Патент на аренду

Содержание

Патент на сдачу в аренду недвижимого имущества

Малый бизнес Индивидуальный предприниматель далее — ИП владеет на праве собственности зданием торгового центра общей площадью 2 100 кв.

  1. Аналогичного мнения придерживаются судьи определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 07.
  2. Для оформления нужно запастись следующим перечнем документов.
  3. Однако нам не вполне ясно как рассчитывается налог в этом случае. Рекомендация в похожем случае обратиться в департамент финансов субъекта была дана в письме Минфина России от 24.
  4. Объектом аренды может выступать как здание строение в целом, так и его части помещения п.
  5. Оформление патента на сдачу квартиры в аренду является принципиально новой тенденцией, обозначившейся в жилищном секторе. ПВД быть не может смотрите также письмо Минфина России от 20.

Помещения торгового центра сдаются в аренду разным арендаторам. В настоящее время он планирует перейти на патентную систему налогообложения далее — ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений. Выручка ИП от сдачи недвижимого имущества в аренду составляет менее 60 млн. Как рассчитывается стоимость патента от сдачи в аренду нежилого помещения и что понимается под обособленным объектом для целей применения ПСН?

Патент на сдачу в аренду недвижимого имущества предприниматель далее — ИП владеет на праве собственности зданием торгового центра общей площадью 2 100 кв. Под обособленным объектом для целей применения ПСН следует рассматривать недвижимое имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве самостоятельного объекта аренды по каждому договору аренды.

Стоимость патента налога при применении ПСН рассчитывается в следующем порядке: Если отдельные нежилые помещения, сдаваемые ИП в аренду, не будут поименованы в патенте, в отношении таких объектов ИП вправе продолжать применять УСН.

  • Удобство определяется следующими моментами;
  • Смена арендатора недвижимости не рассматривается правовыми актами как основание для замены разрешительной документации;
  • Однако по одному договору аренды могут быть переданы два три и более обособленных помещения;
  • Цена перечисляется поэтапно, с учетом следующих принципов;
  • Если бы имущество было в совместной собственности совместно нажитым , то у ИП была бы возможность получить патент на сдачу его в аренду.

Правовые аспекты По договору аренды имущественного найма арендодатель наймодатель обязуется предоставить арендатору нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование ст.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным п.

Объектом аренды может выступать как здание патент на сдачу в аренду недвижимого имущества в целом, так и его части помещения п.

Полезный материал по теме: Заявление о принудительном обмене жилого помещения

Объектом налогообложения при применении ПСН признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП далее — ПВД по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ ст. В соответствии с п.

Как можно легально сдавать квартиру в аренду

При утверждении ПВД по виду патент на сдачу в аренду недвижимого имущества деятельности в сфере сдачи в аренду наем жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности, субъекты РФ вправе дифференцировать его согласно ОКУН на услуги по аренде жилого фонда код 803101 и по аренде нежилого фонда код 803102 пп.

Также по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности субъект РФ вправе увеличивать максимальный размер ПВД не более чем в десять раз пп. Кроме того, на основании пп. При этом в письмах Минфина России от 24.

Подписка на журнал

Согласно разъяснениям, содержащимся в письмах Минфина России от 29. А в письме Минфина России от 20. При этом согласно ст. Город Гусь-Хрустальный Владимирской области отнесен к 3 группе. При этом максимальный размер ПВД, установленный в Приложении, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, в соответствии с п.

Гусь-Хрустальном определяется по 3 группе. Кроме того, размер ПВД дифференцирован в зависимости от количества патент на сдачу в аренду недвижимого имущества определенного метража. В заявлении на получение патента в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного пп. Если ИП получил патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду жилых нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, то такой патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду патент на сдачу в аренду недвижимого имущества, указанных в патенте.

Смотрите, например, письма Минфина России от 05. Аналогичного мнения придерживаются судьи определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 07. На наш взгляд, с учетом разъяснений, данных в приведенных выше письмах Минфина России, можно говорить о том, что при расчете площади для получения патента ИП следует исходить из площадей объектов аренды нежилых помещенийкоторые указаны в договорах с арендаторами смотрите также письма Минфина России от 04.

