых грузов в операциях, связанных с оплатой НДС).

НДС при импорте из стран дальнего зарубежья

НДС при импорте из стран дальнего зарубежья (из государств – членов СНГ) уплачивается при проведении таможенного оформления до или во время подачи таможенной декларации на товары (ДТ, ранее – грузовой таможенной декларации, ГТД) в таможенный орган. К странам дальнего зарубежья приравнены все государства СНГ, не входящие в ЕАЭС.

При импорте из стран – членов Евразийского экономического сообщества (Казахстан, Белоруссия, Армения, Киргизия) НДС платится в налоговый орган по месту учета декларанта (импортера) в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки ввезенной продукции на учет.

Для получения вычета по НДС сумма уплаченных косвенных налогов при импорте из стран дальнего зарубежья подтверждается таможенной декларацией с проставленными отметками таможенного органа, а при ввозе из стран ЕАЭС – декларацией по НДС.

Расчет НДС при импорте товаров и право на вычет

Косвенные налоги (НДС) при импорте товаров могут быть зачтены за счет ранее уплаченных сумм.

Импортер товара может рассматриваться как налоговый агент по НДС при импорте товаров, если поставщик не представлен на территории РФ. Однако никакого двойного налогообложения импорта по НДС не возникает. Хотя импортер уплачивает НДС (действуя в какой-то степени как налоговый агент).

НДС по импорту при ВЭД

Для вычета НДС при импорте товаров участнику внешнеэкономической деятельности (ВЭД) может потребоваться не только ДТ, но и другие документы, подтверждающие ввоз (транспортные, товаросопроводительные) грузов в РФ, уплату косвенных налогов (платежные поручения, справки из таможни по расходованию авансов и т.п.), а также регистрация таможенной декларации в книге покупок (либо счет-фактур при ввозе из стран ЕАЭС). 

Россия

Возврат НДС при импорте из России

При ввозе товаров в страны Таможенного союза берется НДС. При импорте по закону предусматривается возврат НДС. За счет этого импортеры имеют возможность сделать меньше сумму налога.

Произвести возврат НДС при импорте из РФ в РБ можно двумя способами. Можно напрямую обратиться в налоговый орган.

Уплата НДС при ввозе товаров на территорию РФ

К такому способу прибегают в основном в той ситуации, когда налог был выплачен излишне. Но стоит помнить о том, что возврат налога — это непростой процесс, требующий больших затрат труда. Возвращение НДС, выплаченного на таможне, влечет за собой понижение выплачиваемого налога и выдачу денег из бюджета.

Если вам потребовалось вернуть НДС в России, требуется предпринять следующие действия:

  • сначала понадобится подготовить декларацию по установленным правилам и предоставить ее в ИФНС или ФТС. К ней нужно будет приложить копии документов;
  • после этого потребуется осуществить проверку в определенном порядке и получить на руки решение.

Главное условие возврата — это произведенная уплата налога при поступлении товара, а также наличие фактов, доказывающих эту уплату. Также при возврате НДС при импорте требуется соблюсти некоторые условия. Необходимо, чтобы указанные данные фирмы соответствовали данным, которые прописаны в документах платежа. Незначительные неточности, скажем, в один знак могут стать причиной для отказа в возмещении НДС. Сделать обжалование в вышестоящих инстанциях будет можно, но на это потребуется время.

Правильно провести возврат НДС, поможет посредник по экспорту в РФ . Возвратить налог при экспорте завезенных товаров в дальнейшем будет можно. Но при этом нужно будет соблюсти все условия, установленные по закону.

Уменьшение уплачиваемой суммы налога выполняется при подачи декларации. Это дает возможность не производить уплату текущих налоговых платежей до завершения следующего периода. Возмещение налога на счет выполняется после проверки в налоговых органах. Камеральная проверка проходит в течение трех месяцев. Примерный период времени, за который можно ожидать возмещения НДС, составляет три — три с половиной месяца.

В случае импорта товаров возврат налога выполняется не позднее месяца с момента подачи всех требуемых документов. Чтобы вернуть НДС, лучше обратиться к специалистам, которые имеют опыт работы в проведении подобных операций. Это поможет в короткие сроки вернуть свои финансовые средства.

