Паспорт сделки

Содержание

Паспорт сделки. Зачем он нужен и его роль в таможенном оформлении.

Паспорт сделки это документ валютного контроля, который используется для отслеживания валютных операций между резидентом и нерезидентом (расчетов и переводов через счета резидента).

Данный документ используется импортерами и экспортерами для подтверждения обоснованности платежа по сделке (контракту). Паспорта сделки позволяют Федеральной таможенной службе и валютному контролю банка отслеживать нелегальные переводы валюты заграницу.

Паспорт сделки оформляется в банке, обслуживающем компанию импортера (экспортера), он же впоследствии выполняет функции валютного контроля. Компания-импортер (экспортер) предоставляет в банк заполненный паспорт сделки в двух экземплярах вместе с заверенной копией внешнеэкономического контракта*. Банк проверяет внешнеэкономический контракт на соответствие российскому законодательству, проверяет правильность заполнения паспорта сделки (соответствие его контракту), после чего подписывает паспорт сделки и передает один его экземпляр импортеру (экспортеру).

При оформлении импорта (экспорта) для оформления таможенной декларации необходимо предоставить заверенную руководителем копию паспорта сделки, впоследствии номер данного паспорта сделки указывается в грузовой таможенной декларации (ГТД). Это необходимо для того, чтобы отслеживать по какому паспорту сделки (контракту) сколько денежных средств было переведено заграницу и сколько товаров (услуг, работ) было поставлено (выполнено).

В ряде случаев оформление паспорт сделки не требуется, например, если товары предназначены для ввоза в другую страну и провозятся через таможню транзитом, при транспортировке припасов или таможенное оформление подходит под другие режимы, о которых идет речь в ст. 268 Таможенного кодекса РФ. Также паспорт сделки не нужен, если стоимость поставки (услуги или работы) по контракту не превышает 50000 долларов США и если декларируются товары, которые ввозятся не для коммерческих целей, что прописывается во внешнеэкономическом контракте.

Основными нормативными актами, регламентирующими оформление паспорта сделки и инструкции по его оформлению, являются:

1. Таможенный Кодекс Российской Федерации

2.

Паспорт валютной сделки: порядок оформления, сроки, инструкция

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ

3. Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И (ред. от 12.08.2008) "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Инструкция по заполнению паспорта сделки по контракту и по кредитному договору >>>

 

*в банках принимающих паспорта сделки, подписанные ЭЦП, по телекоммуникационным каналам (банк-клиентам) предоставляется 1 экземпляр, некоторые банки просят предъявить также оригинал контракта.

Загрузки

Паспорт сделки. Форма N 1 (пример заполнения)

Код формы по ОКУД N 0406005 Форма 1 (оформляется по контракту) —————————————————————— ¦ ОАО "ТрансКредитБанк" ¦ —————————————————————— (Наименование уполномоченного банка) Паспорт сделки от —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 20 февраля 09 ¦7¦2¦4¦5¦0¦1¦1¦3¦/¦4¦5¦1¦0¦/¦1¦0¦5¦4¦/¦5¦/¦4¦ "—" ——- 20— года N L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— Лист 1 1. Сведения о резиденте ——————————————— 1.1. Наименование ¦ ООО "Энигма" ¦ ——————————————— ——————————- 1.2. Адрес: Субъект Российской ¦ Российская Федерация ¦ Федерации ¦ ¦ +——————————+ Район ¦ — ¦ +——————————+ Город ¦ Москва ¦ +——————————+ Населенный пункт ¦ — ¦ +——————————+ Улица (проспект, ¦ Ленина ¦ переулок и т.д.) ¦ ¦ ——+——————————+ Номер дома ¦ 32 ¦Корпус ¦ ¦Офис ¦ 3 ¦ (владение) ¦ ¦(строение) ¦ — ¦(Квар- ¦ ¦ ——- ——тира) —— —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 1.3.

Как сделать паспорт сделки

Основной государственный ¦0¦8¦5¦3¦1¦2¦1¦0¦3¦4¦5¦8¦1¦0¦4¦ регистрационный номер L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— —T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 1.4. Дата внесения записи ¦2¦1¦.¦0¦4¦.¦2¦0¦0¦6¦ в государственный реестр L-+-+-+-+-+-+-+-+-+— —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 1.5. ИНН/КПП ¦0¦5¦2¦4¦4¦5¦3¦1¦2¦1¦1¦5¦/¦5¦5¦1¦7¦5¦3¦5¦1¦4¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— 2. Реквизиты иностранного контрагента —————————————————————— ¦ Наименование ¦ Страна ¦ ¦ +——————+ ¦ ¦наименование¦ код ¦ +———————————————+————+——+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +———————————————+————+——+ ¦ LTD "March" ¦ США ¦ 840 ¦ ———————————————-+————+—— 3. Общие сведения о контракте ———————————————————————————— ¦Номер¦ Дата ¦Валюта цены¦ Сумма¦Дата ¦ Особые условия ¦ ¦ ¦подписания+————+ ¦завершения+————————————+ ¦ ¦ ¦наиме- ¦код¦ ¦исполнения¦зачис-¦валют-¦ввоз/вывоз¦проведение¦ ¦ ¦ ¦нование¦ ¦ ¦обяза- ¦ление ¦ная ¦товаров, ¦строитель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельств ¦на ¦ого- ¦указанных ¦ных и под-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по конт- ¦счета ¦ворка ¦в разделах¦рядных ра-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ракту ¦за ру-¦ ¦XVI, XVII ¦бот за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бежом ¦ ¦и XIX То- ¦пределами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦варной но-¦территории¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦менклатуры¦Российской¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦внешнеэко-¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦номической¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦деятель- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ности ¦ ¦ +——+———-+——-+—+——+———-+——+——+———-+———-+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +——+———-+——-+—+——+———-+——+——+———-+———-+ ¦ 3451¦22.01.2009¦ Доллар¦ ¦20 000¦22.03.2009¦ ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦ ¦ США ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+———-+——-+—+——+———-+——+——+———-+———— 4. Информация о разрешениях —————————————————————— ¦Номер¦ Дата ¦ Сумма ¦ Срок окончания действия разрешения ¦ +——+———-+———-+————————————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +——+———-+———-+————————————+ ¦ 4422¦25.02.2007¦ 40 000 ¦ 10.05.2008 ¦ +——+———-+———-+————————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+———-+———-+————————————- 5. Справочная информация ——————————————— Номер паспорта сдел- ¦ ¦ ки, оформленного до ¦ ¦ 18 июня 2004 года ¦ ¦ +-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-+ Номер паспорта сдел- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦/¦ ¦/¦ ¦ ки, ранее оформлен- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— ного в другом упол- номоченном банке —T-¬ —T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ Номер и дата переоформления N ¦ ¦ ¦ Дата ¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦/¦ ¦ ¦ ¦ ¦ паспорта сделки L-+— L-+-+-+-+-+-+-+-+-+— —————————————————————— —————————————————————— Информация о закрытии паспорта сделки ————————————- ¦ Дата ¦ Основание ¦ +——————+——————+ ¦ ¦ ¦ ——————+—————— Лист 2 —T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ паспорта сделки N ¦7¦2¦4¦5¦0¦1¦1¦3¦/¦4¦5¦1¦0¦/¦1¦0¦5¦4¦/¦5¦/¦4¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+— 6. Специальные сведения о контракте 6.1. Условия о сроках и порядке расчетов по контракту: —————————————————————— ¦Контрактом предусмотрена предоплата в размере 50% от общей ¦ ¦суммы. Предоплата должна быть осуществлена за 14 дней до дня ¦ ¦поставки товаров. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ —————————————————————— 6.2. Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата): —T-T-T-¬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L-+-+-+— —T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ 6.3. Дата оформления листа 2: ¦2¦0¦/¦0¦2¦/¦2¦0¦0¦8¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+—

Комментарии:

Паспорт сделки как оформить — образец паспорт сделки



Как оформить паспорт сделки

Те, кто постоянно занимается внешнеторговой деятельностью, наверняка без подсказки знают, как оформить паспорт сделки. А вот тем, кто не является постоянным участником ВЭД, наша статья будет полезна. К тому же с 1 октября вступила в действие новая Инструкция Банка России, определяющая порядок оформления паспорта сделки (Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И (далее — Инструкция)).

Что такое паспорт сделки и когда он нужен

Паспорт сделки (ПС) — это обязательный документ, который должен оформляться при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Примечание

Филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения иностранных организаций признаются нерезидентами (Подпункт "е" п. 7 ч.

Паспорт сделки 2014-2017

1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ).

Для справки

Нарушение правил оформления ПС грозит штрафом от Росфиннадзора (Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ):

— для должностных лиц (руководителя или главного бухгалтера) — в размере от 4 тыс. до 5 тыс. руб.;

— для самой организации — от 40 тыс. до 50 тыс. руб.

Имейте в виду, банк не обязан сообщать вам о том, что необходимо оформить паспорт сделки. Обязанность его оформления ложится на резидента, то есть на вашу организацию, при следующих условиях (Пункт 6.1 Инструкции):

— вы заключаете с иностранной организацией (то есть с нерезидентом):

(или) договор, предусматривающий ввоз или вывоз товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, а также агентский договор, договор комиссии, поручения. Под договором подразумеваются любая его форма, в том числе контракт, соглашение, предварительный договор, предложение о заключении предварительного договора;

(или) договор о передаче недвижимого имущества по договору аренды (финансовой аренды);

(или) кредитный договор или договор займа;

— сумма договора превышает в эквиваленте 50 тыс. долл. США по курсу Банка России на дату заключения договора.

Что нужно сделать для оформления ПС

Вы должны обратиться в банк, через который будут проходить расчеты по контракту (или их часть) (Пункты 6.1, 11.1 Инструкции).
Если все расчеты идут через счета, открытые в банке за пределами территории РФ (банке-нерезиденте), то ПС нужно оформлять через территориальное учреждение Банка России по вашему юридическому адресу.
Для оформления ПС нужно представить в банк следующие документы (Пункт 6.6 Инструкции):

— один экземпляр ПС по форме 1 (или по форме 2 для кредитных договоров). Формы ПС можно найти в Инструкции Банка России, также там подробно разъяснен порядок их заполнения (Приложение N 4 к Инструкции).

По каждому договору оформляется один паспорт (Пункт 6.4 Инструкции);

— договор или выписку из него. Если вы представляете лишь проект договора, то в срок не позднее 15 рабочих дней после даты подписания договора его нужно представить в банк.

В определенных случаях могут потребоваться и иные документы. Например, при ввозе и вывозе декларируемых товаров банку может потребоваться таможенная декларация.

При представлении в банк документов на бумажном носителе они подписываются лицами, наделенными правом первой и второй подписи, заявленной в банковской карточке, и заверяются печатью (Пункт 17.3 Инструкции). Если вы направляете документы по "электронке", то они подписываются электронной подписью (Пункт 17.4 Инструкции).

Сроки, в которые вы должны оформить ПС

Паспорт считается до конца оформленным только после присвоения ему банком номера и проставления даты оформления и подписи ответственного лица банка.

На любые операции, связанные с ПС (в том числе отказ в его оформлении, переоформление и закрытие), у банка есть 3 рабочих дня. И 2 рабочих дня на то, чтобы направить вам результат — оформленный паспорт сделки (или переоформленный, или сообщение о закрытии) (Пункты 6.8, 7.6, 7.7, 8.5, 8.6 Инструкции). Поэтому документы нужно представлять в банк заблаговременно, учитывая и эти сроки тоже.

Срок оформления ПС зависит от того, по какому обязательству вы его оформляете (первое обязательство по договору) (Пункты 2.6, 11.1 Инструкции):

Операция

Конечные сроки

Зачисление валюты

Не позднее 15 рабочих дней с даты
зачисления

Зачисление валюты по контракту, в
котором не определена сумма
обязательства

Не позднее 15 рабочих дней с даты
зачисления, когда сумма расчетов
превысила установленный предел

Списание валюты

Одновременно с распоряжением о
переводе

Списание валюты по контракту, в
котором не определена сумма
обязательства

На дату, когда сумма расчетов
превысила установленный предел

Вывоз или ввоз декларируемых товаров

Не позднее даты подачи таможенной
декларации

Ввоз или вывоз товаров, не
подлежащих декларированию

Не позднее 15 рабочих дней после
окончания месяца, в котором
оформлены подтверждающие исполнение
обязательства документы

Выполнение работ, оказание услуг

Передача информации и результатов
интеллектуальной деятельности

Все остальные случаи

Если банк отказывает в оформлении ПС (например, вследствие несоответствия данных, указанных в заполненном ПС, контракту или представления неполного комплекта документов), то он возвращает представленные вами документы с указанием причин отказа (Пункт 6.10 Инструкции). Устранив недостатки, вы можете повторно представить документы.

Когда и как переоформить ПС

При переоформлении паспорта сделки сохраняется его номер и все реквизиты, которых не коснулись изменения (Пункт 8.7 Инструкции). Переоформить ПС нужно (Пункты 8.1, 8.4 Инструкции):

(если) вносятся изменения (дополнения) в контракт, которые затрагивают сведения, отраженные в ПС, а также если изменяется информация, указанная в самом паспорте, — не позднее 15 рабочих дней с даты внесения соответствующих изменений;

(если) необходимо указать иную дату завершения исполнения обязательства (когда контракт пролонгируется без подписания допсоглашений и внесения изменений) — в течение 15 рабочих дней с даты завершения исполнения обязательства, указанной в паспорте сделки;

(если) изменяются сведения о вашей организации — не позднее 30 рабочих дней с даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.

Для внесения изменений вам нужно подать в банк заявление о переоформлении ПС и документы, их подтверждающие. Форма бланка заявления Инструкцией не определена. В ней указаны только сведения, которые заявление должно содержать (Пункт 8.2 Инструкции). Если банк не предоставит вам свои шаблоны, то вы можете составить его в произвольной форме, следуя Инструкции.

Если переоформление связано с изменением даты завершения исполнения обязательства, то нужно подать в банк заявление на переоформление с указанием в нем новой даты.

Порядок закрытия ПС

ПС можно закрыть по следующим основаниям (Пункт 7.1 Инструкции):

(или) все обязательства по контракту исполнены;

(или) прекращены основания, требующие оформления паспорта сделки. Например, внесены изменения в контракт, в результате которых его сумма стала менее 50 тыс. долл. США;

(или) произошла уступка права требования по контракту другому лицу или при переводе долга;

(или) контракт переводится на обслуживание в другой банк;

(или) закрыты все расчетные счета в банке, оформившем паспорт сделки.

Чтобы закрыть ПС, нужно подать в банк заявление и документы, подтверждающие причины закрытия. В одном заявлении вы можете сообщить о закрытии нескольких ПС (Пункт 7.2 Инструкции). Форма заявления о закрытии также не утверждена Инструкцией, в ней указаны только обязательные сведения. Так что вы можете либо попросить образец в своем банке, либо написать заявление в свободной форме, указав в нем все обязательные сведения, перечисленные в Инструкции.

Банк может самостоятельно закрыть паспорт сделки по истечении 180 календарных дней с даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в паспорте сделки. Причем даже в том случае, если обязательство так и не исполнено (Пункт 7.9 Инструкции).

Если после закрытия ПС вы продолжите работать с контрагентом в рамках этого договора (например, в случае изменения суммы обязательства или продления срока его завершения), ПС нужно будет просто переоформить. Вам нужно обратиться в банк с заявлением, составленным в произвольной форме, и банк продолжит учитывать ваши операции по этому договору так, как будто ПС и не закрывался (Пункт 7.10 Инструкции).

Обсуждаем с руководителем
Чтобы упростить и ускорить процедуру оформления ПС, можно доверить заполнение формы паспорта обслуживающему банку (Пункт 6.11 Инструкции), заплатив за эту услугу 1000 — 2000 руб.

* * *

Все не так сложно, как может показаться на первый взгляд. Главное — не пропустить положенные сроки для оформления паспорта.

Январь 2013 г.

Внешнеэкономическая деятельность, Таможенное оформление экспорта, Таможенное оформление импорта

Когда нужно оформлять?

В соответствии с валютным законодательством Российской Федерации на каждую сделку паспорт сделки должен быть оформлен в случае, если осуществляются валютные операции между резидентами и нерезидентами. Валютная операция при этом должна быть связана с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках и (или) в банках-нерезидентах.

Стоит отметить, что понятие «резидент» используется как в целях налогового учёта, так и при проведении валютных операций. Однако содержательно они отличаются. На это требуется обращать внимание при оформлении паспорта сделки.

Кроме того, Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И (далее – Инструкция) предусмотрены ещё два условия. Во-первых, сумма контракта должна быть больше или равна 50 000 долл. США. Во-вторых, существуют требования к виду самого договора (п. 5.1. Инструкции). Так, например, это договор аренды или лизинга, предусматривающий передачу движимого или недвижимого имущества. Более того, под понятием «договор» понимаются контракты, соглашения, предварительные договоры, оферты. Наконец, стоит отметить, что Инструкцией предусмотрены особенности оформления паспорта сделки для контрактов (те договоры, на которые распространяется действие Инструкции) и кредитных договоров.

Наиболее сложный случай связан со смешанными договорами (например, поставка оборудования плюс его монтаж и наладка). Зачастую у контрагентов на практике возникает вопрос, как в таких случаях необходимо оформлять паспорт? Как уже было отмечено, Инструкция предусматривает закрытый перечень договоров, на который необходимо оформление паспорта. Наиболее простой случай – это договор, сочетающий в себе элементы договоров, входящих в этот перечень. В таком случае, если в сумме составные обязательства договора превышают 50 000 долл. США, то необходимо оформить паспорт сделки, единый на весь договор (независимо от того, сколько составляет каждое из обязательств). Больше проблем возникает в случае, если часть обязательств не охватывается договорами, предусмотренными перечнем. Например, поставка оборудования филиалу иностранной компании в России (паспорт не требуется) с осуществлением работ по его наладке (паспорт необходим).  В данном случае расчёт суммы договора следует осуществлять отдельно по обязательствам. Так, если в совокупности по обоим обязательствам цена договора составляет более 50 тыс. долл. США, однако при этом по обязательству, которое требует оформление паспорта, сумма не превышает указанную, то паспорт сделки не оформляется.

Порядок оформления

Для оформления требуется предоставить в банк ряд документов. Прежде всего, это один экземпляр формы паспорта сделки, непосредственно сам договор (или выписка из него), а также в ряде случаев иные документы в зависимости от вида договора.

Указанные документы должны быть поданы в течении срока, предусмотренного Инструкцией.

Оформление паспорта сделки

Срок зависит от обязательства по договору, исполнение которого начинается первым (п. 6.5 Инструкции).

При этом с точки зрения сроков требуется помнить следующее. Паспорт сделки считается оформленным, когда ему присвоен номер, проставлены дата и подпись ответственного лица. В свою очередь, документы считаются принятыми в срок, если в течение этого срока банк принял поданные документы, принял на обслуживание контракт и оформил паспорт. В связи с этим документы необходимо подавать заблаговременно, учитывая время обработки банком вашего обращения (три рабочих дня).  

Закрытие паспорта

Инструкцией предусмотрены условия, когда закрывается паспорт сделки:

  1. окончательное исполнение договора;
  2. прекращение условий, требующих оформление паспорта, например, уменьшилась цена контракта;
  3. уступка права требования по контракту или перевод долга;
  4. перевод контракта на обслуживание в другой банк;
  5. закрытие всех расчетных счетов в банке, оформившем паспорт.

Подводя итог, ещё раз отметим важность оформления паспорта сделки, а также то, что за нарушение правил его оформления предусмотрена административная ответственность (штраф для юридических лиц до 50 000 рублей).

