Открытие обособленного подразделения сроки

Содержание

Ваша организация открывает обособленное подразделение. Вы уже точно определились, что у вас будет именно просто подразделение, а не филиал или представительство. Также вы знаете дату его создания. Надо ли подавать сообщение о создании обособленного подразделения?

Регистрировать ли его по месту нахождения? Какие документы, в какой срок и куда подавать? Как заполнить уведомление правильно, чтобы не пришлось его переделывать? Сейчас мы подробно все разберем.

Сообщение о создании обособленного подразделения

Итак, первое, что нам предстоит сделать – уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Эта обязанность установлена пп.3 п.2 ст.23 НК.

Срок уведомления – один месяц со дня создания обособленного подразделения. Давайте сразу посмотрим, что вам грозит, если срок будет пропущен (ст.116, ст.117 НК, ст.15.3 КоАП).

Нарушение Налоговая ответственность Административная ответственность
срок
до 90 дней более 90 дней
Нарушены сроки подачи заявления о постановке на учет 5 000 руб. 10 000 руб. 500 – 1000 руб.
Осуществление деятельности без постановки на учет 10% от доходов, но не менее 20 000 руб. 20% от доходов, но не менее 40 000 руб. 2 000 – 3 000 руб.

Штрафы весьма существенные, поэтому очень важно не пропустить сроки.

Образец заполнения сообщения

Форма № С-09-3-1 сообщения утверждена приказом ФНС от 09.06.2011г. №ММВ-7-6/362@ (приложение 3). Скачать форму в формате pdf вы , или ищите самостоятельно в одной из СПС. Давайте на практическом примере разберем заполнение по шагам.

Заполнение титульного листа очень простое и вопросов обычно не вызывает. Наверху вы напишете ИНН и КПП головной организации, далее код налогового органа, где стоит на учете головная организация, название организации полностью (без сокращений), ОГРН.

Далее нужно указать количество обособленных подразделений, которые у вас создаются. Это связано с тем, что одним сообщением можно зарегистрировать сразу несколько обособок. В этом случае вторых листов будет столько, сколько обособок регистрируется – для каждой свой лист. Титульный общий для всех.

В нашем примере будет одно новое подразделение, поэтому сообщение подается на 2 листах, укажем это.

Сообщает – выбираем 1 – о создании.

Достоверность данных обычно подтверждает директор, поэтому в поле ставим цифру 3, а далее пишем его ФИО. Для него пишем ИНН (если получен), телефон организации и e-mail при наличии.

После заполнения сообщения нужно будет на титульном листе поставить подпись руководителя и дату заполнения.

Теперь переходим к заполнению второй страницы, сразу пишем ее номер — 0002. Мы подаем сообщение о создании обособленного подразделения, поэтому в поле Сообщает ничего не пишем. Поле КПП заполняется тоже только при внесении изменений, поэтому его не пишем (его еще нет).

Наименование (при наличии) – оно может быть любое. Например, если у вас у каждого магазина свое название, например, магазин «Мечта», магазин «Радуга», магазин «Ромашка» или офисы по цифрам – офис №1, офис №2, то пишете эти названия. Они должны соответствовать вашим внутренним документам (приказам, положениям).

После указываете адрес обособленного подразделения и дату его регистрации. Достоверность и полноту сведений подтверждает подпись руководителя.

Данные после штриховой черты заполняет работник налогового органа.

Полученное сообщение отправляете по электронным каналам связи или в бумажном виде при личном визите в налоговую. Если вы пользуетесь 1С: Бухгалтерия, то форма сообщения есть в Отчетах, в группе Уведомления, сообщения и заявления.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица в ИФНС

В течение 5 рабочих дней со дня получения сообщения, налоговая инспекция ставит организацию на учет по месту нахождения обособленного подразделения и выдает уведомление об этом (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 84 НК).

Еще раз подчеркну, что сообщение о создании обособленного подразделения вы подаете по месту нахождения «головы». Делать ли что-то дальше, зависит от того, где расположена ваша «обособка».

