Недостача в кассе

Содержание

Обнаружена недостача в кассе: проводки. Как отразить излишки и недостачу

Все кассовые операции периодически подвергаются ревизии с проверкой всех ценностей. Проверку осуществляет инвентаризационная комиссия организации. Ее члены в присутствии ответственного лица проверяют наличие денег, квитанций на сданные ценности, чековых книжек и бланков строгой отчетности. Выявленные во время проверок несоответствия оформляются бухгалтерскими актами. Детальнее о том, как констатируется недостача в кассе, проводки, которые необходимо указать в балансе в случае ее выявления, читайте далее.

Ценности

В кассе на предприятии могут находиться денежные средства, платежные документы, ЦБ и бланки строгой отчетности. К платежным документам относятся не только квитанции, но также марки (почтовые, вексельные и госпошлины), путевки в санатории, авиабилеты и прочие документы. К бланкам строгой отчетности относятся: квитанции, удостоверения, дипломы, абонементы, билеты, талоны, товарно-сопроводительные документы и др. Материальную ответственность за сохранение денежных документов несет кассир.

Инвентаризация

Порядок осуществления инвентаризации кассы регулируется «Порядком ведения кассы №40», утвержденным Советом директоров ЦБ РФ, и Письмом ЦБ № 18 от 04.10.93 г.

Сроки проведения проверки на предприятии устанавливаются руководителем и закрепляются в приказе. Инвентаризацию осуществляет специально созданная комиссия, в которую входят представители администрации, главный бухгалтер и кассир.

Перед проведением процедуры составляет кассовый отчет. В него включаются все первичные документы, которые должны находиться в кассе. Если при инвентаризации выявляются незакрытые ведомости (по выплате зарплаты), то все невыплаченные суммы приравниваются к наличным деньгам. Отдельно в документе фиксируются выплаченные суммы.

Кассир обязан предоставить расписку о том, что к моменту начала инвентаризации платежные документы сданы в бухгалтерию, а вся наличность оприходована. Это необходимо сделать, чтобы по завершении проверки кассир не заявил о наличии у него платежных документов.

Недостача в кассе

Отчет кассира сверяется с информацией в кассовой книге и ордере.

Для сокрытия факта растраты средств часто в качестве документов используются расписки. Но они не могут подтвердить расход средств, так как не составляются по унифицированной форме, не содержат подписи получателя, главного бухгалтера и руководителя. Если имеют место такие документы, то считается, что при инвентаризации кассы выявлена недостача. Проводка должна быть сделана в балансе на дату проведения проверки. Председатель комиссии визирует все ордера и прикладывает их к отчету. Этот документ и служит основанием для проведения учетных остатков средств.

Особенности

Во время инвентаризации нужно проконтролировать:

  • не превышал ли остаток наличных средств в кассе установленного лимита;
  • целевое использование средств;
  • соответствие даты проведения сделки в кассе и расходном ордере;
  • обоснованность записей;
  • своевременность возврата на счет остатков невыплаченной зарплаты;
  • корректность оформления документов;
  • наличие подписей директора, главного бухгалтера на незаполненных чеках;
  • факт хранения чековой книжки вне кассы;
  • законность проводимых операций в пределах одной сделки;
  • правильность составления корреспонденции счетов.

Пересчет наличности

Наличие средств в кассе подтверждается полистным пересчетом наличных денег, ценных бумаг и денежных документов. Кассир осуществляет пересчет в присутствии членов комиссии. Деньги просчитываются по каждой купюре отдельно начиная с высшего номинала. Если имеется большое количество купюр, то составляется опись, в которой указывается номинал и количество купюр. Этот документ подписывается комиссией. Если имеется нехватка денежных средств, значит выявлена недостача в кассе. Проводка в БУ с использованием счета 50 «Касса» подтверждает этот факт.

Пересчет бланков

Фактическое наличие бланков ЦБ и документов отчетности осуществляется по наименованиям, типам и категориям бланков. Например, акции бывают именные, на предъявителя, процентные и обыкновенные. Во время проверки

также фиксируются начальные и конечные номера бланков, их серии и стоимости.

Все эти денежные документы ставятся на учет по результатам инвентаризации в сумме расходов на их приобретение. Остаток бланков определяется исходя из данных кассовой книги или отчета. При выявлении нехватки бланков оформляется недостача в кассе. Бухгалтерские проводки делаются по счетам аналитического и синтетического учета. Примеры оформления подобных операций будут представлены далее.

