Недоимка по страховым взносам

  • Добрый день. Нужно сначала понять, что недоимка, это сумма налога, которую организация не оплатила вовремя, срок оплаты всех налогов определяют законы. В случаи выявления у вас недоимки, вам придется еще оплатить пени. Расчет можно сделать следующим образом:

  • В отчетности есть специальная строчка под названием quot;недоимкаquot;. Именно с нее и начисляются пени и штрафы. Не все ФСС требуют указывать недоимку, но если мы ее не укажем, они рассчитают ее сами и пени все равно начислят.

    Как уберечь себя от пеней от ФСС?

    Рассчитываем недоимку.

    Все очень просто! Берем задолженность на конец месяца, вычитаем сумму начислений за последний месяц и получаем недоимку. Помним, что она имеется в виду в том числе. То есть задолженность на конец месяца указываем полную, а строчкой ниже в том числе недоимка.

  • Под недоимкой подразумевают сумму страховых взносов, которую организация не заплатила в положенный срок. При просрочке оплаты вам необходимо будет заплатить пени, которые начисляются за каждый просроченный день.

    Как же рассчитать эту сумму ?

    Для этого берем сумму задолженности на конец месяца и вычисляем из нее начисления за последний месяц. Именно эта сумма и будет недоимкой.

  • Недоимка подразумевает под собой суммарный налог, который не был оплачен своевременно той или иной организацией.

    Взыскание задолженности по страховым взносам

    если у вас происходит обнаружение недоимки, то она оплачивается совместно с начисленными за срок просрочки пенями.

    Для расчта недоимки проделайте следующее: из задолженности, получившейся на конец месяца, вычтите суммарные начисления за последний месяц.

  • Прежде всего следует помнить, что недоимку в Фонд социального страхования вам придется заплатить вместе с пеней, которая вам будет начисляться. А пеня прекратит начисления только когда вы принесете платежное поручение. Как рассчитать недоимку.

  • Недоимка — это сумма не уплаченных страховых взносов в срок. Но есть один нюанс. В недоимке учитываются все просроченные платежи, кроме просрочки за последний месяц. Так что для расчета плюсуйте все, что не уплатили, без учета последнего календарного месяца.

  • Недоимка складывается из следующих сумм: остаток задолженности на начало периода + сумма начисленных взносов за отчетный период — сумма уплаченных взносов (и сумма расходов по страхованию, если они были в отчетном периоде). Если получившаяся сумма больше суммы взносов за последний месяц отчетного периода, то разница — и является недоимкой.

    Например, остаток (долг) на начало года 100 рублей, начислено 600 рублей (за 3 месяца: 200+200+200), перечислено 300 рублей и расходы — 100 рублей. Получаем:

    100+600-300-100=300. 300 рублей — это задолженность, включающая в себя 100 рублей недоимки.

    В другом примере с теми же самыми цифрами, но перечислено 400 рублей.

    100+600-400-100=200. Здесь остается только задолженность по взносам за последний месяц. Недоимки не возникает.

  • Взыскание недоимки по взносам органами ПФР и ФСС

    (Как ПФР и ФСС будут взыскивать недоимку по страховым взносам, пени, штрафы, начисленные по результатам камеральных и выездных проверок)

    С этого года все работодатели начали платить новые страховые взносы напрямую во внебюджетные фонды. Можно надеяться, что выездные проверки правильности начисления и уплаты взносов нас ожидают не скоро. А вот камеральные проверки начнутся уже в мае после подачи первых квартальных расчетов <1>.

    Посмотрим, в каком порядке органы ПФР и ФСС будут добиваться уплаты недоимок по взносам, если таковые будут обнаружены.

    <1> Часть 2 ст.

    Что такое недоимка по страховым взносам

    10, ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах…" (далее — Закон N 212-ФЗ).

    Оформление результатов проверки

    Доначисление страхователю взносов, пени и штрафов — это один из возможных результатов камеральной или выездной проверки органов ПФР и ФСС <2>. Оформляется такое доначисление решениями о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности <3>. Решение о привлечении к ответственности принимается, если страхователя штрафуют:

    • за непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам <4>;
    • неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов <5>;
    • непредставление документов, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов <6>.

    При проведении плановой выездной проверки таких решений, скорее всего, будет два: одно — от органа ПФР, а другое — от ФСС.

    Вступают в силу эти решения так же, как и аналогичные решения налоговых органов, — по истечении 10 рабочих дней со дня вручения копий решений лицу, в отношении которого они вынесены. При этом копии решений органы ПФР и ФСС могут <7>:

    (или) вручить страхователю (его представителю) лично;

    (или) направить заказным письмом по почте (тогда решение считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня его отправки).

    <2> Пункт 2 ч. 1 ст. 29, ч. 1 ст. 34, ч. 1 ст. 35 Закона N 212-ФЗ.
    <3> Части 8 — 10 ст. 39 Закона N 212-ФЗ.
    <4> Статья 46 Закона N 212-ФЗ.
    <5> Статья 47 Закона N 212-ФЗ.
    <6> Статья 48 Закона N 212-ФЗ.
    <7> Часть 6 ст. 4, ч. 12, 13 ст. 39 Закона N 212-ФЗ; п. 9 ст. 101 НК РФ.

    Если вы не согласны с решением фонда

    Если вы получили решение органа ПФР (ФСС), с которым не согласны, его можно сразу после вступления в силу обжаловать в суд. Ведь обязательный досудебный порядок рассмотрения споров Законом N 212-ФЗ не предусмотрен <8>. Это, несомненно, является плюсом для страхователей, поскольку можно не тратить время на обращение в вышестоящий орган внебюджетного фонда.

    Причем некоторые специалисты считают, что есть неопределенность в вопросе, в течение какого срока можно обжаловать решения ПФР и ФСС в суд. Рассуждают они следующим образом.

    Решения государственных органов нужно обжаловать в течение 3 месяцев со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (законных интересов), в частности с момента вступления в силу решения государственного органа <9>. В общем же случае срок для подачи заявления о защите нарушенного права в суд составляет 3 года <10>. При этом ПФР и ФСС являются не госорганами, а самостоятельными финансово-кредитными учреждениями <11>, хотя они и обладают полномочиями органов государственной власти.

    Поэтому и возникает вопрос о сроках, в течение которых можно обжаловать их решения.

    Однако в ст. 198 АПК РФ наравне с решениями госорганов упомянуты решения и органов местного самоуправления, и иных органов <12>. При этом и ПФР, и ФСС Законом N 212-ФЗ названы именно органами (органами контроля за уплатой страховых взносов) <13>. Поэтому их решения могут быть обжалованы в срок, установленный ч. 4 ст. 198 АПК РФ, то есть в течение 3 месяцев со дня, когда вы узнали или должны были узнать об их вступлении в силу.

    <8> Части 1, 2 ст. 54 Закона N 212-ФЗ; п. 5 ст. 101.2 НК РФ.
    <9> Часть 4 ст. 198 АПК РФ.
    <10> Статья 196 ГК РФ.
    <11> Пункт 1 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации (России), утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1; п. 1 Указа Президента РФ от 07.08.1992 N 822.
    <12> Часть 1 ст. 198 АПК РФ.
    <13> Часть 1 ст. 3 Закона N 212-ФЗ.

    Что взыскивается в бесспорном порядке

    Сама возможность взыскания взносов, пени и штрафов в любом размере в бесспорном порядке — это явный минус для плательщиков взносов.

    Что же представляет собой процедура взыскания? В течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения органы контроля направляют вам требование об уплате недоимки <14>. В нем обычно указан срок, в течение которого вам предлагается уплатить начисленные суммы. Если же срок не указан, то на исполнение требования у вас есть 10 календарных дней со дня его получения <15>. Причем если требование отправлено по почте, то оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня его отправки <16>.

    Если страхователь не исполнит требование в срок, органом ПФР или ФСС будет принято решение о взыскании задолженности за счет денег на банковских счетах <17>. Такое решение может быть принято не позднее 2 месяцев после истечения срока на добровольное исполнение требования <18>. Плательщик взносов должен быть ознакомлен с этим решением в течение 6 рабочих дней после дня его вынесения. Если вручить решение плательщику страховых взносов лично невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным на 7-й рабочий день с даты отправки <19>.

