Недоимка по налогам

Недоимка по страховым взносам в ФСС это

Задолженность страхователя, будь то предприниматель или юридическая фирма, является разницей сумм начисленных и уплаченных взносов по данным государственных чиновников. Но как формируется эта величина и можно ли на нее влиять и ее контролировать? Согласитесь, неприятно, если вы решили участвовать в торгах, а вам дают справку, что вы являетесь должником по ФСС, так можно потерять отличного клиента. Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию, нужно:

  • вовремя сдавать отчетность в ФСС
  • внимательно заполнять все клетки отчета
  • своевременно платить взносы
  • правильно указывать КБК в платежках
  • периодически проводить сверку с фондом

В состав задолженности по взносам включены:

  • остаток долга на начало периода
  • «+» сумма начислений за отчетный период
  • «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами

Так получаем общую сумму недоимки по взносам.

Недоимка по страховым взносам в ФСС это что за сумма?

В форме 4 ФСС можно найти отдельную строку «недоимка». С этой величины специалисты фонда будут рассчитывать и выставлять штрафы и пени страхователю.

ВАЖНО: максимальный срок исковой давности отведен законодателем именно по взысканию недоимок.

Реквизиты ФСС и ПФР для уплаты страховых взносов 2017

Правила исчисления срока по недоимкам

Дата выявления долга – начальная точка отсчета по недоимке. Чтобы рассчитать дни, берется период от выявления задолженности до момента формирования требования об уплате недоимки.

Совет 1: Как рассчитать недоимку в ФСС

В обязательном порядке выделается время на погашение долга добровольно. Далее отсчитываются дни бесспорного взыскания. Если денег нет, то запускается механизм судебных процедур.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в срок 3 месяца контролирующий орган ФСС

выставит официальное требование о текущей недоимке с момента ее обнаружения.

Страхователь-должник исполнил обязанности по погашению долга только в том случае, если а банк представлено и последним исполнено платежное поручение о перечислении средств в нужном размере по реквизитам фонда с правильным указанием кодов недоимки.

ВНИМАНИЕ: если платежное поручение на недоимку заполнить неверно, деньги попадут на другое КБК, за организацией-должником недоимка по ФСС будет числиться в том же объеме, пени же продолжат увеличиваться с каждым днем.

Признать недоимку безнадежной и списать ее можно только, если есть вошедшее в законную силу решение суда. В противном случае, требование ФСС на уплату недоимки должно быть удовлетворено в срок 10 календарных дней.

ФСС: расчет больничного

Пени по недоимке в ФСС: особенности отражения в учете фирмы

Несвоевременная уплата взносов – основание для начисления пени. Они начисляются по общему правилу расчета банковских процентов с первого дня просрочки внесения взносов на счета казначейства. Пени за недоимку рассчитываются в процентах. Ставка процентов определяется с учетом ключевой ставки Центрального Банка России. Перечислить пени на счета ФСС рекомендуется одновременно с очередными взносами. В противном случае, специалисты ФСС принудительно взыщут их со страхователя. Такую тактику закрепили нормы налогового права РФ.

ВАЖНО: согласно правилам ст. 270 НК РФ, пени и санкции учитываются в качестве расходов для целей расчета налога на прибыль.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмитеCtrl+Enter .

Поделиться:

Category: Банки

Similar articles:

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года: образец заполнения

Расчет по страховым взносам 2018 нулевой: пример

Как сделать корректировку Расчета по страховым взносам

Корректировка расчета по страховым взносам: номера, образец заполнения, порядок

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года: образец заполнения

В законодательстве РФ используется два близких по значению понятия — недоимки и задолженности. В чем их специфика?

Что такое недоимка?

Под недоимкой законодательство РФ понимает сумму установленного налога или сбора, которая не уплачена ФНС или иному компетентному государственному органу гражданином либо организацией, обязанными их уплатить, вовремя. То есть в срок, установленный положениями нормативно-правовых актов. Недоимками признаются и суммы страховых взносов в государственные фонды — ПФР, ФСС, ФФОМС.