Недостача в кассе: проводки

На предприятиях учет денежных средств осуществляется по счету 50 «Касса», который имеет три субсчета: 50-1 «Касса предприятия», 50-2 «Касса операционная», 50-3 «Платежные документы». Отдельно учитываются бланки отчетности на одноименном забалансовом счете 006.

Выявленные излишки средств подлежат оприходованию по статье внереализационных доходов. В БУ делается запись ДТ50-1 КТ91-1.

Недостача денежных средств в кассе отражается проводкой с использованием в ДТ счета 94 на сумму фактических расходов. Рассмотрим типовые проводки:

— ДТ94 КТ006 – нехватка бланков.

— ДТ94 КТ50-1(50-3) – недостача денег в кассе.

Проводка ДТ73-2 КТ94 отражает списание недостачи на кассира. Возмещение ущерба с зарплаты сотрудника отражается записью ДТ70(50) КТ73-2.

Как при отсутствии виновного лица отражается недостача в кассе? Проводки:

— ДТ94 КТ50-1 – факт выявления нехватки средств;

— ДТ91-2 КТ94 — сумма недостачи включается в состав внереализационных расходов.

Отчетность

Результаты инвентаризации отражаются в акте по форме № ИНВ-15. В него вносятся объяснения кассира по выявленным нарушениям и резолюция руководства. Отчет составляется в двух экземплярах, подписывается комиссией и доводится до сведения руководства. Один экземпляр остается в бухгалтерии, второй – у кассира.

Проверка операционных касс

Для расчетов с сотрудниками фирмы используются операционные кассы. Порядок их проверки отличается от вышеописанного.

Комиссия в присутствии кассира фиксирует показания счетчиков, которые отражают сумму выручки. Данные сверяются со сданной кассовой лентой. Разница в остатке средств на начало и конец дня отражает дневную сумму выручки. Цифры в кассовой книге, на ленте и на счетчиках должны быть идентичны.

Пересчет наличности осуществляется покупонным способом. Полученный остаток сверяется с учетным. По результатам инвентаризации может быть выявлена недостача денежных средств в кассе. Проводка, которая в таком случае заносится в баланс, выглядит так: ДТ94 КТ50-2.

Проверка банковских счетов

Инвентаризация обязательно проводит перед сдачей годовой отчетности. Поскольку организация может открывать счета в разных банках, то перед проверкой следует детально изучить все банковские договоры, проверить законность и целесообразность открытия счета.

Для обобщения движения средств в безналичной форме в балансе используются счета 51 «банковский счет в рублях» и 52 «Валютные счета». С целью детализации информации можно использовать субсчета 52-1 «Валютный счет в РФ» и 52-2 «Валютный счет за рубежом». Остаток средств пересчитывается в рубли по официальному курсу дважды: в момент совершения операции и при проведении инвентаризации. При этом появляются курсовые разницы. Положительные значения зачисляются в финансовые результаты на внереализационные доходы. Отрицательные отражаются в БУ записью ДТ91-2 КТ50.

Инвентаризация осуществляется путем сверки остатков средств по балансу с данными выписок. Дополнительно сравниваются обороты по ДТ и КТ. Во время проверки может быть выявлен излишек и недостача в кассе. Проводки:

— ДТ76-2 КТ51 — выявление ошибочно отнесенных на банковский счет сумм.

— ДТ51 КТ76-2 – поступление платежей.

Вот как осуществляется инвентаризация касс на предприятии.

Category: Банки

Similar articles:

Где отражается прибыли и убытки в балансе

Прибыль на каком счете отражается

Что отражается по строке 041 декларации по налогу на прибыль

Где отражается амортизация в балансе

С 1 июля в ЕГАИС отражается оборот пиломатериалов

Проведение инвентаризации денежных средств в кассе в 2018 году

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Разделом 4 «Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины» Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные) с учетом их начальных и конечных номеров, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и тому подобное.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности, любая организация может столкнуться с фактом обнаружения недостачи, излишек денежных средств или товарно-материальных ценностей (основные средства, материалы, товары, готовая продукция).

Фактически недостача или излишки представляют собой установленное при инвентаризации, ревизии или проверке несоответствие наличия денежных средств данным бухгалтерского учета.