Сравнение металлического каркаса с монолитным железобетонным строением. Вернемся в советское время, тогда промышленные объекты представляли собой большие, монолитные, железобетонные здания. Они были весьма тяжелыми, стояли на мощном фундаменте, их несущая …

Очевидно, что игровая форма обучения наиболее эффективна. Она не утомляет ребенка, поддерживает в нем интерес к учебе и стимулирует добиваться лучших результатов. Поэтому, специалисты создают разнообразные интересные задачи для детей …

НДС с таможенной стоимости, или как платить "ввозной" налог

Одним из объектов обложения НДС является ввоз товаров на таможенную территорию нашей страны. Кто, как, в какие сроки должен платить налог в этом случае? А главное — в каком размере? Наша статья как раз и посвящена ответам на эти вопросы о "ввозном" НДС.

Ввозите товар? С вас НДС

Платить налог при ввозе товаров в Россию нужно на таможне в составе прочих таможенных платежей. Если, конечно, речь не идет о ввозе продукции с территории Республики Беларусь: в такой ситуации НДС нужно платить налоговой. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот особый случай <1>.

<1> Этому вопросу были посвящены статьи "Белорусский импорт. Включаем расходы на доставку в налоговую базу", N 4, 2008 и "Белорусский импорт. Отчитываемся и получаем вычет", N 5, 2008.

Кто платит "ввозной" НДС

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 328 ТК РФ, перечислять налоги и таможенные пошлины должны декларанты ввозимых товаров или другие лица, на которых данная обязанность возложена Таможенным кодексом. Если российский покупатель сам занимается таможенным оформлением ввезенной продукции, то именно он и должен будет заплатить налог. Но подавать декларацию необязательно должен непосредственно декларант, сделать это от его имени может и таможенный брокер. В таком случае именно последний будет ответственен за уплату налогов и таможенных пошлин (п. 2 ст. 144 ТК РФ).

С другой стороны, в п. 2 ст. 328 ТК РФ говорится, что перечислить таможенные платежи может любое лицо. Правда, у покупателя могут возникнуть определенные сложности с вычетом уплаченного налога, если НДС уплатил на таможню не он, а кто-то другой. Ведь, чтобы применить вычет, импортеру нужно будет подтвердить, что он понес реальные затраты по уплате НДС, перечисленного брокером, посредником или, скажем, просто должником <2>.

<2> Подробнее об этом читайте в статье "Вычет импортного НДС. В теории и на практике", N 6, 2008.

Когда платить налог

"Ввозной" НДС должен быть уплачен до или одновременно с принятием таможенной декларации (п. 24 Приказа ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131).

НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей

Причем налог нужно перечислить не позднее 15 дней со дня предъявления товаров на таможню в месте их прибытия на российскую территорию (или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия). Такой срок установлен п. 1 ст. 329 ТК РФ.

Если импортер своевременно не заплатит НДС, таможня может начислить пени. Поэтому организации обычно перечисляют авансовый платеж в счет уплаты таможенных платежей, в том числе и НДС. Поступать так позволяет ст. 330 ТК РФ. При этом подача декларации будет являться для таможни указанием направить аванс на погашение начисленных таможенных платежей. То есть в этот момент НДС будет считаться уплаченным.

Когда таможня дает НДС-льготу

НДС при ввозе товаров в Россию платят не всегда. Перечень освобождаемой от налогообложения продукции приведен в ст. 150 НК РФ. Так, в частности, без уплаты НДС можно ввозить следующие медицинские товары, а также сырье и комплектующие для их производства (п. 2 ст. 150, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ):

  • важнейшую и жизненно необходимую медицинскую технику по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 17 января 2002 г. N 19;
  • протезно-ортопедические изделия по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998;
  • технические средства, включая автомототранспорт, для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г. N 998;
  • очки (за исключением солнцезащитных), линзы и оправы к ним по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28 марта 2001 г. N 240.

Платить НДС не нужно, например, и при ввозе на территорию нашей страны в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему (п. 7 ст. 150 НК РФ). Перечень такого оборудования приведен в Приложении 1 к Инструкции, утвержденной Приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131.

