Нумерация счетов фактур на аванс

Содержание

Нумерация счетов-фактур выданных и на аванс

Я
   Lenten

День добрый, не подскажите как сделать чтобы у счетов-фактур выданных и счетов-фактур на аванс была общая нумерация?

В бух 8 2.0 типовой у счетов-фактур на аванс добавляется А (например А0000000001), у  счетов-фактур выданных просто номер.

Собственно вопрос как сделать нумерацию одинаковой и насколько это будет корректно с точки зрения бух учета.

 
 

   Lenten

ap

   Lenten

ap

   palpetrovich

завести один нумератор? 🙂

   and2

а зачем?

   Lenten

(4)Я так понял так удобнее работать

(3)Ну какбе это и надо сделать, вопрос как

   palpetrovich

(5)  ну так и делай
заводи  счетов-фактур выданных и счетов-фактур «НумераторДляСчетовФактурВыданныхИСчетовфактур» и в этих документах его и устанавливаешь на  закладке Нумерация

   palpetrovich

в (6) «заводи» читать как «заводи новый нумератор для документов «

   Lenten 2 вопроса -где заводить новый нумератор — сф выданный и сф на аванс это 1 документ. если поставить нумератор то в обоих случаях будет использоваться он?    palpetrovich

(8) 2 ответа
— если не знаешь где заводить новый нумератор — то лучше вообще ничего в конфигураторе не делай
— если это 1 документ — то тем более ничего не делай

   Lenten

придется делать выхода нет. так как в током случае поступить то?

 
 

   palpetrovich

(10) в каком случае? Это один документ с разными операциями? (с российскими конфами не знаком)
может нужны таки разные нумераторы?

   Lenten 1 документ с 2 операциями где делать нумератор новый я нашел, подставил его в документе (закладка нумерация), но он все равно шпарит по старому (т.е. сф выданный 0001 сф выданный на аванс А0001)    Zombi (12) В модуле документа «СчетФактураВыданный» есть такое:

Процедура ПриУстановкеНовогоНомера(СтандартнаяОбработка, Префикс) ОбщегоНазначения.ДобавитьПрефиксОрганизации(ЭтотОбъект, Префикс); Префикс = ?(ВидСчетаФактуры = Перечисления.НДСВидСчетаФактуры.НаАванс,»А»,»»)+Префикс; ОбщегоНазначения.ДобавитьПрефиксУзла(Префикс); КонецПроцедуры
Дальше сам разберешься?    Lenten О премного благодарен. я закоментил //Префикс = ?(ВидСчетаФактуры = Перечисления.НДСВидСчетаФактуры.НаАванс,»А»,»»)+Префикс; теперь номера без А надеюсь не на что это больше не повлияет    hhhh

(14) ну как не повлияет? Очень даже повлияет. Геморроя добавит вашим бухам выше крыши.

   bazvan

(5) >(4)Я так понял так удобнее работать

сомнительно, ай как сомнительно

   Aleksey

(5) Это каким место так удобнее работать?

   Aleksey

Удобнее когда номер счет-фактуры совпадал с номером реализации — это да.
Удобнее чтобы у авансовых счетов фактур была своя нумерация, чтобы можно было в конце квартала, без проблем с нумератором сформировать сразу скопом все фактуры на аванс за квартал

Ну хоть убей не могу придумать зачем нужна одинаковая и общая нумерация

   НуВотКак

(18) Последовательная нумерация — это красивая нумерация

   Bell

(0) рано и поздно этот маразм отменят.

   Aleksey (19) Не разу не видел, чтобы бухи с первого раза закрыли все красиво. А главное вовремя.

Обычный пример
Вчера последний номер счет фактуру был номер 25 Сегодня с утра выписали накладную и последний номер стал 26В обед принесли выписку с банка и оказалось, что вчера образовался аванс, т.е. нужна счет-фактура на аванс
И какой ей номер 27? и будет номера 25, 27, 26 Или будем дроби лепить 25/А1?
Или будем перенумеровывать счета-фактуры и заново рассылать клиентам?

   bazvan

А какая хурня всех ждет с 01.01.12, вы даже представить себе не можете.

Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2017-2018

ПФР со своим распределением покажется вам просто цветочками.

Вот у кого УЕ, и кто систематически меняет ценны — пистец причем ПОЛНЫЙ. вырубка химкинского леса — только на 4 дня работы предприятий.  Дерева у нас не останится (пока из чинушей не начнут бумагу делать)

   bazvan

А скоко на форуме гавна будет.
Ууууу

   bazvan Ищите законопроект 482215 (принят в 3 чтенье) Там столько веселого    hhhh

да. http://smb.gov.ru/content/download/attached,1238/download.php

   bazvan

(25) весело. Про УЕ вообще убило.
Да и про коррект. счетфактуры — …
вообщем ……. веселуха

   Aleksey

(26) Вроде бы ничего сверхестественного. А про корректировки … так это еще в прошлог году шел разговор, мол корректирующие счета-фактуры с надписью корректировка

TurboConf 5 — расширение возможностей Конфигуратора 1С

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Нужно ли исправлять нумерацию? Данная мера имеет смысл, если ошибка допущена в последнем номере документа, который пока не передан покупателю. Если же ошибка касается позднего номера, исправлять ее необязательно. Никаких наказаний продавец за данное нарушение не несет. ВНИМАНИЕ! В статье 120 НК РФ указано, что отсутствие счетов-фактур по выполненным операциям влечет за собой штраф. Эти наказания не касаются неправильных номеров. Однако правильная нумерация важна в любом случае. На это обращается внимание при проверках. Как отражается неправильная нумерация на покупателе? В большинстве случаев неправильная нумерация не оказывает никакого влияния на покупателя. Ошибки не мешают:

  • идентификации сторон договора;
  • названию ТРУ, их стоимости;
  • ставке и совокупности НДС.

То есть покупатель не получит отказ в вычете, о чем говорится в пункте 2 статьи 169 НК РФ.

Как правильно произвести нумерацию счетов-фактур

Поэтому можно рекомендовать такой вариант, при котором обособленные подразделения нумеруют выписываемые счета-фактуры самостоятельно по возрастанию, но с присвоением индекса обособленного подразделения. Обособленные подразделения, наделенные обязанностью ведения бухгалтерского учета, могут оформлять счета-фактуры, выставляемые покупателям, в трех экземплярах. Первый экземпляр передается покупателю, второй непосредственно организации, а третий хранится в обособленном подразделении.
Необходимо отметить, что использование различных систем нумерации счетов-фактур с большой долей вероятности может привести налогоплательщика к конфликту с налоговыми органами.

Нюансы нумерации счетов-фактур не по порядку в 2017-2018

В любом случае следует знать, что привлечь фирму к ответственности по статье 120 НК РФ по выбранному способу нумерации нельзя. Согласно этому положению, инспекторы могут наложить штраф, в частности, за отсутствие счетов-фактур. Если все счета-фактуры имеются в наличии, зарегистрированы в журнале регистрации выданных счетов-фактур и инспекторы доказать обратное не могут, то штрафовать по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение счетов-фактур нельзя.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году

Об этом говорится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11 октября 2004 г. по делу № А56-6325/04. А. Клокова Метки: счет-фактура Предыдущая записьКак найти переводчика через представительство в Китае Следующая записьПодписи счетов-фактур Мы очень признательны Вам комментарии.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2018 году

Что касается включения в номер счета-фактуры буквенных обозначений, то запрета на это в официальных разъяснениях нет. Поэтому в целях упорядочения учета реализации по филиалам или обособленным подразделениям, возможно применять в порядковом номере счета-фактуры буквы. Обособленные подразделения выписывают счета-фактуры всегда от имени головной организации.