Данные расхождения могут возникать по следующим причинам:

— арифметические ошибки, допущенные в учете;

— халатность при приеме и выдаче;

— умышленное искажение учетных данных;

— непредвиденные обстоятельства (стихийные бедствия, пожар, кража).

Любая недостача или излишки (независимо от причины их возникновения), выявленные в процессе инвентаризации или ревизии, должны быть отражены в учете организации.

Если при проверке выявлена недостача, то первоначально она отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Данный счет предназначен для обобщения информации о суммах недостач материальных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство или виновных лиц.

Если в организации возникает недостача по причине стихийного бедствия, то в этом случае сумма недостачи относится на счет 99 «Прибыли и убытки», как убытки отчетного года (некомпенсированные убытки от стихийных бедствий).

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в этом случае «работает» следующим образом: по недостачам и порче ценностей записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных ценностей. При этом, используется бухгалтерская проводка (в случае недостачи в кассе) — Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса».

Выявленные при инвентаризации излишки денежных средств, квалифицируются как «внереализационный доход», принимаются к учету и отражаются бухгалтерской проводкой — Дебет счета 50 «Касса» Кредит счета 91-1 «Прочие доходы».

Более подробно с вопросами, касающимися осуществления денежных расчетов без применения ККТ и о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Кассовые операции. Контрольно-кассовая техника».

⇐ Предыдущая3456789101112

Дата публикования: 2015-04-09; Прочитано: 150 | Нарушение авторского права страницы

Отражение в проводках излишков и недостач в кассе

Банкиры обычно не распространяются о том, каким образом и как часто подвергаются их учреждения посягательствам разного рода мошенников

Банкиры обычно не распространяются о том, каким образом и как часто подвергаются их учреждения посягательствам разного рода мошенников. Однако по данным Главного управления по экономическим преступлениям МВД РФ, ежегодно в кредитно-денежной сфере совершается около 15 тысяч преступлений. Наиболее распространенным видом мошенничества незаконное присвоение кассирами депозитов клиентов.

Обязанности кассира открывают перед работником, занимаемым эту должность, самые широкие возможности из всех имеющихся в банке для совершения мошенничества. Кассиру разрешено заниматься бухгалтерской проводкой в госбухе, книгой сбережений или персональных счетов. Он также допущен к обработке и регистрации расчетных операций в других отделах банка. Старыми методами банковского контроля злоупотреблений со стороны кассира избежать практически невозможно. Кассир обычно выбирает депозит того клиента, поведение которого ему хорошо знакомо и счет которого неактивен. Если у кассира нет доступа к учетным ведомостям вне кассы, то он, вероятнее всего, будет пытаться скрыть присвоение средств путем изъятия этого депозита из повседневных операций до тех пор, пока какие-то чрезвычайные обстоятельства не заставят его восстановить депозит. Обычно это делается путем изъятия другого депозита в сумме, равной или превышающей ранее изъятый вклад с присвоением разницы, если она имеется, и запуском в дело первоначального бланка взноса или его копией с более поздней датой. Почти в каждом случае, когда кассир прибегает к такой процедуре, называемой обычно «перекрытием» недостача у него продолжает нарастать до тех пор, пока не раскрывается преступление. Единственное средство, помогающее успешно бороться с этим видом обманных операций, — полная сверка счетов клиентов с более частой периодичностью.

Как скрыть растрату

Для сокрытия совершенной растраты кассир нередко прибегает к использованию неправильных денежных документов, подлежащих проверке по счету. Это, пожалуй, наиболее часто используемый способ мошенничества на начальном этапе. Присвоенная сумма денег обычно мала, и поэтому мошенник, когда его хватают за руку, оправдывается тем, «занял деньги с намерением их вернуть в ближайшее время».Но чем дольше продолжаются махинации подобного рода, тем крупнее становятся растраты. Кассир обычно старается скрыть их с помощью какого-то счета. Если обязанности кассира ограничены, он прибегает к «перекрытию» депозитов. Если же имеется доступ к другим отделам банка, число возможных способов сокрытия возрастает.Указанное зло может быть ограничено и устранено только с помощью предупредительных мер, которые обязано предпринять руководство банка.