    В течение 1 месяца со дня принятия решения о взыскании орган ПФР (ФСС) направит инкассовые поручения в банки, в которых открыты счета страхователя <20>. Если денег на счетах не хватает или у органа ПФР (ФСС) отсутствует информация о счетах, то он принимает постановление о взыскании задолженности за счет имущества страхователя. Это постановление <21>:

    • может быть принято в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов;
    • является исполнительным документом и исполняется судебным приставом-исполнителем.

    Внимание!ПФР и ФСС не могут приостанавливать операции по банковским счетам плательщиков взносов.

    Взыскание страховых взносов за счет имущества производится последовательно в отношении <22>:

    • наличных денег и денег в банках, на которые взыскание не обращалось первоначально;
    • имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений;
    • готовой продукции (товаров), а также иных ТМЦ, не участвующих в производстве;
    • сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования и других ОС;
    • имущества, переданного в аренду, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
    • другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования предпринимателем или членами его семьи.

    Итак, по общему правилу органы контроля за уплатой страховых взносов взыскивают недоимку, пени и штрафы во внесудебном порядке. Но в любом правиле есть свои исключения.

    <14> Части 1, 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ.
    <15> Часть 3 ст. 19, ч. 3 — 5 ст. 22 Закона N 212-ФЗ.
    <16> Часть 6 ст. 4, ч. 7 ст. 22 Закона N 212-ФЗ.
    <17> Формы 1-ПФР, 1-ФСС РФ утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н; ч. 1, 2 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
    <18> Часть 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
    <19> Часть 6 ст. 4, ч. 6 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
    <20> Часть 7 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
    <21> Формы 2-ПФР, 2-ФСС РФ утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н; ч. 14 ст. 19, ч. 1 — 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ.
    <22> Часть 8 ст. 20 Закона N 212-ФЗ.

    Что взыскивается через суд

    Фонды обязаны обратиться в суд для взыскания недоимки по взносам в следующих случаях <23>:

    (если) у организации открыт счет в органах Федерального казначейства <24>;

    (если) на счета организации поступает выручка за реализуемые зависимой (дочерней) организацией товары (работы, услуги) и за счет этих денег будет взыскиваться недоимка, которая числится за зависимой (дочерней) организацией более 3 месяцев;

    (если) на счета зависимой (дочерней) организации поступает выручка за реализуемые материнской компанией товары (работы, услуги) и за счет этих денег будет взыскиваться недоимка, которая числится за материнской компанией более 3 месяцев;

    (если) обязанность по уплате страховых взносов основана на переквалификации органом ПФР или ФСС сделки плательщика взносов, или его статуса, или характера деятельности;

    (если) органом ПФР (ФСС) пропущен срок на принятие решения о взыскании недоимки по взносам за счет денег на банковских счетах страхователя. В этом случае заявление должно быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов <25>.

    Также судебный порядок взыскания действует для штрафов, взыскиваемых органами ПФР со страхователей за непредставление в срок сведений персонифицированного учета или за представление неполных или недостоверных сведений <26>.

    * * *

    Как видим, Закон N 212-ФЗ наделил органы ПФР и ФСС такими же полномочиями по взысканию недоимок, пени и штрафов, как и у налоговых органов. А это значит, что если вы не будете вовремя и правильно платить взносы, то однажды можете обнаружить свои счета опустевшими.

    <23> Часть 4 ст. 18 Закона N 212-ФЗ.
    <24> Пункт 7 ст. 2 Закона N 212-ФЗ.
    <25> Часть 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ.
    <26> Статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

    А.Н.Краснопеева

    Юрист

    Нулевая отчетность в ФСС

    Главная → Отчетность → Отчетность в ФСС → Нулевая отчетность в ФСС

    Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие текущую деятельность, ежеквартально сдают в Фонд социального страхования отчетность: форму 4-ФСС.

    А как быть, если организация или индивидуальный предприниматель приостановили свою деятельность? Зарплата не начисляется, нет движения по банку и по кассе. Сдавать или не сдавать расчет? Ответ: необходимо сдавать нулевую отчетность в ФСС.

    В соответствии с Правилами заполнения формы расчета (Форма 4-ФСС) титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7 и таблица 10 являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов (страхователями).

    Недоимка по страховым взносам в ФСС это

    Таким образом, нулевая отчетность должна содержать титульную страницу, таблицы 1, 3, 6, 7 и 10.