Какую ставку применять

НДС при ввозе товаров может быть рассчитан по ставке как 18, так и 10 процентов. Напомним, пониженную ставку НДС согласно п. 2 ст. 164 НК РФ можно применять при ввозе определенных видов продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, которые перечислены в специальных перечнях, утверждаемых Правительством РФ.

Так, виды ввозимых продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, приведены в Перечнях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908. А Перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых НДС по пониженной ставке, утвержден Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. N 41. Если код ТН ВЭД, соответствующий ввозимой продукции, указан в этих документах, рассчитывать НДС нужно по ставке 10 процентов.

С лекарствами и изделиями медицинского назначения ситуация сложнее. Перечень таких товаров до сих пор не утвержден.

ГТК России в Письме от 4 июня 2003 г. N 01-06/22880 разъяснил, что в связи с этим решение о применении ставки 10 процентов при их ввозе принимает таможенный орган. Если права на применение пониженной ставки нет, НДС придется начислять по ставке 18 процентов.

Рассчитываем "ввозной" НДС

Как посчитать налоговую базу для начисления НДС при ввозе товаров, сказано в п. 1 ст. 160 НК РФ. Для этого нужно сложить:

  • таможенную стоимость ввозимых товаров;
  • таможенные пошлины;
  • сумму начисленных акцизов (по подакцизным товарам).

То есть в общем случае сумму НДС, которую нужно будет заплатить на таможне, можно определить по следующей формуле:

— ¬
—-¬ ¦———————¬ ——————-¬ ——-¬¦ ——-¬
¦НДС¦ = ¦¦Таможенная стоимость¦ + ¦ Сумма ввозной ¦ + ¦ Суммদ x ¦Ставка¦.
¦ ¦ ¦¦ ввозимого товара ¦ ¦таможенной пошлины¦ ¦акцизদ ¦ НДС ¦
L—- ¦L——————— L——————- L——-¦ L——-
L —

Понятно, что, если ввозится неподакцизная продукция или товары, освобожденные от уплаты таможенных пошлин, соответствующие показатели формулы будут равны нулю. Ввозную таможенную пошлину рассчитывают по ставкам, приведенным в Таможенном тарифе РФ, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. N 718. Основной составляющей налоговой базы для расчета "ввозного" НДС является таможенная стоимость. Декларант определяет ее самостоятельно и заявляет при таможенном оформлении ввозимых товаров (п. 1 ст. 323 ТК РФ).

Пунктом 1 ст. 12 Закона от 21 мая 1993 г. N 5003-1 "О таможенном тарифе" (далее — Закон о таможенном тарифе) установлены следующие методы определения таможенной стоимости ввозимых товаров:

  • по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
  • по стоимости сделки с идентичными товарами;
  • по стоимости сделки с однородными товарами;
  • вычитания;
  • сложения;
  • резервный.

Основным способом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Если он не может быть использован, применяются остальные способы. Причем в определенном порядке: к каждому последующему методу прибегают, если предыдущий не может быть использован. Единственное — очередность использования методов сложения и вычитания декларант выбирает сам.

Для определения таможенной стоимости декларант заполняет специальный бланк — декларацию таможенной стоимости. У этого документа есть две формы: ДТС-1 и ДТС-2. Они утверждены Приказом ФТС России от 1 сентября 2006 г. N 829. При использовании метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами нужно заполнять форму ДТС-1, а в остальных случаях — ДТС-2.

Стоимость сделки…

Метод по стоимости сделки основан на том, что таможенную стоимость определяют как цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввозимые товары, увеличенную на ряд дополнительных начислений (п. 1 ст. 19 Закона о таможенном тарифе).

При этом под ценой понимают общую сумму всех платежей, которые были или будут перечислены непосредственно продавцу и (или) третьему лицу в пользу продавца.

Но в то же время в таможенную стоимость товаров можно не включать некоторые расходы, если они выделены из цены сделки (п. 7 ст. 19 Закона о таможенном тарифе). Речь идет о следующих затратах:

  • на строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении промышленных установок, машин или оборудования, производимые после их ввоза;
  • по перевозке (транспортировке) оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;
  • на уплату пошлин, налогов и сборов, взимаемых в нашей стране.

