ООО на ЕНВД

Важные моменты

В соответствии с российским законодательством и разъяснительной документацией (например, письма Минфина РФ), ООО, применяющие ЕНВД, не освобождаются от обязательного ведения бухгалтерской и финансовой отчетности.

По сути, единый вмененный налог лишь несколько упрощает расчет налогового сбора. Это обусловлено тем, такой налог являет собой фиксированную сумму и не зависит от фактического дохода организации.

В отдельных случаях размер налога может уменьшаться (к примеру, на сумму, выплаченную работникам в качестве пособия по временной нетрудоспособности).

Что касается бухгалтерской отчетности, то ее ООО на ЕНВД должно подавать ежеквартально. При этом ведется бухучет в общем порядке.

Никаких отличий от учета при других способах налогообложения не предусмотрено. Состав бухгалтерской отчетности включает в себя все общепринятые формы и порядок сдачи отчетов аналогичен общему порядку.

Основные понятия

Термин ЕНВД расшифровывается как единый налог на вмененный доход. Так именуется одна из систем налогообложения, применяемая на территории РФ.

Обязательными условиями для применения данного режима является осуществление определенных видов деятельности. Перечень таковых утверждают местные органы власти.

К плюсам ЕНВД относится:

  • упрощенный метод ведения налогового и бухгалтерского учета;
  • фиксированный объем налогового сбора;
  • возможность сочетания с иными системами налогообложения;
  • уменьшение НДФЛ на сумму страховых выплат в ПФР.

Из минусов ЕНВД можно выделить:

Сумма налога не меняется Даже при получении организаций меньшей прибыли
Необходимость соответствия лимитам физических показателей Например, объем торговой площади или количество реализуемого товара
Требуется постановка на учет в ФНС По непосредственному месту ведения деятельности

Бухгалтерской отчетностью именуется документация, подтверждающая финансово-имущественное состояние организации и характеризующая итоги деятельности за определенное время.

ООО подает отчетность в налоговые органы по месту регистрации.

Системы налогообложения

Выбрать систему налогообложения желательно еще до начала регистрации ООО. Согласно ст.346.3 НК РФ сменить таковую возможно лишь по истечении одного года.

Если на этапе регистрации предприниматель не уточнил желаемый вид налогообложения, то считается, что выбор сделан в пользу общего режима.

В некоторых случаях деятельность организации попадает под специальный режим ЕНВД. Вводится оный муниципальным и федеральным законодательством.

Применяется ЕНВД одновременно с общей системой налогообложения, касаясь строго определенных видов деятельности.

ЕНВД замещает оплату нескольких налоговых выплат и сборов. До 2010 года эта система сокращала и упрощала взаимодействие с фискальными службами, что уменьшало затраты предприятия.

Стоит отметить, какие именно системы налогообложения, кроме ЕНВД, применяются в данное время в РФ для организаций:

ОСНО Общий режим, который считается традиционным, но сопровождается наиболее значительной нагрузкой на хозяйствующий субъект. Налог уплачивается с прибыли, а кроме того требуется уплата налогов на имущество, добавленную стоимость и прочее. К плюсам относится универсальность, быстрота оформления и устоявшиеся нормы. К минусам нужно отнести большую налоговую нагрузку, сложность расчета НДС и потребность в квалифицированном бухгалтере
УСН Упрощенный режим, считающийся особо привлекательным для ИП и ООО, поскольку обеспечивает гораздо меньшую нагрузку. Налоги заменяются единой ставкой по одному из двух возможных вариантов. Но для применения УСН нужно соответствовать определенным законодательным требованиям. Плюсы – небольшая нагрузка, гибкость налоговой базы, возможность учета при уменьшении прибыли ранее уплаченных средств. Минусы – строгие ограничения по доходу, роду деятельности, уставному капиталу и структуре
ЕСХН Единый сельхозналог предназначен для предпринимателей, создающих, перерабатывающих и реализующих сельскохозяйственную и рыбную продукцию. В сущности ЕСХН похоже на УСН, но воспользоваться этим режимом допускается только, если доход от продажи с/х продукции превосходит семьдесят процентов. Из плюсов можно выделить низкую налоговую нагрузку, отсутствие налога на имущество и НДС. Минусы – узкий круг соответствующих субъектов, необходимость соответствия производства установленным нормам

Налоговым законодательством РФ не запрещено применять одновременно несколько систем налогообложения. Это особо привлекательно для организаций, осуществляющих сразу несколько видов деятельности.

Но требуется весьма ответственно отнестись к сочетанию режимов. В противном случае желание сэкономить может привести к допущению существенных ошибок при расчетах.

Кем подписывается составленная в организации бухгалтерская отчетность смотрите в статье: кем подписывается бухгалтерская отчетность.

Как заполнить форму 1 бухгалтерской отчетности, .

Одним из основных требований при сочетании разных систем налогообложения является обособленное ведение бухучета для каждого отдельного вида деятельности.

Правовая база

Общий перечень видов деятельности, попадающих под ЕНВД, определен ст.346.26 п.2 НК РФ. Более конкретный список направлений для применения ЕНВД определяется местными органами власти.

До 2013 года ЕНВД считалось режимом обязательным. То есть при соответствии деятельности определенному виду обязательно применялась «вмененка».

Сейчас данная система налогообложения является сугубо добровольной. Но для перехода на ЕНВД как и прежде требуется соответствие вида деятельности определенному перечню.

Кроме того для применения ЕНВД необходимо чтобы:

Среднее количество сотрудников За предшествующий год не превышало ста человек
Доля участия в организации Стороннего юрлица не превосходила двадцати пяти процентов
Организация не являлась плательщиком По ЕСХН
Организация не являлась арендодателем Сдающим в аренду автозаправочные станции

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО при ЕНВД обусловлены положениями гл.26.3 НК.

Здесь сказано, что организации, применяющие «вмененный» режим, не освобождаются от соблюдения кассовой дисциплины.

То есть должно вести кассовую книгу, заполнять приходные/расходные ордера и прочее. Кроме тог, требуется вести полноценный бухгалтерский учет.

А значит оформлять все нужные регистры, составлять отчетный балансы и отчеты о прибылях/убытках и своевременно сдавать отчетность в ФНС.

Бухгалтерская отчетность организации ООО на ЕНВД

Для ООО на ЕНВД бухгалтерская отчетность это совокупность:

  • бухгалтерского капитала и описания счетов;
  • справок, касающихся доходов и расходов организации;
  • нормативных документов, подтверждающих достоверность изложенной информации;
  • пояснительной справки.

Важным моментом для бухгалтерской отчетности ООО на ЕНВД является обоснованность приведенных затрат с экономической точки зрения и наличие документального подтверждения.

При этом не следует забывать, что в процессе создания и оформления бухотчетности используется не фактически полученный доход, а вмененное имущество.

При проведении расчетов надо использовать уровень дохода, полученный базой с учетом корректирующих коэффициентов.

Для правильного оформления бухгалтерской отчетности при ЕНВД необходимо учитывать изменения, периодически происходящие в налоговом законодательстве.

Список документов

При ЕНВД организациями бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Следовательно, отчетность также присутствует в полной объемности.

Она состоит из:

Бухгалтерского баланса По форме 1
Отчета о прибылях/убытках ф. 2
Отчета об изменениях капитала ф. 3
Отчета о движении денежных средств ф. 4
Отчета о целевом использовании полученных средств ф. 6
Пояснения к отчетным формам к ф.1 и ф.2
Аудиторского заключения Когда организации вменяется обязательный аудит

Все формы имеют унифицированный вид. Учреждены они Приказом Минфина РФ №66н от 2.07.2010 (с ред. от 4.12.2012).

Установленные сроки

Сдают бухгалтерскую отчетность ООО на ЕНВД в порядке, предусмотренном для общего режима налогообложения. То есть бухотчетность подается в ИФНС ежеквартально (промежуточная) и ежегодно (годовая).

Соответственно ст.346.32 п.3 НК квартальную бухгалтерскую отчетность должно сдавать до двадцатого числа месяца, следующего за завершением отчетного квартала.

Годовая отчетность подается в ФНС и Росстат до тридцатого марта года, последующего за отчетным.