Покушение на счет вкладчика

Кассиры часто прибегают к неверному использованию дебетовых меморандумов с целью незаконного получения средств с контрольных и сберегательных счетов клиента. Если в банке отсутствует порядок утверждения должностным лицом производимых таким образом платежей, осуществление данного мошенничества не представляет большого труда. Если кассир к тому же проявляет определенную осторожность в выборе счета, раскрытие преступления может растянуться на многие месяцы.То же самое происходит, если банк не проводит ежемесячно почтой выписки по каждому контрольному счету и хотя бы раз в год не делает полной сверки всех депозитных счетов.

И скрывать не надо

Случается, что кассир берет крупную сумму денег из своей кассы и не пытается этого скрыть. В результате имеющаяся в кассе наличность просто не совпадает с правильной суммой.Такое положение может сохраняться до тех пор, пока не сосчитают деньги в кассе.

Чужак в кассе

Банковские служащие порой бывают невиновны в недостаче в своих кассах, потому что они ее не совершали. Обычно это происходит из-за просчетов в организации работы в банке. Например, в кассу разрешается входить не только другим кассирам, но и прочим банковским служащим. Из этого следует, что любой вошедший в кассу может похитить, скажем, векселя, лежащие на столе, или залезть в шкаф, где хранится наличность.Во избежание подобных промахов каждый кассир должен иметь отдельно огороженное место или выдвижной ящик кассы, который он обязан запирать на ключ при уходе со своего рабочего места. Когда кассир, выплачивающий пособия, использует денежную наличность другого кассира, то последнему лучше всего отсчитать ддоостаточную для выплаты пособий сумму, а остаток запереть в ящик кассы.После выплаты пособий первым кассиром штатный кассир при занятии им рабочего места должен всего лишь проверить наличность в кассе.

Чрезмерное доверие

Внезапная проверка денежной наличности нередко выявляет у кассиров чеки клиентов, которые неправильно проводятся как документы, оприходуемые по счетам. Обычно это случается, когда кассир слишком доверяет лицам, на имя которых эти чеки выписываются. После того, как таких денежных документов накапливается слишком много, он начинает каким-то образом воспрепятствовать обнаружению недостачи. К этому времени убытки обычно достигают огромных размеров, а попытки кассира возместить их с помощью участия в спекулятивных сделках оканчиваются неудачей.Нередко изготовители негодных чеков начинают шантажировать кассира-афериста с целью получить еще большую прибыль в ущерб банку. Для предотвращения данного вида мошенничества следует регистрировать все денежные документы, которые находятся в кассе и подлежат проверке по счету без каких-либо попыток установить их подлинность. На следующий день необходимо проследить их распространение с целью подтвердить правильность производимых по ним расчетов. Если обнаружены какие-либо остающиеся в кассе денежные документы, сотрудник должен документально объяснить причину их наличия. Также эффективным средством борьбы с мошенничеством являются достаточно частые незапланированные проверки денежной наличности. Они способствуют не только предупреждению, но и выявлению мошенничества.

Ошибки кассиров

Под видом непреднамеренных ошибок кассиры часто совершают мелкие хищения. В таких случаях из кассы изымаются деньги в небольших количествах, и докладывается начальству о возникшем дисбалансе в денежной наличности, который якобы возник из-за совершенной собственной ошибки в повседневных расчетах.Хотя этот обманный прием не позволяет кассиру присваивать большие суммы, но, как говорится, курочка помалу клюет, но сыта бывает. Чтобы выявить проводки в счетах, которые могут сигнализировать о возможности совершения данного вида мошенничества, необходимо периодически подвергать анализу краткосрочные счета кассиров.

Переводы без проверки

Иногда кассир обнаруживает в своей кассе крупную недостачу, причину которой он установить не может. Следы преступления зачастую ведут к другому кассиру, от которого была принята наличность в форме перевода. Он мог изъять переводные векселя из некоторых упаковок и оставить их у себя. Кассир, получающий деньги, поначалу не обращает внимание на отсутствие некоторых денежных документов, так как не

удосужился проверить содержимое упаковок.Следовательно, кассиры непременно должны проверять все наличные деньги, получаемые ими от других кассиров. Тем самым они защитят самих себя от недостачи и предостерегут других кассиров от соблазна совершать обманные операции.

