Несвоевременная уплата страховых взносов последствия

Содержание

Страховые взносы в ПФР и кто их должен платить?

Неукоснительная компенсация работодателей для снабжения пенсий их сотрудников в будущем, также производство выплат пенсионерам в нынешнее время – это и есть страховой взнос в ПФР (Пенсионный Фонд Российской Федерации). Работодатели являются значительными участниками пенсионной системы. Страховые взносы начисляются по назначенному законодательством проценту от фонда заработной платы с выплат или других жалований в пользу работника.

В ПФР России уплачиваются две формы взносов:

Также пенсионный взнос делится на два дополнительных вида: которые зачисляются на накопительную часть пенсии и на страховую.

Зачем задумываться о далекой пенсии, делать пенсионные отчисления?

Данная система неукоснительных страховых платежей работает с 2002 года. Все наниматели, которые осуществляют деятельность на территории России, называются страхователями. Страхуются лица по договору найма или другому гражданско-правовому договору. Соответственно Пенсионный Фонд является страховщиком на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Также в Пенсионном Фонде создаётся лицевой счёт на каждого работающего для сбора сведений о совершённых для него выплатах.

Поступающая сумма в Пенсионный фонд, делится на:

  1. 20%;
  2. 6%.

Первый пункт поступает на страховку пенсии, а второй пункт является накопительной частью. По этим расчётам составляется пенсия на будущее.

Помимо работодателей, сами застрахованные лица имеют право пополнять и накапливать долю пенсии. Это называется система государственного софинансирования пенсии.

Налогоплательщиками страховых взносов могут быть:

  • лица, которые совершают уплаты/другие жалования физическим лицам;
  • различные организации;
  • индивидуальные предприниматели (ИП и главы крестьянского фермерского хозяйства КФХ) и лица, которые занимаются частной практикой и работают на себя, а не на работодателя (например, работа адвоката, нотариуса, врача);
  • физические лица, которые не имеют отношение к индивидуальному предпринимательству.

Если налогоплательщик имеет отношение сразу к нескольким категориям, то он оплачивает страховые взносы по каждому пункту.

Предусмотренная ответственность за неуплату взносов в пенсионный фонд

Если страхователь вовремя не будет перечислять платёж во внебюджетные фонды, то ему грозит несение ответственности в виде пени за просрочку взносов и наложение штрафа за их невыплату.

Какой назначается штраф за неоформленного работника в 2017?

Подобные взносы не являются авансовыми, потому что должна поступать плата каждый месяц.

Поэтому назначение штрафа контролирующими органами является правомерной.

За что и на какую сумму могут назначить штраф по неуплате взносов в ПФР?

Размер штрафа зависит от того, произошла ли неуплата страховых взносов с умыслом или без умысла страхователя.

Ст. 47 Законом 212-ФЗ предусматривается обязательство в виде штрафа в размере 20% несвоевременного платежа страховых взносов или неполного платежа (совершено неумышленно, например, при неверных расчётов взносов, искажении данных учёта и занижении облагаемой базы). А если налоговая инспекция при проведении налоговой проверки представит доказательства о том, что страхователем взнос не доплачен  умышленно, то штраф будет около 40% от неуплаченной суммы.

Предпринимателя не избавляет назначение штрафных санкций от уплаты самого взноса в полном объёме. Путь обращения взыскания на денежные средства, которые находятся на расчетном счете ИП, проводится из-за требования в принудительном порядке. До того, как направят документы о взыскании взносов и штрафных санкций в банк, пенсионный фонд обязан переслать претензию самому плательщику налога.

Финансовые санкции за нарушение социального законодательства

Претензии выставляются в течение 3-х месяцев с момента обнаружения долга. Должно быть указана сумма, которая подлежит взиманию, крайняя дата оплаты долга, меры, которые предупреждают плательщика о неисполнении ответственности. Если чего-то в вышеупомянутых претензий нет, то их можно обжаловать в суде. Очень даже возможно, что разбирательство будет на стороне плательщика.

«Серая зарплата» – ответственность работодателя и работника

В каких случаях можно избежать санкций за несвоевременную уплату взносов в ПФР?

Есть случаи, когда неполная плата не является поводом для наложения штрафа:

  • письменные указания уполномоченными органами государственной власти придерживались страхователем;
  • (после того как уплачена пеня и недоимка по взносам) страхователем предъявлен уточнённый расчёт до обнаружения ошибки контролирующими органами. Также штраф не накладывается, если уточненный расчет был сдан после выездной проверки, но проверяющие не смогли найти искажений в учете.

Изменения в 2017 году по взысканиям за неуплату страховых взносов

Самая основная перемена в сфере страховых взносов в 2017 году – это предоставление правомочий  Федеральной налоговой службе по внебюджетным фондам, взысканию долгов и приёма отчётов по взносам (до 2010 г. Налоговая служба была ответственна за сбор платежей).

Вопрос:Я не смогла в конце года вовремя внести страховые взносы за работников и за себя. Не было возможности. Какие пени и штрафы мне назначат?

Ответ: Если индивидуальный предприниматель не перечислит в положенные сроки страховые взносы в ПФР, ему будут начислены пени на задержанную сумму и могут наложить штраф.

В отношении пеней санкции определены статьей 25 Закона 212-ФЗ («О страховых взносах в ПФР, ФСС и ФФОМС»), в отношении штрафов – статьей 47 этого же закона.

Штраф

Если предприниматель не уплатил страховые взносы вовсе или внес их в фонд не в полной мере, то его могут оштрафовать в размере 20% от суммы недоимки. При неуплате, совершенной умышленно, размер штрафа увеличивается до 40%.

Отметим, что территориальные органы ограничиваются пенями, если уплата производится через короткий промежуток времени и суммы задолженности невелики. При длительных задержках вступает в силу процедура наказания, о которой пойдет речь ниже. Для вашего успокоения можем сказать, что из практики известно: штрафы назначаются чаще всего при занижении базы страховых взносов или при обнаружении искаженного учета.

Пени

Пенями называется сумма денежных средств, которые уплачиваются при просрочке платежей. Они  начисляются независимо от того, какие иные санкции применяются к ИП, задержавшего платеж.

Счетчик работает каждый день до того момента, пока недоимка не будет полностью погашена. Начисление ведется в процентах (1/300 от ставки рефинансирования) от неуплаченной суммы.

Процедура назначения санкций

Закон 212-ФЗ позволяет ПФР взыскать пени и штрафы в бесспорном порядке, однако для этого должны сложиться определенные условия:

  • Если сумма долга превысит 1500 рублей, то ее можно взыскать таким путем лишь в течение двух месяцев с момента оформления требования.
  • Если сумма долга будут меньше 1500 рублей, то взыскать ее можно в течение года и двух месяцев с момента оформления требования ПФР.

Если фонд в сроки не уложится, то заставить платить пени и штрафы фонд может только через суд.

Процедура взысканий такова:

  1. Территориальное отделение ПФР выставляет требование об уплате недоимки, пени по этой сумме и, если назначены, штрафов.

    Штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР

    Страхователю дается 10 дней на исполнение документа.

  2. Если требование не выполнено, принимается решение о взыскании недоимки за счет денег в банках. ПФР при оформлении данного акта должен уложиться в два месяца по истечении срока, данного предпринимателю на добровольную уплату.
  3. Если денег на расчетном счете нет в течении месяца с момента направления в банк соответствующего распоряжения, ПФР подает заявление в суд. На оформление иска фонду дается полгода.

Вот такие санкции вам грозят. Судите сами, насколько они серьезны для вас. Учтите, что скоро по страховым взносам в ПФР по наемным работникам придется отчитываться каждый месяц. В результате фонд будет более оперативно отслеживать все задержки с платежами. Ранее отчеты составлялись раз в квартал.

Главная — Статьи

Штрафы за нарушения при уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ, представлении отчетности и документов

За что налоговики будут штрафовать плательщиков взносов

С 2017 г. камеральные и выездные проверки по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ инспекторы проводят по правилам НК (Пункт 10 ст. 88, п. 17 ст. 89 НК РФ).

Однако порядок начисления и выплаты пособий, на которые уменьшают взносы на ВНиМ, контролирует ФСС. Поэтому на выездные проверки по взносам на ВНиМ сотрудники ФСС и ИФНС будут выходить вместе (Часть 7 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). А камеральные проверки они станут проводить по отдельности. И чтобы отделение ФСС проверило расходы, ИФНС будет передавать ему данные по начисленным взносам на ВНиМ и выплаченным пособиям, указанные в расчете по взносам (Пункт 16 ст. 431 НК РФ).

А вот проверки по взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (за 2016, 2015 и 2014 гг.), остались за ПФР и ФСС. Они будут проводить проверки в порядке, установленном Законом о страховых взносах (Закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); ст. 20, 24 Закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ).

Санкции за нарушения по взносам в НК РФ и в Законе N 212-ФЗ похожи, но все же не идентичны.

В чем заключается разница, вы увидите из таблицы.

Вид правонарушения

Штраф по НК РФ (с 01.01.2017)

Штраф по Закону N 212-ФЗ (до 01.01.2017)

Непредставление в срок расчета по взносам

5% не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате по вовремя не представленному расчету, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления. Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1 000 руб. (Пункт 1 ст. 119 НК РФ)

5% суммы взносов, начисленной к уплате по вовремя не представленному расчету за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня его представления. Но не более 30% от суммы взносов и не менее 1 000 руб. (Часть 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)

По НК если организация опоздала с расчетом, но взносы перечислила вовремя, то штраф будет минимальный — 1 000 руб. Ведь недоимки по взносам нет и 5% рассчитывать не с чего.

А вот до 01.01.2017 штраф рассчитывали от начисленной за квартал суммы взносов без привязки к уплате. Поясним на примере. Организация представила РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2016 г. позже на 15 дней. Сумма взносов, начисленных за июль — сентябрь, — 100 000 руб. Ее перечислили в ПФР вовремя.

По Закону N 212-ФЗ штраф составит 5 000 руб. (100 000 руб. x 5% x 1 мес.).

А если организация допустит такую же просрочку при представлении в ИФНС расчета по взносам за отчетный период 2017 г., то по НК штраф будет лишь 1 000 руб.

Нарушение способа представления расчета — сдача бумажного расчета вместо электронного

200 руб. (Статья 119.1 НК РФ; ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)

Неуплата или неполная уплата взносов

20% от неуплаченной суммы взносов. А если взносы не уплачены умышленно, то 40% от неуплаченной суммы взносов (Пункты 1, 3 ст. 122 НК РФ; ч. 1, 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ)

Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, предусмотренных законом (кроме запрашиваемых в рамках встречной проверки)

200 руб. за каждый непредставленный документ (Пункт 1 ст. 126 НК РФ; ст. 48 Закона N 212-ФЗ)

Непредставление в ИФНС в установленный срок документов (представление их с заведомо недостоверными сведениями либо отказ представить документы) при встречной проверке другого плательщика взносов

10 000 руб. Причем сумма штрафа не зависит от количества непредставленных документов (Пункт 2 ст. 126, п. 6 ст. 93.1 НК РФ; Письмо ФНС России от 26.02.2014 N СА-4-7/3321; п. 18 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71)

Штрафа не было

Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение в установленный срок в ИФНС информации при встречной проверке другого плательщика страховых взносов

5 000 руб. (Пункт 1 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ). А если это нарушение допущено повторно в течение календарного года, то 20 000 руб. (Пункт 2 ст. 129.1, п. 6 ст. 93.1 НК РФ)

По НК при наложении штрафов за «страховые» нарушения будут учитываться как смягчающие, так и отягчающие обстоятельства (Статья 112, пп. 3, 4 ст. 114 НК РФ).
За опоздание с расчетом по взносам руководителю фирмы грозит предупреждение либо штраф 300 — 500 руб. (Статья 15.5 КоАП РФ).

Штраф за грубое нарушение правил учета базы по взносам

В Законе N 212-ФЗ такого штрафа не было, а по НК он есть.

Комментарий к документу
<1> В этих пунктах страховые взносы не упоминаются. Говорится об объектах налогообложения и налоговом периоде. А это применимо только к налогам. У страховых взносов есть база и расчетный период.
<2> О занижении базы по взносам сказано только здесь. Но это ситуацию не спасает, поскольку в п. 3 речь идет о деяниях, упомянутых в пп. 1 и 2 ст. 120 НК. А они, как мы уже сказали, к взносам неприменимы.

