Отчет о финансовых результатах характеризует

Содержание

Рассмотрим, как проверить отчет о финансовых результатах, сформированный в обычном порядке.

Вы узнаете:

  • какие данные должны отражаться в каждой строке;
  • как быстро и качественно проверить Ваш отчет о финансовых результатах.

Доходы (расходы) от обычных видов деятельности

Строка 2110 Выручка

  • Кт оборот 90.01 минус Дт оборот 90.03 НДС минус Дт оборот 90.04 акцизы.

Строка 2120 Себестоимость продаж

Строка 2100 Валовая прибыль (убыток)

  • стр. 2110 «Выручка» минус стр. 2120 «Себестоимость продаж».

Строка 2210 Коммерческие расходы

Строка 2220 Управленческие расходы

Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж

  • Сумма строк:
  • стр. 2100 «Валовая прибыль»;
  • стр. 2210 «Коммерческие расходы»;
  • стр. 2220 «Управленческие расходы».

Прочие доходы (расходы)

Строка 2310 Доходы от участия в других организациях

  • Кт оборот 91.01 по субконто:
  • Доходы (расходы), связанные с участием в других организациях;
  • Доходы (расходы) связанные с участием в российских организациях;
  • Доходы (расходы), связанные с участием в иностранных организациях.

Строка 2320 Проценты к получению

  • Кт оборот 91.01 по субконто «Проценты к получению (уплате)».

Строка 2330 Проценты к уплате

  • Дт оборот 91.02 по субконто»Проценты к получению (уплате)».

Строка 2340 Прочие доходы

  • Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус Дт оборот 91.02 НДС.

Строка 2350 Прочие расходы

  • Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто.

Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

  • Сумма строк:
  • стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
  • стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
  • стр. 2320 «Проценты к получению»;
  • стр. 2330 «Проценты к уплате»;
  • стр. 2340 «Прочие доходы»;
  • стр. 2350 «Прочие расходы».

Текущий налог на прибыль

Строка 2410 Текущий налог на прибыль

  • если ПБУ 18/02 применяется:
  • Дт оборот счета 68.04.1 минус Кт оборот счета 68.04.2.
  • если ПБУ 18/02 НЕ применяется:
    • оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.
    • Строки 2421 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы), 2430 Изменение отложенных налоговых обязательств, 2450 Изменение отложенных налоговых активов заполняются, если применяется ПБУ 18/02.

      Строка 2421 в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

      • разница оборотов:
      • Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 – ПНО;
      • Дт68.04.2 Кт 99.02.3 – ПНА.

      Строка 2430 Изменение отложенных налоговых обязательств

      • разница оборотов:
      • Дт 68.04.2 Кт 77 – начисление ОНО;
      • Дт 77 Кт 68.04.2 – погашение ОНО.

      Строка 2450 Изменение отложенных налоговых активов

      • разница оборотов:
      • Дт 09 Кт 68.04.2 – начисление ОНА;
      • Дт 68.04.2 Кт 09 – погашение ОНА.

      Строка 2460 Прочее

      • указываются иные не упомянутые выше доходы и расходы.

      Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)

      • Сумма строк:
      • стр.

        Как заполнить отчет о финансовых результатах

        2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;

      • стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;
      • стр. 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
      • стр. 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»;
      • стр.2460 «Прочее».

      Раздел Справочно

      Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

      • справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу:

      Строка 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

      • справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу:
      • Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.

      Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода

      • Сумма строк:
      • стр. 2400 «Чистая прибыль»;
      • стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;
      • стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;

      Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

      • только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию.

      Строка 2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

      • только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию.

      Строка 2460 "Прочее" Отчета о прибылях и убытках

      По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о прибылях и убытках несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их.

      По строке 2460 "Прочее" Отчета о прибылях и убытках могут отражаться:

      налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3);

      ¾ штрафные санкции и пени, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов);

      ¾ сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода (п. 22 ПБУ 18/02);

      ¾ иные аналогичные обязательные платежи;

      ¾ сумма списанных в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" отложенных налоговых активов (п. 17 ПБУ 18/02);

      ¾ сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств (п. 18 ПБУ 18/02);

      ¾ разницы, возникшие в результате пересчета отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в связи с изменением налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (абз. 4 п. 14, абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

      Значение показателя по строке 2460 "Прочее" (за отчетный период) определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше платежей, переплаты по налогу на прибыль и списанных отложенных налоговых активов и обязательств. При этом платежи, осуществляемые за счет бухгалтерской прибыли, показываются в Отчете о прибылях и убытках в круглых скобках.

      ┌───────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

      │Строка 2460│ │Оборот по дебету счета 99 в│ │Оборот по кредиту │

      │"Прочее" │ │части налогов, уплачиваемых│ │счета 99 в части │

      │Отчета о │ │при применении налоговых │ │переплаты по налогу │

      │прибылях и │ = │спецрежимов, пеней и │ — │на прибыль, списанных│

      │убытках │ │штрафов, доплат по налогу │ │отложенных налоговых │

      │ │ │на прибыль, списанных │ │обязательств │

      │ │ │отложенных налоговых │ │ │

      │ │ │активов │ │ │

      └───────────┘ └───────────────────────────┘ └─────────────────────┘

      Показатель строки 2460 "Прочее" (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период.

      Строка 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)"

      При составлении бухгалтерской отчетности за отчетные периоды 2011 г. используется показатель свободной строки Отчета о прибылях и убытках за соответствующий отчетный период 2010 г. Напомним, что данная строка могла именоваться в зависимости от того, какие платежи формировали ее показатель.

      Главная » Бухгалтеру » Отчет о финансовых результатах

      Отчет о финансовых результатах

      Вернуться назад на Финансовый отчет

      Отчет о финансовых результатах деятельности компании – это одна из составляющих комплекта бухгалтерской отчетности.

      Отчет о финансовых результатах имеет существенное значение для оценки деятельности компании.

      После проведения анализа данных отчета о финансовых результатах делается обоснованное заключение об:

      • экономическом положении предприятия,
      • уровне его стабильности,
      • ликвидности,
      • рентабельности,
      • сформировать прогноз будущих финансовых результатов и общего развития деятельности. Отчет о финансовых результатах по новой форме установлен Приказом Минфина №66н.

      Он представляется в комплекте годовой бухгалтерской отчетности всеми юридическими лицами независимо от применяемой системы налогообложения.

      От составления отчета о финансовых результатах освобождены индивидуальные предприниматели и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой, а также бюджетные, кредитные предприятия и страховщики.

      При формировании отчета о финансовых результатах сумма выручки, и, соответственно, финансовый результат рассчитывается по методу начисления.

      Это значит, что выручка показывается в момент возникновения у покупателя обязательства по оплате задолженности.

      При заполнении отчета о финансовых результатах требуются данные бухгалтерских регистров за два календарных года – отчетный и предыдущий.

      Содержание отчета о финансовых результатах определяется по ПБУ 4/99.

      При формировании отчетности минусовые (отнимаемые) значения пишутся в скобках.

      Суммы в графах проставляются в тысячах или миллионах рублей по выбору.

      В состав отчета о финансовых результатах входят следующие группы сведений:

      • выручка и расходы от основной деятельности;
      • доходы и расходы от выполнения прочих операций;
      • расчет финансового результата с учетом особенностей налогообложения.

      Рассмотрим порядок формирования отчета о финансовых результатах на примере.

      Структура отчета о финансовых результатах содержит следующую информацию:

      В поле 2110 «Выручка» ставится сумма выручки от основных видов деятельности, утвержденных в организации, за вычетом НДС и акцизов.

      Это значение равно величине оборота по кредиту счета 90 «Выручка» за минусом дебетовых сумм по счету 90 субсчетам «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

      Доходы, полученные при осуществлении прочих видов деятельности, в состав выручки не входят, а учитываются в сумме прочих поступлений.

      В графе 2120 «Себестоимость продаж» проставляется размер понесенных расходов при выполнении обычных видов деятельности за минусом НДС и акцизов. Для заполнения этой графы берется сумма дебета счета 90 «Продажи» субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитовым оборотом по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция». Значение в этой графе указывается в скобках.