В данном случае общий ПВД будет определяться путем суммирования потенциально возможных годовых доходов, установленных п.

  • Выручка ИП от сдачи недвижимого имущества в аренду составляет менее 60 млн;
  • Гусь-Хрустальном определяется по 3 группе;
  • На основе патента можно сдавать квартиру совместно с машиноместом, расположенном в паркинге, который при этом рассматривается обособленным объектом.

Приведем пример применительно к Вашему случаю. Предположим, что ИП сдает в аренду помещения в этом здании 3-м арендаторам. Согласно договорам аренды, площадь передаваемых патент на сдачу в аренду недвижимого имущества аренду помещений патент на сдачу в аренду недвижимого имущества Суммарный ПВД для г.

Налог при применении ПСН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы п.

Патентная система налогообложения

Здесь же обратим внимание на письмо Минфина России от 30. ПВД быть не может смотрите также письмо Минфина России от 20. Например, в письме ФНС России от 25. При этом расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, следует осуществлять исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента.

Данная позиция согласована с Минфином России письмо Минфина России от 28. То есть ситуации передачи в аренду нескольких площадей по отдельным договорам и здания как единого объекта для целей установления ПВД и расчета стоимости патента различаются. Поэтому и подход к расчету ПВД в случае сдачи здания частями нескольким арендаторам и сдачи его целиком по одному договору аренды будет разным.

Существует, на наш взгляд, и еще одна проблема. Как уже сказано выше, пп.

Однако по одному договору аренды могут быть переданы два три и более обособленных помещения. В письме Минфина России от 05. Однако нам не вполне ясно как рассчитывается налог в этом случае.

Следует ли сначала суммировать все площади в рамках одного договора и далее рассчитывать ПВД? Или же сначала рассчитать ПВД по каждому обособленному помещению, передаваемому в рамках одного договора признавая его «обособленным объектом», а затем его просуммировать? Тем самым мы видим, что существует некая неопределенность в порядке расчета ПВД для подобного случая. Рекомендация в похожем случае обратиться в департамент финансов субъекта была дана в письме Минфина России от 24.

Полагаем, что и в Вашем случае следует заручиться разъяснениями ведомства субъекта. По вопросу о возможности применения в отношении одних сдаваемых в аренду площадей ПСН, а в отношении других — УСН, отметим патент на сдачу в аренду недвижимого имущества.

Как мы уже упоминали ранее, патент действует в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в. Соответственно, если объект недвижимости нежилое помещение, сдаваемое в аренду в патенте не поименовано, в отношении этого объекта может применяться иной режим налогообложения смотрите, например, письма Минфина России от 14. Рекомендуем ознакомиться с материалами: ПСН в отношении сдачи в аренду в наем жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков; — Энциклопедия решений.

Можно ли по патенту сдавать в аренду недвижимость супруга

Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

  • Означает ли это, что ПСН в такой ситуации применена быть не может?
  • Узнать о безвозмездном пользовании нежилым помещением можно здесь , а о безвозмездном пользовании жилым помещении подробно рассказано в этой статье;
  • Рекомендуем ознакомиться с материалами;
  • Полагаем, что и в Вашем случае следует заручиться разъяснениями ведомства субъекта;
  • Объектом аренды может выступать как здание строение в целом, так и его части помещения п;
  • Если в аренду сдается отдельно стоящий гараж, то потребуется оформление нескольких патентов.

Означает ли это, что ПСН в такой ситуации применена быть не может? Вместе с тем, как разъяснялось в письмах Минфина России от 24. В этой связи полагаем, что ИП целесообразно обратиться в Министерство финансов Владимирской области или в налоговый орган по месту осуществления деятельности за соответствующими разъяснениями п. Подобные рекомендации даны в письмах Минфина России от 23.

ВИДЕО: Сколько стоит Патент на сдачу квартиры в аренду

Рекомендуем другие статьи по теме

Обзор помещений свободного назначения, пожалуй, следует начать с того, что это понятие, а также используемая аббревиатура с аналогичным значением (ПСН) являются не юридическим термином, в строгом смысле этого слова, а, скорее, разговорным оборотом. Фразу «площадь свободного назначения» часто можно встретить в рекламных объявлениях, которые подают как собственники, так и потенциальные арендаторы.

За фразой «аренда нежилого помещения свободного назначения» скрывается наем отдельно стоящих зданий (как правило, небольших по площади и этажности) или их частей.

Новые бизнес идеи

Их можно использовать для организации склада, магазина, офиса, кафе и др. Таким образом, рынок помещений свободного назначения предусматривает возможность выбора: арендатор сам вправе решать, для каких целей оборудовать снимаемые в аренду площади. Однако при этом следует иметь в виду, что в каждом конкретном случае к площадям ПСН будут предъявляться различные требования.

Частный бизнес продолжает активно развиваться, и предпринимателям нужны соответствующие помещения для полноценного осуществления коммерческой деятельности. Чаще всего к аренде ПСН прибегают те, кто хочет открыть собственный магазин.

Одной из самых популярных тенденций последних лет является размещение торговых точек и пунктов предоставления тех или иных услуг на первых этажах жилых зданий. Это обусловлено целым рядом причин:

  1. предприниматель может открыть бизнес в историческом центре, рядом с транспортными развязками или в одном из густонаселенных районов – местные жители с радостью воспользуются услугами парикмахерской или купят продукты в магазине, расположенном в соседнем доме / в нескольких минутах ходьбы;
  2. арендатору выгоднее снять помещение в жилом районе или в центральной части города, чем строить отдельный торговый павильон или снимать офис в торговом центре; нежилые помещения свободного назначения, за счет своей малой площади, позволяют сэкономить на аренде.

Все вышеперечисленное не означает, что в промышленных сферах аренда ПСН не актуальна. Их можно использовать для организации тех или иных производств (выпечка хлеба, например) или услуг (автосервис).

Площадь ПСН

Обзор рынка помещений свободного назначения затрудняется их многофункциональностью. Их нельзя четко классифицировать, отнеся к тому или иному типу площадей, поскольку в каждой конкретной ситуации цель и способ использования будут определяться непосредственно арендатором.

Девелоперам не выгодно заранее устанавливать конкретные характеристики помещений свободного назначения, ограничивающие назначение того или иного пространства. Это означало бы, что, прежде чем сдать ту или иную площадь в аренду, нужно выполнить соответствующую перепланировку, отделочные работы и пр.

Тем не менее, практичные деловые люди охотно покупают или берут в аренду помещения свободного назначения. Это объясняется тем, что в каждом случае арендаторы, как правило, уже имеют определенный набор сформулированных требований к техническим характеристикам ПСН. Прежде чем воспользоваться услугой аренды помещений свободного назначения от собственника, они тщательно изучают весь пакет услуг (цена, порядок оплаты, площадь, коммуникации и т. д.). Следует отметить, что чаще всего арендодатели стремятся к тому, чтобы сдаваемые ими помещения были квалифицированы как офисы продаж или магазины, поскольку в этих случаях арендная ставка становится на порядок выше.

Чем выгодна аренда помещений свободного назначения

Перечислим некоторые аргументы в пользу того, чтобы арендовать ПСН для начала собственного бизнеса:

  • ·универсальность (в таких зданиях или помещениях можно разместить склад или офис, административное учреждение или магазин, причем, при желании, можно комбинировать различные виды товаров и услуг);
  • оснащенность (как правило, ПСН уже имеют все необходимые для работы коммуникации – предпринимателю нужно лишь завезти необходимое оборудование и мебель);
  • широкий выбор локаций (можно подобрать ПСН в любом районе, максимально охватывающем целевую аудиторию);
  • ·ценовое разнообразие (каждый предприниматель может найти ПСН по средствам, поскольку цены определяются, в основном, географическим расположением и метражом);
  • комплексный подход (при необходимости можно арендовать дополнительные площади в том же здании, которое уже используется, или в соседних с ним объектах недвижимости);
  • выгода(снять ПСН в аренду от собственника обходится значительно дешевле, чем приобретение даже самой малой площади в собственность).