Подмена чеками

Если кассир не имеет доступа в других отделах банка к чекам, которые обрабатываются им самим, и чекам, получаемым из других источников, и чекам, получаемым из других источников, он не может взять чек и использовать его для покрытия присвоенной наличности.Особого внимания заслуживает противоправная практика изымания чеков, проводка которых осуществляется бухгалтерами индивидуальных регистров до их аннулирования перфораторами. Цель — получение возможности компенсировать изъятие средства на следующий день и сохранить баланс проведенных операций.Эта разница, конечно, проявится в счетах клиентов, чеки которых были использованы таким образом. Руководство банка может расценить эту разницу как ошибку в проводке, которая ликвидируется исправлением в счете вкладчика. И дело обычно заканчивается вынесением предупреждения бухгалтеру, который хотя и не является виновным, но в то же время выпустил чеки из-под своего контроля и не проследил их дальнейшее движение до перфорирования.

Псевдоотправления валюты

Особого внимания заслуживает способ сокрытия недостающей денежной наличности — псевдоотправка. В ходе проверки эксперт или аудитор могут обнаружить записи и данные, свидетельствующие о том, что деньги якобы отправлены по адресу банка-корреспондента, что отправление денег не акцептировалось до тех пор, пока не подтвердятся все произведенные операции и их правомерность. Подобные бухгалтерские записи могут делаться только с одной единственной целью — скрыть недостачу. Поэтому прежде чем скрыть проверку и подтверждать правильность суммы наличных денег у кассира, следует проверить всю валюту, находящуюся в пути следования.

Подмена в упаковке

Иногда кассиры, чтобы скрыть недостачу денег своей запакованной пачке, изымают купюры из своей запакованной пачки, либо казначейские билеты крупного достоинства подменяют билетами мелкого достоинства. Поэтому деньги в упаковке не должные приниматься без проверки содержимого упаковки.

Шайбы вместо звонкой монеты

К этому способу сокрытия недостачи прибегают кассиры, в ведении которых находятся деньги в сейфах.Помимо металлических цилиндров, вырезанных по нужному размеру, также могут использоваться металлические шайбы.Подсчет монет, конечно, дело трудоемкое.

Оформляем излишки и недостачи в кассе при использовании ККТ

Тем не менее для выявления недостачи, прежде чем завершать проверку наличности в сейфах, следует проверить количество свертков с монетами, находящихся в мешках или контейнерах.Если проверка наличности проводится достаточно регулярно, каждый день это делать не обязательно.

Фальшивки в пачке

Банковские кассиры по долгу службы призваны решительно бороться с фальшивками и попытками их распространения. На практике так бывает далеко не всегда.Поскольку вкладчики банка не всегда обращают внимание даже на плохо подделанные векселя, перед бесчестным кассиром открывается возможность пускать в дело такие фальшивки в больших количествах и не попадаться в руки правосудия.В таких случаях потерпевшей стороной являются клиенты. А мошенничество остается нераскрытым до тех пор, пока кассир не передаст подложные денежные документы в резервное хранилище банка.Чтобы победить это зло, требуются частые и скрупулезные проверки всей денежной наличности.

Подделка чеков

Нередко кассиры подделывают чеки против счетов клиентов. Такие чеки составляются на неактивные контрольные и сберегательные счета, так как в этом случае вероятность обнаружения мошенничества меньше, чем в случае с активными счетами. Эффективные меры борьбы с убытками такого рода — переодические проверки всех активных и сберегательных счетов и надлежащий контроль над неактивными счетами.

Списание убытков на коллег

Кассиры, имеющие доступ к учетным документам других отделений банка, могут распространить свою мошенническую деятельность и на них. Обманщикам часто удается свалить свою вину за возникшие убытки на других служащих. Для предупреждения данного вида мошенничества бухгалтеру должно быть вменено в обязанность осуществление контроля над всеми чеками, пока они не погашены перфорирующей машиной. Следует также независимо от обстоятельств, сопутствующих ошибке, детально все проверить, чтобы определить размеры и и виновников преступного деяния.

Фальшивый чек вместо наличности

Кассиры также совершают подмену изъятой наличности фальшивыми чеками, которые могут использоваться временно для сохранения баланса в кассе и сокрытия недостачи от внимания других служащих, контролеров и аудиторов. Как было рекомендовано ранее, необходим контроль над прохождением чеков, находящихся в кассе, до их окончательного погашения. Инкассируемые документы, возвращенные банком-корреспондентом из-за технических ошибок, должные проверяться с особенной тщательностью.

Завышение дебетов

Для сокрытия возникшей недостачи кассир по завершении операций может завысить сумму находящейся у него денежной наличности. Это может помочь ему лишь временно, так как при последующей проверке кассы обман все равно обнаружится. Однако если кассиру разрешено делать бухгалтерские проводки в госбухе, индивидуальных и сберегательных регистрах, он может перенести свою недостачу на другие отделы, где поначалу она обнаружена не будет. При небольшом штате служащих, когда невозможно установить достаточный внутренний контроль над банковскими операциями, требуются частые аудиторские проверки в банке. Это способствует обнаружению недостач на ранней стадии и их предупреждению.

Доверчивый клиент

Население в России может рассматриваться как поголовно грамотное и умное только в пропагандистских целях. На практике не только многие дедушки и старушки, но люди среднего возраста и молодежь готовы подписать все, что не предложат в банке. Этот же метод применяется и к плохо видящим, за которых кассир заполняет все документы и говорит: «Распишитесь вот здесь». Случается, что сделки в банке совершают люди, которые по каким-то причинам не могут писать и потому ставят на финансовом документе соответствующую отметку. Если такая отметка засвидетельствована бесчестным кассиром, то почти невозможно определить, дествительно ли она принадлежит тому лицу, которое ее сделало.

Деньги без присмотра

Существует множество способов обмана беспечного кассира. Мошенник не обязательно должен быть служащим банка. Придуманы различные уловки для хищения денег, оставленных кассиром без присмотра. Все зависит от обстоятельств, способствующих совершению преступления. Но на такие утраты руководство банка порой смотрит сквозь пальцы.

Однако установка и использование специальной охранной техники и оборудования в банке позволяют вполне успешно бороться с расхитителями чужих денег.В последнее время в России, Беларуси и Прибалтике учредители сами обанкротили значительное количество мелких банков. Схема была стандартна: после регистрации банка привлекались новые клиенты, переходившие на расчетно-кассовое обслуживание в учрежденный банк или клавшие в него деньги на депозит, активно привлекались ресурсы по межбанковскому кредитованию. После аккумуляции в банке достаточно солидной суммы учредителям банка выдавались особо крупные кредиты, которые в совокупности делали банк неплатежеспособным. После этого учредители выходили «из игры» (если успевали), а в убытках оказывались сторонние клиенты банка.

Мировая практика показывает, что в мелких банках злоупотребления случаются гораздо чаще, чем в крупных. Это связано в первую очередь с совмещением в мелких банках одним человеком нескольких должностей, что позволяет совершить хищение в качестве кассира, а потом скрыть его в качестве бухгалтера. Отечественные банки в большинстве своем по мировым стандартам являются мелкими. Кроме того, отечественный бизнес проходит сейчас этап высокой криминализации и мелкие банки легче подпадают под влияние криминальных структур или даже создаются ими. Достаточно распространены клиенты («кидалы»), которые берут кредит заранее не намереваясь его возвращать. Работники банков, имеющие небольшую по мировым стандартам оплату труда, часто подкупаются. Много «карманных» банков, которые ориентированы на обслуживание своих учредителей. Таким учредителям часто даются фактически бесплатные кредиты и за возвратом которых не особенно тщательно следят.

Иван Воронцов

Похожие документы:

  1. Азования и науки кыргызской республики II том «зачем нам чужая земля » русское литературное зарубежье хрестоматия учебник. Материалы. Бишкек 2011

    Учебник

    Работа создана в помощь изучающим литературу русского зарубежья, необычна и отличается от аналогичных работ. Ее охват – от посланий князя Курбского до наших дней – дает возможность представить многообразие русской литературы, существующей

  2. Как пройти тест на допинг-контроль и наличие алкоголя в крови Глава 8 Правила игры в подкидного дурака Главы 4, 9 (1)

    Правила пользования

    Шли годы… Вернее, бежали… То размеренной ровной цепочкой, затылок в затылок, как сбившиеся в кучку стайеры на долгой дистанции, то быстро-быстро и вприпрыжку,

  3. Как пройти тест на допинг-контроль и наличие алкоголя в крови Глава 8 Правила игры в подкидного дурака Главы 4, 9 (2)

    Правила пользования

    Шли годы… Вернее, бежали… То размеренной ровной цепочкой, затылок в затылок, как сбившиеся в кучку стайеры на долгой дистанции, то быстро-быстро и вприпрыжку,

  4. Мне не раз приходилось становиться жертвой мошенников. Что поделаешь

    Документ

    Впрочем, я бы также не смог ее написать, если бы не было нашей совре- менной прессы, как я считаю, единственной заслуги нашей демократии.