Получается, что при буквальном прочтении ст. 120 НК РФ применить ответственность по ней к плательщику взносов проблематично. Но налоговики могут закрыть глаза на эти нестыковки.

И все равно массово штрафовать по ст. 120 НК они вряд ли будут. Ведь в части первой НК есть еще одна статья, которая с ней пересекается. Это ст. 122 НК со штрафами за неуплату или неполную уплату налогов либо взносов в результате занижения налоговой базы или базы для исчисления взносов. И применять ст. 122 НК проще, поскольку ИФНС не придется доказывать, что к недоимке привело грубое нарушение правил учета базы по взносам (Определение КС РФ от 18.01.2001 N 6-О; Постановление Президиума ВАС РФ от 21.05.2002 N 3097/01; Письмо МНС России от 23.07.2002 N ШС-6-14/1060).

Блокировка счетов за опоздавший расчет

Внимание! Срок уплаты недоимки по взносам — 8 рабочих дней, если в требовании ИФНС не указан более длительный срок (Пункты 4, 8 ст. 69, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

У налоговиков полномочий больше, чем у ПФР и ФСС. В отличие от фондов, они могут блокировать операции по банковским счетам. Будут ли они применять эту меру при опоздании с расчетом по взносам?

Однозначного ответа нет. Смотрите, что получилось после внесения поправок в ст. 76 НК. Пункты 3 и 3.2 этой статьи, где указаны основания для блокировки счетов за несвоевременное представление отчетности, не изменились. В них по-прежнему упоминаются только налоговые декларации и расчеты 6-НДФЛ (Подпункт 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

В то же время в п. 11 ст. 76 НК теперь говорится, что правила блокировки счетов в банках и электронных кошельков распространяются и на плательщиков взносов. Поэтому налоговые органы считают, что проблема с пп. 3 и 3.2 чисто техническая.

Блокировка счетов за опоздание с расчетом по взносам
Павленко Светлана Петровна, государственный советник РФ 2 класса
— Да, действительно, в редакции ст. 76 НК РФ есть некоторая неточность относительно ее применения в случае непредставления в срок расчета по взносам.

За что и как наказывают ПФР и ФСС

И сейчас законодатели работают над ее исправлением. Поэтому для того, чтобы избежать всех вытекающих из несвоевременного представления расчета по взносам неблагоприятных последствий, в том числе и блокировки счетов, необходимо сдавать его вовремя.

А вот если вы вовремя не погасите недоимку по взносам по выставленному вам требованию, то налоговики законно заблокируют ваши банковские счета (Пункт 8 ст. 69, пп. 1, 3 ст. 70, п. 1 ст. 76 НК РФ). Причем сделать это они могут одновременно с направлением в банк инкассового поручения (Статья 46, п. 2 ст. 76 НК РФ).

За что плательщиков взносов «на травматизм» будет штрафовать ФСС

В основном все виды наказаний и суммы штрафов из Закона N 212-ФЗ в неизменном виде перенесли в Закон N 125-ФЗ, в частности (Статьи 26.28 — 26.31 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ)):

  • за неуплату или неполную уплату взносов «на травматизм»;
  • за опоздание с новым расчетом 4 — ФСС (где теперь отражаются только взносы «на травматизм»);
  • за отказ в представлении (непредставление) в ФСС документов, необходимых для контроля за уплатой страховых взносов.

Учтите, что за представление нового расчета 4 — ФСС на бумаге вместо обязательного электронного формата также будет штраф 200 руб. (Пункт 2 ст. 26.30 Закона N 125-ФЗ).

Теперь в Законе N 125-ФЗ, так же как и в НК, есть обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за нарушения по взносам «на травматизм» (Статья 26.26 Закона N 125-ФЗ).

Немного подкорректировали и административную ответственность руководителя за нарушения по взносам «на травматизм». В частности, ФСС сможет оштрафовать его на 300 — 500 руб. (Части 2 — 4 ст. 15.33 КоАП РФ):

  • за вовремя не сданный новый расчет 4 — ФСС;
  • непредставление по запросу ФСС в установленный срок документов, необходимых для контроля за правильностью уплаты взносов «на травматизм» (представление неполных или искаженных сведений, отказ от их представления);
  • непредставление (неполное или искаженное представление) в ФСС документов и сведений, необходимых для контроля:
  • за правильностью назначения, исчисления и выплаты пособий по болезни, в связи с материнством;
  • правильностью определения размера расходов на оплату 4 выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и др.

За что плательщиков взносов будет штрафовать ПФР

Штраф за форму СЗВ-М остался прежним, а именно (Статья 17 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее — Закон N 27-ФЗ)):

  • за ее представление позже 15-го числа месяца, следующего за отчетным, — 500 руб. за каждое физлицо, которое указано в этой форме;
  • за указание в ней неполных или недостоверных сведений — 500 руб. за каждого человека, сведения о котором ошибочные.

Такой же штраф и такой же порядок его расчета вводят и для новой ежегодной формы о стаже, которую в первый раз вы будете сдавать по итогам 2017 г. не позднее 1 марта 2018 г. (Статья 17, п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Эту форму ПФР еще не утвердил. Ее запланированное название — СЗВ-СТАЖ (http://www.pfrf.ru/info/order/proekti_aktov~3290/).

Кроме того, при сдаче СЗВ-СТАЖ на бумаге вместо электронного вида штраф составит 1 000 руб. (Статья 17 Закона N 27-ФЗ). А если организация представит сведения о стаже с опозданием (в неполном объеме или в искаженном виде), руководителю грозит штраф 300 — 500 руб. (Статья 15.33.2 КоАП РФ).

* * *

При проведении камеральных и выездных проверок по взносам у ИФНС больше полномочий, нежели у ПФР и ФСС. В частности, налоговики могут:

  • истребовать документы как у самого плательщика взносов, так и у его контрагентов в рамках встречной проверки (Пункты 1, 3 ст. 93.1 НК РФ);
  • проводить допросы свидетелей (Подпункт 12 п. 1 ст. 31, ст. 90 НК РФ);
  • производить выемку документов, если есть подозрения, что плательщик взносов их уничтожит/изменит/скроет (Подпункт 3 п. 1 ст. 31, п. 9 ст. 94 НК РФ).

Февраль 2017 г.

Налоговая ответственность, Страховые взносы

2. Привлечение плательщиков страховых взносов

к ответственности за нарушения законодательства

Российской Федерации о страховых взносах

2.1. Обязанность своевременного представления плательщиками страховых взносов по начисленным и уплаченным страховым взносам установлена Закона N 212-ФЗ.

Нарушение сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, установленных , , и Закона N 212-ФЗ, в соответствии с или Закона N 212-ФЗ влечет ответственность плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей.

Должностное лицо территориального органа ПФР в период трех месяцев со дня представления расчета по страховым взносам по , , утвержденным Приказами Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н «Об утверждении Формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» и N 895н «Об утверждении Формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам», проводит камеральную проверку таких расчетов.

В случае установления фактов нарушения плательщиками страховых взносов установленных сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам такие факты отражаются в акте камеральной проверки, который составляется в порядке и сроки, установленные Закона N 212-ФЗ.

В том случае, когда расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды плательщиком страховых взносов не представлялись, привлечение к ответственности за отчетный период на основании Закона N 212-ФЗ осуществляется территориальным органом ПФР по результатам проведения выездной проверки.

Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

При этом территориальным органам ПФР следует учитывать, что непредставление расчета за каждый отчетный период является самостоятельным составом правонарушения.

При нарушении установленного срока представления расчета до 180 календарных дней (180-й день включительно) на плательщиков страховых взносов налагается штраф в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе представленного расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

При нарушении установленного срока представления расчета более 180 календарных дней налагается штраф в размере 30 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, и 10 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц, но не менее 1000 рублей.