Недоимкой также является сумма налога, сбора или взноса, которая недоплачена или начислена сверх того, что гражданин или организация уплатили, — например, по итогам проверки или по решению суда.

Таким образом, недоимка — это долг перед государственной организацией.

Недоимка по страховым взносам в ПФР

Как правило, по факту ее обнаружения регулирующим органом плательщик обязуется погасить ее. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, на недоимку начисляется пеня.

Что такое задолженность?

Под задолженностью понимается:

  • сумма налога, сбора или взноса, которую человек или фирма обязаны уплатить государству, еще не уплатили ее, но, в принципе, успевают это сделать в срок;
  • сумма денежных средств, которую гражданин или организация должны уплатить другому человеку или фирме в соответствии с законом или условиями частного договора (в этом случае задолженность именуется кредиторской);
  • сумма денежных средств, которую гражданин или организация рассчитывают получить от другого человека или фирмы в соответствии с законом или условиями частного договора (это, в свою очередь, дебиторская задолженность).

Таким образом, задолженность — это сумма налога, сбора или взноса до просрочки и превращения их в недоимку либо любые другие денежные средства, которые должны быть уплачены обязанной стороной в пользу управомоченной.

Задолженность может быть текущей или просроченной. В первом случае она формируется в силу закона, договора или юридически значимых действий субъектов правоотношений — например, когда одна сторона оказала услуги или поставила товары другой. Просроченная задолженность появляется, когда та сторона, что обязана рассчитаться (к примеру, за оказанные услуги), не делает это вовремя. В этом случае долг может быть увеличен, если это предусмотрено законом или договором, на величину неустойки.

Сравнение

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов. Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство — перед государством.

Задолженность — понятие значительно более широкое. Оно может обозначать, в принципе, любую денежную сумму, которую одно частное лицо, организация или государственная структура должны другим субъектам. Или, наоборот, рассчитывают получить от них. Задолженность — это не перешедший в состояние недоимки налог, сбор или взнос, который гражданин или фирма еще успевают уплатить в срок.

Термин «задолженность» часто применяется в целях обозначения суммы, которую должен уплатить государственный орган (обычно взимающий налоги, сборы или взносы) в пользу тех лиц, что данные платежи обычно уплачивают сами. Так, если фирма переплатила налоги, то она получает право вернуть их из бюджета — и в этом случае у ФНС формируется задолженность перед ней.

Задолженность бывает двух видов: текущая и просроченная. В первом случае она не сопровождается начислением штрафных санкций. Во втором — обязанная сторона может столкнуться с необходимостью также уплаты неустойки.

Определив, в чем разница между недоимкой и задолженностью, отразим выводы в таблице.

Таблица

Недоимка Задолженность
Что общего между ними?
Задолженность гражданина или фирмы по налогу, сбору либо взносу, не погашенная в срок, превращается в недоимку
В чем разница между ними?
Представляет собой сумму налога, сбора или взноса, которую частное лицо или организация должны уплатить государству по закону Представляет собой сумму денежных средств, которую частное лицо или организация должны уплатить другому субъекту (или вправе получить от него) по закону или в силу договора
Носит, как правило, односторонний характер — когда частное лицо или организация должны государству Может носить обоюдный характер, бывает кредиторской и дебиторской
Формируется только по факту просрочки уплаты суммы Является текущей по факту возникновения в силу закона или договора, становится просроченной по факту неперечисления обязанной стороной платежа вовремя
Госорган, управомоченный взимать недоимку, может начислить на нее пеню Просроченная задолженность может сопровождаться начислением неустойки в силу закона или договора

Недоимка по страховым взносам: источник взыскания

Законодательство о страховых взносах, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, предусматривает возможность производить взыскания недоимки, пеней и штрафов в отношении страхователя как за счет его денежных средств, так и за счет иного имущества. Вопрос в том, вправе ли инспекторы фондов исключительно по своему «хотению» определять, на какие активы обращать взыскание в первую очередь?

Согласно п. 1 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать взносы во внебюджетные фонды по соответствующим видам страхования. В противном случае с организации или индивидуального предпринимателя производится бесспорное взыскание образовавшейся недоимки в порядке, предусмотренном ст. ст. 19 и 20 Закона N 212-ФЗ. Исключением являются случаи, перечисленные в п. 4 ст. 18 данного Закона. Так, взыскивать задолженность через суд контролерам фондов придется:

  • с организации, которой открыт лицевой счет;
  • с компании, являющейся для должника основным (преобладающим, участвующим) обществом, если на ее счета в банках поступает выручка плательщика взносов за реализуемые товары (работы, услуги), — в целях взыскания недоимки, числящейся за таким должником более трех месяцев;
  • с организации, являющейся для должника зависимым (дочерним) обществом, если на ее счета в банках поступает выручка плательщика взносов за реализуемые товары (работы, услуги), — в целях взыскания недоимки, числящейся за таким должником более трех месяцев;
  • с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой взносов юридической квалификации сделки, совершенной ими, или статуса и характера их деятельности.

Взыскание недоимки за счет денежных средств

Статьей 19 Закона N 212-ФЗ регламентирован порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также соответствующих сумм пеней и штрафов. Согласно п. 1 данной нормы он применяется непосредственно в случае неуплаты или неполной уплаты взносов во внебюджетные фонды в установленный срок. Проще говоря, если платежи не перечислены добровольно, обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика — организации или ИП, в банке. В этих целях в банк, в котором открыты их счета, направляется поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих фондов необходимых денежных средств (п. 2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ).

Вместе с тем следует иметь в виду, что сам по себе пропуск страхователем установленного срока уплаты взносов, еще не является основанием для принятия инспекторами решения о взыскании. Дело в том, что в такой ситуации сумму недоимки еще нельзя считать установленной. Она может быть выявлена лишь по итогам камеральной или выездной проверки, сверки с фондом расчетов по уплате взносов и т.п. Но и после этого контролеры обязаны предоставить плательщику страховых взносов возможность погасить задолженность в добровольном порядке, выставив ему требование об уплате взносов (пеней, штрафов) в указанный срок (п. 3 ст. 19 Закона N 212-ФЗ). В случае когда недоимка выявлена в ходе проведения проверки, такое требование должно быть направлено страхователю в течение 10 дней с момента вступления в силу принятого по ее итогам решения (п. 3 ст. 22 Закона N 212-ФЗ). В случае когда задолженность выявлена иным путем, требование может быть выставлено в течение трех месяцев со дня обнаружения недоимки (п. 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ).

К сведению! Для целей Закона N 212-ФЗ под лицевым счетом следует понимать счет, открытый в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации (Письмо Федерального казначейства от 21 августа 2009 г. N 42-7.4-05/9.4-494).

По общему правилу на погашение задолженности, указанной в требовании, плательщику взносов отводится 10 календарных дней с момента его получения. Однако в каждом конкретном случае в требовании может быть указан и более продолжительный срок. И только в случае неисполнения страхователем требования об уплате взносов (пеней, штрафов) добровольно, и не позднее двух месяцев с момента истечения отведенного на это времени, представители фондов вправе принять решение о принудительном взыскании соответствующих сумм за счет его денежных средств на счетах в банке (п. 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ). По прошествии двух месяцев за взысканием недоимки инспекторам придется обращаться уже в суд.

Согласно п. 12 ст. 19 Закона N 212-ФЗ поручение фонда на перечисление страховых взносов исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения данного документа, если взыскание производится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание — со счетов в иностранной валюте. Но при этом должен соблюдаться порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством (ст. 855 ГК).

При этом очевидно, что денежных средств на счете страхователя может и не хватит для погашения задолженности, что называется одним махом. В конце концов, счет и вовсе может оказаться «пустым». На этот случай ст. 19 Закона N 212-ФЗ предусмотрены два варианта развития событий.

Во-первых, п. 13 данной статьи установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов в день получения банком инкассового поручения оно подлежит исполнению по мере поступления денег на эти счета. Списание в счет задолженности при этом должно производиться не позднее одного операционного дня, следующего за днем каждого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней, следующих за днем каждого поступления на счета в иностранной валюте. Безусловно, при этом также не должен нарушаться порядок очередности платежей.

Во-вторых, согласно п. 14 ст. 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать недоимку за счет иного имущества должника в соответствии со ст. 20 Закона N 212-ФЗ. Аналогичным образом инспекторы могут поступить в случае отсутствия информации о счетах страхователя.

Взыскание недоимки за счет иного имущества

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (его замом) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю. Иными словами, взыскание в данном случае производится в рамках исполнительного производства в порядке, предусмотренном Законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ, хотя и с учетом особенностей, установленных ст. 20 Закона N 212-ФЗ.

Согласно п. 7 ст. 20 Закона N 212-ФЗ в данном случае исполнительные действия должны быть совершены, а требования, содержащиеся в постановлении о взыскании недоимки, исполнены судебным приставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему такого постановления. При этом взыскание задолженности производится последовательно в отношении:

  • наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 19 Закона N 212-ФЗ;
  • имущества, не участвующего непосредственно в производстве (ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений);
  • готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве;
  • сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
  • имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на него, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
  • другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством.

При этом согласно п. 1 ст. 20 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что решение о взыскании недоимки за счет иного имущества страхователя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе принять в случаях, предусмотренных п. 14 ст. 19 Закона N 212-ФЗ. Иными словами, речь идет о ситуации когда:

  • денежных средств на счетах плательщика страховых взносов недостаточно для погашения недоимки или они отсутствуют вовсе;
  • орган контроля за уплатой взносов не располагает сведениями о счетах страхователя в принципе.

Более того, взыскание в данном случае производится с учетом сумм, взысканных в порядке ст. 19 Закона N 212-ФЗ. Но значит ли это, что внебюджетный фонд не вправе взыскать страховые взносы (пени, штрафы) за счет имущества страхователя без предварительного обращения взыскания на денежные средства на его банковских счетах?

Обратите внимание! Органами контроля за уплатой страховых взносов являются пенсионный фонд и Фонд обязательного страхования. Соответственно, только данным фондам принадлежат полномочия по проверке плательщиков страховых взносов, выставлению требования об уплате взносов, взысканию недоимки и т.д. и т.п.

В частности, согласно п. 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ постановление о взыскании в данном случае может быть принято в течение одного года после истечения срока исполнения выставленного требования об уплате взносов. Проще говоря, отправная точка для течения этого срока совпадает с точкой отсчета срока, отведенного на принятие решение о взыскании за счет денежных средств. И на практике инспекторы фондов нередко в случае неисполнения страхователем требования об уплате взносов сразу прибегают к взысканию задолженности именно за счет его имущества. Аналогичным образом поступили и представители территориального Управления ПФР в деле N А12-21454/2011.

Процедура взыскания как последовательные этапы

Итак, в ходе проверки индивидуального предпринимателя контролерами Пенсионного фонда была выявлена недоимка по страховым взносам и выставлено требование о ее уплате. Однако отведенный срок задолженность страхователь так и не погасил. На этом основании инспекторами было вынесено решение о взыскании недоимки за счет его имущества. Однако суды всех трех инстанций признали действия контролеров неправомерными. Более того тройка судей ВАС РФ Определением от 7 февраля 2013 г. N ВАС-251/13 отказала в пересмотре дела в порядке надзора, не найдя для этого оснований.

Как указали судьи, принудительное внесудебное взыскание представляет собой единую процедуру, предполагающую несколько последовательных действий. В частности, одним из обязательных этапов в данном случае является вынесение решения о взыскании за счет денежных средств, находящихся на счетах страхователя. Несоблюдение же процедуры взыскания либо ее ненадлежащее исполнение безусловным образом влияет на оценку законности самого взыскания. Между тем в рассматриваемом случае решение о взыскании недоимки за счет денежных средств плательщика страховых взносов в отведенные на это два месяца не принималось. В такой ситуации, посчитали арбитры, по истечении данного срока фонд мог обратиться с заявлением о взыскании причитающихся сумм в арбитражный суд, но не имел права переходить к следующей стадии принудительного взыскания, то взысканию недоимки за счет имущества плательщика.

К сведению! Распоряжением Правления ПФР от 14 апреля 2010 г. N 100р утверждены Методические рекомендации по организации работы по взысканию недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за счет имущества плательщика взносов. Согласно п. 1.4 данного документа основанием для принятия постановления о взыскании за счет имущества является уведомление банка, подтверждающее недостаточность или отсутствие денежных средств на счетах страхователя, или справка об отсутствии информации о счетах плательщика взносов, подписанная руководителем территориального отделения ПФР.

Аналогичным образом судьи ФАС Поволжского округа рассудили и в Постановлении от 16 октября 2012 по делу N А55-31171/2011, в пересмотре которого в порядке надзора также было отказано (Определение ВАС РФ от 21 декабря 2012 г. N ВАС-16924/12). Те же выводы можно найти также в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 12 мая 2012 г. по делу N А46-8723/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 марта 2012 г. по делу N А69-1159/2011, ФАС Уральского округа от 24 января 2012 г. N Ф09-9312/11, ФАС Центрального округа от 28 июня 2011 г.

Недоимка по страховым взносам в ФСС

по делу N А64-3280/2010.

На заметку

Очевидно, что если фонд не располагает сведениями о счетах страхователя в банках, то его сотрудники просто не имеют возможности вынести решение о взыскании недоимки за счет денежных средств на таковых. Но, как следует из Постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2012 г. по делу N А12-21454/2011 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 7 февраля 2013 г. N ВАС-251/13), в такой ситуации инспекторы по меньшей мере должны проверить наличие у должника счетов всеми возможными способами, в частности обратиться за соответствующей информацией в налоговые органы.

А.Мотылев

Согласно действующему законодательству, все граждане РФ являются налогоплательщиками, обязанными регулярно и в срок уплачивать различные виды налогов, в том числе имущественный, транспортный, земельный и пр. Несвоевременная оплата налогов приводит к тому, что на фактически начисленную сумму дополнительно начисляется пеня, которая увеличивается с каждым месяцем просрочки.

Чтобы узнать, какие налоги и в каком размере вам необходимо оплатить на данный момент, можно лично посетить местную налоговую инспекцию, а можно сэкономить время и воспользоваться новыми интернет-сервисами, позволяющими в онлайн-режиме просмотреть всю необходимую информацию. Чем грозит неуплата налоговых платежей, можно ли избежать начисления пени, что делать в ситуации, когда в процессе совершения платежа была совершена ошибка, как контролировать состояние расчетов с бюджетом и вовремя получать актуальную и достоверную информацию о необходимости уплаты налогов вы узнаете из этого раздела сайта.

Меры ответственности за уклонение от уплаты налогов

В статьях 198 и 199 УК РФ четко прописано, чем грозит неуплата налогов для физических и юридических лиц. Какие меры наказания применяются к гражданам и предприятиям наиболее частои в каких случаях возможно заключение под стражу?

Где проверить свою задолженность по штрафам и налогам?

Сегодня имея неоплаченные штрафы или долги по налогам выехать из страны в долгожданный отпуск не так то просто. Правда, позаботиться о погашении долга можно заранее, узнав сумму на специализированных пораталх. О том, как и где это сделать — сегодняшняя статья.

Задолженность по налогам — сроки исковой давности

Ответственность физических, юридических лиц или ИП имеет установленные сроки давности за несвоевременную уплату налогов и образование налоговой задолженности.

Взыскание задолженности по страховым взносам

С какого момента они начинают отсчитываться и в каких случаях неуплаты и переплаты списываются в фискальным органом?

Как посчитать пени за неуплаченные налоги?

Несвоевременное погашение долговых обязательств налогоплательщику грозит начислением пени. Как формируется пеня и какие особенности её начисления существуют на практике?

Как проверить свою задолженность по налогам по фамилии?

Узнать размер задолженности по налогам можно удаленно. Получение информации занимает всего несколько минут. Как уточнить задолженность физического лица, зная лишь фамилию?

Как узнать о текущей налоговой задолженности по ИНН?

Зная номер ИНН, узнать о долгах по налогам любого физического лица очень просто. Документ является очень удобным и быстрым инструментом поиска. А можно ли проверить текущую задолженность без него?