Переплата по больничному листу

Ошибка при начислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам может возникнуть из-за неправильного исчисления среднего заработка, неверного определения дней, подлежащих оплате по листку нетрудоспособности, или размера пособия, некорректного применения коэффициента роста тарифной ставки и просто счетной ошибки. Рассмотрим действия бухгалтера в случае, если он самостоятельно обнаружил погрешность в расчете больничного.

Общие положения

При исправлении ошибки в расчете указанных пособий, в первую очередь, бухгалтеру следует оценить, как она повлияла на другие показатели бухгалтерской отчетности (затраты, себестоимость, расчеты, фонды и т.д.). Кроме того, эта погрешность может существенно отразиться на исчислении налогов, сборов и иных обязательных платежей. Таким образом, возникает необходимость внести исправления в соответствующие декларации и отчеты в различные бюджетные и внебюджетные фонды. При этом бухгалтер должен сделать все быстро и ничего не забыть.

Чтобы узнать, какие действия нужно предпринять бухгалтеру при обнаружении ошибки в расчете пособия, смоделируем следующую ситуацию.

Бухгалтер сделал счетные ошибки в расчете пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием и пособия по беременности и родам работнице за март 2010 г., в результате чего пособия выплачены в меньшем размере, чем необходимо.

Что делать с задолженностью перед работником

Пособие по беременности и родам, а также пособие по временной нетрудоспособности относятся к видам выплат по государственному социальному страхованию (ст. 10 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 N 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее — Закон N 3536-XII)).

Одним из основных принципов государственного социального страхования является гарантированность пенсий, пособий и других выплат в соответствии с законодательством. За нарушение законодательства о государственном социальном страховании юридические и физические лица несут ответственность (ст. 2, 13 Закона N 3563-XII).

В случае доначисления пособий по социальному страхованию обязанность по их выплате лежит на нанимателе. Однако нужно помнить, что индексация пособий с учетом инфляции в данном случае не производится (п. 43 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.09.1997 N 1290 (далее — Положение N 1290)).

При доначислении пособия бухгалтеру необходимо помнить об установленном законодательством максимальном размере пособий, равном трехкратной величине средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам (п. 44 Положения N 1290).

Как исправить ошибку в бухгалтерском учете

Исправлять ошибки независимо от периода их допущения (за прошлые годы или за отчетный год), обнаруженные в бухгалтерском учете в течение отчетного года, можно двумя методами:

) внесением дополнительной записи;

) сторнированием ошибочных и указанием правильных записей в месяце обнаружения ошибки (п. 8 Инструкции о порядке внесения исправлений в бухгалтерский учет в случае обнаружения ошибок, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2005 N 83 (далее — Инструкция N 83)).

В рассматриваемом случае корреспонденция счетов не нарушена, а лишь уменьшена сумма операции. Такая ошибка исправляется методом дополнительной записи: составляется дополнительная запись с той же корреспонденцией счетов на сумму разницы между правильной суммой и суммой, отраженной предыдущей бухгалтерской записью.

Внесение исправлений в бухгалтерский учет оформляется справкой-расчетом, которая должна содержать все обязательные реквизиты, установленные законодательством для первичного учетного документа (ст.

Исправление в больничном листе работодателем

9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности»; п. 5 Инструкции N 83).

Таким образом, бухгалтер должен составить справку-расчет и внести в бухгалтерский учет дополнительную запись:

Д-т 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» — К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму доначисленного пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам.

Общий порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от времени их обнаружения:

) выявлена до окончания отчетного года;

) после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности;

) после окончания отчетного года и утверждения годовой бухгалтерской отчетности за отчетный год.

Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачиваются организацией в счет начисленных обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее — Фонд). В связи с этим ошибка при их начислении не повлияет на формирование себестоимости продукции (работ услуг) и сумму налогов, исчисляемых от выручки или от валовой прибыли.