При вынесении решения о привлечении плательщика страховых взносов за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование размер штрафа исчисляется от начисленных сумм страховых взносов за отчетный период. Состав правонарушения устанавливается должностным лицом территориального органа ПФР и подтверждается следующими документами:

— акт (выписка из акта) проверки;

— расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам с отметкой о приеме;

— документ, подтверждающий доставку расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (включая доставку по каналам связи).

В случае если сумма начисленных страховых взносов по представленному расчету либо за отчетный период отсутствует (равна нулю), размер штрафа устанавливается в размере 100 рублей.

Наличие на дату привлечения к ответственности переплаты или факта уплаты страховых взносов не влияет на применение к плательщику страховых взносов ответственности за нарушение им установленного законодательством срока представления расчета и не влечет за собой уменьшения размера налагаемого штрафа.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ (далее — БК РФ) сумма штрафа подлежит перечислению в бюджет ПФР по нормативу 100 процентов.

2.2. Обязанность плательщиков страховых взносов правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов установлены , и Закона N 212-ФЗ.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов Закона N 212-ФЗ влечет ответственность плательщиков страховых взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей — работодателей.

Нарушение обязанностей, установленных , и Закона N 212-ФЗ, образуют состав правонарушений, которые влекут за собой взыскание с плательщиков страховых взносов территориальными органами ПФР штрафов:

— в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования;

— в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования, если вышеназванные деяния совершены умышленно.

Факт неуплаты или неполной уплаты страховых взносов может быть выявлен в ходе проведения камеральной проверки расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, или в ходе проведения выездной проверки.

Размер штрафа рассчитывается исходя из величины суммы страховых взносов, не уплаченных (не полностью уплаченных) в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщика страховых взносов.

Плательщик страховых взносов не может быть привлечен к ответственности на основании Закона N 212-ФЗ за неуплату (неполную уплату) правильно исчисленных страховых взносов. Неуплата (неполная уплата) правильно исчисленных страховых взносов не образует состава правонарушения, установленного нормами N 212-ФЗ.

В случае если в предыдущем периоде у плательщика имелась переплата страховых взносов по определенному виду страхования, которая равна или превышает сумму страховых взносов этого вида страхования, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же государственный внебюджетный фонд, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному виду страхования, состав правонарушения, предусмотренный Закона N 212-ФЗ, отсутствует, поскольку занижение суммы страховых взносов не приводит к возникновению задолженности по страховым взносам перед конкретным внебюджетным фондом.

В том случае, когда у плательщика имеется переплата по страховым взносам в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, плательщик страховых взносов может быть освобожден от ответственности, предусмотренной Закона N 212-ФЗ, только при соблюдении им условий, определенных Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 БК РФ взысканная сумма штрафа подлежит перечислению в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов, в отношении которых взыскивается штраф, за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов.

2.3. Обязанность представления в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР документов (копий документов), предусмотренных N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, установлена Закона N 212-ФЗ.

Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР документов (копий документов), предусмотренных N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов, влечет ответственность плательщиков страховых взносов в соответствии со Закона N 212-ФЗ.

В соответствии со Закона N 212-ФЗ должностное лицо территориального органа ПФР, проводящее камеральную или выездную проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика страховых взносов необходимые для проверки документы. ( Требования о представлении документов утверждена приложением N 21 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 957н.)

При этом необходимо учитывать, что Требование о представлении документов должно содержать достаточно определенные данные о документах (перечень конкретных документов с указанием их наименования, реквизитов и количества), которые истребуются территориальным органом ПФР, а сами истребуемые документы должны иметь отношение к предмету проверки.

Закона N 212-ФЗ предусмотрен 10-дневный срок для предоставления плательщиком истребованных в ходе проверки документов.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ.

Привлечение плательщика страховых взносов к ответственности, предусмотренной Закона N 212-ФЗ, осуществляется территориальным органом ПФР после завершения проведения камеральной либо выездной проверок.

КонсультантПлюс: примечание.

Федеральным законом от 03.07.2016 N 346-ФЗ пункт 3 части 1 статьи 46 БК РФ изложен в новой редакции.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 46 БК РФ взысканная сумма штрафа подлежит перечислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующем порядке:

— в бюджет ПФР — 83 процента;

— в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования — 7 процентов;

— в бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования — 10 процентов.