Нужно учесть, что крайние сроки сдачи отчетности могут несколько отличаться для различных территориальных органов.

Потому крайне желательно уточнять сроки подачи в органах по месту регистрации. Сделать это можно как лично, так и по телефону.

Образцы отчетов

С формами и образцами бухгалтерских отчетных документов для ООО на ЕНВД ознакомиться можно здесь:

Нюансы для малых предприятий

В сентябре 2012 года (17.09.2012) Минфином РФ был создан Приказ №113н. Касается он непосредственно малых предприятий.

Для них была учреждена возможность ведения отчетности упрощенным способом.

При этом обязательная бухгалтерская отчетность должна заключать в себя лишь бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах (новое название отчета о прибылях/убытках).

Приказ №113н вступил в силу 28.10.2012. С этого момента малые предприятия получили возможность выбирать, какие методы использовать при составлении отчетности – упрощенный вариант либо общую версию.

Важно, чтобы предпочтенный метод в неукоснительном порядке был означен в учетной политике.

Для субъектов малой предпринимательской деятельности основополагающими принципами упрощенного ведения бухучета являются:

  • минимальная численность счетов, касающихся учетного процесса;
  • методика начисления может быть замещена на кассовый метод;
  • для ведения регистров допустимо применять упрощенную схему;
  • разрешается отказываться от отдельных ПБУ и методик оценки имущества и обязательств;
  • сокращенная бухгалтерская отчетность, охватывающая всего две отчетных формы.

Упрощенная бухгалтерская отчетность малого предприятия заключает в себя баланс и отчет о финрезультатах.

Можно ли сдать уточненный бухгалтерский баланс узнайте из статьи: уточненная бухгалтерская отчетность.

Основы анализа бухгалтерской отчетности, .

Что говорится в приказе 66н о формах бухгалтерской отчетности организаций, .

От обыкновенной отчетности формы упрощенного типа отличны тем, что в них наличествуют лишь статьи без дополнительной детализации.

Заполняется упрощенная балансовая форма так же, как и обычная форма 1. То есть указываются активы и пассивы.

Для всякого из указываемых видов активов/пассивов следует отображать сведения за отчетное время (вплоть до 31 декабря) и два предшествующих года (по состоянию на 31 декабря для каждого года).

Баланс почитается правильно составленным при совпадении сумм активов и пассивов. В случае, когда аналогия не достигнута, имеет место ошибка в отчете.

Требуется обязательно проверить баланс перед подачей в контролирующий орган. Ошибочный отчет принят не будет.

В Правительстве давно ведутся споры о целесообразности применения ЕНВД. На данное время решено, что существовать данный режим будет до 31.12.2017.

Уже с января 2019 года глава 26.3 НК станет недействительной. Предусмотрено это ст.5 ФЗ №97 от 29.06.2012.

Тем не менее, еще и в 2019 году ООО могут применять ЕНВД, а значит должны знать особенности сдачи бухгалтерской отчетности при данной системе налогообложения.

Предыдущая статья: Кем подписывается бухгалтерская отчетность Следующая статья: Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности

Система налогообложения в виде налога на вмененный доход является весьма выгодной. Проблема в том, что применять ее могут далеко не все. Рассмотрим, кому это доступно и как на нее перейти.

Кто может применять

Для применения ЕНВД существует масса ограничений:

  1. Этот режим налогообложения должен быть введен на территории муниципального образования, где осуществляется деятельность. Например, в Москве ЕНВД не действует.
  2. Система применяется для определенных видов деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. В частности, режим разрешен для:
    • розничной торговли;
    • услуг общепита;
    • бытовых услуг;
    • автотранспортных услуг;
    • ветеринарных услуг;
    • услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке транспортных средств;
    • рекламных услуг, а также некоторых других виды деятельности.

    Важно! Муниципальные власти могут устанавливать собственные перечни видов деятельности в рамках указанного в Налоговом кодексе.

  3. В организации или у ИП должно работать не более 100 сотрудников.
  4. Доля участия в компании других юридических лиц должна быть не более 25%.
  5. Субъект не должен вести деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления.
  6. Налогоплательщик не должен относиться к числу крупнейших.
  7. Организация не должна быть учреждением образования, здравоохранения или социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общепита.
  8. Компания или ИП не должны оказывать услуги по сдаче в аренду автозаправочных или автогазозаправочных станций.

Если субъект удовлетворяет этим требованиям, он может перейти на ЕНВД.

Что нужно знать

Использовать режим могут далеко не все компании. Есть ряд ограничений, которые стоит знать претенденту на ЕНВД.

Устанавливаются правила в отношении определенных видов деятельности Налоговым кодексом. Но за субъектами остается право вносить коррективы в порядок применения системы налогообложения.

Порядок перехода

На ЕНВД может перейти компания и ИП, если ведет деятельность, что облагается вмененным налогом, а также выполнили ряд критериев.

Обязательно соответствие таким условиям:

По численности персонала установлен лимит Максимум 100 человек
По участию предприятий Их доля не должна превышать 25%
Нельзя вести деятельность По договору простого товарищества или доверительных договоров

Применение возможно в том случае, если региональные власти введут систему в территориальном округе.

Не может работать на ЕНВД такие юрлица:

  1. Производитель сельскохозяйственной продукции, что является плательщиков ЕСХС.
  2. Учебное заведение, медицинское учреждение, соцобеспечения, что занимает деятельность, напрямую связанную с услугами общепита.
  3. Компания, что сдает торговую площадь на АЗС и АЗГС.
  4. Крупнейший плательщик налога (налог больше 1 млрд. руб.).

Особенность ЕНВД – переводится на режим не вся компания, а отдельные виды деятельности. Фирма, которая приняла решение работать на вмененке, должна стать на учет в качестве плательщика такого налога в течение 5 дней.

Обратиться с уведомлением следует в налоговый орган в том округе, где ведется бизнес. Существует регламентированная форма заявления. Для ООО это ЕНВД-1.

Подав уведомление, стоит ожидать решения инспектора в течение 5 дней, по истечению которых плательщика налога будет уведомлено о предоставлении права использовать режим.

Дата постановки на учет – число, которое указывается в документе, что подавался в налоговую службу.
С ЕНВД на другой режим можно перейти с начала квартала, если право использования режима утеряно.

Сняться с учета стоит также в течение 5 дней после того, как налогооблагаемая деятельность прекращена. Подается форма ЕНВД-3.

Преимущества режима

ЕНВД – налоговая система, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход.

Благодаря такому режиму компания может оптимизировать обложение налогом, создать благоприятные условия для развития дела.

Это возможно за счет того, что вмененщики платят меньше налогов и не должны сдавать такое количество отчетов, как предприятия на ОСНО.

  1. Основные преимущества работы на вмененке:
  2. Фирма получает освобождение оп перечисления ряда налогов – на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество (кроме тех случаев, когда установлено кадастровую стоимость), ЕСН.
  3. Платится только единый налог в размере 15%.
  4. Снижается налоговая нагрузка.
  5. Допускается совмещение ЕНВД с другими режимами.
  6. Используются корректирующие коэффициенты, с помощью которых возможно снижение размера базы налога.
  7. Может учитываться при расчете фактический период работы (корректируется К2).
  8. Необходимость сдавать отчетность в упрощенном варианте.

Нормативная база

При переходе и использовании ЕНВД стоит ориентироваться на гл. 26.3 НК. Это такие статьи:

Статья
346.26 п. 2 НК Список видов предпринимательской деятельности, что может переводиться на специальный режим
346.27 Показатели К1 и К2, особенности их использования
346.28 Указано, кто имеет право стать плательщиком налога
346.29 Установлено объект, что попадает под налогообложение ЕНВД, а также база налога, способ расчета суммы, подлежащей уплате
346.30 Определено налоговые периоды
346.31 Ставка, по которой уплачивается налог

Может ли быть ООО на вмененке?

Может ли ООО применять ЕНВД зависит от того, насколько соблюдены все условия. При наличии такого права стоит подать уведомление не позже 14 января, если планируется использовать режим в начатом календарном году.

Как осуществляется снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД смотрите в статье: сроки снятия с учета ЕНВД.

Как заполнить форму ЕНВД-1 в 2019 году, .

Если же фирма вновь открыта, то заявление можно подать вместе с документацией о регистрации юридического лица.

Допустимые виды деятельности

Юридические лица могут использовать специальный режим, если ведется один или несколько видов деятельности, что указаны в ст. 346.26 НК, при условии, что региональные власти не отменили вмененку в пределах территориального округа. Это:

  1. Деятельность в бытовой сфере. Плательщик должен ориентироваться на перечень ОКУН (код 083000 – 083190).
  2. Лечение животных, вакцинация и т. п.
  3. Услуги автосервиса, мойка машин (код ОКУН 017000 – 017759).
  4. Деятельность, что связана с передачей автостоянки на определенный срок с правом использования.
  5. Деятельность, что связана с хранением автомобиля на платной автостоянке. В эту категорию не входят штраф-стоянки.
  6. Предоставление услуг в сфере пассажиро- и грузоперевозок, что организуются и осуществляются компаниями, на балансе которых числится до 20 ТС, которые используются в данной деятельности.
  7. Продажа товара в розницу в торговых точках, если площадь каждого зала, где осуществляется реализация, не превышает 150 м.кв.
  8. Реализация продукции в розницу, что осуществляется через стационарную сеть, в которой отсутствуют торговые залы, а также через объект, что является нестационарным.
  9. Деятельность, что связана с общепитом, если услуги предоставляются в помещении, если площадь каждой точки не выходит за рамки 150 м.кв.
  10. Деятельность в сфере общественного питания, что ведется без помещения, где можно обслуживать клиентов.
  11. Деятельность, что связана с размещением рекламы на наружных рекламных стендах.
  12. Распространение рекламы внутри транспорта или на внешней его стороне.
  13. Деятельность, что связана с передачей на время помещения для проживания, при условии, что площадь жилья не превышает 500 м.кв.
  14. Сдача на определенные сроки мест для ведения торговой деятельности или предоставления услуг общепита. Касается как стационарных объектов, так и нестационарных.
  15. Сдача на время для использования земли по договору, на которой можно расположить торговую сеть или объект общепита.

Какие налоги платит?

Вместо ряда налогов, что используются на ОСНО, вмененщик платит единый налог, рассчитанный на основании дохода, которые предполагается получить.

То есть, та прибыль, что получает предприятие, учитываться при определении суммы не будет. Помимо вмененного налога компании предстоит исчислять и уплачивать такие средства:

  • суммы подоходного налога с перечислений сотрудникам;
  • налог на транспортные средства, если такие имеются;
  • страховые взносы в фонды ФСС и ПФР, а также с пособий по временной нетрудоспособности.

Правила исчисления налога ЕНВД для ООО в 2019 году остались без изменения. Единственный нюанс – при расчет стоит учитывать действующий К1, который устанавливается государственными структурами единожды в году.

Сдаваемые отчеты (список)

Компанией подаются такие отчеты:

Документ
Декларация по налогу на добавленную стоимость При условии, что фирма выступает в качестве налогового агента (до 20 января 2019 года за работу в 2019 году)

Декларация ЕНВД

До 20 числа по окончанию отчетного периода
Справка о среднесписочной численности персонала До 20 января
Документ 2-НДФЛ До начала апреля нового календарного года
Заверенная книга расходов До 31 марта следующего года
Справка о суммах страхования, что использовались фирмой В страховую службу
Расчеты по оплаченному и выставленному взносу В страховые организации
Документ, что подтвердит факт ведения определенного вида деятельности В страховую фирму
Отчет формы 4-ФСС До 15 числа по окончанию налогового периода
Сведения по статистике выполненных работ за предыдущий год (форма П-4) Подается в орган сбора статистической информации
Отчет в ПФР в виде персонифицированного учета Что отражает оплату и предъявленные счета для обязательных видов страхования (до 1 февраля 2019 г. за 2019 г.)
Если отсутствовала деятельность Нулевая отчетность за каждый квартал

Пример учетной политики

Предприниматель не должен вести бухучет, а значит и учетная политика не понадобится. ООО такого права не имеет (ст. 313 абзац 5 НК).

Порядок ведения бухгалтерского учета указан в ПБУ. Для определенных видов деятельности может выбираться один из предложенных способов учета.

К примеру, выручка может быть признана:

  • после перехода прав собственности на продукцию;
  • по мере того, как поступают средства от покупателей (пункт 12 ПБУ 9/99).

Есть ряд вопросов, которые не учтены в правилах. В таком случае компания должна использовать самостоятельные разработки.

Учетная политика не предоставляется в налоговый орган. Она хранится на фирме, и предъявляется по требованию налогового инспектора, осуществляющего проверку.

При отсутствии такого документа или неправильном оформлении налогоплательщика ожидает штраф в размере 2 – 3 тыс. рублей (ст. 15.11 КоАП).

Учетная политика утверждается в течение 3 месяцев с момента постановки компании на учет в налоговой службе.

Лучше ставить в документе только дату составления. Тогда можно будет использовать учетную политику на протяжении всей деятельности.

То есть, утвердив один раз учетную политику, вы сможете использовать ее и через год и через 5 лет, если будете заниматься той же деятельностью, и за этот период не изменятся условия.

Учетная политика ЕНВД составляется по тем же правилам, что и на других налоговых системах.

Часто задаваемые вопросы

Рассмотрим нюансы проведения проверки ООО, что ведет деятельность в торговой отрасли налоговым представителем, а также особенности использования ЕНВД при совмещении двух режимов.

Что проверяет Налоговая при рознице?

Налоговый контроль проводится в соответствии с правилами, описанными в гл. 14 НК (ст. 82, 87, 88, 89).

Инспектор имеет право:

Действие Норматив
Требовать документацию компании Ст. 93 НК
Изымать документацию и предметы Ст. 94 НК
Осматривать помещения, которые связаны с проведением операций ООО Ст. 92 НК
Брать в банке выписку о движении финансов по счетам Ст. 87 НК
В случае необходимости привлечь эксперта и специалиста Ст. 95, 96 НК

Если фирма ведет деятельность в сфере розничных продаж, налоговая уделит внимание тому, соответствует ли площадь данный в документации, есть ли перегородки в стационарном объекте, которые отделят торговый зал от остальных помещений, а также зоны торговой площади.

Как выглядит образец заполнения ЕНВД-2 для ИП в 2019 году узнайте из статьи: форма ЕНВД-2.

Какая проводка, если начислен ЕНВД, .

Когда отменят ЕНВД, .

Использовать ККМ вмененщикам не обязательно, но ведение учета и кассы никто не отменял. Если есть нарушения, то налоговики привлекут плательщика к административной ответственности.

Проверка будет осуществляться на основании поданной декларации. Инспектор следит:

  • своевременно ли подано отчет;
  • правильно ли заполнено бланк;
  • правдивы ли сведения, что отражены в документе;
  • точно ли проведен расчет суммы налога.

Если на ЕНВД и УСН одновременно

Если ООО работает на ЕНВД и УСН одновременно, необходимо вести раздельный учет имущественных объектов, обязательств и проводимых операций по всем видам деятельности (ст. 346.26 п. 7, ст. 346.18 п. 8 НК).

Уточнений того, каким образом должен осуществляться раздельный учет, в нормативных актах нет. Предприятие самостоятельно определяет, каким образом будет проводиться расчет прибыли и убытков.

Главное – все показатели должны иметь четкое разделение и относиться к конкретному виду деятельности. Правила осуществления раздельного учета прописываются в учетной политике.

Совмещая два режима, компания обязана будет готовить декларацию по УСН и ЕНВД другую документацию, что предусмотрена налоговым органом в отношении каждой системы.

Не стоит сидеть и ждать, когда снизятся налоги. При наличии права использовать единый налог на вмененный доход или другой спецрежим, переходите на него.

Если соблюдать правила применения, придерживаться порядка расчета налога, ведения бухучета и своевременно подавать отчетность, то налоговой службе нечего будет вам предъявить.

Предыдущая статья: Сроки снятия с учета ЕНВД Следующая статья: Физический показатель ЕНВД