    Теперь подготовить нулевую отчетность в ФСС Вы можете онлайн за 10 минут. И самое главное — абсолютно бесплатно!

    Распечатываете нужную шпаргалку по заполнению расчета, начинаете заполнять форму — через 10 минут нулевая отчетность в ФСС будет готова!

    Шпаргалка А — Вы зарегистрировали фирму совсем недавно и эта Ваша первая отчетность в ФСС. Шпаргалка Б — Вы ранее уже сдавали отчетность в ФСС.

    Титульная страница

    * * *

    Вместе с отчетом Вам нужно будет сдать в свой филиал ФСС письмо за подписью руководителя организации о том, что организация хозяйственную деятельность не вела и что за отчетный период движения по расчетному счету организации не происходило (скачать пример письма).

    Штраф за непредставление нулевой отчетности в ФСС

    Штраф за непредставление в территориальный орган ФСС России нулевой Формы-4 ФСС РФ в установленный срок:
    &#150; 100 рублей, если опоздание не превысило 180 дней (212-ФЗ (статья 46, пункт 1), 125-ФЗ (статья 19, пункт 1))
    &#150; 1000 рублей, если опоздание превысило 180 дней (212-ФЗ (статья 46, пункт 2), 125-ФЗ (статья 19, пункт 1))
    &#150; от 300 до 500 штраф на должностных лиц организации (КоАП, статья 15.33)

    РЕКОМЕНДАЦИИ

    ПО ФОРМИРОВАНИЮ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В СПРАВКЕ О СОСТОЯНИИ

    РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ, ПЕНЯМ И ШТРАФАМ (ДАЛЕЕ —

    РЕКОМЕНДАЦИИ) НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

    ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ

    ЗАБОЛЕВАНИЙ (НС) И НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ

    НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

    И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ (ВН)

    В поле "Дата справки", а также после текста "… по состоянию на…" отражается дата предоставления справки.

    В графе 3 Справки "Недоимка по страховым взносам":

    суммируется не перечисленная недоимка (или задолженность) из (подпункт 1, 2 или 3 Рекомендаций) с не перечисленной задолженностью (при наличии) по вступившему в силу Решению о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, или Решению об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения, или Решению о непринятии к зачету (далее — Решения) (подпункт 4, 5 Рекомендаций) в соответствии с описанными ниже критериями:

    1. Страхователь обращается в месяце, следующем за последним отчетным периодом, но до дня уплаты страховых взносов <1>, при этом страхователем предоставлена отчетность по за отчетный период <2>. Тогда в графе 3 отражается недоимка на конец отчетного периода по подсказке из подсистемы "Форма 4-ФСС" (в соответствии с алгоритмом расчета подсказки, реализованным в подсистеме) по ВН из (подсказка табл. 1 Ф4-ФСС) по НС (подсказка табл. 7 Ф4-ФСС 2014 г. или подсказка табл. 7 Ф4-ФСС 2015 г.) за минусом уплаченных сумм или зачтенных в счет уплаты страховых взносов по соответствующему виду страхования (ВН или НС) за период с отчетной даты до момента обращения из подсистемы "Бухгалтерия".

    <1> День уплаты страховых взносов: 15 число по страховым взносам по ВН и день, установленный для выплаты заработной платы по страховым взносам на НС.

    <2> Например, отчет по состоянию на 01.01.2015 страхователем сдан, обращение за справкой 12.01.2015, дата уплаты страховых взносов 15.01.2015.

    При получении отрицательного результата (если уплаченные суммы превышают задолженность на конец отчетного периода, либо задолженность на конец отчетного периода равна "0") проставляется "0".

    Недоимка по страховым взносам: порядок взыскания

    Страхователь обращается в месяце, следующем за последним отчетным периодом, после дня уплаты страховых взносов до конца текущего квартала, при этом страхователем предоставлена отчетность по за отчетный период <1>. Тогда в графе 3 отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода по ВН (табл. 1 Ф4-ФСС) по НС (табл. 7 Ф4-ФСС 2014 г. или табл. 7 Ф4-ФСС 2015 г.) за минусом уплаченных сумм или зачтенных в счет уплаты страховых взносов по соответствующему виду страхования (ВН или НС) за период с отчетной даты до момента обращения из подсистемы "Бухгалтерия".

    <1> Например, отчет по состоянию на 01.01.2015 страхователем сдан, обращение за справкой после 15.01.2015 до 31.03.2015, дата уплаты страховых взносов 15.01.2015.

    При получении отрицательного результата (если уплаченные суммы превышают задолженность на конец отчетного периода, либо задолженность на конец отчетного периода равна "0") проставляется "0".

    3. Обращается страхователь, который не предоставил отчетность за последний отчетный период.

    Отражается задолженность за страхователем на конец отчетного периода из последнего сданного отчета по ВН (табл. 1 Ф4-ФСС) по НС (табл. 7 Ф4-ФСС 2014 г. или табл. 7 Ф4-ФСС 2015 г.) за минусом уплаченных сумм или зачтенных в счет уплаты страховых взносов по соответствующему виду страхования (ВН или НС) из подсистемы "Бухгалтерия" за период с последней отчетной даты, т.е. с даты начала квартала, следующего за отчетным (по последнему представленному отчету), до момента обращения.

    При получении отрицательного результата (если уплаченные суммы превышают задолженность на конец отчетного периода, либо задолженность на конец отчетного периода равна "0") проставляется "0".

    4. В случае если в подсистеме "Ревизор" отражены Решения, дата вынесения которых попадает в квартал, в котором страхователь обращается за справкой, то не перечисленная недоимка по соответствующему Решению включается в справку <1> по истечении 10 рабочих дней (на вступление в силу) от даты вручения Решения страхователю.

    <1> Выявленные суммы недоимки по решениям включаются в общую сумму недоимки по п. п. 1, 2 или 3 по соответствующему виду страхования.

    5. В случае если в подсистеме "Камеральные проверки" отражены Решения, дата вынесения которых попадает в квартал, в котором страхователь обращается за справкой, то дополнительно начисленные страховые взносы и не принятые к зачету расходы по соответствующим Решениям включаются в справку <1> по истечении 10 рабочих дней (на вступление в силу) от даты вручения Решения страхователю, за исключением проверок "О выделении средств".

    <1> Выявленные суммы (дополнительно начисленные страховые взносы и не принятые к зачету расходы) по решениям включаются в общую сумму недоимки по п. п. 1, 2 или 3 по соответствующему виду страхования.

    В графе 4 Справки "Задолженность за ФСС" отражается задолженность за ФСС на конец отчетного периода из подсистемы "Форма 4-ФСС" по ВН (табл. 1 Ф4-ФСС), по НС (табл. 7 Ф4-ФСС):

    за минусом перечисленных страхователям территориальным органом Фонда в возмещение произведенных расходов, возвратов и (или) зачетов сумм излишне уплаченных страховых взносов за период с отчетной даты до момента обращения из подсистемы "Бухгалтерия".

    При получении отрицательного результата (если перечисленные суммы превышают задолженность на конец отчетного периода, либо задолженность на конец отчетного периода равна "0") проставляется "0".

    В графах 5, 6 Справки "Всего задолженность (переплата) по пеням и штрафам на дату обращения" — отражается задолженность (переплата) по пеням и штрафам по камеральным и выездным проверкам на дату обращения. Задолженность по пеням и штрафам отражается:

    — по вынесенным Решениям (по всем проверкам, в которых имеются начисленные пени и/или штрафы) из подсистемы "Камеральные проверки" и "Ревизор" за минусом перечислений пеней и штрафов из подсистемы "Бухгалтерия";

    — по направленным требованиям, в случае, если взыскание производится по Справке о выявлении недоимки из подсистемы "Камеральные проверки" (по всем проверкам, в которых имеются начисленные пени), за минусом перечислений пеней из подсистемы "Бухгалтерия".

    В графе 6 строк 1, 2 Справки "Штрафы" отражается не перечисленная задолженность по штрафам по вынесенным Решениям по камеральным и выездным проверкам на дату обращения из подсистем "Камеральные проверки" и/или "Ревизор" (штрафы за неуплату взносов из-за занижения базы по соответствующему виду страхования).

    В графе 6 "Штрафы" по строке "Штрафы за нарушение законодательства РФ" отражается не перечисленная задолженность по штрафам: за нарушение сроков регистрации, за осуществление деятельности без регистрации, за нарушение сроков представления расчетов по , за непредставление документов, за несоблюдение порядка предоставления расчета по в электронном виде.