Патент на сдачу в аренду недвижимого имущества

Ответ:

ИП имеет право сдавать данное имущество в аренду в случае, если супруг, как собственник имущества, уполномочит его на это. Однако применять патентную систему налогообложения (ПСН) по доходам от сдачи в аренду такого имущества ИП не вправе, так как ПСН применяется для деятельности по сдаче в аренду только собственного имущества. Если бы имущество было в совместной собственности (совместно нажитым), то у ИП была бы возможность получить патент на сдачу его в аренду.

Стать арендодателем можно не только по отношению к собственному имуществу, но и получив правомочия на сдачу в аренду от собственника (ст.608 ГК РФ).

Таким образом, если супруг уполномочит индивидуального предпринимателя на такое распоряжение своей недвижимости, то ИП может сдавать его в аренду.

Но для применения патентной системы нужно соблюдать ограничения, прямо предусмотренные НК РФ. Так, в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ императивно ограничено право ИП на применение ПСН — сдавать в аренду можно только принадлежащие предпринимателю на праве собственности помещения, дачи, земельные участки.

В данном случае имущество целиком принадлежит супругу ИП.

Если бы недвижимость была в общедолевой собственности (совместно нажитой), то у ИП была бы возможность получить патент на сдачу его в аренду.

Для этого супругам нужно было бы нотариально заверить согласие супруга индивидуального предпринимателя на такое распоряжение имуществом.

Согласно п. 2 ст. 253 ГК РФ распоряжение имуществом, находящимся в совместной собственности, осуществляется по согласию всех его участников, а сообразно ст. 606 ГК РФ передача имущества в аренду является одним из способов распоряжения имуществом.

Статья 35 Семейного кодекса РФ определяет, что необходимо получить нотариально удостоверенное согласие одного из супругов для совершения другим  сделки по распоряжению недвижимостью.

Таким образом, получив нотариально заверенное согласие супруга на распоряжение общим имуществом, ИП имеет полное право применять патентную систему налогообложения, сдавая его в аренду.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Письмо Министерства финансов РФ
№03-11-11/52637 от 03.12.2013

ПСН: изменение количества сдаваемых в аренду объектов или размера их площади

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросам применения патентной системы налогообложения <…> сообщает следующее.

В соответствии со статьей 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется индивидуальными предпринимателями на территориях указанных субъектов Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, определенных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При этом пунктом 8 статьи 346.43 Кодекса установлено, что субъекты Российской Федерации вправе устанавливать в отношении указанного вида предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей), а также увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более чем в десять раз.

Пунктом 1 статьи 346.45 Кодекса предусмотрено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Пунктом 5 статьи 346.45 Кодекса определено, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В связи с изложенным, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент действует в отношении всех передаваемых в аренду объектов на срок (налоговый период), указанных в патенте.

Если в течение налогового периода произошло увеличение количества сдаваемых в аренду объектов или размера их площади, то индивидуальный предприниматель вправе подать заявление на получение нового патента на новый налоговый период или применять в отношении данной предпринимательской деятельности иной режим налогообложения.

В случае уменьшения количества сдаваемых в аренду объектов или размера их площади перерасчет налога в рамках действующего патента на осуществлении данной предпринимательской деятельности не предусмотрен.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Р.А.

Патент для сдачи жилья в аренду

Саакян

Комментарий эксперта

О применении ПСН при увеличении или уменьшении у ИП количества сдаваемых в аренду объектов

В отношении сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, может применяться патентная система налогообложения. Это позволяет подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

Количество сдаваемых в аренду обособленных объектов (площадей) влияет на стоимость патента — документа, удостоверяющего право на применение упомянутого …

Налоговый консультант А.А. Соловьев

Как получить патент на сдачу в аренду имущества

О компании

Компания «Супер-Фирма» является лидером по Москве и Московской области в предоставлении услуги «Аренда ИП» и оказания сопутствующего обслуживания! Только «Супер-Фирма», в рамках программы поддержки малого бизнеса, предложит Вам сотрудничество и заключение договора ЛИЧНО с ИП! Предоставляя услуги более 10(!) лет, «Супер-Фирма» разработала множество стратегий ведения предпринимательской деятельности, предоставляя всем своим клиентам комфортные условия для бизнеса. «Супер-Фирма» — это коллектив опытных профессионалов, который знает все тонкости ведения предпринимательской деятельности. Поэтому, любой возникший вопрос, наша компания решит профессионально и максимально быстро, руководствуясь Законодательством РФ. В зависимости от того, в какой сфере вы будете вести деятельность, мы готовы предоставить вам все необходимые для этого документы. При необходимости, мы предоставим Вам любые виды Контрольно – Кассовой Техники (ККТ) и Оборудования, а так же расчётный счёт и эквайринг. Кроме того, наш Центр Технического Обслуживания(ЦТО) в числе первых прошёл аккредитацию для предоставления возможности подключения и установки оборудования для Единой Государственной Автоматизированной Информационной Системы(ЕГАИС). При договоре с нами, вы в течении суток уже можете начать полноценную работу в соответствии с Законодательством РФ.

Приоритетными направлениями «Супер-Фирмы» являются такие услуги как:

  • Предоставление ИП в аренду;
  • Обеспечение ККТ и Оборудованием;
  • Техническое обслуживание любых видов ККТ;
  • Оптимизация расходов при ведении бизнеса.
  • Услуга «Аренда ИП» помогает увеличить объём выгодных сделок. Гораздо быстрее и дешевле брать в аренду готовую фирму вместе с кассой (если касса Вам нужна согласно Закону РФ), чем регистрировать все необходимые документы в ИФНС самостоятельно. Эти дополнительные услуги «Супер-Фирма» сделает для Вас БЕСПЛАТНО!!!

    Быстрая аренда ИП поможет за один день сделать Вам главный шаг в бизнесе! Это выгодное решение для понимающих толк в экономии денег и времени!

    Фиксированные тарифы на аренду ИП:

  • Аренда ИП с кассой – от 3 500 р/месяц + 2 000 р/квартал ТО кассы;
  • Аренда ИП без кассы – от 3 500 р/месяц;
  • Аренда ИП с расчётным счётом – от 3 500 р/месяц + 6% от поступаемых средств на счёт;
  • Аренда ИП с кассой и эквайрингом – от 3 500 р/месяц + 2 000 р/квартал ТО кассы + установка(цена зависит от комплектности ККТ) + 5,5% от поступивших средств на счёт;
  • Аренда ИП с кассой и подключением к ЕГАИС – от 3 500 р/месяц + 2 000 р/квартал ТО кассы + 2000 р/месяц обслуживание ЕГАИС;
  • ПРЕИМУЩЕСТВА ПЕРЕД КОНКУРЕНТАМИ:

  • «Супер-Фирма» гарантирует Вам ЛИЧНУЮ встречу с ИП в день подписания договора!
  • В тот же день предоставляется ПОЛНЫЙ пакет документов в Ваше распоряжение в рамках оговоренной деятельности (ОКВЭД);
  • В течении ОДНОГО рабочего дня «Супер-Фирма» гарантирует регистрацию кассового аппарата в ИФНС и установку его на место предполагаемой деятельности;
  • Важно:

  • От Вас и Ваших работников лишь требуется добросовестное ведение бизнеса и соблюдение Законов РФ в использовании установленной ККТ на точке торговли и(или) предоставления услуг — необходимо пробивать все чеки! При наложении штрафа по вине кассира, Вы будете обязаны компенсировать эту сумму.
  • НАДО ЗНАТЬ:

  • При подписании договора, Вы оплачиваете аренду за 1-ый и последний месяц +(при предоставлении ккт) техническое обслуживание кассового аппарата за текущий квартал и единовременный платёж за регистрацию ККТ в ИФНС. Далее ежемесячная оплата за фирму и ежеквартальная оплата ТО (при предоставлении ккт).
  • Более никаких платежей*!!!
  • Особые условия** оговариваются индивидуально!
  • *При оформлении Патента или Торгового Сбора, обязанность своевременной оплаты лежит на предпринимателе, который воспользовался услугой «Аренда ИП»**Под особыми условиями подразумеваются дополнительные услуги, такие как эквайринг, подключение к ЕГАИС и другие.

    Индивидуальный предприниматель, владеющий на праве собственности жилыми или нежилыми помещениями и получающий доход от сдачи их в аренду, вправе выбрать в качестве системы налогообложения ПСНО (пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Об отдельных нюансах применения названной системы налогообложения — в данной статье.

    Представление заявления на патент и расчет суммы налога

    Документом, удостоверяющим право на применение ПСНО по виду деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», является патент. Чтобы его получить, предприниматель должен не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСНО представить в налоговый орган соответствующее заявление одним из подходящих для него способов:
    — лично (или через представителя);
    — направить в виде почтового отправления с описью вложения;
    — передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
    Если недвижимость (иное имущество) находится в другом субъекте РФ (отличном от места проживания ИП), в котором он не состоит на учете в качестве плательщика ПСНО, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ. Но, обратите внимание, законом субъекта РФ размеры потенциально возможного к получению предпринимателем дохода могут варьироваться в зависимости от территориального принципа. Поясним. Например, Законом Нижегородской области от 21.11.2012 N 148-З «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области» в отношении вида деятельности, поименованного в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, установлены следующие размеры потенциально возможного к получению ИП дохода (положения данного Закона будут использованы в примерах, рассмотренных ниже).

    Вид деятельности

    Размер ПВД (руб.)

    Городской округ — г. Нижний Новгород

    Городские округа — г. г. Арзамас, Дзержинск, Саров, Бор, Выкса, Балахнинский, Богородский, Городецкий, Кстовкий, Кулебакский, Павловский муниципальные районы

    Другие муниципальные районы и городские округа

    Сдача в аренду (наем) жилых помещений:

    — до 45 кв. м

    180 000

    152 000

    130 000

    — от 45 до 75 кв. м

    210 000

    191 000

    170 000

    — свыше 75 кв. м

    300 000

    240 000

    200 000

    Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, земельных участков:

    — до 100 кв. м

    750 000

    660 000

    561 000

    — от 100 до 300 кв. м

    1 875 000

    1 500 000

    1 122 000

    — свыше 300 кв. м

    5 000 0000

    1 828 000

    1 553 000

    Таким образом, если предприниматель проживает (состоит на учете в налоговом органе) в г. Нижнем Новгороде, а владеет недвижимостью в г. Дзержинске Нижегородской области, он должен встать на учет в любую налоговую инспекцию г. Дзержинска.
    Форма заявления на получение патента (форма 26.5-1) утверждена Приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@. В зависимости от осуществляемого вида деятельности предприниматель заполняет необходимые страницы заявления, в частности «Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации» (назовем ее страницей 4). Остановимся на заполнении этой страницы подробно:
    — по строке 010 страницы 4 заявления указывается двухзначный код вида переданного в аренду объекта, в частности 05 — жилое помещение, 06 — нежилое помещение, 07 — дача, 08 — земельный участок. Обратите внимание, другие коды видов объектов (например, 09 — магазин, 10 — павильон, 11 — розничный рынок и т.д.) применяются при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Предприниматели, получающие патент в соответствии с пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, их не проставляют, даже если в аренду сдается магазин, павильон и пр.;
    — по строке 020 страницы 4 заявления отражается признак объекта — в рассматриваемом случае 1 «Площадь сдаваемого в аренду объекта»;
    — по строке 030 страницы 4 указывается площадь сдаваемого в аренду объекта. Данное поле заполняется в случае, если законом субъекта РФ предусмотрено, что размер потенциально возможного к получению ИП дохода (ПВД) по осуществляемому виду деятельности зависит от площади объекта.
    В Законе Нижегородской области, пример которого приведен выше, ПВД зависит как от месторасположения сдаваемого в аренду объекта, так и от его площади, соответственно, предприниматели-нижегородцы эту строку должны заполнять в обязательном порядке.

    Ситуация 1: нежилое помещение сдается нескольким арендаторам

    Рассмотрим ситуацию, когда предприниматель владеет на праве собственности нежилым помещением и сдает его в аренду под магазины нескольким организациям (ИП) (у предпринимателя с каждым из арендаторов заключен договор аренды). Каков порядок заполнения страницы 4 заявления? Как рассчитать сумму налога?
    Из названия страницы следует, что она заполняется по каждому объекту, передаваемому в аренду. Чиновники неоднократно разъясняли, что количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, заключаемых индивидуальным предпринимателем — арендодателем с конкретными арендаторами (Письма Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752, от 09.04.2015 N 03-11-09/20102, от 17.11.2014 N 03-11-09/57921 (направлено Письмом ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25127 для использования в работе)). Таким образом, в рассматриваемом случае предприниматель должен заполнить несколько таких страниц (по каждому объекту аренды).

    Пример 1. Предприниматель, проживающий в г. Нижнем Новгороде, владеет на праве собственности нежилым помещением (также расположенным в указанном субъекте РФ) площадью 400 кв. м и сдает его четырем организациям (ИП) под магазины. Соответственно, у ИП с названными лицами заключено четыре договора аренды. Площади сдаваемых помещений — 50 кв. м, 90 кв. м, 100 кв. м и 160 кв. м. ИП планирует оформить патент на 10 месяцев (март — декабрь 2016 г.).
    Предприниматель должен заполнить страницу 4 заявления по каждому объекту аренды, то есть четыре раза. Соответственно, сумма налога будет исчисляться по каждому из четырех объектов:
    — по объектам 1 и 2 сумма налога составит по 37 500 руб. (750 000 руб. / 12 мес. x 10 мес. x 6%);
    — по объектам 3 и 4 — по 93 750 руб. (1 875 000 руб. / 12 мес. x 10 мес. x 6%).
    Итого сумма налога, уплачиваемая в связи с применением ПСНО, равна 262 500 руб. (37 500 руб. x 2 + 93 750 руб. x 2). Одну третью часть налога (875 000 руб.) ИП должен уплатить до конца мая 2016 г., оставшуюся часть (175 000 руб.) — до 31.12.2016.

    Ситуация 2: по одному договору аренды сдается несколько обособленных нежилых помещений

    Интересна и обратная ситуация: предприниматель сдает в аренду юридическому лицу несколько изолированных помещений (торговых и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании. Соответственно, с арендатором заключен один договор аренды. Как в данном случае заполняется страница 4 заявления и рассчитывается стоимость патента?
    В этом случае следует руководствоваться тем же правилом: количество объектов, передаваемых в аренду, нужно определять на основании договоров аренды, заключаемых между арендодателем и арендаторами.
    Поскольку в данном примере с арендатором заключен один договор, у предпринимателя возникает лишь один объект аренды (к договору аренды недвижимого имущества в обязательном порядке должны прилагаться поэтажные планы здания, сооружения, на которых обозначаются сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади). Соответственно, предприниматель-налогоплательщик заполнит страницу 4 заявления в одном экземпляре.
    При этом расчет суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО, данному индивидуальному предпринимателю следует осуществлять исходя из площади нежилого здания, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента. Делаем вывод: индивидуальный предприниматель, сдающий по одному договору аренды несколько изолированных (то есть обособленных) нежилых помещений (комнат, технических и складских помещений, коридоров и лестниц), находящихся в одном нежилом здании, принадлежащем ему на праве собственности, определяет ПВД исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений (Письмо Минфина России от 28.08.2015 N 03-11-09/49752).

    Пример 2. Предприниматель, проживающий в Балахнинском районе Нижегородской области, сдает в аренду одному арендатору принадлежащие ему на праве собственности помещения в торговом центре: торговый зал площадью 50 кв. м, складские помещения площадью 30 кв. м. ИП планирует оформить патент на 8 месяцев (май — декабрь 2016 г.).
    Предприниматель должен заполнить страницу 4 заявления один раз.

    Жилищный Консультант

    По строке 030 следует указать суммарную площадь передаваемых в аренду помещений, то есть 80 кв. м (50 + 30). Сумма налога составит 26 400 руб. (660 000 руб. / 12 мес. x 8 мес. x 6%).

    Ситуация 3: предприниматель сдает в аренду часть принадлежащего ему нежилого помещения

    Если предприниматель планирует сдавать в аренду лишь часть из имеющихся у него торговых (иных) площадей, оформить патент он должен только в отношении передаваемых им в аренду объектов. Следовательно, осуществлять расчет налога нужно также исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды и отраженной ИП в заявлении на получение патента (Письмо Минфина России от 04.02.2016 N 03-11-12/5414).

    Пример 3. Предприниматель, проживающий в Перевозском районе Нижегородской области, владеет на праве собственности торговым павильоном в указанном муниципальном образовании площадью 500 кв. м. Он сдает в аренду одному арендатору 300 кв. м из имеющихся площадей, на остальных сам осуществляет торговую деятельность. ИП планирует оформить патент на 8 месяцев (май — декабрь 2016 г.).
    При подаче заявления на получение патента страница 4 заполняется один раз. По строке 030 следует указать площадь передаваемых в аренду помещений — 300 кв. м. Сумма налога составит 62 120 руб. (1 553 000 руб. / 12 мес. x 8 мес. x 6%).

    Изменение числа арендаторов

    Возможна ситуация, что в процессе деятельности индивидуального предпринимателя, который получил патент по виду деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности», сменились арендаторы. Что должен предпринять ИП? Должен ли он получить новый патент?
    Подобную ситуацию рассмотрели чиновники из Минфина в Письмах от 29.04.2015 N 03-11-12/24870, от 23.01.2015 N 03-11-12/69636, от 07.10.2013 N 03-11-11/41513. Они разъяснили, что при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, у предпринимателя-арендодателя не возникает обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта. То есть, по мнению финансистов, если предприниматель-арендодатель получил один патент при сдаче объекта недвижимости одному или нескольким арендаторам и в период действия патента число арендаторов (договоров аренды) на этот объект изменилось (увеличилось или уменьшилось), заявление на получение нового патента в отношении данного объекта недвижимости подавать в налоговый орган не следует.
    Что ж, примем их рекомендации за аксиому. Но для себя отметим, что поменяться может не только количество объектов аренды, но и площадь передаваемых помещений.

    Пример 4. Предприниматель сдает в аренду 400 кв. м торговых площадей четырем арендаторам. Площади сдаваемых помещений — 50 кв. м, 90 кв. м, 100 кв. м и 160 кв. м (условия примера 1). Первые два из названных договоров аренды расторгнуты. Предприниматель нашел нового арендатора, который взял в аренду площади, ранее занимаемые двумя арендаторами, — 140 кв. м (50 + 90).
    По сути, если бы мы исчисляли налог исходя из новых реалий, сумма налога оказалась бы иной, поскольку Закон Нижегородской области дифференцирует размер налога в зависимости от площади передаваемых в аренду нежилых помещений (до 100 кв. м и от 100 до 300 кв. м). Однако чиновники разъясняют, что в описанной ситуации никаких корректировок делать не надо. Следовательно, сумма налога не изменится.

    * * *

    Если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.
    Если принадлежащее предпринимателю нежилое помещение сдается нескольким арендаторам, исчислять налог нужно по каждому объекту, передаваемому в аренду. Если по одному договору аренды предприниматель сдает несколько обособленных нежилых помещений, расположенных в одном здании, исчислять налог следует исходя из общей площади всех поименованных в данном договоре изолированных нежилых помещений. Если предприниматель сдает в аренду часть принадлежащего ему нежилого помещения, осуществлять расчет налога следует исходя из площади нежилого помещения, указанной в договоре аренды.
    В случае изменения (увеличения или уменьшения) количества арендаторов новый патент получать нет необходимости. Корректировки в имеющийся патент также не вносятся.

    Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: