Оплата выходных в командировке

Ответ:

Необходимо оплачивать в двойном размере 20 часов. Объясним почему.

Согласно п. 9 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.

В связи с этим существуют две позиции. Некоторые правоприменители полагают, что сохранение среднего заработка за дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные дни, Положением не предусмотрено (письмо Роструда от 20.06.2013 № ПГ/5136-6-3). При этом в соответствии с 153 ст. ТК РФ оплата труда производится в случае, если сотрудник работал в выходные дни. Получается, что если работник находился в пути, а не трудился – ни средний заработок, ни оплата труда ему за этот день не положены.

Вместе с тем существует противоположная позиция: во-первых, стоит учитывать, что сотрудник направляется в командировку не по своему усмотрению, а в служебных целях.

Оплата командировки в выходной день – порядок расчета

Во-вторых, согласно п. 4 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки днем приезда из командировки считается дата прибытия транспортного средства (поезда, самолета, автобуса и т.д.) в место постоянной работы, вне зависимости от того, на какой день недели (выходной или рабочий) выпадает день приезда. Кроме того, в дни командировки работник обязан выполнять служебные обязанности, и указанные дни в силу ст. 106 ТК РФ не могут входить во время отдыха работника, что подтверждает необходимость учитывать такой день в составе рабочего времени. Данная позиция также подтверждается судебной практикой (Апелляционные определения Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу № 33-5998/2015, Орловского областного суда от 27.08.2015 по делу № 33-1791/2015, Кассационное определение Томского областного суда от 20.01.2012 по делу № 33-10/2012). По желанию работника оплата за указанные выходные дни командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день.

С 29.06.2017 ст. 153 ТК РФ дополнена ч. 3, установившей, что оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной день приходится часть рабочего дня, то в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной день (от 0 часов до 24 часов).

Следовательно, если поезд прибывает в 20:00 в субботу (сотрудник отбывает в 18:00 и 2 часа находится в пути) – оплачивать необходимо 20 часов в двойном размере.

Исходя из разъяснений ФНС РФ, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника к месту командировки и обратно — к месту постоянной работы в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (письмо ФНС РФ от 20.08.2014 № СА-4-3/16564).

В письме поясняется, что указанные затраты были бы понесены в любом случае, вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Это означает, что организация вправе учесть расходы при налогообложении прибыли, если необходимость выезда из командировки к месту жительства будет надлежащим образом документально подтверждена. Если же обосновать необходимость выезда в выходной день невозможно, командировочные расходы не следует учитывать при расчете налога на прибыль.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Особенности направления работников в служебные командировки установлены в Положении о командировках, утв. постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749, далее – Положение о командировках (ч. 2 ст. 166 ТК РФ).

Так, за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе во время вынужденной остановки в пути за сотрудником сохраняется средний заработок за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения о командировках). Из приведенной нормы следует, что средний заработок работнику оплачивается за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы той организации, которая направила работника в командировку (письма Минтруда от 25.12.2013 № 14-2-337, от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

Кроме того, согласно п. 5 Положения о командировках, оплата труда работника, который привлекается к работе в выходные или нерабочие праздничные дни во время нахождения в командировке, производится в соответствии с трудовым законодательством. Работа в такие дни, согласно ч. 1 ст. 153 ТК РФ, должна быть оплачена не менее чем в двойном размере. Либо же она оплачивается в одинарном размере, но работнику по его желанию взамен предоставляется другой день отдыха (ч. 3 ст. 153 ТК РФ).

Из содержания указанных норм и разъяснений Минтруда России приходим к следующему:

1. За дни, когда работник выполнял задание, являющееся целью командировки, и которые являлись рабочими по его графику, ему начисляется средний заработок. К этим дням относятся: понедельник, вторник, пятница.

2. В те дни, когда работник в командировке выполнял трудовые обязанности, но по графику сменности не должен был работать, ему производится оплата в соответствии со ст. 153 ТК РФ.

Оплачиваются ли выходные дни в командировке? Как оплачиваются?

При этом существует две точки зрения, как ее следует рассчитывать. Согласно первой, среда и четверг, в которые сотрудник работал в командировке, могут быть оплачены в не менее чем в двойном размере исходя из его оклада (тарифной ставки). Согласно второй, за эти дни ему может быть выплачен средний заработок не менее чем в двойном размере. Тем не менее, рекомендуем придерживаться первой точки зрения, поскольку законодательство не содержит каких-либо указаний по порядку выплаты двойного среднего заработка. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день устанавливаются в коллективном договоре, локальном нормативном акте, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовом договоре (ч. 2 ст. 153 ТК РФ).