Рассмотрим несколько вариантов:

  1. Головная организация и обособленное подразделение в одной налоговой инспекции. В этом случае «обособка» отдельно на учет не ставится (п.4 ст.83 НК). Т.е. вы подали сообщение по месту «головы» и все.
  2. Головная организация и обособленное подразделение находятся в разных муниципальных образованиях. В этом случае налоговая инспекция по месту «головы» самостоятельно пересылает сведения в налоговую по месту нахождения «обособки», и та ставит ее на учет в течение 5 рабочих дней. Отдельное заявление о постановке на учет по месту нахождения «обособки» не подается с 2008 года.
  3. Головная организация и обособленное подразделение в одном муниципальном образовании, но относятся к разным инспекциям. По умолчанию «обособку» поставят на учет в той налоговой, к которой она относится территориально. Однако у организации есть право выбрать, к какой налоговой «обособка» будет относиться, и им стоит воспользоваться.

Итак, если организация открывает несколько обособок (или есть «голова» и открывается «обособка») в одном муниципальном образовании (или в Москве, Санкт-Петербурге), подведомственных разным налоговым инспекциям, то их можно поставить на учет в одной налоговой (п.4 ст.83 НК).

В этом случае вместе с сообщением подается уведомление о выборе инспекции по форме № 1-6-Учет, утвержденной приказом ФНС от 11.08.2011 №ЯК-7-6/488@. Этот документ также подается в налоговую инспекцию «головы», которая перешлет сведения в ту налоговую, которую вы выбрали для постановки на учет (если она отличается от налоговой головной организации).

Давайте кратко посмотрим пример заполнения формы № 1-6-Учет (скачать ее можно ). Заполнение ее очень похоже на сообщение о создании подразделения. Но здесь мы указываем в поле «Сообщает о выборе налогового органа» тот номер налоговой, где мы хотим поставить на учет обособленное подразделение.

Если мы ставим на учет несколько подразделений, то у нас будет несколько вторых листов. КПП обособки мы указываем, если он уже присвоен.

Сообщение в территориальные органы ПФР и ФСС

С 1 января 2015 года сообщать о создании обособленного подразделения в органы контроля за уплатой страховых взносов, т.е. в территориальные отделения ПФР и ФСС по месту нахождения головной организации не нужно. П.3 ст.28 закона №212-ФЗ отменен. И это не может не радовать, поскольку не было утвержденной формы для такого сообщения, и к тому же надо было собирать дополнительный пакет документов.

Напомню, что до 2015 года о создании обособленных подразделений нужно было сообщать также в течение 1 месяца. Также, несмотря на распространенное мнение, исполнение обязанности по сообщению не ставилось в зависимость от наличия у «обособки» своего баланса, расчетного счета и начисления выплат работникам (письмо Минздравсоцразвития от 09.09.2010г. №2891-19).

Однако встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения все равно придется (срок 1 месяц), если в обособленном подразделении будет начисляться зарплата, будет свой баланс и расчетный счет. Все условия должны выполняться одновременно.

Пакет документов, необходимый для постановки на учет в территориальных органах ПФР и ФСС по месту «обособки»:

  • заявление о регистрации;
  • копия документа (приказ) со сведениями о выделении отдельного баланса и начислении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц обособленным подразделением;
  • справка из кредитной организации об открытии расчетного счета обособленным подразделением.

Это обязательные документы, а конкретный перечень необходимо предварительно узнать в своем территориальном отделении ПФР и ФСС.

Компания вправе открывать свои подразделения на территориях, отличных от территории нахождения головной организации. Это могут быть филиалы, представительства или подразделения иного вида – главной характеристикой обособленного подразделения является его территориальная удаленность и наличие как минимум одного стационарного рабочего места, оборудованного для работы.

Образец заполнения сообщения о создании обособленного подразделения

Итак, для сообщения налоговой инспекции о том, что у вас появилось обособленное подразделение, необходимо воспользоваться унифицированной формой С-09-3-1. Кроме того, налоговой инспекцией утвержден и порядок заполнения формы.

Как заполнить форму С-09-3-1? Давайте разберемся.

В шапке бланка укажите ИНН и КПП компании. В графе «Код налогового органа» необходимо указать код, которым идентифицируется налоговая инспекция, в которую предоставляется сообщение.

Далее идет основная часть заявления С-09-3-1. Название нужно указывать полностью, ровно так, как указано в учредительных документах компании. Далее необходимо указать ОГРН и количество подразделений. Не путайте: в поле, где необходимо указать число подразделений, необходимо указать то их количество, о создании которых вы хотите сообщить с помощью формы №С-09-3-1.

Если компания хочет сообщить об открытии подразделения, то в поле «Сообщает» необходимо поставить 1. В поле «Данное сообщение составлено на» укажите количество листов. Если вы хотите открыть не одно подразделение, то количество листов С-09-3-1 увеличится, так как на каждое подразделение, которая компания хочет открыть, заполняется отдельный лист. Количество листов указывается в следующем формате «2—«. В поле «с приложением копии документа на» необходимо написать количество листов копий документов, подтверждающих полномочия представителя.

Далее форма делится на 2 части, руководитель или представитель компании заполняет в левой части свои контактные данные (телефон, адрес электронной почты и другое).

Второй лист сообщения об открытии обособленного подразделения (образец заполнения вы найдете ниже) содержит сведения об обособленном подразделении. Проставьте ИНН и КПП организации, номер страницы. Поле «КПП 3» заполняется в случае, если в инспекцию сообщается о внесении изменений.

В поле «Наименование» укажите, при наличии, название подразделения. Затем укажите полный адрес места нахождения подразделения. Обратите внимание, как заполнен этот пункт в образце заполнения заявления С-09-3-1, представленном ниже. Если вы заполняете данные об адресе обособленного подразделения для Москвы и Санкт-Петербурга, то поля «Район» и «Город» заполнять не нужно. В поле «Дата создания» укажите число, когда обособленное подразделение было создано. Заявление подписывает лицо, подтверждающее достоверность изложенных сведений.

Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения
в 2019 году

Шаг 1: Определение обособленного подразделения

Обособленные подразделения (далее по тексту ОП) это любые подразделения фирмы, которые находятся не по юридическому адресу компании и соответствуют следующим требованиям:

  • срок их действия более 1 месяца;
  • имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

Шаг 2: сроки и место регистрации ОП в налоговой инспекции

С момента осуществления деятельности ОП для его регистрации в налоговой инспекции дается срок 30 календарных дней. День принятия работника в обособленное подразделение на стационарное рабочее место — это день отчета регистрации ОП.

Штрафы за нарушение сроков:

  • 10 000 рублей за просрочку;
  • 40 000 рублей и более — за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную ответственность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Регистрация ОП осуществляется в органе ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Все компании должны зарегистрироваться во всех инспекциях, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы в инспекцию по адресу нахождения ОП.

Шаг 3: Документы, необходимые для регистрации ОП в ИФНС

  • Форма заявления С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.; Данная форма заявления подается лично генеральным директором при наличии паспорта или доверенным лицом, по нотариальной доверенности; Госпошлины за регистрацию ОП нет.

Шаг 4: Документы, необходимые для регистрации ОП в ПФР и ФСС

В месячный срок, если для отделения открывается собственный расчетный счет и открывается отдельный баланс, регистрируется ОП в местном пенсионном фонде и фонде социального страхования (в месте нахождения ОП).

В этом случае необходимо подать следующие документы:

  • заявление в произвольной форме;
  • нотариально заверенные копии свидетельства о госрегистрации юрлица и его постановке на учет во внебюджетные фонды;
  • приказ о создании удаленного подразделения.
  • письмо об открытии счета.

Шаг 5: Определение реквизитов по уплате страховых взносов по ОП и сдаче отчетности

В том случае, если ОП имеет отдельный расчетный счет, отдельный баланс, а также стационарные рабочие места, то в этом случае страховые взносы и местные налоги (транспортный налог, налог на имущество, ндфл) платятся по реквизитам местного бюджета, а также сдача отчетности осуществляется в местные фонды.

Разновидности структуры ОП

Прежде чем решать вопрос, как открыть обособленное подразделение ООО в 2019 году, нужно определить, для каких задач и функций оно создается. От этого зависит форма регистрации обособленного подразделения (ОП). Среди структурных единиц компании выделяют следующие:

  • филиал;
  • представительство;
  • иные ОП с организованными рабочими местами.

Характерные признаки ОП:

  • Обособленное территориальное местоположение относительно расположения ведущего предприятия;
  • Организованное рабочее пространство с местами, рассчитанными на постоянно местонахождение сотрудников (ст. 11 НК РФ). Создание даже одного постоянного рабочего места квалифицируется, как создание ОП;

Важно! Новая структурная единица считается созданной со дня организации постоянного рабочего места, а не с даты издания руководством соответствующего приказа

Чем отличается филиал от представительства

Между филиалом и представительством существуют принципиальные различия, которые целиком обусловлены компетенцией, поставленными задачами, которое будет выполнять то или иное ОП, наличием отдельной бухгалтерии, расчетного счета и имущества.

Филиал выполняет задачи и функции центральной организации с предоставленными для этого полномочиями. Представительство является более простой организационной формой и чаще специализируется на одной задаче.

Филиал

Представительство

Иное обособленное подразделение

Набор компетенций, предоставленных юрлицом

Вправе осуществлять полную или частичную деятельность от имени юрлица, обладает полноценными правомочиями

Нет полноценных полномочий юрлица, узкий круг компетенций

Пропорционально возложенным трудовым задачам и обязанностям

Право заключать сделки в деловом обороте

Представляет юрлицо при заключении сделки

Разрешается, если оговорено в Положении

Не вправе

Нужно ли уведомлять налоговую об организации ОП

Подается заявление в 30 дневный срок

Нужно подать заявление в 30 дневный срок

Направляется заявление в 30 дневный срок

Подача сведений в ЕГРЮЛ

Сведения обязательны к подаче

Подача сведений необходима

Нет необходимости

Порядок создания

Протокол/решение учредителей юрлица

Протокол/решение учредителей ООО

На основании приказа гендиректора

Отдельный бухучет

Наличие отдельного бухучета

Присутствует

Отсутствует

Открытие р/счета в банке

Вправе открыть самостоятельный р/счет

Разрешается открытие самостоятельного р/счет

Не может

Как видно из таблицы, более широкие полномочия и свобода предоставлены филиалу, который, помимо коммерческой, производственной деятельности, одновременно выполняет функции представительства.

Особенности работы ООО через представительское подразделение уже и проще в деловом обороте. К ним относятся: переговоры с контрагентами, сопровождение контрактов, заключение сделок, представительство в судебных и государственных органах.

Гендиректор назначает руководителя структуры, последний действует от общества на основании выданной доверенности. Положение о подразделении, принятое на общем собрании общества, регулирует внутреннюю организацию и порядок управления.

Поскольку все ОП не обладают статусом юрлица (это их общая черта), то не могут самостоятельно совершать сделки с контрагентами, а действуют от имени общества. Бесплатное приложение для проверки контрагентов можно скачать . Подразделения не являются участниками правоотношений (налоговых, гражданских) и не несут правовой ответственности за свои действия. По всем обязательствам за подразделения отвечает юрлицо (Постановление ФАС за № КА-А40/1708-09 от 15.04.2009).

Читайте также: Как заказать выписку из ЕГРЮЛ в налоговой

Плюсы и минусы ОП

При создании сети ОП присутствуют как положительные, так и отрицательные моменты.

К минусам относятся:

  • необходимость вложения значительного объема инвестиций;
  • ответственность и экономические риски, которые целиком ложатся на владельцев бизнеса;
  • территориальная удаленность структурной единицы, которая осложняет контроль за подразделением.

К плюсам относятся:

  • стопроцентная подчиненность и управляемость сетью подразделений;
  • соблюдение корпоративных правил и политики компании;
  • возможность замены руководителей и членов коллектива структурной единицы на ключевых сотрудников головного офиса;
  • стремительное продвижение марки товара, рост узнаваемости бренда.

Создание обособленного подразделения в 2019 году пошаговая инструкция

Перед предпринимателем стоит задача выбрать наиболее экономически выгодный для компании вариант — открыть филиал, представительство или иное ОП.

Поскольку подразделения не обладают юрисдикцией юрлица, то регистрация в налоговых органах происходит согласно данным по ООО в реестре ЕГРЮЛ по адресу нахождения ОП. Если адрес совпадает с муниципальным районом нахождения юрлица, то зарегистрировать можно в той же налоговой инспекции, что и у головного предприятия.

В учредительные документы вносятся новые сведения, которые регистрируются в ФНС. Для открытия иного ОП изменения в устав общества не вносятся, назначение руководителя структурной единицы относится к компетенции гендиректора, который выдает последнему доверенность. Бухгалтерия этого подразделения ведется объединенно с общей бухгалтерией юрлица. Регистрация проходит в той же ФНС, где числится юрлицо.

Шаг первый. Принимается решение о создании обособленного подразделения в 2019 году (см. пошаговую инструкцию). В ООО решение принимается общим собранием участников общества либо советом директоров. Решение заносится в протокол собрания.

Шаг второй. Разрабатывается Положение об ОП — внутренний документ с информацией о целях хоздеятельности головной организации через структурное отделение. Предоставляется информация о руководителе, принципах работы подразделения и взаимодействия сотрудников.

Шаг третий. Издается приказ о назначении руководителя ОП. На имя руководителя оформляется доверенность с указанными полномочиями (ст. 55, 185 ГК РФ). В доверенности указываются паспортные данные руководителя, полномочия, дата составления и подпись гендиректора головного предприятия.

Шаг четвертый. Прежде чем, как зарегистрировать обособленное подразделение в 2019 году, сначала надлежит организовать постоянные рабочие места. Подбираются соответствующие площади, оборудуются рабочие места в зависимости от трудовой деятельности сотрудников. Днем создания любого вида ОП считается день организации рабочего места (Постановление ФАС за № КА-А414467-01).

Шаг пятый. Перед тем, как открыть обособленное подразделение в другом городе, подается уведомление в ФНС по юрадресу организации. Налоговый инспектор позже отсылает документы в местную ФНС о регистрации структурной единицы.

Если юрлицо открывает иное ОП, не указанное в ГК РФ, то также необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию. Заполняется и подается форма № С-09-3-1. На налоговый учет по месту нахождения ставится каждое ОП, которое включено в состав юрлица. Уведомление о постановке на учет по форме № С-09-3-1 подается в налоговый орган в течение месяца с момента организации рабочего пространства и мест для сотрудников. Указывается самостоятельный код причин для постановки отличающийся от КПП юрлица.

В налоговую необходимо предоставить следующий пакет документов:

  1. Паспорт физлица, подающего необходимые бумаги;
  2. Если заявление подает не гендиректор — доверенность на имя представителя;
  3. Заявление по форме С-09-3-1 .

Если ОП меняет территориальное местоположение (переезд в другой город), то сначала его закрывают в этом городе, а затем открывают на новом месте. Система налогообложения ОП соответствует налогообложению юрлица. Если юрлицо находится на упрощенной системе налогообложения, то и ОП будет применять упрощенку.

Шаг шестой. В случае, если ОП планирует иметь свой баланс, р/счет, начислять выплаты и иные денежные вознаграждения физлицам, необходимо встать на учет в ПФР и ФСС. Срок постановки на учет в ФСС составляет тридцать дней по месту нахождения филиала, в ПФР четкого указания в законе на этот счет нет, поэтому его также приравняли к месячному сроку. На регистрацию в фондах отводится пять рабочих дней.

Документы для ПФР предоставляются в виде нотариально заверенных копий:

  • свидетельство о постановке юрлица на налоговый учет;
  • положение ОП, приказ об его открытии;
  • заявление о постановке на учет в ПФР ;
  • документы (уведомление), подтверждающие наличие расчетного счета, право начислять заработную плату.

После проверки документов и постановки на учет в ПФР выдается два экземпляра уведомления, один из которых самостоятельно доставляется в территориальный орган ПФР по месту нахождения головного предприятия в течение десяти дней.

Комплект документации для ФСС, включающий копии, заверенные у нотариуса, состоит из:

  • свидетельства о постановке на учет в ФНС;
  • заявления о регистрации ОП;
  • справки о наличии расчетного счета, приказа об открытии структурного подразделения;
  • извещения о регистрации юрлица в качестве страхователя;
  • копий документов по начислению зарплаты сотрудникам.

Остальные документы в ФСС предоставляет налоговая инспекция. На учет обособленное подразделение ставят в течение трех дней.

Госпошлина за регистрацию ОП не взимается, но нужно предусмотреть расходы на нотариальное заверение копий документов.

Штрафы за пропущенные сроки

Регистрация обособленного подразделения в 2019 году согласно пошаговой инструкции не приведет к неприятным последствиям в виде ощутимых штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Нарушение месячного календарного срока, в которой должно уложиться ОП при регистрации, приведет к наложению штрафов. Они взыскиваются не только за нарушение сроков постановки на госучет, но и за работу без извещения налоговой инспекции.

За нарушение срока подачи заявления в налоговую (ст. 116 НК РФ) предусмотрен штраф в размере 10 тысяч рублей независимо от дней просрочки. За ведение деятельности без постановки на учет — штраф в размере 10% от полученных доходов за этот период деятельности, но не менее 40 тысяч рублей. При наличии отягчающих обстоятельств (умысел), штраф может быть увеличен до 100% (ст. 114 НК РФ).

Штрафы взыскиваются с юрлица по ст. 116 НК РФ, однако это не освобождает должностных лиц при наличии их вины к привлечению к правовой ответственности.

На должностных лиц за нарушение срока подачи заявления в налоговую налагается штраф от двух до трех тысяч рублей.

Что такое обособленное подразделение

У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.

Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).

В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:

  • торговые розничные сети;
  • банковские организации.

Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.

О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».

Пакет документов для регистрации

Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.

На этом этапе действия организации заключаются в следующем:

  1. Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
  2. На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.

В приказе должно быть отражено:

  • название нового подразделения;
  • основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
  • местонахождение подразделения;
  • руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
  • в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.

Документ подписывается руководителем головной компании.

  1. На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
  • степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
  • виды деятельности;
  • функции;
  • структуру управленческого аппарата;
  • другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
  • Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
    • отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
    • новой редакции учредительного документа.

    После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.

    Регистрация обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

    На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

    См. также: «ВС снова отменил большой штраф за непостановку на учет подразделения».

    Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

    Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

    • копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
    • копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
    • копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
    • копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
    • копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
    • копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

    На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2018-2019».

    • выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
    • заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

    Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@ достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.

    Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

    Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

    При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

    Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

    Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.

    • Вариант 1: подразделение не имеет собственного баланса.

    В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.

    • Вариант 2: подразделение находится на самостоятельном балансе.

    Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.

    Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации (2019)?».

    Закрытие обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция

    Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.

    Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.

    Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2, в котором указываются:

    • ИНН и КПП головной организации;
    • полное наименование;
    • код налогового органа;
    • ОГРН головной организации;
    • количество закрывающихся подразделений;
    • Ф. И. О. руководителя предприятия, его личный ИНН;
    • контактные сведения (номер телефона, адрес электронной почты);
    • печать предприятия.

    При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.

    Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.

    Подробности см. .

    Виды обособленных подразделений

    НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:

    • открыты на срок более месяца;
    • имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

    Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

    1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
    2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

    Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

    Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.

    Порядок постановки ОП на налоговый учет

    С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

    • 10000 рублей за просрочку;
    • 40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) — за отсутствие регистрации.

    Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

    Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.

    Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

    Заявление на регистрацию обособленного подразделения

    Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.

    Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

    1. ИНН фирмы.
    2. КПП «головной» организации.
    3. Номер страницы (0001).
    4. Код налогового органа, в который подается сообщение.
    5. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.
    6. Основной регистрационный номер налогоплательщика (ОГРН).
    7. Число открываемых подразделений (0001 и далее).
    8. Причина подачи заявления – «1» (создание ОП).
    9. Количество листов в документе. Если открывается одно ОП – «2».
    10. Число страниц приложений (как правило, это доверенность на представителя фирмы).
    11. Код заявителя: «3» – руководитель организации, «4» – доверенное лицо.
    12. ФИО заявителя полностью.
    13. ИНН лица, подающего документ.
    14. Телефон для связи.
    15. Подпись и дата, при наличии – печать.
    16. Реквизиты паспорта, если заявитель – директор, или доверенности – для представителя.

    Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:

    • ИНН и КПП основной организации;
    • номер страницы – 0002;
    • название ОП;
    • фактический адрес подразделения;
    • дата создания;
    • код деятельности по ОКВЭД;
    • ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
    • подпись заявителя.

    Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

    Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

    Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.

    Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:

    1. Оформите приказ за подписью гендиректора о создании ОП.
    2. Заключите договор аренды (купли-продажи) помещения, где будет располагаться новое отделение.
    3. Оборудуйте в данном помещении стационарные рабочие места, пригодные для осуществления деятельности, указанной в ЕГРЮЛ. Имущество, находящееся в ОП, по бумагам должно числиться на центральной организации.
    4. Наймите персонал в ОП. Сотрудники могут быть приняты специально для работы в подразделении на срок не менее 1 месяца либо переведены из «головы».

    5. Управляющего в удаленное подразделение назначать не обязательно. Если предполагается должность руководителя, право подписи договоров с контрагентами ему не предоставляется.
    6. Определитесь, будет ли удаленное отделение иметь собственный баланс, счет в банке, начислять и выплачивать денежные средства физлицам. От этого зависит, нужно ли ставить ОП на учет во внебюджетных фондах по месту его нахождения или достаточно уведомить контролирующие органы по юридическому адресу фирмы.
    7. Подготовьте заявление для постановки подразделения на налоговый учет по форме С-09-3-1.
    8. В месячный срок с момента открытия отделения передайте сообщение в ИФНС по месту нахождения организации. При личной подаче документов понадобится предъявить паспорт. Если заявителем будет выступать не генеральный директор, а другой представитель компании, ему необходимо иметь при себе доверенность.
    9. Отправка заявление через телекоммуникационные каналы связи возможна, если гендиректор предварительно сформировал в налоговой инспекции ЭЦП.
    10. Письмо с заявлением С-09-3-1, посылаемое через Почту России, должно быть с уведомлением о вручении.
    11. Через 5 дней получите извещение о регистрации ОП.
    12. В месячный срок подайте сведения об открытии ОП в отделение ПФР по месту регистрации фирмы. Необходимые документы: заявление в произвольной форме, нотариально заверенные копии свидетельства о госрегистрации юрлица и его постановке на учет во внебюджетные фонды, приказ о создании удаленного подразделения.
    13. Если для отделения открывается собственный счет, зарегистрируйте ОП в местном пенсионном фонде. К указанному списку документов приложите письмо об открытии счета.
    14. Повторите те же действия относительно фонда социального страхования. В перечень документов для ФСС также входят извещение о регистрации компании в качестве страхователя и уведомление о постановке подразделения на налоговый учет.
    15. Через 5 дней с момента подачи заявления в ПФР по месту нахождения ОП заберите уведомление о постановке на учет, один из экземпляров которого в 10-дневный срок отвезите в пенсионный, где «числится» сама организация.

    На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

    Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

    ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.

    Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.

    Общие положения о структурных подразделениях

    Отечественное гражданское законодательство устанавливает право каждой российской компании иметь и создавать обособленные подразделения (ст. 55 ГК РФ).

    Ни одно созданное структурное подразделение не может физически и юридически находиться по адресу основной организации. Такая структура должна быть территориально обособлена от головной компании. У такого подразделения должны быть рабочие места, срок функционирования которых больше 30 дней (ст. 11 НК РФ). Структурным подразделением компании может быть филиал, представительство или же иное обособленное подразделение (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ ).

    Компания, организующая структурное подразделение, территориально обособленное от основной организации, должна заполнить заявление о постановке на учет обособленного подразделения.

    Такое заявление подается в налоговую инспекцию основной компанией. После этого сведения об обособленном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, указываются в едином государственном реестре юридических лиц.

    Если же создается обособленное подразделение, не указанное в статье 55 Гражданского кодекса России, то налоговикам необходимо направить уведомление о постановке на учет обособленного подразделения. Для этого следует заполнить бланк соответствующего уведомления по форме № С-09-3-1. Бланк такого уведомления утвержден Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@. Он подается в налоговую инспекцию по адресу основной компании.

    Надо отметить, что Федеральная налоговая служба Российской Федерации своим приказом от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@ утвердила форму № 1-6-учет, которая применяется для уведомления налоговиков о выборе налогового органа по адресу нахождения одного из своих ОП, в котором компания будет состоять на учете. Это уведомление заполняется, если у компании есть несколько подразделений на территории одного муниципального образования, или г. Москвы, или г. Санкт-Петербурга, или г. Севастополя, но адреса этих подразделений подконтрольны разным инспекциям.

    Форма «1-6-Учет»: образец заполнения

    Следует отметить, что форма № 1-6-Учет применяется при выборе налоговой инспекции компанией, имеющей несколько структурных подразделений в одном городе или населенном пункте. При этом для заполнения такой формы не имеет значения вид структурных подразделений, расположенных на такой территории.

    Бланк названной формы можно скачать на сайте ФНС России, на сайте АО «ГНИВЦ» или же найти с использованием системы «Консультант Плюс». Скачивание вышеназванной формы обеспечивает ее полное соответствие официально утвержденному бланку.

    Также важно помнить, что заполнение и направление налоговикам заявления по форме № 1-6-Учет, не освобожда.т компанию, имеющую несколько структурных подразделений, уведомлять налоговые органы о создании структур путем направления формы уведомления № С-09-3-1.

    Следует отметить, что заполненное уведомление по форме № 1-6-Учет компания может направить налоговикам лично или через представителя. Кроме этого, она может воспользоваться услугами почтовой или курьерской службы. Уведомление также может быть заполнено и представлено в инспекцию в электронном виде в строгом соответствии с Приказом ФНС РФ от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735@.

    Действующие правовые акты отечественного законодательства не содержат образец заполнения 1-6-Учет. В целях восполнения указанного пробела нами подготовлен образец, который доступен для скачивания по

    При заполнении указанной выше формы следует строго руководствоваться предписаниями, содержащимися в Приложении № 15 к Приказу ФНС РФ от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@.

    Согласно этому порядку форма может быть заполнена как от руки, так и с использованием компьютера и последующей распечатки на принтере. Обязательно использовать заглавные печатные буквы. Если уведомление заполняется от руки, то в незаполненных полях ставится прочерк.

    Если же применяется компьютер, то заполнение формы следует осуществлять с помощью шрифта Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

    Также следует учесть, что если форма подается в электронном виде и взаимодействие компании с налоговиками осуществляется через интернет, то на первом листе необходимо указывать адрес электронной почты компании.

    Следует отметить, что форма № 1-6-Учет поможет компании снять с учета обособленное подразделение. Сама по себе форма не содержит граф или разделов о снятии с учета компании. Однако ее предъявление в новую налоговую инспекцию по адресу другого подразделения влечет автоматическое снятие с учета по прежнему месту учета. Согласно п. 2 ст. 84 НК РФ постановка на учет в налоговой инспекции по адресу головной компании производится в течение 5 дней. Отсюда следует, что и срок снятия с учета обособленного подразделения в предыдущей инспекции составляет 5 дней с момента подачи формы № 1-6-Учет в новую инспекцию по адресу другого подразделения.