  5. Филадельфия, где родился Фрэнк Алджернон Каупервуд, насчитывала более двухсот пятидесяти тысяч жителей. Город этот изобиловал красивыми парками, величественными зданиями и памятниками старины

    Документ

    Филадельфия, где родился Фрэнк Алджернон Каупервуд, насчитывала более двухсот пятидесяти тысяч жителей. Город этот изобиловал красивыми парками, величественными зданиями и памятниками старины.

Другие похожие документы..

Главная — Статьи

Ответственность кассира: нарушение порядка работы с наличными деньгами, выявление недостачи

В соответствии со ст. 242 ТК РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника лишь в случаях, предусмотренных законодательством.
Согласно ст. 244 Трудового кодекса РФ письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.
Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85. В этом Перечне фигурируют, что вполне понятно, и кассиры (а также контролеры, кассиры-контролеры, иные работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров)).

Примечание. Если кассир (иное лицо при условии, если выполнение обязанностей по обслуживанию материальных ценностей является его основной трудовой функцией) отказывается заключать договор, то это можно расценивать как неисполнение трудовых обязанностей (см. п. 36 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2).

На основании договора о материальной ответственности кассир будет нести полную материальную ответственность:
— за сохранность принятых им ценностей;
— за ущерб, причиненный как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Если сумма ущерба не превышает среднемесячного заработка работника, то взыскание с виновного производится по распоряжению руководства (которое должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба).
До принятия решения в целях установления размера причиненного ущерба и причин проводится проверка соответствующей комиссией. Причем обязательно следует получить от работника письменные объяснения или же в случае отказа или уклонения составить акт (ст. 247 ТК РФ).
При несоблюдении должностными лицами установленного порядка взыскания ущерба работник вправе обжаловать их действия в суде.
Если же:
— работник не согласен возместить ущерб добровольно, и (или)
— истек месяц, отведенный для вынесения распоряжения о взыскании, и (или)
— сумма, подлежащая взысканию с работника, превышает его среднемесячный заработок, —
то взыскание производится только в судебном порядке.
Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст. 392 ТК РФ).
Впрочем, работник, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей. В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Примечание. С согласия работодателя работник может передать ему для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное имущество.

Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю.
Согласно ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет за собой наложение административного штрафа.
Под нарушением порядка понимается, во-первых, осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных лимитов. Лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (в том числе ПБОЮЛ) по одной сделке — 100 000 руб. (Указание Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).
Во-вторых, неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности.
В-третьих, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств.
В-четвертых, накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Санкции за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций серьезные: административный штраф на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.
В-пятых, необеспечение сохранности контрольных лент (Z-отчетов), книги кассира-операциониста и других документов по применению контрольно-кассовой техники не менее пяти лет. В данном случае будет отвечать руководитель — за нарушение сроков хранения учетных документов (ст. 15.11 КоАП РФ, штраф от 2000 до 3000 руб.).
Следующие обстоятельства могут позволить смягчить административную ответственность (ст. 4.2 КоАП РФ):
— раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;
— предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий административного правонарушения, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;
— совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
— совершение административного правонарушения несовершеннолетним;
— совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.
Дела по ст. 15.1 КоАП РФ рассматриваются налоговыми органами (ст. 23.5 КоАП РФ).
Статья 120 НК РФ устанавливает ответственность за отсутствие первичных документов и предусматривает взыскание штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
Кассовые операции оформляются с использованием следующих первичных документов:
— приходного кассового ордера (N КО-1);
— расходного кассового ордера (N КО-2);
— кассовой книги (N КО-4);
— журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов (N КО-3);
— авансового отчета (N АО-1);
— справки-отчета кассира-операциониста (N КМ-6);
— сведений о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (N КМ-7);
— Z-отчетов (контрольных лент ККТ), кассового чека.
В целях применения ст. 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимаются как отсутствие первичных кассовых документов, так и несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, имущества организации, доходов, расходов и объектов налогообложения налогоплательщика.
Если эти деяния совершены в течение одного налогового периода и отсутствуют признаки налогового правонарушения, то штраф составляет 5000 руб. Если те же нарушения совершены в течение более одного налогового периода, то размер штрафа — 15 000 руб.
Установлена и уголовная ответственность за совершение кассиром умышленных действий. Например, за кражу, т.е. тайное хищение чужого имущества (ст. 158 УК РФ). В простом, «неквалифицированном», варианте (т.е. без предварительного сговора, без проникновения в жилище, без особо крупного размера и т.п.) санкции таковы:
— штраф до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо
— обязательные работы до 180 часов, либо
— исправительные работы на срок от 6 месяцев до года, либо
— ограничение свободы на срок до двух лет, либо
— арест на срок от двух до четырех месяцев, либо
— лишение свободы на срок до двух лет.
Мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием (ст. 159 УК РФ), наказывается:
— штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо
— обязательными работами на срок до 180 часов, либо
— исправительными работами на срок от 6 месяцев до года, либо
— ограничением свободы на срок до двух лет, либо
— арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо
— лишением свободы на срок до двух лет.
Присвоение или растрата, т.е. хищение чужого имущества, вверенного виновному (ст. 160 УК РФ), наказываются:
— штрафом в размере до 120 000 руб.