Важно также учесть, что если работник захочет, чтобы ему были предоставлены взамен этих дней два других дня отдыха в порядке, предусмотренном в ч. 3 ст. 153 ТК РФ, то среда и четверг оплачиваются в одинарном размере, а за предоставленные впоследствии дни отдыха оплата не производится.

3. За субботу, в которую по графику сотрудник должен был работать, но не привлекался к работе в командировке, необходимо выплатить средний заработок в одинарном размере (п. 9 Положения о командировках).

4. Воскресенье – выходной для сотрудника день согласно графику в командирующей организации, кроме того, в этот день он не привлекался к исполнению трудовых обязанностей в месте командировки. Следовательно, средний заработок за этот день сотруднику не начисляется (определение Верховного суда Республики Коми от 09.07.2012 № 33-2838АП/2012).

О том, как оплатить сотруднику время в пути, если он отбывает в командировку или возвращается из нее в выходной день, см. в Справочнике кадровика.

Как задать вопрос

Зачастую отъезд сотрудника в командировку попадает на выходной день, чтобы с утра понедельника можно было сразу приступить к работе в месте командирования. В итоге свои законные выходные работник вынужден провести не дома, а, например, в поезде. Или же командировка длительная и включает в себя выходные дни. Должна ли оплачиваться командировка, выпадающая на выходные? И как быть с оплатой времени сотрудника в пути? Об этом читайте в статье. 

Как известно, за период командировки работник получает оплату труда по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ).

Сам расчет среднего заработка приведен в ст. 139 ТК РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение о расчете средней заработной платы). А особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее — Положение о служебных командировках). 

Работает непосредственно в выходной день 

Командировка может быть длительной и захватывать несколько выходных, которые сотрудник вынужден проводить вне дома. Особенно если место выполнения служебного поручения находится далеко и компания не готова оплачивать билеты работнику домой на выходные и билеты на повторный отъезд к месту командировки.

Здесь стоит отметить, что такие выходные оплачивать не нужно, если сотрудник использует их по своему усмотрению, а точнее — отдыхает, пусть и вне дома. Ведь согласно п. 9 Положения о служебных командировках средний заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. То есть имеет значение то, привлекался ли к работе сотрудник в выходные дни и являются ли эти выходные дни рабочими по графику компании-работодателя.

Соответственно, если суббота и воскресенье являются выходными днями для работодателя и в эти дни сотрудник не привлекался к работе, то об оплате выходных по среднему заработку не может быть и речи. В судебной практике имеются решения, которые подтверждают данный вывод. 

Судебная практика. Из Апелляционного определения Омского областного суда от 24.06.2015 по делу N 33-3937/15 следует, что для оплаты труда за выходные дни, включенные в период командировки, необходим факт привлечения сотрудника в эти дни к выполнению работы. Но зато за выходные, приходящиеся на период командировки, сотруднику положены суточные, так как эти дни он проводит вне постоянного места жительства (п. 11 Положения о служебных командировках). 

Другое дело, когда сотрудник привлекается к работе в выходные дни в месте выполнения служебного поручения. Такое может быть, например, если суббота и воскресенье являются рабочими днями в компании, куда направлен сотрудник, и командированный сотрудник работает в эти дни, чтобы скорее выполнить свое служебное поручение. Или, допустим, в командировку направляется аудитор, который по выходным дням остается в месте командировки и пишет свой отчет по проверке прямо в гостинице, где он остановился.

В этом случае работа в выходные дни должна в обязательном порядке быть оплачена. Но оплачиваться она должна не по среднему заработку, а по правилам, предусмотренным для оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни. Это следует из п. 5 Положения о служебных командировках. Там сказано, что оплата труда командированного работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

Трудовое законодательство, в частности ст. 153 ТК РФ, обязывает оплачивать работу в выходной день не менее чем в двойном размере. Однако эта же статья дает работнику право выбора: за выходной день получить оплату в двойном размере либо — в одинарном, но с правом отгулять выходной впоследствии. В этом случае день отдыха оплате не подлежит, о чем прямо сказано в названной норме. 

Время в пути пришлось на выходные 

На практике нередко бывает и так, что дни отъезда работников в командировку и дни прибытия из нее приходятся на выходные или нерабочие праздничные дни. Например, сотрудник уезжает в командировку в воскресенье, чтобы с самого утра понедельника приступить к работе. Или возвращается из служебной поездки в субботу, закончив выполнение служебного задания только к вечеру пятницы.

В таком случае компании неизбежно сталкиваются с вопросом: нужно ли оплачивать работнику время, проведенное в дороге? Мнения различных ведомств разделились, поэтому компания сама принимает решение, чью позицию взять на вооружение.

Чиновники из Роструда считают, что если сотрудник возвращается из командировки в выходной день, то этот день не должен оплачиваться вовсе. Такой вывод можно увидеть, например, в Письме от 20.06.2013 N ПГ/5136-6-3. Специалисты ссылаются на п. 9 Положения о среднем заработке, отмечая, что сохранение среднего заработка за дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные дни, данным Положением не предусмотрено. А ст. 153 ТК РФ, которая регулирует порядок оплаты труда в выходной день, по мнению Роструда, применяется только в том случае, когда командированный работник привлекается непосредственно к работе в выходной день. Находясь в поезде, сотрудник, понятное дело, не работает.

В судебной практике можно встретить решения, которые подтверждают эту позицию. 

Судебная практика. Примером тому является Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 14.06.2012 по делу N 33-2379/2012. Суд посчитал, что оснований выплачивать зарплату в двойном размере за время, проведенное в пути в выходной день, не было, поскольку отсутствовал факт привлечения работника к работе в выходные дни. 

А вот у чиновников из Минтруда России прямо противоположная позиция (см. Письма от 25.12.2013 N 14-2-337 и от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415). По их мнению, время в пути, приходящееся на выходной день, должно оплачиваться согласно ст. 153 ТК РФ по двойному тарифу. Вместо двойной оплаты работник может взять неоплачиваемый отгул, тогда дорога в выходной день будет оплачиваться по одинарному тарифу.

Очевидно, что для работников выгодно, если компания воспользуется позицией чиновников из Минтруда, а не Роструда. И оплатит время пути в выходные по двойному тарифу. Мы считаем это правильным. А во избежание возможных проблем у компании приведем следующие доводы.

Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ). Очевидно, что если день отъезда или приезда из командировки приходится на выходной день, то сотрудник не может использовать свой выходной для полноценного отдыха. Да, он не работает, но при этом и не может использовать его по своему усмотрению (например, сходить в театр, прогуляться, встретиться с друзьями или в конце концов нормально выспаться). В таком случае, мы считаем, выходной день фактически приравнивается к рабочему, а сотрудник считается привлеченным к работе в выходной день. Поэтому это время нужно оплачивать по двойному тарифу.

Кстати говоря, суды в большинстве своем считают так же. Доказательством тому являются многочисленные судебные акты:

— Апелляционное определение Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу N 33-5998/2015,

— Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу N 33-10015/2014,

— Апелляционное определение Кировского областного суда от 24.07.2014 по делу N 33-2335/2014,

— Апелляционное определение Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу N 33-7832,

— Апелляционное определение Московского городского суда от 28.08.2012 по делу N 11-14545/2012,

— Кассационное определение Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу N 33-3776/11. 

Как удвоить оплату? 

Если работодатель решил оплачивать время в пути в выходной день по двойному тарифу, то перед ним встает другой вопрос: что именно удваивать?

Нужно ли оплатить в размере двойной часовой ставки все часы нахождения в пути в выходной день, или же следует выдать работнику двойную дневную ставку за весь день отъезда/приезда независимо от количества проведенных в дороге часов? А если время в пути захватывает и ночное время суток? Означает ли это, что в двойном размере нужно оплачивать и ночное время в пути?

К сожалению, нормативные документы не содержат ответы на эти вопросы, а официальных разъяснений до сих пор нет. Вся надежда на судебную практику, но подобных дел по-прежнему очень мало. Мы нашли два решения, в котором суды считают, что время в пути, приходящееся на два выходных дня, нужно оплачивать по двойному дневному окладу за каждый выходной (независимо от фактического количества проведенных в пути часов). Такой вывод содержится, например, в Апелляционном определении Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу N 33-7832 и Кассационном определении Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу N 33-3776/11.

Однако нам эта позиция кажется несправедливой. Ведь тогда получается, что два сотрудника получат одинаковую оплату, но один из них при этом выехал в командировку, допустим, утром в воскресенье, а другой — поздним вечером воскресенья. Первый сотрудник фактически был лишен выходного дня полностью, а второй, проведя весь выходной по своему усмотрению, потратил на служебные цели только ночь. 

Как видим, точного порядка расчета нет, следовательно, компания может воспользоваться правом, установленным ч. 2 ст. 153 ТК РФ. Согласно ей конкретные размеры оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Как оплачиваются сотрудникам выходные дни в командировке

Считаем, что компания может сама определить порядок расчета оплаты времени в пути, приходящегося на выходной или нерабочий праздничный день. Выбранный порядок следует закрепить в своем локальном нормативном акте.

Кстати, некоторые компании вместо оплаты времени в пути по двойному тарифу выплачивают компенсацию за то, что работнику на дорогу пришлось потратить свой выходной день. Сумму такой компенсации и порядок ее расчета они прописывают, например, в положении о командировках. Эти суммы чиновники разрешают относить на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, что видно из Письма Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/2/59267. Правда, чиновники подчеркивают, что правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, должны предусматривать режим работы в выходные и нерабочие праздничные дни. 

Последующие командировки: как исчислить средний заработок 

При последующих служебных поездках сотрудника, который недавно побывал в командировке, работодателю придется вновь определять средний заработок за время новой командировки. При расчете среднего заработка из него, как известно, исключается время, когда за работником сохранялся средний заработок (например, время командировки), и начисленные за это время суммы (п. 6 Положения о расчете средней заработной платы). Но ведь, как мы уже писали выше, «выходное время» оплачивается не по среднему заработку, а по двойному тарифу.

И перед работодателем возникнет вопрос: нужно ли при расчете среднего заработка учитывать двойной тариф, который был выплачен сотруднику за работу (или время в пути) в выходной день во время командировки? Или это время и выплаты за это время нужно исключить, как и оплату по среднему заработку на период командировки?

Ответ на этот вопрос дал Минтруд России в Письме от 13.08.2015 N 14-1/В-608. Он пояснил, что время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения его к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или нерабочие праздничные дни, а также начисленные за это время суммы не учитываются при исчислении среднего заработка.

Командировка: оплата за работу в праздники

Менеджера турфирмы направили в рекламный тур за границу <*>. Поездку оформили как командировку. При этом на время тура пришлось 8 марта. В России это праздничный день, а за границей — рабочий. Как же оплачивать этот день: как обычный рабочий или как работу в праздник? Скажем сразу: возможны оба варианта.

<*> О выплатах работнику, направленному в рекламный тур, читайте в журнале «Учет в туристической деятельности» N 1, 2006, с. 72.

Вариант 1: оплата как за обычный день

В трудовом законодательстве нет специального порядка для начисления зарплаты сотрудникам, командированным за границу. Поэтому можно руководствоваться правилами, предусмотренными для командировок по России. Они введены еще Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР», которая применяется на сегодняшний день в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

В п. 8 этой Инструкции сказано, что сотрудники соблюдают режим рабочего времени тех организаций, куда они командированы. Этот же порядок турфирма может установить и для загранкомандировок. Нужно только прописать такое условие в коллективном, трудовом договоре или в правилах внутреннего трудового распорядка фирмы. В этом случае выходной (праздничный) день будет оплачиваться в одинарном размере — исходя из среднего заработка сотрудника.

Пример 1. Менеджер турфирмы был принят на работу 18 января 2006 г. А в марте его направили в командировку за границу. Во время поездки ему пришлось работать 8 марта — праздничный день по законодательству России.

В коллективном договоре указано, что во время загранкомандировок сотрудники турфирмы трудятся в том режиме, который принят в стране их поездки. Иначе говоря, оплата за 8 марта должна быть начислена менеджеру исходя из его среднего заработка.

Расчетный период для исчисления среднего заработка — январь — февраль 2006 г. За это время менеджеру было начислено 18 000 руб., а отработал он 29 дней.

Таким образом, среднедневной заработок сотрудника составит:

18 000 руб. : 29 дн. = 620,69 руб.

Эту сумму и нужно будет выплатить менеджеру за работу 8 марта.

Примечание. Правила расчета среднего заработка утверждены Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 г. N 213.

Вариант 2: оплата как за работу в праздник

Но возможно, что турфирма нигде не прописала, что во время командировки сотрудник соблюдает тот режим труда и отдыха, который принят в месте, куда он командирован. В этом случае придется руководствоваться правилами, установленными в ст. 153 Трудового кодекса РФ для оплаты работы в выходной или праздничный день. Иначе говоря, работу в праздничный день во время командировки менеджеру турфирмы нужно оплатить не менее чем в двойном размере.

Пример 2. Изменим данные предыдущего примера.

Предположим, что работа за границей во время выходных и праздников оплачивается сотрудникам турфирмы в двойном размере. Тогда за работу 8 марта менеджеру турфирмы начислят:

620,69 руб. x 2 = 1241,38 руб.

Правда, по желанию работника вместо повышенной оплаты ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной день (или праздник) оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

Примечание. Командировочное удостоверение можно не составлять

Действующее законодательство не предусматривает, что при загранкомандировках обязательно нужно составлять командировочное удостоверение. Ведь в этом случае продолжительность командировки определяется по отметкам в загранпаспорте, которые свидетельствуют о пересечении границы России.

Мало того, в Письме Минфина России от 6 декабря 2002 г.

Оплачиваются ли выходные дни в командировке

N 16-00-16/158 разъяснено, что документально служебная командировка может быть оформлена приказом о командировании или выдачей командировочного удостоверения. При этом в Письме указано, что одновременно составлять два документа вовсе не нужно. Подробнее об этом читайте в статье, опубликованной в журнале «Учет в туристической деятельности» N 4, 2005, с. 54.

Н.К.Рязанова

Аудитор

Оплата командировки в выходной день порядок расчета