ОКВЭД для патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения для ИП

Патенты можно приобрести на всей территории Российской Федерации уже с 2013 года. ПСН заменила собой вариант применения «упрощенки» на основе патента, фактически существующего только на бумаге. Использовать новую систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели.

Что такое патент?

Патент – это документ, подтверждающий право предпринимателя на осуществление коммерческой хозяйственной деятельности в рамках ПСН, при этом патентообладатель освобождается от уплаты некоторых видов налогов. Речь идет об осуществлении определенных видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе. Если предприниматель занимается несколькими направлениями, то те, по которым патент не был приобретен, облагаются обязательными платежами по прочим системам: традиционной, упрощенной или ЕНВД.

Ограничения на применение патентной системы налогообложения

В первую очередь, это хозяйственно-правовая форма приобретающего патент – купить его может только индивидуальный предприниматель.

НК РФ также указывает на второе важное ограничение – количество наемных работников. На протяжении периода применения патента, оно не должно превысить пятнадцать человек. При этом учитываются и сотрудники, работающие по гражданско-правовым договорам.

ИП теряет право на применение ПСН, если у него во время ее действия численность работников превысила установленное ограничение, если общая сумма его доходов пересекла отметку в 60 млн рублей, а также, если предприниматель не уплатил вовремя патентный налог. Последнее справедливо в отношении ИП, выбравших патент на срок до 6 месяцев.

Утративший право применять ПСН, в другой раз сможет им воспользоваться только в следующем году.

Виды деятельности по ПСН

Подробный список видов деятельности, на которые предприниматель может приобрести патент, регламентируется статьей 346.43 НК РФ. При этом субъекты РФ могут добавлять некоторые новые виды деятельности, подпадающие под определение «бытовые услуги». Но убирать какие-то позиции из списка, оговоренного в Налоговом кодексе, они не имеют права.

Список довольно большой, поэтому мы не будем приводить его здесь дословно. Можем отметить, что среди видов услуг, осуществление которых можно производить в рамках ПСН, замечены клиринговые, прокатные, некоторые транспортные, фармацевтические и разнообразные бытовые услуги населению.

Переход на ПСН

Для перехода на патентную систему предприниматель пишет заявление и передает его по месту учета в родную инспекцию. Тут следует знать, что патент действует в регионе его выдачи. Если предприниматель желает осуществлять свою деятельность в соседней области, ему следует подать заявление в любую местную налоговую другого региона.

Заявление необходимо представить минимум за 10 рабочих дней до начала работы по патентному виду деятельности. Сделать это можно как лично, так и при помощи почты или электронных каналов связи. Для последнего способа необходимо иметь ЭЦП – электронно-цифровую подпись.

В течение 5 рабочих дней с момента получения вашего заявления инспекция обязана выдать вам патент или отказать в его выдаче. Отказ вы можете получить, если укажете вид деятельности, не подпадающий под ПСН, проставите неверный срок действия патента или если вы уже утратили право применять эту систему в этом году. Также вам откажут, если вы недоплатили патентный налог в прошлом периоде.

Патент выдают в пределах календарного года, на срок от одного месяца до двенадцати.

Стоимость патента

Патентный налог рассчитывается, как произведение ставки (6%) на потенциальный доход по конкретному выбранному виду деятельности. Потенциальный доход устанавливается законами субъектов Федерации на один календарный год.
Важный момент – патентный налог к уплате в бюджет не может быть уменьшен на сумму уплаченных страховых взносов, как это происходит на УСН и ЕНВД.

Еще немного о ПСН

ИП, купившие патент, ведут свой учет в Книге учета доходов на ПСН (приказ 135н от 22.10.12) – отдельно по каждому направлению своей коммерческой деятельности.

Учет доходов производится по мере их поступления в банк или кассу.
В рамках патентной системы налогообложения не предусмотрена сдача налоговых деклараций.

Патент для ИП

А также ИП на ПСН не обязан применять контрольно-кассовую технику.
Выгодна ли предпринимателю такая система налогообложения, как патентная – решит, конечно, время и практика ее применения. Однако уже сейчас известно, что спустя несколько лет, ПСН полностью заменит собой систему ЕНВД, которая постепенно отойдет в прошлое.

2013-07-04 07:57:27

670 просмотров

Глава 6.4.1. Патентная система налогообложения (ПСН).

Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, особенности применения которого установлены главой 26.5 Налогового кодекса РФ.

Возможность использования патентной системы зависит от того, принят ли субъектом Российской Федерации региональный закон о возможности ее применения на его территории, или не принят. При отсутствии такого закона, применять данный налоговый режим нельзя.

В отличие от "упрощенки" и "вмененки", ПСН может применяться только индивидуальными предпринимателями (ИП).

Патентную систему можно использовать лишь в отношении видов деятельности из перечня, установленного статьей 346.43 Налогового кодекса (см.

Виды деятельности для патента в 2018 году

внизу страницы). Если предприниматель намерен заниматься несколькими из указанных в перечне видов деятельности, на каждый из них необходимо получить отдельный патент.