Выявлена недостача денежных средств. Что делать?

или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо
— обязательными работами на срок до 120 часов, либо
— исправительными работами на срок до шести месяцев, либо
— ограничением свободы на срок до двух лет, либо
— лишением свободы на срок до двух лет.
Присвоение — это неправомерное удержание (невозвращение) чужого имущества с целью обращения его в свою пользу лицом, которому это имущество было вверено. Растрата же состоит в продаже, потреблении, отчуждении или передаче третьим лицам вверенного виновному чужого имущества.
Напомним напоследок, что работник может быть уволен по инициативе работодателя, если имеет место:
— совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях (пп. «г» п. 6 ст. 81 ТК РФ);
— совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя (п. 7 ст. 81 ТК РФ).

парк из 7 касс, УКМ_3.
на одной из касс, на одной и той же, со случайной периодичностью(через месяц, через два) происходит недостача денежных средств.
отчет в СМ и Контрольные ленты сверялись, все пляшет. недостача выходит в круглых цифрах, 100.000 бел руб или 200.000 бел руб.

на кассе всегда работает по два кассира, одновременно(за прилавком).
кассиры кладут кресты, что никто деньги не тянет , но факт остается фактом. Просто поражает, что всегда круглые суммы!

Собственно, возможно ли, что и вправду какой-то сбой у кассы? есть какие варианты? думал махнуть две кассы местами. У меня был аналогичный случай, когда на кассе неоднократно выявлялась недостача суммы около 500 или 1000 руб. Директора магазина настаивала на том, что девочки ошибаться не могут, «это твои кассы врут». Касса простояла сутки в ЦТО, естественно ребята никаких сбоев не выявили. Короче: к кассе подходила женщина южной наружности, с какой нибудь мелочью (жевачка, игрушка), при это в руках она вертела крупную купюру, при этом не отдавая ее кассиру. Глядя, как кролик на удава, девочка выдавала сдачу с несуществующих денег.
Позже, просматривая видео со своим участием, кассир восклицала: «Как я это делаю?! Я ничего не помню!»
Возможно, что и в вашем случае — обычное мошенничество. Голосую за мошенничество или несознательную манипуляцию. Лучше махнуть кассы местами, причем, желательно, тайно. +1 Однозначно! Хоть бы воровали не круглые суммы, можно было-бы задуматься… А так… Были недостачи по 500 рублей, редко 1000. Все прошло при переходе на УКМ 4. Это не мошенничество, т.к. одна и та же сумма светилась в разных магазинах. интересно, чем кончилось… был похожий случай, в одном из магазинов в течении 2 недель на каждой из 3 касс пропали суммы
от 1500 до 5000 руб. поменяли во всех денежных ящиках замки. после этого пропажи прекратились…
связать недостачи с работой УКМ-2 мне кажется нелогичным… т.к. есть чеки, есть з-очтет из фискальника…
не может же сам УКМ добавить неизвестно куда эту сумму…

Суммы недостач денежных средств в кассе выявленные ревизией подлежат

и почему только на одном магазине…
я считаю что это 100% человеческий фактор. Еще вариант из практики: выдвижной денежный ящик со сломанным прижимом купюр.
Достал однажды пластиковую кассету из такого, заглянул в потроха — там больше 10тыс.
Форум на базе vBulletin®
Copyright © Jelsoft Enterprises Ltd.
В случае заимствования информации гипертекстовая индексируемая ссылка на Форум обязательна.