НДС с авансов проводки

Заполняем универсальный передаточный документ

А. О. Здоровенко, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «АЗъ – Консультант»

Журнал «Учет в сельском хозяйстве» № 4, апрель 2014 г.

Форма универсального передаточного документа предложена ФНС России. В связи с этим организации опасаются заполнять ее по своему усмотрению. Налоговая служба начала давать разъяснения по возникающим вопросам (Письма ФНС России от 29 января 2014 г. № ГД-4-3/1402@, от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121@)

Что такое универсальный передаточный документ

Формы первичных учетных документов определяет руководитель предприятия по представлению должностного лица, которое ведет бухгалтерский учет (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее – Закон № 402-ФЗ).
Они утверждаются в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Главное требование к таким документам – наличие обязательных реквизитов, предусмотренных Законом № 402-ФЗ.
Универсальный передаточный документ (УПД) разработан на основе счета-фактуры, а также ранее обязательных для применения форм первичных учетных документов (№ ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарного раздела ТТН). Следовательно, если хозяйство решило использовать УПД в своей деятельности, это нужно утвердить в установленном порядке.
Форма универсального передаточного документа, которая была предложена ФНС России в письме от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@, носит рекомендательный характер.
Возможность объединения нескольких документов в одном объясняется тем, что дополнительные реквизиты в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете налога на добавленную стоимость.
А вот формы первичных учетных документов организации могут выбирать сами. В статье 9 Закона № 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов.

В каких случаях хозяйство может воспользоваться УПД

При правильном заполнении УПД позволяет отразить все необходимые показатели, предусмотренные не только для первичных учетных документов, но и для счетов-фактур.
На основании универсального передаточного документа можно вести бухучет, списывать затраты по налогу на прибыль, а также предъявлять НДС к вычету.
Применяться УПД может для оформления следующих операций:
– отгрузка товаров (в том числе с транспортировкой);
– передача результатов выполненных работ;
– оказание услуг;
– передача имущественных прав;
– отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).
При этом если продавец уплачивает налог на добавленную стоимость, то выставлять отдельный счет-фактуру не требуется. Организации и индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, могут применять УПД только в качестве первичного документа для оформления хозяйственных операций. Однако по-прежнему можно использовать иные формы первичных учетных документов, а также обычные счета-фактуры.

Сложности применения

Учитывая небольшой срок применения универсального передаточного документа, арбитражная практика по разрешению споров, возникающих в связи с его использованием, пока не сложилась. В то же время у организаций, которые начали применять УПД в работе, появляются определенные вопросы.

Дополнительные реквизиты

Например, можно ли при необходимости добавить дополнительные реквизиты в документ?
Налоговое ведомство не видит в этом особых проблем. Предложенная им форма носит рекомендательный характер, поэтому она может быть дополнена любыми сведениями. Сделать это можно по аналогии со столбцами А и Б, строками 8–19 рекомендуемой формы (п. 3 письма ФНС России от 24 января 2014 г. № ЕД-4-15/1121@).

Можно ли исключать реквизиты

А если какие-то реквизиты УПД организации не требуются, то можно ли их исключить? Естественно, это касается той части документа, которая не относится к счету-фактуре. Этот вопрос остается открытым. Напомним, что ранее, когда унифицированные формы первичных учетных документов были обязательны, исключать реквизиты было нельзя. Об этом прямо сказано в Порядке применения унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденном постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20.
Такие же разъяснения давали и финансисты, например, в письме от 8 июля 2011 г. № 03-03-06/1/414. Но форма универсального передаточного документа не утверждена, а рекомендована. Поэтому можно предположить, что организация вправе применять не только форму, предложенную налоговиками, но и разработать свою по аналогии. И тогда можно не только добавлять необходимые реквизиты, но и исключать неиспользуемые. Но это лишь предположение. Каких-либо разъяснений по этому поводу пока нет.

Скидки покупателям

Еще одна ситуация, вызывающая сомнения, касается случаев предоставления поставщиком скидок покупателю. Нужно ли при этом вносить изменения в УПД? Из пункта 1 письма № ЕД-4-15/1121@ можно сделать вывод, что изменять в этом случае стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) не надо. Это связано с тем, что в соответствии с обычаями делового оборота изменения в первоначальные первичные документы не вносятся. Тем не менее поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру.

УПД на аванс

С появлением универсального передаточного документа возник вопрос о том, можно ли его применять в качестве счета-фактуры на аванс? В приложении № 2 к письму № ММВ-20-3/96@ перечислены операции, для оформления которых может быть использован УПД. Составление этого документа в случае получения аванса не предусмотрено.
Однако если УПД выписан именно на аванс, применение такой формы не должно повлечь утраты права на вычет «авансового» налога на добавленную стоимость. Но доказывать это право скорее всего придется в суде.

Одинаковые операции можно оформлять разными документами

Если форма универсального передаточного документа по определенным причинам не подходит для оформления хозяйственной операции, организация вправе воспользоваться другим первичным документом. Такие разъяснения дала ФНС России в письме от 29 января 2014 г. № ГД-4-3/1402@.
Налоговики подчеркнули, что если для отражения фактов хозяйственной жизни применяется не УПД, а другая форма, то отказать в учете данных операций в целях налогообложения нельзя.
Но в связи с этим возникает вопрос: можно ли одновременно использовать и УПД, и другой первичный учетный документ для оформления однородных хозяйственных операций? Например, при реализации товаров одним контрагентам составлять универсальный передаточный документ, а другим – товарную накладную и счет-фактуру. Такая потребность может возникнуть при поставках бюджетным организациям, так как некоторые из них требуют представлять два отдельных документа.
По нашему мнению, можно. Ведь законодательство о бухгалтерском учете не содержит ограничения, согласно которому для отражения аналогичных операций используются только одни формы первичных документов. Поэтому если хозяйство утвердит несколько форм для отражения одной и той же хозяйственной операции, то они могут использоваться одновременно.
Чтобы исключить вероятность споров, в договоре с контрагентом лучше указать, какие именно формы первичных документов будут использоваться в рамках данной сделки.
Тогда уже со ссылкой на письмо № ГД-4-3/1402@ можно обосновать, почему конкретная хозяйственная операция оформлена тем или иным документом.

О статусе универсального передаточного документа

В универсальном передаточном документе есть реквизит «Статус». Его значение может быть 1 или 2. Если указать 1, то это значит, что документ применяется одновременно в качестве счета-фактуры и «первички». Если значение статуса равно 2, то УПД будет использоваться только в качестве первичного учетного документа.
Обратите внимание: в приложении № 4 к письму № ММВ-20-3/96@ сказано, что статус документа носит лишь информационный характер. А фактически он определяется наличием (или отсутствием) в нем всех показателей, обязательных для первичных учетных документов и (или) счетов-фактур. Поэтому, если продавец заполнил правильно все обязательные реквизиты УПД, но ошибся в поле «Статус» (вместо 1 поставил 2), это не означает, что покупатель не сможет воспользоваться вычетом «входного» налога на добавленную стоимость.
Если УПД используется только в качестве первичного документа (статус 2), то в нем не заполняются следующие показатели, которые обязательны исключительно для счета-фактуры:
– строка 5 «К платежно-расчетному документу»;
– графа 6 «В том числе сумма акциза»;
– графа 7 «Налоговая ставка»;
– графа 10 «Цифровой код страны происхождения товара»;
– графа 10а «Краткое наименование страны происхождения товара»;
– графа 11 «Номер таможенной декларации».
По выбору в этих полях можно ставить прочерки. Заметим, что если хозяйство не является плательщиком налога на добавленную стоимость и применяет универсальный передаточный документ только в качестве «первички», это не влечет обязанности по исчислению и уплате НДС в бюджет (у таких организаций не указываются значения в графах 7 и 8).

Важно запомнить

Универсальный передаточный документ совмещает в себе функции счета-фактуры и «первички». Его форма является рекомендуемой. Хозяйство вправе воспользоваться этим документом (но не обязано).

Регистрация СФ на аванс от поставщика

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • договор предусматривает предварительную оплату;
  • оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
  • в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.

На сумму входящего НДС, принятого к вычету:

  • в книге покупок делается регистрационная запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные»;
  • в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА»НДС по авансам и предоплатам выданным».

При этом нужно учитывать следующие особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков:

  • принятие НДС к вычету — это право, а не обязанность, поэтому не обязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде;
  • перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен, т.к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг).

    Счет-фактура на аванс

    Т.е. вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том периоде, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 09.01.2017 N СД-4-3/2@);

  • если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал, а не на налоговый период оплаты, то вычет по такому счету-фактуре неправомерен, даже если он получен до срока предоставления декларации по НДС (Письмо Минфина РФ от 24.03.2017 N 03-07-09/17203).

Учет в 1С

Документ Счет-фактура полученный вид операции на аванс формируется на основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основании — Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета:

  • Счет-фактура № и от – номер и дата счета-фактуры полученного от поставщика;
  • Получен – фактическая дата получения счета-фактуры от поставщика;
  • Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Узнать подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный.

Документ формирует проводки:

  • Дт 68.02 Кт 76.ВА – принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику.

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

  • регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету.

Отчет Книга покупокможно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Отчетность

Создание счет-фактуры на аванс из книги продаж

Я
ZooL

Как при автоматическом формировании книги продаж в счет-фактуре на аванс получить реквизиты: № платежно-расчетного документа и дата его создания? Я видел как обсуждалась эта тема и люди говорили что это совершенно не нужно … согласно закону 2002 года.. но по постановлению правительства от 02.2004 необходимо чтобы в этих счетах-фактурах был номер и дата п/п. Подскажите плииииз! Может кто решил эту проблему?

Дуро4ка 1С

Так из реквизита СФ и возьми.

ZooL

Дык в этом то и дело, что поля в сформированном счету-фактуре на аванс «номер» и «дата» плтежно расчетного документа пустые в них не переносятся номера. У меня их 500 формируется в месяц а ручками вбивать :))) не охота… странно что сразу этого не заложили…

Таня

(0)а что ты подразумеваешь под платежно расчетным документом?

ZooL

Уточнение: нужно не номер и дата Строки-выписки (приход), а номера п/п на основе которой эта выписка составлена

Дуро4ка 1С

>>странно что сразу этого не заложили…
А где их взять то?
Кстати, ты про наши СФ на аванс?

ZooL

Описываю:
1. Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата… и автоматом раз в месяц через книгу продаж формируются счет-фактуры на аванс.
2. В этом счете-фактуре и должен указываться № п/п и дата (что и есть платежно расчетный документ)

Раньше формировали себе и формировали.. нужно небыло забивать эти реквизиты, но как выпустили постановление….

Как быть?

Таня

№ и дата п/п ставится руками в с-фактуре

Дуро4ка 1С

>>Создаётся строка выписки (приход) на основе п/п № и дата..
Как это на основе? Это ж чужая платежка.

ZooL

Да, но если их 500!?

Таня

нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматом

Дуро4ка 1С

Ты, вообще, не путаешь СФ?
Насколько я знаю это поле заполняется в СФ при отгрузке. И нужно оно не нам а покупателю. Он при зачете этого НДС будет доказывать ИФНС, что он оплачен тыкая в эту графу. А нам это на фиг не нужно.

ZooL

>> Как это на основе?

Счета фактуры на аванс от поставщика проводки

Это ж чужая платежка.
Да в постановлении №84 от 16,02,2004 написано что заполняются реквизиты (номер и дата составления) платежно расчетного документа или кассового чека…

ZooL >>нет в базе данных для подстановки в эти поля автоматомвот и я удивляюсь….. ZooL

>> Ты, вообще, не путаешь СФ?
СФ на Аванс!

Дуро4ка 1С

Понятно что на аванс. Заполняется ли это поле в СФ на аванс? Смысл в этом какой?

ZooL

Заполнять необходимо но 1С автоматом этого не делает…

427

в счф на аванс полученный — надо ставить. И данные есть (если их заполнили)

ZooL

Полученный это когда используется купля-продажа а уменя строка выписки банка!

Дуро4ка 1С

Писать их по любому придется ручками (откуда в нашей базе номера чужих платежек). А в выписке или в СФ не суть.

Дуро4ка 1С

Кому не влом, ткните пальцем где здесь написано про СФ на аванс и это поле
http://www.ezco.ru/phpBB2/viewtopic.php?t=162

ZooL четвертая строчка снизу >> в строке 5 — реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура)»; ZooL

фсё… вручную дописал…

Дуро4ка 1С

Т.е. при отгрузке это поле не надо заполнять, только при авансе?
Объясните смысл. Все должно быть с точьностью до наоборот.

Дуро4ка 1С До этого постановления было так:

>>в строке 5 — при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет — фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления); Кроме перестановки слов и уточнения про документы ничего же не изменилось.

ZooL

Насколько мне объсняли и я сам понимаю — это необходимо при авансе

Дуро4ка 1С

Как же тогда покупатель сможет обосновать зачет НДС, если в СФ не будут указаны реквизиты авансового платежа? Что-то тут не так.

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Возможностью вычитать «входной» НДС по предварительным платежам предприниматели пользуются давно. Однако вопрос о том, нужен ли «авансовый» счет-фактура, если отгрузка последовала в течение 5 дней после предоплаты, до сих пор остается открытым.

Нередко у бухгалтера возникает вопрос, нужно ли составлять «авансовый» счет-фактуру, если в течение 5-ти календарных дней, считая со дня получения предоплаты, осуществляется отгрузка товаров.

Делаем правильно

В случае получения продавцом предварительной оплаты налоговая база по НДС должна быть определена дважды: на день получения предоплаты и на день отгрузки товаров (п. 1 и 14 ст. 167 НК). Дважды составляется и счет-фактура. Вначале, при получении аванса, продавец обязан выставить упомянутый документ не позднее 5-ти дней со дня перевода денег, а также зарегистрировать бумагу в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ). Затем по мере выполнения обязательств продавец принимает к вычету НДС, уплаченный с аванса, снова фиксирует в книге покупок уже выставленный счет-фактуру на аванс (п. 8 ст. 71 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ) и выставляет новый счет-фактуру по факту реализации товаров (работ, услуг) и опять же регистрирует бумагу в книге продаж (п.3 ст.168 НК РФ).

Допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС?

И вот в чем загвоздка: допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (или возмещению из бюджета)?