      Себестоимость продаж включают в себя:

      1. расходы на выпуск и реализацию продукции,
      2. покупку товаров,
      3. выполнение работ,
      4. прочие статьи расходов от основной деятельности.

      Суммы, не включенные в расходы от обычных видов деятельности, учитываются в составе прочих расходов.

      Статья 2100 «Валовая прибыль» рассчитывается как выручка за отчетный период минус себестоимость.

      Если расчетная сумма получилась отрицательной, она пишется в скобках.

      В графе 2210 «Коммерческие расходы» пишется размер произведенных коммерческих расходов по основной деятельности. Для заполнения этой строки берется сумма по кредиту счета 90 «Выручка» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции с дебетовым оборотом по счету 44 «Расходы на продажу». Значение по строке 2210 пишется в скобках.

      Графа 2220 «Прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается как разность между размером валовой прибыли и коммерческих расходов. Если сумма прибыли меньше нуля, то она указывается в скобках.

      Статья 2310 «Доходы от участия в других организациях» показывает размер поступлений от выполнения этих операций. Для заполнения этой статьи берется сумма по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», аналитика по выбранному виду дохода, в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

      В графе 2330 «Проценты к уплате» показывается сумма процентов, уплаченная при пользовании полученными займами и кредитами.

      Для заполнения строки берется сумма, отраженная по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», аналитика по соответствующему виду расхода, в корреспонденции со счетами 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и 67 «Долгосрочные кредиты и займы».

      Отчет о финансовых результатах расшифровка строк

      Сумма в этой строке указывается в скобках.

      В графе 2340 «Прочие доходы» пишется величина прочих доходов, уменьшенная на суммы НДС и акцизов. Также из этой величины отнимаются суммы, указанные в графах 2310 и 2320. Для заполнения этой строки берется сумма кредитового оборота по счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчета «Прочие доходы».

      В статье 2350 «Прочие расходы» указывается сумма прочих расходов за вычетом расходов, указанных в статье 2330. Эта сумма указывается в скобках.

      В графе 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется прибыль по данным бухучета до начисления налога на прибыль.

      Эта сумма рассчитывается в следующем порядке: графа 2200 + графа 2310 + графа 2320 + графа 2340 – графа 2330 – графа 2350. Если результат расчета отрицательный, он указывается в скобках.

      В статье 2410 «Текущий налог на прибыль» проставляется величина исчисленного налога на прибыль по данным налоговой декларации. Организации, не уплачивающие налог на прибыль, эту и другие графы, связанные с исчислением налога на прибыль, оставляют пустыми.

      • В графе 2421 справочно показывается остаток ПНО/ПНА.
      • В графе 2430 показывается сумма изменений ОНО.
      • В графе 2450 показывается сумма изменений ОНА.
      • В графе 2460 «Прочее» указываются суммы, не вошедшие в предыдущие графы и влияющие на расчет финансового результата.

      В графе 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется величина чистой прибыли или убытка предприятия. Эта строка рассчитывается так: графа 2300 – графа 2410 + (-) графа 2430 – (+) графа 2450 + (-) графа 2460.

      При значениях граф 2430, 2450, 2460 больше нуля их показатели прибавляются к сумме графы 2300, если меньше нуля – отнимаются. Если результат расчета отрицательный, он пишется в скобках. Значение графы 2400 должно равняться величине чистой прибыли или убытка по счетам 84 (по итогам года) или 99 (по итогам кварталов).

      В графе 2500 «Совокупный финансовый результат периода» показывается значение графы 2400, скорректированное на показатели граф 2510 и 2520.

      Статьи отчета о финансовых результатах, в которых нет значения, нужно однократно прочеркнуть.

      Образцы заполнения отчета о финансовых результатах размещены на информационных стендах в налоговых инспекциях. Также отчет о финансовых результатах можно скачать с официального сайта ФНС.

      Заполненный отчет о финансовых результатов сдается в комплекте годовой бухгалтерской отчетности до 31 марта следующего за отчетным года.