Внимание

Это связано с тем, что обособленное подразделение в соответствии со ст. 19 НК РФ не является налогоплательщиком. Обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не имеет значения, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, несущественны и полномочия, которыми наделяется указанное подразделение.

Данная норма изложена в статье 11 НК РФ.

Порядок нумерации счетов-фактур

Каждому составленному вами счету-фактуре нужно присвоить порядковый номер, который указывается в строке 1 пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ. Номера счетам-фактурам присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности в течение периода, определенного вашей организацией. Период, с которого возобновляется нумерация счетов-фактур, может быть любым (месяц, квартал, год и т.д.).


Нумерация всех счетов-фактур, составленных в рамках этого периода, должна быть сплошной (1, 2, 3 и т.д.). Нумерация счетов-фактур должна быть единой и не зависит от того пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры: в качестве кого вы составляете счета-фактуры — как налогоплательщик или налоговый агент; какой это счет-фактура — авансовый, отгрузочный или корректировочный.

Нумерация счетов-фактур не по порядку в 2017 году

Ошибка в номере счета-фактуры не препятствует идентификации продавца, покупателя, наименования товаров (работ, услуг) и их стоимости, ставки и суммы НДС, а значит, оснований для отказа покупателю в вычете не дает (п. 2 п. 169 НК РФ). Во всяком случае, подобные претензии контролеров уже давно легко оспариваются. По мнению некоторых судов, даже отсутствие номера в счете-фактуре не должно лишать вычета по НДС (постановления ФАС Центрального округа от 08.04.2013 по делу № А14-7612/2011, ФАС Московского округа от 10.08.2011 по делу № А41-41420/09).

О других нефатальных ошибках в счете-фактуре читайте в материале «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?». Итоги Одним из обязательных реквизитов каждого из типов счета-фактуры является его порядковый номер. Слово «порядковый» предполагает нумерацию по порядку по мере оформления документов.

Нумерация счетов-фактур не по порядку, что делать в 2018 году?

Плюс ко всему пунктом 2 статьи 169 Кодекса установлено правило — ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Очевидно, что ошибка, допущенная в номере счета-фактуры, относится как раз к недочетам, которые никак не мешают налоговикам идентифицировать стороны и сумму сделки, а также налоговую ставку и, собственно, сумму налога. Минфин в письме от 12 января 2017 г.

Ндс: нумерация счетов-фактур. комментарий специалиста.

Важно

Таким образом, если организацией применяется сложная система нумерации, но которая представляется удобной для организации в целях налогового контроля и сверки с контрагентами, то целесообразно подробно описать данную систему в учетной политике в разделе по исчислению НДС во избежание разногласий с налоговыми органами. Судебная практика по вопросу нумерации счетов-фактур в основном положительна. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2004 г.

№ А56-45387/03 указано, что ввиду отсутствия нормативно закрепленных правил нумерации счетов-фактур, налогоплательщик самостоятельно устанавливает порядок учета счетов-фактур и присвоения им порядковых номеров. Организация установила такой порядок, в соответствии с которым нумерация бланков счетов-фактур осуществлялась в пределах дня.

Можно использовать не сквозную нумерацию счетов-фактур?

Они обязательно должны быть указаны в хронологическом порядке. Наказание за неправильную нумерацию При присвоении номеров счетам-фактурам довольно часто возникают ошибки. Наиболее распространенные из них:

  • Пропуск номеров.
  • Игнорирование необходимости хронологии.
  • Присвоение одного и тоже же номера одному и тому же документу.

Последняя ошибка встречается довольно редко, так как большинство бухгалтеров пользуются специальными программами.

Инфо

ПО предупреждает раздвоение. Нарушение порядка нумерации – самый сложный случай. Для исправления нарушения придется потратить немало времени и сил. Ошибка в хронологии одного номера приводит к тому, что «ползут» и другие цифры.

Получается, что в счетах-фактурах, уже переданных покупателю, указаны неверные номера.

Нумерация счетов-фактур

Спорные счета-фактуры имели одинаковые порядковые номера, но разные даты, следовательно, вывод налоговой инспекции о наличии у спорных счетов-фактур одинаковых реквизитов, что препятствует отражению указанных в них сумм налога в налоговой декларации в составе налоговых вычетов, неправомерен. Но если счета-фактуры вообще не имеют номеров, то суда принимают сторону налоговых органов. В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 4 февраля 2004 г.

по делу № Ф03-А73/03-2/3556 сделан вывод: поскольку в названных документах отсутствовали номера счетов-фактур, наименование грузоотправителей и их адреса, адреса грузополучателей, а подписи в счетах-фактурах учинены от имени руководителя юридического лица, не являющегося таковым, то отсутствуют правовые основания для принятия налоговых вычетов.

Как настроить нумерацию счетов-фактур на аванс?

Главная — Консультации

Порядок нумерации счетов-фактур

Вправе ли организация установить особый порядок нумерации счетов-фактур? Не станет ли это основанием для отказа в вычете по НДС?

Комментарий к Письму Минфина России от 12 января 2017 года N 03-07-09/411

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем «входного» НДС к вычету (ст. 169 НК). Обязательные реквизиты этого документа установлены пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 Налогового кодекса (далее — Кодекс). В частности, согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 169 Кодекса в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, непременно должны быть указаны порядковый номер и дата составления счета-фактуры.

В свою очередь, Правила заполнения счетов-фактур утверждены Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — Правила). Правилами установлено, что порядковый номер указывается в строке 1 счета-фактуры (подп. «а» п 1 Правил). Причем выделяются два случая, когда порядковый номер через знак «/» (разделительную черту) дополняется цифровым индексом:

  1. при реализации товаров через обособленное подразделение организации;
  2. если счет-фактура выставляется участником товарищества или доверительным управляющим.

Более никаких требований к формированию показателя «порядковый номер» счета-фактуры ни Кодекс, ни Правила не устанавливают. Нет на законодательном уровне и запрета на то, чтобы налогоплательщик мог и в иных случаях использовать в нумерации разделительную черту и какие-либо индексы (цифровые или буквенные).

Плюс ко всему пунктом 2 статьи 169 Кодекса установлено правило — ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Очевидно, что ошибка, допущенная в номере счета-фактуры, относится как раз к недочетам, которые никак не мешают налоговикам идентифицировать стороны и сумму сделки, а также налоговую ставку и, собственно, сумму налога. Минфин в письме от 12 января 2017 г. N 03-07-09/411 также подтвердил, что право на применение вычетов по НДС не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).

Таким образом, продавец (поставщик) имеет полное право самостоятельно определить порядок учета счетов-фактур и присвоения им порядковых номеров. Соответствующий порядок нужно просто прописать в учетной политике организации. К примеру, вполне допустимо в нумерации счетов-фактур «кодировать» месяц их выставления. То есть счета-фактуры, выставленные в январе, нумеровать 01-01, 02-01, 03-01 и т.д., в феврале — 01-02, 02-02, 03-02 и т.д. Никаких претензий со стороны налоговых органов к таким счетам-фактурам при отсутствии иных недочетов быть не должно.

В то же время вводить буквенные индексы в нумерации счетов-фактур нужно осторожно. Речь идет о ситуации, когда неясно, в какой раскладке «вбита» буква. Например, буква «Х» и в английском начертании, и в русском выглядит одинаково, но… Предположим, что поставщик указывает ее в английской раскладке клавиатуры, а покупатель отразит в книге покупок и в декларации по НДС — в русской. Очевидно, что при проведении камеральной проверки деклараций по НДС налоговики при автоматизированном сопоставлении данных книги продаж поставщика и книги покупок покупателя указанный счет-фактуру «не найдут». А это станет основанием для истребования у налогоплательщиков пояснений.

Март 2017 г.