При осуществлении видов деятельности, отсутствующих в перечне, применение патентной системы не допускается. Однако налогоплательщик, осуществляющий различные виды деятельности, одни из которых указаны в перечне, а другие нет, вправе сочетать два различных налоговых режима, применяя патентную систему при ведении деятельности, поименованной в пречне, и упрощенную либо общую систему налогообложения для других видов деятельности. Также возможно сочетание работы "на патенте" и режима ЕНВД. Во всех случаях налогоплательщик обязан вести раздельный учет соответствующих финансовых показателей (доходов, расходов и др.) по видам деятельности, относящихся к различным налоговым режимам.

Ведение раздельного учета — достаточно сложный процесс, с которым может справиться только опытный бухгалтер. Начинающим предпринимателям, не имеющим своей бухгалтерской службы или соответствующего личного опыта, мы не рекомендуем вести деятельность, относящуюся к различным налоговым режимам и пытаться вести раздельный учет самостоятельно во избежание ошибок и, как следствие, серьёзных штрафов и других санкций.

Уплата в бюджет стоимости патента заменяет для налогоплательщика — индивидуального предпринимателя уплату тех же налогов, что и при УСН или ЕНВД — налога на доходы физических лиц (только в отношении доходов, полученных в результате ведения "патентной" предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).

Представление в налоговый орган налогоплательщиками, применяющими ПСН, налоговой декларации, законодательством не предусмотрено.

Помимо уплаты стоимости патента, индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему, также обязаны:
— уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды;
— удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц) из заработной платы работников и других доходов, выплачиваемых или выдаваемых в натуральной форме физическим лицам, исполняя обязанности налогового агента;
— уплачивать другие налоги и сборы согласно Налоговому кодексу, кроме тех, от уплаты которых они освобождены у связи с применением патентной системы (на прибыль организаций либо НДФЛ у ИП, на имущество, НДС).

Как видно, патентная система во многом схожа с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), которой была посвящена предыдущая глава. Эта схожесть заключается в том, что как и при ЕНВД, при применении патентной системы, размер налога (стоимость патента) не зависит от финансовых показателей деятельности ИП — какой бы доход ни получил налогоплательщик, какие бы расходы он не понес, стоимость патента для него будет одна и та же.

Так же, как и применение системы "ЕНВД", применение патентной системы — дело добровольное, налогоплательщик сам вправе решать, переходить ему на патент или нет. При этом, если вид (виды) деятельности, которыми намерен заниматься ИП, одновременно присутствуют в списке "патентной упрощенки", и в списке видов деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса, предприниматель может самостоятельно выбрать, какую налоговую систему ему использовать — патентную или ЕНВД.

Важно помнить, что и для использования патентной системы налогообложения необходимо подать в налоговую инспекцию заявление об этом — не позднее чем за 10 дней до начала ее применения, после чего получить патент.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, в котором он выдан. Если ИП намерен заниматься деятельностью, подпадающей под патентную систему, на территории нескольких субъектов РФ, он должен получить патенты во всех этих субъектах РФ. При этом, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта РФ, он обязан вместе с заявлением на получение патента также подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на любой период от одного до 12 месяцев. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за 10 дней до начала применения данного налогового режима.

Уплата налога (стоимости патента) производится в следующем порядке:
1) если патент получен на срок до шести месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

В соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1 НК РФ "при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом их средняя численность не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Налогоплательщик утрачивает право на применение патентной системы и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, случаях:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НК РФ;
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

Индивидуальный предприниматель, перешедший в текущем году с патентной системы на другой режим налогообложения, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего календарного года.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применение патентной системы налогообложения:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

ПСН для ИП

Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» была введена в Налоговый Кодекс РФ в 2013 году. ПСН является налоговым режимом, который освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты ряда налогов.

Так, ИП на патенте освобождается от: НДФЛ (в части деятельности, которая попадает под действие патента), налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется в деятельности, которая попадает под действие патента), НДС (в части деятельности, которая попадает под действие патента, за исключением импортных операций и при исполнении обязанности налогового агента).

Данная система может заменить УСН или ЕНВД. По сравнению с ОСНО, патент для ИП в 2018 году предполагает меньшую налоговую и административную нагрузку.

Отчетность ИП на ПСН состоит только в подаче сведений о работниках их зарплате и отчислений с заработной платы. От предоставления налоговых деклараций ИП, применяющий ПСН, освобожден. Соответственно, ИП на ПСН, не имеющий работников, вообще освобожден от сдачи отчетности.

Патент для ИП 2018: виды деятельности

Перечень видов деятельности, которые попадают под патент, содержится в пункте 2, статьи 346.43 НК РФ:

С 01.01.2016 года в ст.346.43 НК РФ были внесены изменения в части увеличения видов деятельности разрешенных при применении ПСН. К существовавшим ранее 47 видам деятельности добавлено еще 16:

В 2018 году перечень разрешенных видов деятельности для применения ПСН составляет 63 позиции.

Причем, согласно пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, региональные власти могут самостоятельно увеличивать данный перечень видами бытовых услуг, оказываемых населению. Но уменьшать его не имеют право.

ПСН для ИП в 2018 году

Патентная система налогообложения может применяться индивидуальными предпринимателями, которые работают без наемных работников или с работниками, численность которых — не более 15 человек за налоговый период.

Следует отметить, что средняя численность работников, начиная с 01 января 2014 года, рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013. При этом в расчет берутся и трудовые и гражданско-правовые договора.

Численность сотрудников 15 человек учитывается по всем видам деятельности ИП, не только по ПСН. Налоговым периодом считается срок, на который был получен патент.

Где получить патент?

Индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП или в любую другую ИФНС другого субъекта РФ, где будет осуществляться предпринимательская деятельность по патенту. Обратите внимание, что патент для ИП в 2018 году действителен только в том субъекте РФ, где он был выдан.

У ИП есть возможность получить не один, а несколько патентов по разным видам деятельности в одном или в разных субъектах Российской Федерации.

Заявление на получение патента и срок его выдачи

С 2017 года действует новая форма заявления на получение патента, утвержденная приказом ФНС №ММВ-7-3/544@ от 11.07.2017.

С 2014 года ИП могут подать заявление о переходе на патент за 10 дней до начала осуществления деятельности, попадающей под ПСН, или одновременно с подачей документов на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

ИП может самостоятельно указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально допустимый срок — 12 месяцев, минимальный — 1 месяц.

Стоимость патента для ИП и порядок оплаты

С 2015 года в статью 346.51 НК РФ были внесены изменения. Таким образом, порядок оплаты патента в 2018 году следующий:

1. Если патент был получен на срок менее 6 месяцев, то оплату необходимо произвести в полном объеме до окончания срока действия патента.
2. Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 от суммы налога должна быть уплачена в 90-дневный срок с начала применения ПСН, а оставшаяся сумма выплачивается до последнего дня действия патента.

Налог на ПСН для ИП в 2018 году составляет 6% от потенциально возможного дохода. Но это максимальная ставка налога. Местные власти вправе снижать ее, а для некоторых видов деятельности в первые два года после регистрации ИП имеют право обнулить налоговую ставку ПСН. Сумма налога к оплате рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода (из закона субъекта РФ) на ставку 6% (или другую ставку, установленную местными властями).

Взносы в фонды на ПСН и торговый сбор

ИП на ПСН не может уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы.

Это касается индивидуальных предпринимателей с работниками и без них. При совмещении УСН и ПСН ИП может уменьшить налог по упрощенной системе налогообложения на сумму уплаченных им страховых взносов.

В 2018 году для определенных видов деятельности ставка страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляет 0. Также для взносов на обязательное пенсионное страхование применяется пониженная ставка 20%.

Для следующих видов деятельности при ПСН действуют обычные ставки для уплаты взносов:

  • сдача собственной недвижимости в аренду/наем;
  • розничная торговля;
  • оказание услуг общепита (через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания).

1% взносов с дохода, который превышает 300 000 рублей, исчисляется из величины потенциально возможного к получению дохода, который указан в местных законах субъекта РФ. Фактически полученный доход ИП на ПСН не влияет на величину взноса в ПФР.

Пониженные страховые взносы установлены федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. «О страховых взносах…». Несмотря на то, что с 01.01.2017 года данный Закон утратил свое существование в связи с передачей функций администрирования в ФНС, возможность применения пониженных тарифов сохранилась и отражена в ст. 427 НК РФ — Пониженные тарифы страховых взносов.

Учет и отчетность на ПСН

Индивидуальные предприниматели, которые применяют ПСН, могут не использовать кассовый аппарат, при условии оформления БСО.

Патентная система налогообложения для ИП

Но с 01.07.2018 года ИП на ПСН, работающие в розничной торговле, общепите и применяющие наемный труд, обязаны установить и использовать онлайн-кассу. Для ИП на ПСН, оказывающих бытовые услуги населению и работающих в торговле и общепите, но не применяющих наемный труд, срок обязательного применения онлайн-касс сдвинут на 1 июля 2019 года. Бухгалтерский учет на патентной системе налогообложения не ведется. ИП на ПСН в 2018 году ведут книгу учета доходов ИП по каждому патенту в отдельности. Книгу не нужно подавать в налоговую инспекцию и заверять.

Утрата права применения патента

Право на применение патентной системы налогообложения в 2018 году может быть утрачено в таких случаях:

1. Размер выручки от реализации превысил 60 млн. рублей (за год). При этом в учет берется доход по ПСН и УСН, если ИП совмещает данные режимы налогообложения.
2. Средняя численность работников, включая ИП, составляет больше 15 человек.

В случае утраты патента индивидуальный предприниматель может восстановить его только со следующего года.

С 2018 года ИП, не оплативший патент в сроки, установленные ст. 346.51 НК РФ, не утрачивает право в дальнейшем работать на патентной системе, как это было в 2017 году. В случае просрочки платежа за патент, ИФНС выставляет ИП пеню к оплате.

Отчетность ИП на ПСН состоит только в подаче сведений о работниках их зарплате и отчислений с заработной платы. От предоставления налоговых деклараций ИП, применяющий ПСН, освобожден. Соответственно, ИП на ПСН, не имеющий работников, вообще освобожден от сдачи отчетности.

тоже интересно:

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье