Обособленное подразделение ИП

Может ли у ИП быть обособленное подразделение

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо. Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не приравнивает его к юридическим лицам. Вследствие этого ИП обособленное подразделение в смысле, придаваемом ему гражданским и налоговым законодательством, иметь не может. Однако это не препятствует индивидуальному предпринимателю осуществлять коммерческую деятельность в любом месте с использованием различных форм организации деятельности.

Понятие «обособленное подразделение» находит свое отражение в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а также в ст. 55 ГК РФ и содержит ряд отличительных признаков, а именно:

  • является подразделением организации;
  • располагается на отдельной от юридического лица территории;
  • имеет стационарно-оборудованные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.

Физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве ИП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

  • по адресу своего жительства (по прописке);
  • нахождению принадлежащей ему недвижимости или транспорта;
  • иному расположению, к которому можно отнести место осуществления фактической деятельности предпринимателя.

Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.

На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

Несмотря на то что в отношении ИП не применяются нормы о филиалах и представительствах, то есть обособленных подразделений у ИП быть не может, он может осуществлять свою деятельность в любом месте страны, создавая при этом рабочие места.

В подобной ситуации закон предписывает встать на учет в регионе, в котором предприниматель фактически ведет свой бизнес, только в случае приобретения им патента (гл. 26.5 НК РФ) либо применения системы ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Стоит отметить, что ЕНВД — вид налогообложения, который с 2013 года не является обязательным, а с 01.01.2021 будет отменен вовсе.

Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.

В связи с этим по месту открытия дополнительного бизнеса на ИП возлагается обязанность обратиться в ИФНС региона (города, района) и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, предпринимать следующие действия:

  • при применении ЕНВД:
  • встать на учет;
  • сдавать отчетную декларацию;
  • уплачивать налог;
  • при приобретении патента:
    • встать на учет;
    • уплачивать налог.
    • В том случае если ИП применяет исключительно УСН, то независимо от того, в скольких регионах он осуществляет свою коммерческую деятельность, дополнительно вставать на учет в этих местностях не требуется.

      Итак, сделаем вывод:

      • индивидуальный предприниматель вправе вести свой бизнес одновременно в разных городах и регионах;
      • осуществление такой деятельности не относится к обособленному подразделению ИП, соответственно, нормам закона о филиалах и представительствах не подчиняется;
      • дополнительно вставать на учет ИП необходимо только в случае применения им патентной системы налогообложения либо ЕНВД.

      Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо.

      Может ли предприниматель открыть обособленное подразделение

      Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не приравнивает его к юридическим лицам. Вследствие этого ИП обособленное подразделение в смысле, придаваемом ему гражданским и налоговым законодательством, иметь не может.

      Однако это не препятствует индивидуальному предпринимателю осуществлять коммерческую деятельность в любом месте с использованием различных форм организации деятельности.

      Понятие «обособленное подразделение» находит свое отражение в абз. 17, 19 п. 2 ст. 11 НК РФ, а также в ст. 55 ГК РФ и содержит ряд отличительных признаков, а именно:

      • является подразделением организации;
      • располагается на отдельной от юридического лица территории;
      • имеет стационарно-оборудованные рабочие места, созданные на срок более 1 месяца.

      Исходя из вышеуказанных положений, относить коммерческую деятельность гражданина, осуществляемую им в различных местах, к обособленному подразделению ИП некорректно.

      Физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве ИП (ч. 1 ст. 83 НК РФ):

      • по адресу своего жительства (по прописке);
      • нахождению принадлежащей ему недвижимости или транспорта;
      • иному расположению, к которому можно отнести место осуществления фактической деятельности предпринимателя.

      Помимо регистрации в качестве ИП в ИФНС лицо обязано встать на учет в ПФР и ФСС. В связи с этим сдача отчетности и перечисление налогов и обязательных взносов будут осуществляться по реквизитам данных органов.

      На каком основании ИП вправе вести свой бизнес в другой местности?

      Несмотря на то что в отношении ИП не применяются нормы о филиалах и представительствах, то есть обособленных подразделений у ИП быть не может, он может осуществлять свою деятельность в любом месте страны, создавая при этом рабочие места.

      В подобной ситуации закон предписывает встать на учет в регионе, в котором предприниматель фактически ведет свой бизнес, только в случае приобретения им патента (гл. 26.5 НК РФ) либо применения системы ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Стоит отметить, что ЕНВД — вид налогообложения, который с 2013 года не является обязательным, а с 01.01.2021 будет отменен вовсе.

      Так, если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то планируя осуществлять, например, торговую деятельность на ЕНВД или оказывать услуги по патенту в другом регионе, он должен дополнительно заявить об этом в ИФНС этой местности.

      В связи с этим по месту открытия дополнительного бизнеса на ИП возлагается обязанность обратиться в ИФНС региона (города, района) и, в зависимости от выбранной системы налогообложения, предпринимать следующие действия:

      • при применении ЕНВД:
      • встать на учет;
      • сдавать отчетную декларацию;
      • уплачивать налог;
    • при приобретении патента:
      • встать на учет;
      • уплачивать налог.
      • В том случае если ИП применяет исключительно УСН, то независимо от того, в скольких регионах он осуществляет свою коммерческую деятельность, дополнительно вставать на учет в этих местностях не требуется.

        Итак, сделаем вывод:

        • индивидуальный предприниматель вправе вести свой бизнес одновременно в разных городах и регионах;
        • осуществление такой деятельности не относится к обособленному подразделению ИП, соответственно, нормам закона о филиалах и представительствах не подчиняется;
        • дополнительно вставать на учет ИП необходимо только в случае применения им патентной системы налогообложения либо ЕНВД.

        ЕНВД: открытие обособленного подразделения вмененщиком

        Читалка

        Главная → Читалка

        Обособленные подразделения. Как платить налоги? Тематический обзор

         опубликовано: № 13 (723) — март 2006, добавлено: 05.04.2006     

        Тематики:  Калейдоскоп. Все грани одной темы  

        Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

        Как бы странно это не звучало, но некоторые организации даже не догадываются о том, что у них есть обособленные подразделения.

        А некоторые индивидуальные предприниматели, напротив, применяют нормы Налогового кодекса РФ, касающиеся обособленных подразделений организаций, хотя у индивидуальных предпринимателей обособленных подразделений в принципе быть не может.

        О том, как (и нужно ли) вставать на налоговый учет, куда платить налоги и представлять налоговые декларации в случае, если организация или индивидуальный предприниматель осуществляют деятельность одновременно в нескольких местах (например, в разных городах или разных районах одного города), о том, что признается обособленным подразделением, а также ответы на многие другие вопросы, касающиеся обособленных подразделений и интересующие (судя по количеству писем) очень многих наших подписчиков, – читайте в этой статье.

        Что такое «обособленное подразделение»

        Прежде всего отметим, что гражданское и налоговое законодательство по-разному определяют понятие обособленного подразделения.

        В соответствии со ст. 55 Гражданского кодекса РФ обособленными подразделениями юридического лица признаются только представительства и филиалы.

        Они должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

        Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ).

        Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ).

        Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 11 НК РФобособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

        Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

        То есть для того, чтобы одно из подразделений организации было признано обособленным подразделением для целей налогообложения, совершенно не обязательно, чтобы оно имело статус представительства или филиала в соответствии с гражданским законодательством.

        Достаточно, чтобы подразделение было территориально обособлено и хотя бы одно рабочее место в данном подразделении было создано на срок более 1 месяца.

        Пример:

        Организация находится в г. Екатеринбурге и собирается открыть магазин в г. Верхняя Пышма (5 рабочих мест), а также территориально обособленный склад в г. Екатеринбурге (2 рабочих места). Данные подразделения не являются представительствами или филиалами.

        Магазин в г. Верхняя Пышма и склад будут являться обособленными подразделениями организации, если рабочие места создаются на срок более 1 месяца.

        Следует иметь в виду, что налоговое законодательство говорит только об обособленных подразделениях организаций.

        Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в месте, территориально обособленном от места жительства предпринимателя, то данное место осуществления деятельности обособленным подразделением не является (в том числе в тех случаях, когда место жительства предпринимателя и место осуществления им предпринимательской деятельности находятся в разных населенных пунктах).

        Поэтому к индивидуальным предпринимателям не применимы положения Налогового кодекса РФ об обособленных подразделениях.

        Обратите внимание!

        В связи с большим количеством поступающих в редакцию вопросов индивидуальных предпринимателей о порядке исчисления налогов в случае осуществления деятельности одновременно в разных населенных пунктах, ниже, несмотря на то, что данная статья посвящена обособленным подразделениям организаций, мы рассмотрим также проблемы исчисления отдельных налогов индивидуальными предпринимателями.

        Налоговый учет

        Согласно п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

        Для этого в течение одного месяца после создания обособленного подразделения организация должна подать заявление о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения (п. 4 ст. 83 НК РФ).

        Форма заявления о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации (форма № 09-1-1) и Порядок ее заполнения утверждены приказом МНС РФ от 03.03.2004 г. № БГ-3-09/178.

        Заявление заполняется организацией в одном экземпляре и представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения одновременно с копией свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и копиями документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (при их наличии).

        Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации.

        Рекомендуемая форма «Сообщение о создании обособленного подразделения, расположенного на территории РФ» (форма № С-09-3) утверждена приказом МНС РФ от 02.04.2004 г. № САЭ-3-09/255@.

        В настоящее время нет однозначного ответа на вопрос, должна ли организация встать на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, если оно находится на территории того же города, что и сама организация, но в другом районе этого города (на территории, подведомственной другому налоговому органу).

        С одной стороны, п. 1 ст. 83 НК РФ обязывает организацию встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

        Поэтому налоговые органы считают, что организации необходимо встать на учет по месту нахождения своего обособленного подразделения, которое находится в том же населенном пункте, что и головная организация.

        Более того, Минфин РФ считает, что если место нахождения обособленного подразделения расположено на территории, подведомственной налоговому органу, в котором организация уже состоит на учете по иным основаниям, организация все равно обязана подать в указанный налоговый орган заявление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения (см. письмо от 25.08.2004 г. № 03-01-10/3-105).

        Другая точка зрения заключается в том, что в соответствии со ст. 11 НК РФместом нахождения юридического лица является место его государственной регистрации, а не почтовый адрес и местонахождение его органов.

        Различные почтовые адреса головной организации и обособленного п…