В рассматриваемой ситуации ошибки при начислении пособий не повлекли искажения себестоимости и финансовых результатов, поэтому период их обнаружения не повлияет на проводку, которой будут вноситься исправления в учет. Приведенная выше дополнительная бухгалтерская запись составляется в любой из трех �

s

Ответ:

Суммы пособий взыскать можно только в случае счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя путем удержаний из заработной платы работницы либо при последующих выплатах пособия. При этом удержание производится в размере не более 20 процентов от суммы причитающихся выплат. Пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ и в случае добровольного возврата работником НДФЛ корректировать не нужно. По вопросу обложения страховыми взносами сумм расходов, которые орган ФСС РФ по каким-то причинам не принимает к зачету, имеются две противоположные позиции.

Возможность принудительного взыскания излишне выплаченного пособия по беременности и родам законодательно ограничена. В соответствии с ч.

Корректировка излишне выплаченного пособия в учете

4 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ возможно это лишь в случае счетной ошибки и недобросовестности со стороны получателя (например, предоставление документов с недостоверными сведениями или сокрытие данных, которые влияют на получение пособия и его размер).

Переплату взыскать можно либо путем удержаний из заработной платы работницы, либо при последующих выплатах пособия. При этом удержание производится в размере не более 20 процентов от суммы причитающихся выплат (ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

В случае отсутствия у работодателя возможности удержать сумму переплаты (например, при прекращении выплат) взыскать задолженность он сможет только в судебном порядке.

Если переплата пособия не является результатом счетной ошибки или недобросовестности получателя, вернуть излишне выплаченные суммы возможно, только если работник письменно подтвердит согласие на добровольный возврат.

По общему правилу пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ, и если работник согласился на добровольный возврат переплаты, то по таким пособиям НДФЛ корректировать не нужно (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Более неоднозначно обстоит дело со страховыми взносами. В настоящее время есть две противоположные позиции по вопросу обложения страховыми взносами сумм расходов, которые орган ФСС РФ по каким-то причинам не принимает к зачету.

Позиция ФСС РФ заключается в том, что не принятые к зачету выплаты признаются объектом обложения страховыми взносами на общих основаниях, так как не относятся к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.

Однако нормы российского законодательства не предусматривают возможность безусловного начисления страховых взносов на суммы, не принятые к зачету органом ФСС РФ. Этой же позиции придерживаются и арбитражные суды. По мнению судей, подобные суммы не могут быть автоматически признаны выплатами, на которые необходимо начислять страховые взносы. Выплаты в завышенном размере не изменяют социальной направленности произведенных выплат как вида обязательного социального страхового обеспечения (при подтверждении страхового случая). Излишне выплаченные суммы пособий относятся к выплатам по временной нетрудоспособности, а не к иным выплатам, связанным с трудовыми правоотношениями, в связи с чем отсутствуют основания для доначисления на спорные суммы страховых взносов (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.06.2016, от 06.05.2016 № А27-15211/2015, Арбитражного суда Уральского округа от 28.11.2014 № А60-6182/2014).

Таким образом, организация должна самостоятельно принять решение, какой из двух позиций следовать. Важно отметить, что суды встанут на сторону работодателя только в случае, если факт наступления нетрудоспособности застрахованного лица не оспаривается.

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

«Главбух». Приложение «Учет в производстве», N 1, 2005

ПЕРЕПЛАТА БОЛЬНИЧНЫХ: ПОСЛЕДСТВИЯ ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Как известно, размер больничных рассчитывают сами предприятия. Конечно, при этом они руководствуются установленными правилами. Бывает, что по ошибке бухгалтер рассчитает и выплатит работнику больничные в большем размере, чем положено. И при этом на всю сумму выплаченного больничного уменьшит единый социальный налог к уплате. Какие последствия грозят предприятию в этом случае, если такую ошибку обнаружат в ходе проверки сотрудники Фонда социального страхования РФ?

Пример. В апреле 2005 г. представители Фонда социального страхования РФ провели выездную проверку в ООО «Восход».

В ходе проверки было выявлено, что предприятие переплатило больничные на сумму 20 000 руб.

Исправление ошибки при исчислении «больничных»

в результате неправильного применения законодательства в сентябре 2004 г. На эту сумму проверяющие отказались принимать к зачету расходы предприятия на цели обязательного социального страхования.

В связи с этим ООО «Восход» было предложено сделать следующее:

— провести корректировку суммы расходов, не принятых к зачету в бухгалтерском учете;

— отразить переплату больничных в форме 4-ФСС;

— представить налоговикам уточненный расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу.

Согласно п.120 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утв. Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. N 13-6), сумма излишне выплаченных пособий может быть удержана с получателя только в двух случаях.

Во-первых, когда переплата произошла из-за арифметической ошибки.

Во-вторых, когда переплата стала следствием злоупотребления со стороны получателя (подлоги, подчистки в документах и т.п.).

—————————————————————————————————————————————————————————¬ ————+Типичные ошибки, которые приводят к переплате больничных| | L————————————————————————————————————————————————————————— ¦

+->Необоснованное назначение больничного

¦

+->Неправильное определение периода, за который выплачивается

¦ больничный

¦

+->Неправильное определение непрерывного стажа

¦

+->Неучет при исчислении больничного его максимального размера,

¦ установленного законодательством

¦

L->Неправильное исчисление среднего заработка

Таким образом, бухгалтер ООО «Восход» не может взыскать с работников излишне уплаченные больничные. Поэтому их сумму он отнес на финансовые результаты организации.

Причем бухгалтер не стал уменьшать на переплаченные больничные величину базы по налогу на прибыль. Из-за этого он и не стал начислять на них ЕСН (п.2 ст.236 Налогового кодекса РФ).

Так как переплата больничных была выявлена после того, как была утверждена годовая бухгалтерская отчетность, то для корректировки данных учета нужно сделать такую запись:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

— 20 000 руб. — отражена в составе внереализационных расходов сумма не принятых к зачету расходов в качестве убытков прошлых лет.

Сумму не принятых к зачету расходов бухгалтер отразил по строке 5 таблицы 2 разд.1 в форме 4-ФСС РФ за II квартал 2005 г.

Организация неправильно рассчитала единый социальный налог за 9 месяцев 2004 г.

Следовательно, она должна исправить декларацию по единому социальному налогу в расчете за 9 месяцев 2004 г. Такой порядок прописан в типовой форме решения о непринятии к зачету расходов.

Данная форма приведена в Приложении 7 к Методическим указаниям о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам (утв. Постановлением ФСС РФ от 17 марта 2004 г. N 24).

В то же время п.1 ст.81 Налогового кодекса РФ требует сдавать только уточненную налоговую декларацию.

В соответствии со ст.243 Налогового кодекса РФ по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев организация сдает не налоговые декларации, а расчеты по авансовым платежам.

Основываясь на этом, бухгалтер предприятия не стал подавать уточненный расчет за 9 месяцев 2004 г. В то же время он составил уточненную декларацию по единому социальному налогу за 2004 г.

В ней бухгалтер уменьшил на 20 000 руб. сумму расходов на цели государственного социального страхования, отраженную по строке 0700 налоговой декларации.

Согласно п.2 ст.243 Налогового кодекса РФ, сумма единого социального налога, которая подлежит уплате в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных предприятием расходов на цели государственного социального страхования.

Следовательно, переплата пособий привела к занижению суммы уплачиваемого в бюджет ФСС РФ соцналога. Это является основанием к привлечению предприятия к штрафу по ст.122 Налогового кодекса РФ.

Во избежание такого штрафа ООО «Восход» должно доплатить единый социальный налог в размере переплаченных больничных.

Причем это предприятию следует сделать до получения из налоговой требования об уплате недостающей суммы налога или решения о назначении выездной проверки.

ООО «Восход» перечислило недостающую сумму налога 20 апреля 2005 г. При этом оно еще перечислило пени в размере 1620,67 руб. (20 000 руб. х 13% / 300 х 187 дн. : 100%).

Примечание. Как рассчитывать пени?

Пени нужно начислять за каждый календарный день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты обязательного платежа. При этом ставка равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Это установлено в п.п.3 и 4 ст.75 Налогового кодекса РФ.

В.Е.Панин

Ведущий аудитор

АКГ «Топ-Аудит»

Подписано в печать

24.01.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Если стаж работы превышает восемь лет, то пособие такому работнику начисляется в полном объеме в размере величины среднего заработка с учетом количества дней болезни. Если же стаж меньше восьми лет, то работнику будет начисляться от шестидесяти до восьмидесяти процентов от величины среднего заработка также исходя из количества дней отсутствия по болезни. Также необходимо учитывать, что средства для выплаты пособий по временной нетрудоспособности организация получает от Фонда социального страхования, в который подается определенная отчетность. Поэтому корректное начисление размеров пособий сотруднику за время болезни является крайне важным и без автоматизированных систем в таком случае не обойтись. Одним из самых популярных продуктов для решения описанных задач является 1С Зарплата.

Перерасчет листка нетрудоспособности в 1с зуп

Первым делом, находим документ, который нужно исправить и открываем его. Обращаем внимание на левый нижний угол и нажимаем на кнопку «Исправить». Такая кнопка появляется в документе только в том случае, если месяц начисления, который в нем указан, отличается от текущего.

В противном случае программа «думает», что можно исправить существующий документ, т.к. зарплата за месяц еще не закрыта. После нажатия на кнопку создается новый документ, который автоматически заполняется точно так же, как и исправляемый.

Перерасчет больничного после предъявления справки

  • утрата трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в т.ч. в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или с осуществлением экстракорпорального оплодотворения);
  • необходимость осуществления ухода за больным членом семьи;
  • вследствие карантина работника, а также карантина его ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного недееспособным;
  • осуществление протезирования по медицинским показаниям в стационарном учреждении;
  • долечивание в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
  • При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы самого сотрудника «больничное» пособие выплачивается (п. 1 ч. 2 ст.

Перерасчет больничного листа после оплаты

Закона от 24 июля 2009 г.

Если больничный неверно расчитан

№ 212-ФЗ). Подробнее об этом см. Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Из рекомендацииЛюбови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России Как внести изменения в расчеты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование Чтобы внести изменения в расчеты по страховым взносам, нужно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда уточненные расчеты:

  • либо по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г.

    № 59. Ее применяйте при подаче уточненного расчета за отчетные периоды начиная с I квартала 2016 года;

  • либо по форме 4-ФСС, утвержденной приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59.

Как исправить ошибки при начислении больничного пособия

Представление уточненных расчетов Уточненный расчет подают, если в первичном расчете обнаружено:

  • что допущены ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
  • что какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
  • что расчет содержит недостоверную информацию.

Однако не во всех этих случаях подача уточненного расчета является обязанностью организации. Организация обязана подать уточненный расчет только в случае, когда произошло занижение сумм страховых взносов к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является правом, а не обязанностью организации.
Это следует из частей 1–2 статьи 17 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пересчет больничных

К сведению! Размер пособия по больничному листу напрямую зависит от страхового стажа работника на момент наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). В зависимости от продолжительности страхового стажа работника больничные рассчитываются с применением следующих коэффициентов: Страховой стаж работника Коэффициент 8 лет и более 1 От 5 до 8 лет 0,8 Менее 5 лет 0,6 Напомним также, что размер среднего заработка для каждого календарного года расчетного периода в целях расчета пособия ограничен. Так, для 2015 г. лимит составляет 670 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства от 4 декабря 2014 г.


N 1316), а для 2014 г. — 624 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства от 30 ноября 2013 г. N 1101). Июль 2016 г.

Важно

Данная программа позволяет, во-первых, вести расчет вознаграждения сотрудника исходя из достаточно широкого спектра инструментов мотивации. Наличие сложных схем начисления заработной платы ведет к трудностям при определении его среднего уровня, а значит, начисления пособия по болезни. Автоматизированная система 1С ЗУП позволяет решить и эту задачу, поскольку данные о способе расчета вознаграждения и его ежемесячном размере хранятся в базе данных.

Инфо

Описываемое решение также предоставляет пользователю возможность формировать различные регламентированные виды отчетов. Причем делает это автоматически, что позволяет сократить риски появления различных ошибок. Вместе с тем, случаи некорректного внесения данных при учете больничных листов бывают.

Например, бухгалтер может указать неверную дату открытия или закрытия документа.
Обычно отказ фонда в компенсации расходов означает, что страхователь выплатил пособие на основании неправильно оформленных документов. И если сотрудник действительно болел или был травмирован, то пособие сохраняет свой характер материального обеспечения на случай потери трудоспособности. Пособия не связаны с оплатой труда, не являются стимулирующими выплатами и не предусматриваются в трудовых договорах.


Поэтому независимо от их возмещения из бюджета ФСС России подобные выплаты подпадают под действие пункта 1 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпункта 1 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Значит, страховыми взносами не облагаются. Правомерность такого подхода подтверждают судьи (см., например, определение Верховного суда РФ от 23 ноября 2015 г. № 304-КГ15-14441, постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 июля 2015 г.
Теперь Вам нужно внести изменения в те поля, которые заполнены неверно и нажать кнопку «Рассчитать». Программа сама отсторнирует предыдущие начисления и выполнит новые текущим периодом, результат перерасчета может быть как положительным, так и отрицательным. Для того, чтобы проверить расчет необходимо зайти на вкладку «Расчет больничного листа».

Например, если в больничном был ошибочно установлен процент оплаты от среднего заработка 100% вместо 80%, то перерасчет выглядит следующим образом. Кнопка «Исправить» присутствует не только в документах начисления больничных и отпускных, но также и в разовых начислениях, начислении зарплаты и др. Для этих документов есть возможность откорректировать начисления всех сотрудников или только некоторых из списка.

Исправления, сделанные таким образом, корректно отражаются при начислении страховых взносов и расчете сумм к выплате сотрудникам.
Пересчитать можно только те больничные листы, пособие по которым было назначено не ранее чем за 3 года до момента, когда сотрудник принес справку. Прочитайте о нюансах расчета больничного в материале «Какие берутся начисления для расчета больничного?». Для пересчета пособия с работника необходимо получить заявление в свободной форме. Примерный образец вы можете увидеть на нашем сайте: Скачать образец Возмещение доплаты больничного из ФСС в связи с перерасчетом Возмещение расходов на доплату пособия происходит так же, как и возмещение любого другого соцобеспечения — путем подачи в соцстрах заявления и справки-расчета с приложением больничного листа, в который предварительно работодатель вносит исправления, уточняя размер среднего заработка и сумму пособия.

Неправильный больничный. Ревизоры из фсс ошибок не прощают

Вопрос

Порядок оформления больничных листов.
Корректировки зарплаты при обнаружении ошибки в больничном листе за прошлый период.

Ответ

Для типовых 

Время отсутствия на работе в связи с нетрудоспособностью — работник предоставляет больничный лист.
В базе оформить документ «Начисления по больничному листу»
Реквизиты:

  • месяц начисления
  • причина - вид больничного листа
  • первичный б/л - больничный может быть продолжением уже зарегистрированного ранее в рабочей базе больничного листа

Расчет начислений в зависисомсти от значения реквизита «Причина».
Справочник «Причины нетрудоспособности» используется для квассификации больничных листов, фиксации отличий в оплате (оплата числа дней за счет организации)

% оплаты - заполняется автоматически, зависит от неприрывного стажа работника (фиксируется в рег.сведений «Начальные сведения о стаже работников организации»)

Если период болезни пересикается с периодом отпуска, оплаченном в прошлом периоде, то документ «Начисление по больничному листу» сторнирует начисление отпускных.

В месяце «болезни» больничный лист не зарегистрирован, документ «Начисления по больничному листу» оформлен в следующем периоде — сторнирует начисления прошлого периода. Если невыходы были зафиксированы документом «Невыходы в организации» — сторнирует дни/часы по указанному ранее коду времени.

 - Методика корректировки

  • документ «Начисление по больничному листу» — кнопка «Исправить» (создастся новый документ «Начисления по больничному листу», корректирующий период начисления по больничному листу)
  • автоматически буду заполнены две группы строк по оплате больничных:
  • сторнирование оплаченных больничных с неправильно указанным периодом
  • начисление оплаты больничных с правильным периодом, указанным в документе-корректировке.
  • указать правильный период, перезаполнить и пересчитать документ
  • в табличной части «Начисления» появится новая строка с отрицательной суммой по Окладу, которую была излишне начислена за дни, которые работник был на больничном
  • появятся строки с новыми суммами оплаты больничного с учетом исправлений периода. *
  • корректировке начислений и взносов в фонды социального страхования - документ «Начисление зарплаты работникам организации» - кнопка «Исправить»
  • выполнить расчет — появятся необходимые корректировки по начислениям и взносам в фонды социального страхования согласно корректировкам, которые были внесены по больничному листу.

Корректируемые документы запрещены для редактирования