…и дополнительные начисления

Как мы уже сказали, для определения таможенной стоимости цену сделки нужно увеличить на некоторые суммы, которые не были в ней учтены. Такие дополнительные начисления приведены в ст. 19.1 Закона о таможенном тарифе.

Во-первых, это произведенные, но не включенные в цену сделки расходы:

  • на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением вознаграждений за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;
  • на тару, если для таможенных целей она рассматривается как единое целое с товарами;
  • на упаковку, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Во-вторых, при подсчете таможенной стоимости нужно учесть не включенную в цену сделки стоимость следующих товаров и услуг, прямо или косвенно предоставленных покупателем бесплатно или по сниженной цене:

  • сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;
  • инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;
  • материалов, израсходованных при производстве ввозимых товаров;
  • проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, выполненных в любой стране кроме России и необходимых для производства оцениваемых товаров.

В-третьих, цену сделки нужно увеличивать на сумму платежей за использование объектов интеллектуальной собственности (кроме платы за право воспроизведения в нашей стране), перечисление этих сумм является условием продажи ввозимых товаров.

В-четвертых, на размер таможенной стоимости повлияет и любая часть, прямо или косвенно причитающегося продавцу дохода, полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров (или иного их использования).

В-пятых, в таможенную стоимость товаров в дополнение к цене сделки нужно включать расходы по перевозке (транспортировке) до аэропорта, морского порта или иного места прибытия товаров на российскую таможенную территорию.

В-шестых, расходы по погрузке, выгрузке или перегрузке товаров и проведению иных операций, связанных с их перевозкой (транспортировкой) до места прибытия товаров на территорию нашей страны, также должны быть учтены при определении таможенной стоимости.

И в-седьмых, цену сделки необходимо увеличивать на расходы по страхованию товаров на время перевозки.

Пример. ООО "Импортер" заключило контракт на поставку из Польши неподакцизных товаров на сумму 50 000 евро. Расходы на доставку не включены в контрактную стоимость. За перевозку товаров из Польши в Россию ООО "Импортер" заплатило российскому перевозчику 60 000 руб. По условиям договора право собственности на товары перешло к российской фирме в момент оформления таможенной декларации 28 июня 2008 г. Курс в этот день был равен 36,7128 руб/EUR.

Таможенную стоимость товаров бухгалтер ООО "Импортер" рассчитал методом по цене сделки. При этом контрактную стоимость товаров он увеличил на затраты по доставке, которые не были включены в цену: 50 000 EUR x 36,7128 руб/EUR + 60 000 руб. = 1 895 640 руб.

000 "Импортер" заплатило таможенный сбор за оформление товаров в размере 5500 руб.

Таможенная пошлина в отношении ввезенных товаров равна 15 процентам. Ее сумма составила:

1 895 640 руб. x 15% = 284 346 руб.

НДС, который нужно заплатить на таможне, бухгалтер ООО "Импортер" посчитал так:

(1 895 640 руб. + 284 346 руб.) x 18% = 392 397 руб.

В учете ООО "Импортер" были сделаны такие проводки:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам и сборам", Кредит 51

  • 289 846 руб. (284 346 + 5500) — перечислены ввозная таможенная пошлина и таможенный сбор;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 51

  • 392 397 руб. — уплачен НДС при ввозе товаров;

Дебет 41 Кредит 60

  • 1 835 640 руб. (50 000 EUR x 36,7128 руб/EUR) — оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 60

  • 60 000 руб. — включены в себестоимость ввезенных товаров расходы на доставку;

Дебет 41 Кредит 76, субсчет "Расчеты по таможенным пошлинам и сборам",

  • 289 846 руб. — включены в себестоимость товаров таможенная пошлина и таможенный сбор;

Дебет 19 Кредит, 68 субсчет "Расчеты по НДС",

  • 392 397 руб. — отражен НДС;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19

  • 392 397 руб. — принят к вычету НДС, уплаченный на таможне.

О.Логинова

Эксперт журнала

Дополнительно оплачивается 0,4 % от суммы, которая превышает 20 миллионов драм. При стоимости недвижимости от 30 до 40 миллионов драм ставка равна 67 100 драмам. Дополнительно владельцем выплачивается 0,6 % от суммы, которая превышает 30 миллионов драм. При стоимости недвижимости от 40 миллионов и выше сбор равен 127 100 драмам. Дополнительно собственник платит 0,8 % от суммы, которая превышает 40 миллионов драм. Таблица. Размеры ставок для транспортных средств Критерии Количество лошадиных сил Цена за каждую лошадиную силу (указана в драмах) Средство вместимостью до 10 человек до 120 200 Средство вместимостью до 10 человек от 120 до 250 400 Средство вместимостью до 10 человек свыше 250 500 Средство вместимостью свыше 10 человек до 200 100 Средство вместимостью свыше 10 человек свыше 200 200 Вернуться к оглавлению Земельный сбор Данный тип налогового платежа прямой.

Налоги в армении

Налогового кодекса). Экспорт в армению ндс

  • Бизнесы, для ведения которых требуется лицензия стоимостью более 100 000 армянских драмов, и бизнесы, производящие товары, облагаемые акцизным налогом, также несут обязательства по учету НДС на свои продажи
  • Бизнесы, которые производят или импортируют товары, облагаемые акцизным налогом
  • Прочие бизнесы несут обязательства по учету НДС на любые продажи, осуществленные в календарном году, свыше 58,35 миллиона армянских драмов
  • Существуют специальные правиласогласно которым взаимосвязанные стороны (совместная собственность в учредительном капитале, соотношение дохода и расходов, относящихся к одному поставщику или клиенту) несут обязательства по уплате НДС в силу взаимосвязанности.

Начиная с 1 января 2012 года налогоплательщики по НДС обязаны приобретать регистрационные номера НДС от налоговых органов.

Ндс в армении 2018 ставка

  • Экспорт в армению ндс
  • Экспорт в армению — какие документы нужны
  • Торговля с арменией — экспорт
  • Размер ндс в армении 2018 импорт
  • Налоги в армении
  • Экспортный ндс с арменией
  • Утвержден порядок уплаты ндс при импорте товаров из республики армения

Экспорт в армению ндс НДС по экспорту в Армению в 2016 Оформление и налогообложение реализации на экспорт в Киргизию вызывает у российских экспортеров много вопросов.

Уплата и восстановление НДС при импорте товаров из Китая в Россию

Что необходимо учесть экспортерам: Операции реализации товаров с территории России в Армению с 29 мая 2014 года регулируются Российским законодательством с учетом договора «О Евразийском экономическом союзе» (далее договор «О ЕАЭС»).

Инфо

Это косвенный платеж, выплачиваемый исключительно от операций с различными группами товаров, подпадающих под акциз. К акцизному товару относится алкогольная продукция, табачные изделия и нефтяные продукты. Единой ставки не существует. Она зависит от типа товара.

Список акцизных ставок исходя из товара:

  1. Пиво (за 1 л) — 70 драм.
  2. Вино (за 1 л) — 100.
  3. Шампанское (за 1 л) — 180.
  4. Вермут (за 1 л) — 500.
  5. Сидр (за 1 л) — 180.
  6. Спирт (за 1 л) — 600.
  7. Коньяк (за 1 л) — 300.
  8. Спиртные настойки (за 1 л) — 1500.
  9. Табак (за 1 кг) — 1500.
  10. Нефтяные продукты (за 1 т) — 27 000.
  11. Дизельное топливо (за 1 т) — 11 500.
  12. Нефтяной газ (за 1 т) — 1000.

Что необходимо для получения гражданства Армении можно узнать здесь.