Счет-фактура, Вычет НДС

Главная — Документы

Новые счета-фактуры, журналы учета, книги покупок и продаж

Изучаем правила составления НДС-документов. Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137)

Итак, очередные планы налоговой службы воплотились в жизнь:
— обновлены формы обычного счета-фактуры, книг покупок и продаж, правила их заполнения;
— появилась новая форма корректировочного счета-фактуры;
— впервые утверждена и форма журнала учета полученных/выставленных счетов-фактур;
— изменились правила исправления счетов-фактур.
Давайте рассмотрим изменения, касающиеся абсолютно всех плательщиков НДС.

Форма основного счета-фактуры изменилась незначительно

(!)Появились новые строки (Приложение N 1 к Постановлению N 1137 (далее — Приложение N 1)):
— строка 1а «Исправление N __ от «__» ________». В ней надо указывать порядковый номер и дату исправления, внесенного в счет-фактуру. Такая же строка теперь есть и в форме корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2 к Постановлению N 1137 (далее — Приложение N 2)). Появление этих строк связано с изменившимся порядком внесения исправлений в счета-фактуры (об этом мы поговорим чуть позже).
При выписке первичного счета-фактуры (как обычного, так и корректировочного) в строке 1а надо поставить прочерк (Подпункт «б» п.

1 разд. II Приложения N 1; пп. «б» п. 1 разд. II Приложения N 2);
— строка 7 «Валюта: наименование, код ______». Аналогичная строка есть и в форме корректировочного счета-фактуры (строка 4). Код и название валюты нужно брать из Общероссийского классификатора валют (ОК (МК (ИСО4217) 003-97) 014-2000).
Причем в Правилах заполнения счета-фактуры прямо сказано, что если товары оплачиваются рублями, то счет-фактуру надо выставлять в рублях — даже если их цена выражена в долларах США, евро, другой иностранной валюте или в так называемых условных единицах (Подпункт «м» п. 1 разд. II Приложения N 1).
Однако если мы посмотрим в Налоговый кодекс, мы увидим несколько иное правило: «…если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте» (Пункт 7 ст. 169 НК РФ). Из этого можно сделать вывод, что в рассмотренной ситуации составлять счет-фактуру в рублях не обязательно.
Но, видимо, авторы новых Правил заполнения счетов-фактур придерживаются иной точки зрения и считают, что п. 7 ст. 169 НК РФ распространяется только на случаи, когда товары оплачиваются иностранной валютой. Поэтому если покупатель оплатил товар рублями, то продавцу лучше выставить рублевый счет-фактуру. Иначе у покупателя могут возникнуть сложности с вычетом НДС. Причем не только с правильным определением суммы вычета — инспекция может вообще отказать в вычете НДС по «нерублевому» счету-фактуре.

(!)Изменились графы 2 и 10:
— вместо одной графы 2 «Единица измерения» теперь есть:
— графа 2 — код единицы измерения;
— графа 2а — условное (национальное) обозначение единицы измерения.
Показатели в этих графах надо проставлять в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94 (МК 002-97)) (Подпункт «б» п. 2 разд. II Приложения N 1).
Если в графах 2 и 2а показателей нет, то нужно поставить прочерк;
— вместо одной графы 10 «Страна происхождения» теперь есть:
— графа 10 — цифровой код страны происхождения;
— графа 10а — ее краткое наименование.
Эти графы надо заполнять в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001). Но по-прежнему это нужно делать только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия (Подпункт 13 п. 5 ст. 169 НК РФ; пп. «к» п. 2 разд. II Приложения N 1).

Форма корректировочного счета-фактуры стала удобнее

(!) Как и обещала налоговая служба, в утвержденной форме корректировочного счета-фактуры исправлен существенный недостаток. Напомним, что пробная форма этого документа, предложенная в сентябре налоговой службой, была чрезвычайно широкая — в ней было 23 графы (Письмо ФНС России от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@). За это ее уже окрестили «портянкой».
В новом варианте корректировочного счета-фактуры уменьшили количество граф — теперь их всего 11.
Показатели, непосредственно связанные с корректировками, теперь надо показывать по строкам:
— А (до изменения);
— Б (после изменения);
— В (увеличение);
— Г (уменьшение).
Таким образом, сведения о корректировках в отношении каждого товара, работы или услуги (стоимость которых изменилась после отгрузки) теперь будет занимать не одну длинную строку (как было раньше), а три коротких (до изменения, после и уменьшение/увеличение).
Как видим, форма корректировочного счета-фактуры уменьшилась в ширину, но зато увеличилась в высоту.
Получается, что при корректировке цены и (или) количества нескольких наименований товаров, работ и/или услуг итоговый документ может занять несколько страниц, даже если обычный счет-фактура умещался на одну.


В связи с утверждением новых форм счетов-фактур многие бухгалтеры уже задаются вопросом: а можно ли в эти формы добавить какие-либо дополнительные реквизиты? Так, некоторые продавцы товаров, цена которых выражена в условных единицах, во избежание недоразумений с покупателями хотят параллельно с рублевыми суммами указывать суммы в условных единицах. Не приведет ли лишний показатель к тому, что покупатель не получит вычета по такому «расширенному» счету-фактуре? Вот что по этому поводу думают специалисты Минфина.

Из авторитетных источников
Вихляева Елена Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«По моему мнению, у налогоплательщиков не имеется оснований для внесения дополнительных реквизитов в форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. Так что лучше выставлять счета-фактуры по утвержденной форме».

Появились правила нумерации счетов-фактур

(!)Нумерация счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур должна быть единая (Подпункт «а» п. 1 разд. II Приложения N 2).

(!) Индексы в номерах счетов-фактур (как обычных, так и корректировочных) могут и должны проставлять лишь (Подпункт «а» п. 1 разд. II Приложения N 1; пп. «а» п. 1 разд. II Приложения N 2):
— обособленные подразделения. Через разделительную черту к порядковому номеру им надо указывать цифровой индекс конкретного ОП. Эти индексы надо утвердить в учетной политике;
— участник товарищества или доверительный управляющий. Порядковый номер счета-фактуры, выставленного по операциям в рамках соответствующего договора, также дополняется через разделительную черту цифровым индексом. Этот индекс должен обозначать утвержденный участником товарищества (доверительным управляющим) код совершения операции по конкретному договору. Утвердить индекс можно, к примеру, в приказе руководителя или в учетной политике.

Книги покупок и продаж почти не изменились

(!) Книги покупок, продаж, а также дополнительные листы к ним лишь немного «располнели». Во всех них появились новые графы:
— 2а) «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;
— 2б) «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;
— 2в) «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

(!) В порядки ведения книг (заполнения дополнительных листов) добавили правила, касающиеся как корректировочных счетов-фактур, так и документооборота электронных счетов-фактур.

У журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур появилась форма

(!) Этот журнал представляет собой опись выставленных (ч. 1 журнала) и полученных (ч. 2 журнала) счетов-фактур (Приложение N 3 к Постановлению N 1137 (далее — Приложение N 3)).
Регистрация всех выставляемых счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных) должна быть единая (Пункт 3 разд. II Приложения N 3). Счета-фактуры надо регистрировать в ч. 1 журнала в хронологическом порядке — по дате выставления. Если счет-фактуру не надо передавать контрагенту, то его надо регистрировать по дате составления или исправления (если речь идет об исправленном счете-фактуре).
Учтите, что дата составления счета-фактуры и дата его выставления — это не одно и то же.
Дата составления счета-фактуры — это дата, указанная в его строке 1.

Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур

А вот дата выставления счета-фактуры при его составлении в электронном виде определяется так — это дата поступления файла счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении оператора, при наличии у продавца извещения покупателя о получении счета-фактуры (Подпункт «б» п. 7 разд. II Приложения N 3).
Про дату выставления бумажного счета-фактуры в Приложениях к Постановлению N 1137 ничего не сказано. Но, следуя общей логике, можно сделать вывод, что это:
(или) дата отправки счета-фактуры по почте;
(или) дата его вручения представителю покупателя.