 Шадрин Алексей Дмитриевич, младший юрист юридической фирмы «BRACE»

Порядок оформления паспорта сделки

Нередко контрагентом российской торговой организации выступает нерезидент РФ. Если расчеты между ними ведутся в иностранной валюте, торговая организация обязана оформить в уполномоченном банке паспорт сделки. Правда, это требование не всегда надо соблюдать.

При осуществлении расчетов с нерезидентами российские торговые организации обязаны соблюдать требования Закона о валютном регулировании и валютном контроле <1>, если только международным договором РФ не установлены иные правила. Использование в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг является валютной операций (пп. 9 п. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании и валютном контроле). Одним из документов, связанных с проведением валютных операций между резидентом и нерезидентом, заключающимся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте (в особых случаях), за вывозимые с таможенной территории РФ или ввозимые на таможенную территорию РФ товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, является паспорт сделки. Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлены ЦБ РФ в Инструкции от 15.06.2004 N 117-И (далее — Инструкция).

<1> Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Когда паспорт сделки можно не оформлять?

Пунктом 3.2 Инструкции предусмотрено: паспорт сделки не надо оформлять, если общая сумма внешнеэкономического контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта с учетом внесенных изменений и дополнений. Однако стороны сделки при заключении контракта могут и не зафиксировать общую сумму контракта. Как быть в такой ситуации: оформлять паспорт сделки или нет? Если торговая организация, исходя из известных ей сведений, предполагает, что общая сумма контракта превысит в эквиваленте 5000 долл. США, паспорт сделки оформляется (п. 2 Информационного письма ЦБ РФ от 31.12.2004 N 30). В этом случае в графе 5 "Сумма" разд. 3 "Общие сведения о контракте (кредитном договоре)" паспорта сделки указывается ориентировочная сумма контракта, определяемая резидентом самостоятельно, а при невозможности ее определения проставляется символ "б/с" (Порядок заполнения паспорта сделки (ПС) <2>).

<2> Приведен в Приложении 4 к Инструкции.

Если торговая организация не оформит паспорт сделки, предполагая, что общая сумма контракта не превысит установленный лимит, но на деле он будет превышен, паспорт сделки все-таки придется оформить. Это нужно сделать не позднее дня подписания (получения) документа, подтверждающего поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг (товарно-транспортной накладной, акта выполненных работ, акта оказанных услуг) (Постановления ФАС ВВО от 04.03.2009 N А39-3223/2008-147/3, ФАС УО от 13.11.2006 N Ф09-9986/06-С1, от 13.11.2006 N Ф09-9985/06-С1).

Какие документы понадобятся для оформления паспорта сделки?

Торговая организация должна учитывать следующее: по каждому заключенному контракту необходимо оформлять один паспорт сделки в одном банке ПС (п. 3.4 Инструкции). Таковым является уполномоченный банк, где торговой организацией открыты счета, через которые будут осуществляться валютные операции по контракту. Если все валютные операции по контракту будут совершаться через счета, открытые в банке-нерезиденте, паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента. В этом случае данное территориальное учреждение будет исполнять функции банка ПС.

Внимание! Валютные операции необходимо совершать через счета, открытые в уполномоченном банке, в котором оформлен паспорт сделки.

Что такое паспорт сделки для валютного контроля?

Осуществление валютных операций через иной, хотя и уполномоченный банк, но в котором не оформлен паспорт сделки, лишает органы и агентов валютного контроля возможности осуществлять валютный контроль в соответствии с Законом о валютном регулировании и валютном контроле. Кроме того, в этом случае резидента могут привлечь к административной ответственности, установленной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. За нарушение единых правил оформления паспортов сделок должностное лицо может быть оштрафовано на сумму от 4000 до 5000 руб., юридическое лицо — от 40 000 до 50 000 руб. Пример — Постановление ФАС ДВО от 23.09.2008 N Ф03-А24/08-2/4024.

Для оформления паспорта сделки торговая организация должна одновременно представить в банк ПС документы, перечисленные в п. 3.5 Инструкции N 117-И:

  • паспорт сделки в двух экземплярах, подписанный двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи (руководитель и главный бухгалтер), или одним лицом, наделенным правом первой подписи (если в штате отсутствует лицо, в обязанности которого входит ведение бухгалтерского учета);
  • контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций;
  • разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту, а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства РФ.