Налогообложение экспорт армения

  • Бизнесы, для ведения которых требуется лицензия стоимостью более 100 000 армянских драмов, и бизнесы, производящие товары, облагаемые акцизным налогом, также несут обязательства по учету НДС на свои продажи
  • Бизнесы, которые производят или импортируют товары, облагаемые акцизным налогом
  • Прочие бизнесы несут обязательства по учету НДС на любые продажи, осуществленные в календарном году, свыше 58,35 миллиона армянских драмов
  • Существуют специальные правиласогласно которым взаимосвязанные стороны (совместная собственность в учредительном капитале, соотношение дохода и расходов, относящихся к одному поставщику или клиенту) несут обязательства по уплате НДС в силу взаимосвязанности.

Начиная с 1 января 2012 года налогоплательщики по НДС обязаны приобретать регистрационные номера НДС от налоговых органов.

Налоговая армении с 2018 года будет следить за каждым шашлыком и салатом

Экспорт в армению — какие документы нужны Обычно если доходы за предыдущий год не превышают 58,35 миллиона армянских драмов (например, это первый год деятельности налогоплательщика), налогоплательщик несет обязательства по уплате НДС только по той части продаж за год, которая превышает 58,35 миллиона драмов. Налогоплательщики, чья выручка не превышает 58,35 миллиона армянских драмов, могут добровольно состоять на налоговом учете по НДС.Область действия НДС Если законом однозначно не предусматривается освобождение от налога, НДС применяется к:

  • Поставке товаров и услуг, если местом поставки является Армения, включая случаи, когда поставка осуществляется безвозмездно, и
  • Ввозу товаров в Армению.

Место реализации товаров Местом реализации товаров считается место, где расположены товары в момент начала их продажи.

Торговля с арменией 2018 экспорт ип

НДС.

  • Применительно к НДС, уплаченному для приобретения или ввоза товаров и услуг, которые будут использованы для осуществления освобожденных от НДС или не облагаемых НДС продаж, не применяются правила зачета.
  • В том случае, когда товары и услуги используются для осуществления частично налогооблагаемых и частично не облагаемых налогом продаж, зачет входящего НДС определяется распределением НДС между налогооблагаемыми и не облагаемыми налогом продажами, учитывая соотношение налогооблагаемых продаж к общим продажам за каждый отчетный период.

Требование принятия к вычету должно обосновываться действительной счет-фактурой с выделенным НДС, выписанной поставщиком или должным образом составленной таможенной декларацией ввоза.
Дополнительно оплачивается 0,4 % от суммы, которая превышает 20 миллионов драм. Налоги и сборы республики армения НДС.

  • Применительно к НДС, уплаченному для приобретения или ввоза товаров и услуг, которые будут использованы для осуществления освобожденных от НДС или не облагаемых НДС продаж, не применяются правила зачета.
  • В том случае, когда товары и услуги используются для осуществления частично налогооблагаемых и частично не облагаемых налогом продаж, зачет входящего НДС определяется распределением НДС между налогооблагаемыми и не облагаемыми налогом продажами, учитывая соотношение налогооблагаемых продаж к общим продажам за каждый отчетный период.

Требование принятия к вычету должно обосновываться действительной счет-фактурой с выделенным НДС, выписанной поставщиком или должным образом составленной таможенной декларацией ввоза.
Торговля с арменией — экспорт III Протокола «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (далее — Протокол). Согласно положениям указанного раздела III Протокола взимание НДС по импортируемым на территорию Российской Федерации с территории Республики Армения товарам осуществляется налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров. Важно В соответствии с п. 14 Протокола для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика товаров на основе стоимости приобретенных товаров.

Ндс в армении 2018 ставка

Обязательства по НДС следующие:

  • Обязательства по НДС на реализацию товаров возникают тогда, когда товары разгружаются или доставляются покупателям
  • Обязательства по НДС на реализацию услуг возникают тогда, когда услуги предоставляются клиентам
  • Возможность вычета входящего налога на приобретения возникает в день выполнения оплаты, с условием, что фактура с выделенным НДС получена до конца отчетного периода. Если фактура получена после указанного срока, то, согласно основному правилу, представляется исправленная налоговая декларация
  • Возможность вычета входящего налога по вывезенным товарам возникает в день вывоза.

Удержание НДС у источника дохода К услугам, предоставляемым в Армении нерезидентами, не стоящими на налоговом учете в Армении, применяется удержание НДС у источника дохода.