(!) Получаемые счета-фактуры надо регистрировать в ч. 2 журнала по дате их получения.
Дата получения может не совпадать с датой составления и/или выставления счета-фактуры. И если они приходятся на разные кварталы, то лучше иметь документальное подтверждение даты получения счета-фактуры.
Если вы заявляете вычет по такому счету-фактуре, то у вас будет зафиксирована дата, от которой вы будете отсчитывать срок, в течение которого вы имеете право предъявить НДС к вычету.
А если покупатель получит корректировочный счет-фактуру от продавца при уменьшении стоимости отгруженного товара, то он сможет доказать проверяющим правильность расчета суммы НДС, которую надо перечислить в бюджет. Ведь при уменьшении стоимости отгруженных товаров покупатель должен зарегистрировать в книге продаж тот документ, который поступил к нему раньше (Подпункт 4 п. 3 ст. 170 НК РФ; п. 14 разд. II Приложения N 5 к Постановлению N 1137):
(или) корректировочный счет-фактуру;
(или) первичный документ, изменяющий стоимость.
Если оба документа получены в одном квартале, то в общем-то все равно, какой из них регистрировать, главное — сделать это в квартале получения документов от продавца. Как видите, привязка идет к дате получения документов. Если вы получили счет-фактуру по почте, сохраните конверт.
А вот с подтверждением даты получения электронного счета-фактуры сложностей быть не должно.

(!) В графе 3 журнала надо указывать код способа выставления/получения счета-фактуры (в том числе корректировочного):
(или) 1 — при регистрации бумажного счета-фактуры;
(или) 2 — при регистрации электронного счета-фактуры.

(!) В ч. 1 журнала также надо регистрировать счета-фактуры, составляемые в одном экземпляре и не передаваемые контрагенту (то есть составленные «для себя»):
— налоговым агентом — к примеру, при аренде госимущества и при покупке товаров у иностранных организаций (Абзац 2 п. 3 ст. 168 НК РФ);
— налогоплательщиком — при выполнении СМР «для себя» (Подпункты 2, 3 п. 1 ст. 146 НК РФ);
— продавцом — при получении сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ или услуг, на которые увеличивается база по НДС. К примеру, проценты по векселям, полученным в счет оплаты товара (Подпункты 2, 3 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Сведения о дате выставления таких счетов-фактур в графе 2 ч. 1 журнала указывать не надо (Подпункт «б» п. 7 разд. II Приложения N 3 к Постановлению N 1137).

(!) И по полученным, и по выставленным счетам-фактурам в журналах нужно фиксировать код вида операции, по которой составлен счет-фактура. Но пока перечня этих кодов нет (его должна утвердить налоговая служба).

(!) В ч. 2 журнала «Полученные счета-фактуры» ряд счетов-фактур не надо регистрировать (Пункт 9 разд. II Приложения N 3 к Постановлению N 1137). В частности:
— продавцу не надо регистрировать авансовые счета-фактуры, составленные им при получении аванса;
— покупателю не нужно регистрировать счета-фактуры:
— составленные самому себе при выполнении обязанностей налогового агента;
— составленные при выполнении СМР «для себя» (Подпункт 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

(!) Также продавец не должен регистрировать в ч. 2 журнала корректировочные счета-фактуры (в том числе исправленные), выставленные им при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Их надо регистрировать только в книге покупок (Подпункт «п» п. 6 разд. II Приложения N 4).

* * *

Новые НДС-формы, несомненно, добавят работы бухгалтерам. Чтобы не лишиться вычета НДС, первое время придется тщательно следить: по правильной ли форме поставщик выписал вам счет-фактуру или нет. Ведь если форма будет устаревшая, то вычета вам не видать. А значит, такой счет-фактуру лучше переделать.
 

Февраль 2012 г.

Счет-фактура, НДС