Кроме того, банк ПС вправе запросить иные документы, указанные в п. 4 ст. 23 Закона о валютном регулировании и валютном контроле, например свидетельства о государственной регистрации юридического лица, о постановке на учет в налоговом органе. Эти документы в соответствии с п. 3.14 Инструкции необходимо представить в банк ПС в срок, согласованный с ним, но не позднее осуществления первой валютной операции по контракту или иного исполнения обязательств по нему, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Каков срок представления документов для оформления паспорта сделки?

В п. 3.14 Инструкции обозначено, что резидент должен представить необходимые документы для оформления паспорта сделки в согласованный с банком ПС срок, но не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по нему, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше. Кстати, ВС РФ признал указанную норму Инструкции соответствующей Закону о валютном регулировании и валютном контроле (Определение от 03.07.2007 N КАС07-311). Таким образом, обязанность по оформлению паспорта сделки возникает не позднее дня исполнения контракта в любой форме. Иное толкование не согласуется с задачами валютного контроля (Постановление ФАС СКО от 04.03.2008 N Ф08-797/08-285А). Кроме того, является ошибочным утверждение о том, что к моменту осуществления первой валютной операции по контракту необходимо оформить паспорт сделки, а не представить в банк ПС документы для его оформления (Постановление ФАС ДВО от 24.10.2007 N Ф03-А59/07-2/4090 <3>). Это принципиально для тех, кто представляет документы в последний момент. Поясним.

<3> Определением ВАС РФ от 21.05.2008 N 17851/07 в передаче данного Постановления в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора было отказано.

Под фразой оформить паспорт сделки подразумевается следующее. В паспорте сделки есть строка "Паспорт сделки от "__" ___ 20__ г. N __", которую заполняет ответственное лицо банка ПС, но только после того, как осуществит проверку паспорта сделки на соответствие указанных в нем сведений информации, содержащейся в обосновывающих документах, а также порядка оформления. Проверкой указанное лицо вправе заниматься в течение трех рабочих дней. Следовательно, дата предъявления резидентом паспорта сделки в банк ПС и дата, которая будет обозначена в указанной строке, могут не совпасть.

Таким образом, если торговая организация представляет в банк ПС документы в крайний срок, рекомендуем проследить, чтобы работник банка сделал на обоих экземплярах паспорта сделки отметку о дате представления документов. Об обязанности банка ПС о проставлении этой отметки указано в абз. 2 п. 3.9 Инструкции, который был введен Указанием ЦБ РФ от 12.08.2008 N 2052-У, вступившем в силу с 14.09.2008.

Пример 1. Российская торговая организация заключила внешнеэкономический контракт с нерезидентом (иностранной компанией) 20.06.2009 на поставку товаров общей стоимостью 3500 евро. В соответствии с контрактом товары будут отгружены после получения 30%-ной предоплаты. Первая валютная операция по данному контракту в виде поступившей от нерезидента на счет резидента предоплаты в сумме 1050 евро осуществлена 30.06.2009.

Установленные ЦБ РФ по состоянию на 20.06.2009: курс доллара США к рублю составляет 31,1541, курс евро к рублю — 43,3914. Значит, кросс-курс ЦБ РФ на дату заключения контракта равен 1,3928 долл. США/евро (43,3914 руб/евро / 31,1541 руб/долл. США).

Общая сумма контракта в пересчете на доллары составляет 4875 (3500 евро x 1,3928 долл. США/евро). Поскольку общая сумма внешнеэкономического контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом, не превышает в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату заключения контракта, паспорт сделки оформлять не надо.

Пример 2. Изменим условия примера 1. Общая сумма контракта составляет 4000 евро.

Общая сумма контракта в пересчете на доллары равна 5571 (4000 евро x 1,3928 долл. США/евро). В данном случае российская торговая организация обязана оформить паспорт сделки. С этой целью в банк ПС необходимо представить необходимые документы не позднее 30.06.2009.

О.В.Влад

Эксперт журнала

"Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение"