Первичные документы бухгалтерии

Комментарий

КОММЕНТАРИЙ К ФЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ

«О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ»

Первичные учетные документы

1. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц;

3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.

4. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания.

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

5. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

6. Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.

7. Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.

8. Первичные учетные документы могут быть изъяты только органами дознания, предварительного следствия и прокуратуры, судами, налоговыми инспекциями и органами внутренних дел на основании их постановлений в соответствии с законодательством Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ)

Главный бухгалтер или другое должностное лицо организации вправе с разрешения и в присутствии представителей органов, проводящих изъятие документов, снять с них копии с указанием основания и даты изъятия.

В целях реализации приведенных законодательных положений об унифицированных формах первичной учетной документации Правительство РФ Постановлением от 8 июля 1997 г. N 835 «О первичных учетных документах» <*> возложило на Государственный комитет РФ по статистике функции по разработке и утверждению альбомов унифицированных форм первичной учетной документации и их электронных версий. В названном Постановлении также предусмотрено, что при этом содержание и состав унифицированных форм первичной учетной документации согласовываются Комитетом с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

Во исполнение указанного Постановления Правительства РФ Постановлением Госкомстата России от 29 мая 1998 г. N 57а и Минфина России от 18 июня 1998 г. N 27н <*> утвержден Порядок поэтапного введения в организациях независимо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации.

Пунктом 1 названного Порядка установлено, что внедрение в организациях на территории Российской Федерации унифицированных форм первичной учетной документации как элемент учетной политики производится с начала финансового года.

Пунктом 2 Порядка предусматривалось, что с 1 января 1999 г. первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России в 1997 — 1998 гг. по согласованию с Минфином России, Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти по следующим разделам учета:

по учету сельскохозяйственной продукции и сырья;

по учету труда и его оплаты;

по учету основных средств и нематериальных активов;

по учету материалов;

по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

по учету работ в капитальном строительстве;

по учету работы строительных машин и механизмов;

по учету работ в автомобильном транспорте;

по учету результатов инвентаризации;

по учету кассовых операций;

по учету торговых операций.

Согласно п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н, в зависимости от характера операции, требований нормативных актов, методических указаний по бухгалтерскому учету и технологии обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты.

Что такое первичные документы бухгалтерского учета

Необходимо разобраться, что вообще понимают под этим определением. Итак, первичные документы бухгалтерского учёта – это подтверждение проведенных хозяйственных сделок на предприятии, принесших какой-либо экономический эффект. Это подтверждающий документ – например, какая-нибудь накладная.

Эти документы важны не только для учета в сфере бухгалтерии. Они необходимы для соблюдения налогового законодательства и подтверждения всех проводимых операций. С помощью первичных документов можно определить объем обязательств компании перед государством. Налоговая будет требовать эти справки, чтобы проверить правильность подсчетов.

Первичные документы должны оформляться непосредственно в момент проведения операции, либо же сразу после ее окончания. Но последнее – только в том случае, если нет возможности заниматься оформлением документов в процессе.

И стоит помнить, что такие оттягивания очень не рекомендуются и позволяются только в исключительных ситуациях.

Что такое «первичка»

Таким типом документов называются те, которые подтверждают уже осуществленные действия хозяйственного характера. Например, покупку нового токарного станка. Без первичной документации, способной подтвердить то или иное действие, невозможно занести расход/доход или поступление чего-либо в книгу учета.

Первичные документы могут быть и электронными, и бумажными – разницы нет. Единственная особенность такого электронного документооборота: для подтверждения необходима электронная подпись. Впрочем, некоторые предприятия могут ограничивать использование цифровых возможностей. По условию договора или в некоторых случаях, регулируемых законом, можно требовать предоставления только бумажной «первички».

В первичном документе бухгалтерского учета обязательно должна быть вся необходимая информация для учета хозяйственной деятельности. В противном случае могут возникнуть проблемы, связанные с налоговой. Если не получится подтвердить какой-либо расход или доход – сумма вычетов может увеличиться.

Такой документ – доказательство того факта, что в хозяйстве организации было совершено какое-либо действие, повлиявшее на экономическое состояние.

Перечень документов бухгалтерского учета

Интересно, что законодательством не регламентируются конкретные документы, поэтому можно выбирать из множества приемлемых вариантов. Это позволит отрегулировать удобство ведения отчетности. Но какая «первичка» вообще бывает?

  1. Договор. Содержит конкретные условия хозяйственной сделки. В нем перечислены все финансовые нюансы и ответственность всех задействованных сторон за выполнение.
  2. Товарная накладная. Перечисление всех оказанных услуг или передаваемых товаров. Сохраняется у каждого участника сделки – нужно будет сделать копии.
  3. Акт приема-передачи. Подтверждает, что услуга была выполнена в полном объеме, а ее качество удовлетворяет оговоренному. Этот акт подтверждает прием выполненной работы и, соответственно, полное одобрение заказчика.
  4. Акт приема-передачи № ОС-1. В отличие от предыдущего документа, используется в фиксации мероприятий с вводом-выводом основных средств.
  5. Счет. Подтверждение готовности оплатить товар или услугу. В счете могут быть перечислены дополнительные условия и прайс на предоставляемые услуги. Также этот документ позволяет вернуть деньги.
  6. Расчетная ведомость. Используется при решении хозяйственных задач, связанных с персоналом. То есть в этих ведомостях учитываются все ситуации по оплате труда. В расчетную ведомость необходимо включать не только, собственно, зарплату. Но и все премии, сверхурочные, стимулирующие и прочие денежные «вливания» в работника.
  7. Кассовые документы. Необходимы для учета финансовых сделок по реализации товара или услуги. В эту категорию входит не только кассовая книга, но и ордеры прихода-расхода.

Естественно, все эти документы оформляются по-разному в зависимости от установленных правил и порядков. Основные правила определены, и их необходимо придерживаться при создании первички.

Классификация документов «первички»

Существует несколько способов разделения бухгалтерской документации по категориям. Это заметно упрощает определение и непосредственно документооборот Группировка происходит по определенным принципам и особенностям.

Итак, первичные документы подразделяются:

  1. По назначению. Выделяются распорядительные – доверенности и платежные поручения; исполнительные/оправдательные – платежные ведомости и акты выполненных работ; документы бухгалтерского оформления – ведомости, расчеты и справки; комбинированные – кассовые ордеры, авансовые отчеты и требования; и бланки строгой отчетности – абонементы, квитанционные книжки и так далее.
  2. По объему содержания данных. Включены собственно первичные документы – кассовые ордеры и чеки; и сводные первичные документы – кассовые отчеты за определенный период и ведомости.
  3. По способу отражения хозяйственных операций. Выделяются разовые – кассовые отчеты; и накопительные – ведомости и лимитно-заборные карты.
  4. По месту составления. Разделены на внутренние (все, оформляемые организацией) и внешние (полученные от поставщиков, аутсорсеров и так далее).

Эта исчерпывающая классификация отражает практически все первичные документы, с которыми может столкнуться бухгалтерия при оформлении отчетности.

Учетные регистры для первички

Каждый поступивший в бухгалтерию первичный документ должен быть поставлен на учет. Поэтому существуют специальные учетные регистры. Это специальные счетные таблицы, сделанные по определенной форме. Они необходимы, чтобы собрать информацию о хозяйственных операциях на счетах и не запутаться в куче справок, накладных и так далее.

Учетные регистры бывают разные. Как правило, их подразделяют на следующие категории:

  1. По назначению. Сюда входят хронологические (записываются документы по мере их появления), систематические (первичка записывается с учетом ее группировочных признаков). Комбинация этих двух типов называется синхронистическими регистрами – в идеале именно их и должна делать бухгалтерия.
  2. По обобщению данных. В эту категорию попадают интегрированные (от частного к общему) и дифференцированные (от общего к частному) регистры.
  3. По внешнему виду. Все очень просто – разделяются по физической форме регистра. Он может быть в виде карточки, книжки, электронного носителя и так далее.

Правильное ведение учетных регистров заметно упростит задачу и предохранит от множества проблем.

Требования к первичной документации

Поскольку первичка является важной частью бухгалтерского документооборота, необходимо внимательнейшим образом относиться к ее ведению и заполнению. Существуют определенные требования, нормы и стандарты, которых придется придерживаться.

Что должно быть в первичке

Первичные бухгалтерские документы должны создаваться по определенным стандартам, чтобы налоговая без проблем приняла их, и в дальнейшем ни у кого не возникало проблем. Поэтому в первичке обязательно нужно указать следующую информацию:

  1. Название конкретного документа.
  2. Дата составления.
  3. Название субъекта, который (или от имени которого) проводится то или иное действие.
  4. В чем суть хозяйственной операции.
  5. Измерители хозяйственной операции. Бывают денежные либо натуральные. Если натуральные – надо указать, чем измеряется.
  6. Лица, ответственные за правильное проведение операции и подготовку документов по ней. Обязательно указывать должности.
  7. Подписи фигурантов, их ФИО и другой информации, которая поможет идентифицировать их.

Наличие всех этих данных необходимо не только для подтверждения, что операция действительно проводилась. Информация, указанная в документе, позволит в случае необходимости сверить все показатели, обратиться к действующим лицам и уточнить некоторые моменты.

Правила оформления первичной документации

Важно помнить, что при создании подобных документов недостаточно просто учесть данные, которые она должна нести. Нормами установлены определенные правила ведения и создания таких бумаг. Если они будут нарушены, или у налоговых инспекторов возникнут сомнения – придется не просто переделать документ, но и заплатить крупный штраф. Особенно если нарушение – не первое.

Итак, каких рекомендаций необходимо придерживаться, чтобы не вызвать гнев налоговой:

  1. Писать строго без ошибок (в том числе и пунктуационных) и помарок. Не допускать опечатки в электронных документах.
  2. Использовать можно любые ручки. Но желательно подобрать такие, которые не будут мазать при написании – это разведет грязь на бумаге, что недопустимо.
  3. Составлять документы нужно уже в случае предположений, что какая-то хозяйственная операция будет произведена. В крайнем случае (что очень не рекомендуется) можно составить и оформить первичку сразу после операции.
  4. Абсолютно все расчетные данные, представленные в цифровой форме, необходимо дублировать прописью.
  5. Если каких-то данных для заполнения реквизитов в бланке первички нет, необходимо поставить там прочерк. Пустые строки оставлять категорически запрещено.

Важно помнить, что чем ответственней бухгалтер будет относиться к заполнению первичных документов, тем меньше в будущем у организации будет проблем.

Что делать, если ошибка уже допущена?

В ситуации, когда необходимо подправить тот или иной первичный документ, необходимо знать, что можно и нельзя делать. Итак, при исправлении ошибок можно:

  1. Зачеркнуть неверные данные и указать правильные рядом. Обязательно поставить подпись человека, который поправил информацию, а также указание «Исправленному верить» и конкретная дата, когда была внесена правка.
  2. Сделать дополнительные записи. Применяется, если суммарные значения сделок были оформлены, но в результате оказались несколько выше. В таком случае необходимо остатки записать в новый документ и учесть их в текущем либо следующем отчетном периоде.
  3. Провести сторнирование. То есть исправить запись с применением отрицательных значений: прописать неверные данные красной пастой, после чего указать рядом правильные.

Общие положения по
документообороту

Первичные документы АУБИ

Перед тем как приступить к изучению настоящей главы изучите в разделе «Справочники» принципы ра­боты со справочниками

Общие положения по документообороту

Первичные документы (ПД) фиксируют правовой факт свершения хозяйственной операции и являются основанием для учетных записей в бухгалтерском учете. Ни одна хозяйственная операция не может быть отражена в бухгалтерском учете без подтверждения ее правильно оформленным ПД. Исходящие документы оформляются в АУБИ в электронном виде, распечатываются на бумажном носителе, скрепляются подписями соответствующих должностных лиц и печатью организации. При этом электронный и юридически значимый бумажный документы считается идентичными. Входящие документы вводятся в информационную систему на основании правильно оформленного бумажного документа, полученного от организации контрагента.

Документирование (оформление учетных записей) – письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Документирование обеспечивает бухгалтерскому учету сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия.

Содержание первичного документа. ПД должен соответствовать положению о документах и документообороте в бухгалтерском учете и положению о бухгалтерском учете и отчетности. Используемые в документообороте формы ПД могут быть стандартизированы следующими положениями:

· Унифицированные межведомственные и типовые формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом.

· Отраслевые формы специализированной первичной учетной документации разработанные Министерства на основе типовых

· Самостоятельно утвержденные формы распоряжением руководителя, либо вышестоящей организации по подчиненности.

1. ПД должны иметь юридическую силу, то есть содержать обязательные реквизиты.

1.1. Название и адрес организации составившей документ.

1.2. Наименование документа.

1.3. Код формы (шифр по системе Госкомстата и ОКУД).

1.4. Дата составления документа.

1.5. Содержание хозяйственной операции и ее основание.

1.6. Измерители операции (натуральные, трудовые, денежные).

1.7. Указание сторон, наименование должностей лиц, участвующих в совершении хозоперации, оформленным данным документом.

1.8. Личные подписи и их расшифровки лиц, ответственных за операции и правильность их оформления в документе.

1.9. Остальные реквизиты определяются характером оформления хозопераций.

2. ПД составляются средствами, которые обеспечивают их сохранность в течении длительного времени.

3. Ошибки в ПД исправляются так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправления в кассовых и банковских документах не допускается.

4. Не допускается оформлять операции противоречащие законодательству и установленному порядку обращения с денежными и другими средствами.

5. ПД должны быть составлены в момент совершения операции, а если это не возможно, то непосредственно по окончании операции. Ответственность за своевременное и правильное оформление ПД, за достоверность данных, а так же за своевременную передачу документов в бухгалтерию несут лица, составившие и подписавшие эти документы.

Порядок оформления документов. От качества оформления ПД зависит правильность бухгалтерского учета и обобщенных выводов по учетным данным. Первым этапом бухгалтерской обработки ПД является:

1. Проверка по форме (полноты и правильности его оформления) позволяет сделать вывод о том, что ПД оформлен на бланке установленной формы и все его реквизиты заполнены.

2. Арифметическая проверка позволяет выявить ошибки, допущенные при подсчетах итоговых сумм и таксировке.

3. Проверка по существу и по содержанию позволяет установить законность документируемых операций, логическую увязку отдельных показателей и целесообразность совершаемой операции.

4. Выполнение учетных записей по документу. После проверки ПД бухгалтер принимает решение о том, какую именно хозяйственную операцию по ПД необходимо выполнить. Все этапы проверки полноты и правильности оформления документа позволят выполнить правильную хозяйственную операцию.

Исправления ПД. При оформлении документов могут возникать ошибки, которые приходится исправлять. Не допускается вносить исправления в банковские и кассовые ПД. В документах, относящиеся к другим сферам хозяйственной деятельности ошибки исправляют путем зачеркивания одной линией, так чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и выше зачеркнутого вписывают правильные данные. Исправления в ПД сопровождают записями: «Исправлено» или «Исправленному на <…> верить» с указанием даты исправления и подписей лиц, ранее подписавших этот документ.

Кто должен подписывать ПД. Документы подписывают лица, оформившие ПД, ответственные за совершенную операцию. Список должностных лиц, имеющих право подписывать документ, утверждает директор по согласованию с главным бухгалтером. Для каждого уполномоченного подписывать документы лица должен существовать список документов, которые он имеет право подписывать.

Регистрация документа — отражение его в соответствующем регистрационном журнале. Каждый документ регистрируется в соответствующем журнале. Например, входящие платежные поручения регистрируется в журнале входящих ПП, исходящие в журнале исходящих ПП, накладные в журнале накладных, счета в журнале счетов и т.п. Регистрация документов позволяет упорядочить документооборот и иметь оперативную информацию, а также существенно сократить время поиска необходимой информации и избежать ошибок ручной работы.

Принятие документа к учету — выполнение учетных записей по документу либо вручную, либо автоматически с помощью типовых проводок.

Документооборот – это обусловленный порядок движения первичных документов от момента их создания до сдачи в архив. Для эффективного принятия решений все документы, служащие основанием для бухгалтерского учета, должны представляться в бухгалтерию своевременно. Порядок движения документов устанавливается специальным графиком документооборота, который разрабатывается главным бухгалтером и является одним из элементов учетной политики. График необходим для правильной организации учетного процесса. Он представляет собой перечень исполнителей, сроков поступления документов в бухгалтерию от работников (кладовщиков, мастеров и др.), сроков обработки и прохождения документов внутри предприятия и завершения всех работ за отчетный период вплоть до составления бухгалтерского баланса и отчетности. График утверждается и вводится в действие приказом руководителя с целью его обязательного исполнения не только для учетных работников, но и для других лиц участвующих в формировании и движении первичных документов.

Структура графика документооборота разрабатывается для каждого типа документа.

1. Создание документа

1.1. Количество экземпляров (2)

1.2. Ответственный за выписку (Цех №2)

1.3. Ответственный за оформления (кладовщик Петров П.П.)

1.4. Ответственный за исполнение (кладовщик Петров П.П.)

1.5. Срок исполнения (до 12-00)

2. Проверка документа

2.1. Ответственный за проверку (бухгалтер Сидоров С.С.)

2.2. Кто представляет (цех 01, цех 02)

2.3. Порядок представления (журнал регистрации Накладных)

2.4. Срок представления (еженедельно)

3. Обработка Документа

3.1. Кто исполнитель (бухгалтерия)

3.2. Срок исполнения (ежедневно)

4. Срок передачи (ежеквартально)

5. Передача в архив

5.1. Кто исполнитель (бухгалтерия)

ПД являются носителем учетной информации на предприятии. Ни одна хозяйственная операция не может быть отражена в бухгалтерском учете без подтверждения ее первичным документом: Сначала оформи первичный документ, а затем отрази его в учете в виде проводок и/или в виде записей движения ТМЦ. Журналы первичных документов, участвующих в документообороте предприятия, расположены в справочнике, где можно их открыть. Подробнее см. раздел «Справочник документов».

Допускается электронный документооборот между предприятиями. В этом случае файл документа подписывается электронной подписью, путем заверения соответствующим сертификатом. Отгрузочными документами контрагенты обмениваются между собой напрямую, платежными документами посредством банков. Следовательно, электронный документооборот накладными и актами между хозяйствующими субъектами в единой информационной системе осуществляется тривиально. Использование электронной подписи на этих документах позволит уйти от бумажных документов в принципе. Подробнее об использовании электронной подписи см. раздел «Электронный документооборот».

Аванс — средства, выдаваемые заранее в счет покрытия предстоящих расходов или платежей.
Автоматизированная (таблично-автоматизированная) форма — форма учета, основанная на использовании в учете ЭВМ.
Аккредитив — поручение банка покупателя банку поставщика осуществить оплату продукции, отгруженной в адрес покупателя.
Аккредитивная форма расчетов — форма безналичных иногородних расчетов за продукцию (услуги) посредством аккредитивов.
Актив баланса — часть бухгалтерского баланса, характеризующая на отчетную дату в денежном выражении активы организации, их состав и размещение.
Активно-пассивные счета — счета для учета расчетов. Сальдо (остаток) может быть либо дебетовым, либо кредитовым.
Активные счета — счета для учета имущества (счета «Касса», «Расчетные счета», «Основные средства»).
Активы — экономические ресурсы хозяйствующего субъекта, выраженные в стоимостной оценке и способные приносить доход в будущем.
Акцепт — согласие.
Акцепт счета — согласие плательщика оплатить счет.
Акцептная форма расчетов — форма безналичных расчетов между организациями за продукцию, работы и услуги.
Акциз — косвенный налог на товары массового потребления. Включается в цену товара.
Акционер — юридическое или физическое лицо, владеющее акциями.
Акционерное общество — добровольное объединение физических и (или) юридических лиц, капитал которых сформирован путем выпуска и продажи акций.
Акционерный капитал — капитал, размер которого определяется уставом. Акционерный капитал формируется в результате эмиссии акций.
Акция — ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом. Удостоверяет внесение средств в АО и дает право владельцам на получение дохода (дивиденда).
Акция привилегированная — ценная бумага, дающая право владельцу в первоочередном порядке получить дивиденд в установленном размере независимо от прибыли АО.
Акция простая — ценная бумага, дающая право владельцу на получение дивидендов, на участие в управлении АО.
Амортизируемые активы — часть активов, стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.
Аналитические счета — счета, детализирующие информацию, содержащуюся в обобщенном виде в синтетических счетах.
Аналитический учет — система сбора и группировки учетной информации для целей управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Аренда — срочное возмездное владение и пользование имуществом другой организации.
Арендатор — лицо, взявшее имущество в аренду.
Арендная плата — плата за пользование взятым в аренду имуществом.
Арендодатель — собственник переданного в аренду имущества.
Арифметическая проверка — проверка правильности подсчета данных.
Аффилированное лицо — инвестор, оказывающий прямое влияние на деятельность компании.
Брак в производстве — узлы, детали, полуфабрикаты и изделия, не отвечающие стандартам или техническим условиям. Они не могут быть использованы по прямому назначению.
Брак внешний — брак, выявленный у потребителя в процессе монтажа или эксплуатации.
Брак внутренний — брак, выявленный на предприятии до отправки продукции покупателю.
Брутто: а) вес товара с упаковкой; б) валовой доход (без вычета расходов).
Бухгалтерская запись (проводка) — наименование дебетуемого и кредитуемого счетов с указанием суммы по ним.
Бухгалтерская отчетность — система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.
Бухгалтерский баланс — это способ группировки имущества организации как по составу и размещению, так и по источникам образования и назначению в денежной оценке на определенную дату.
Бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах организации и источниках их образования.
Бюджетно распределительные счета — счета для распределения расходов по смежным отчетным периодам.
Валовая продукция — показатель объема производства организации в денежном выражении.
Валюта: а) денежная единица, лежащая в основе денежной системы страны; б) иностранные деньги, используемые в системе международных расчетов.
Валюта иностранная — денежные знаки иностранных государств, кредитные средства обращения и платежа, используемые в международных расчетах.
Валюта конвертируемая — денежные единицы, свободно обмениваемые на национальные валюты и международные платежные средства.
Валюта неконвертируемая — денежная единица, функционирующая в пределах одной страны.
Валютное регулирование — государственное регламентирование порядка осуществления расчетов с иностранными партнерами, операций с валютой и золотом.
Валютный контроль — регулирование размера наличности в иностранной валюте, ее обменного курса на другие валюты.
Валютный курс — цена денежной единицы одной страны, выраженная в денежной единице другой страны.
Варрант — письменное свидетельство, выдаваемое товарными складами о приемке грузов на хранение.
Векселедатель — лицо, выдавшее вексель.
Векселедержатель — лицо, получившее вексель от векселедателя.
Вексель — вид ценной бумаги, представляет собой письменное долговое обязательство, составленное в соответствии с законом в форме, дающее право его владельцу требовать по наступлении срока с векселедателя или акцептанта(ов) уплаты оговоренной денежной суммы.
Вексель переводной (тратта) — выписывает векселедатель. Является приказом дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу или его представителю.
Вексель простой — письменное обязательство векселедателя заплатить сумму денег по наступлении срока платежа векселедержателю за совершенные торговые операции или работы и услуги.
Внеоборотные активы — часть активов организации, срок полезного использования которых свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев (основные средства,нематериальные активы, незавершенное строительство и др.).
Внутренняя отчетность — отчетность, применяемая организацией для нужд управления финансовой, производственной и технологической деятельностью.
Восстановительная стоимость основных средств — применяется для оценки объектов основных средств с учетом изменения цен, тарифов и расценок.
Вспомогательные материалы — материально-производственные запасы, не образующие материальной основы готового продукта, способствующие созданию нормальных условий работы основных средств, изменяющие качественные характеристики предметов труда и т. д.
Гласность учетной политики — доступность для внешних пользователей.
Готовая продукция — составная часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи и соответствующая установленным техническим параметрам и другим стандартам.
Двойная запись — отражение каждой хозяйственной операции в одинаковой сумме по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.
Дебиторская задолженность — см. «Средства в расчетах».
Дебиторы — юридические и физические лица — должники организации.
Декларация налоговая — заявление юридического (физического) лица, являющегося плательщиком налога, о размерах дохода, имущества и т. п.
Декларация таможенная — заявление, направляемое в таможню при транспортировке товаров и других ценностей, направляемых через границу.v Денежные документы — почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха, марки государственной пошлины, вексельные марки, находящиеся в кассе организации.
Денежные средства — часть оборотных активов, используемых хозяйствующим субъектом для осуществления расчетов.
Депозитный сертификат — ценная бумага, выдаваемая вносителю денег и удостоверяющая его право на их возврат в оговоренный срок вместе с процентами.
Дивиденд — доход, получаемый владельцем акций. Является частью прибыли акционерного общества.
Дисконт: а) учет векселя; б) процент, взимаемый банками при учете векселя; в) скидка с цены товара или валюты в валютных сделках.
Дисконтирование — покупка банком векселя у векселедержателя до истечения их срока.
Добавочный капитал — часть собственного капитала, созданного в результате дополнительного внесения средств сверх уставного капитала, изменения стоимости активов или их безвозмездного получения.
Документация — письменное разрешение на проведение операции и подтверждение ее совершения.
Документооборот — этапы движения документов от создания до передачи в архив.
Документы (первичные, сводные) — первичные документы предназначены для оформления хозяйственных операций. Сводные документы обобщают информацию однородных первичных документов.
Долговые финансовые вложения — обязательства, размещенные на фондовом рынке для заимствования денежных средств.
Долгосрочные активы — часть экономических ресурсов, используемых в течение длительного времени.
Долгосрочные обязательства — задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев.
Долгосрочные финансовые вложения — вложения денежных средств или иного имущества в другие организации на срок более одного года для получения дохода или контроля за их деятельностью.
Долевые финансовые вложения — вклады в уставные капиталы других организаций.
Дополнительная запись (проводка) — способ исправления ошибок в корреспонденции счетов, повторенных в разных учетных регистрах.
Дополнительные счета — счета, увеличивающие оценку объектов, отраженную на основных счетах.
Допущения — базовые принципы бухгалтерского учета.
Доход по стоимости объекта строительства — способ определения финансового результата у подрядчика при полном завершении работ по договору. Доход рассчитывается как разница между договорной стоимостью законченного объекта и затратами по его возведению.
Доход по стоимости работ по мере их готовности — способ определения финансового результата у подрядчика. Выявляется за определенный отчетный период после завершения работ по конструктивным элементам или этапам, предусмотренным проектом. Рассчитывается как разница между объемом выполненных работ и суммой приходящихся на них затрат.
Доходы будущих периодов — доходы, полученные в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
Забалансовые счета — счета для учета имущества, не принадлежащего данной организации.
Заем — взятые в долг деньги или имущество у других организаций (кроме банков) с обязательством их возврата.
Залог — имущественное обеспечение основными средствами, товарно-материальными ценностями, ценными бумагами выполнения обязательств должника (торговой организации).
Запасные части — часть материально-производственных запасов, предназначенных для ремонта и замены износившихся узлов и деталей машин, оборудования и др.
Затраты внепроизводственные — расходы по продаже продукции. Учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
Затраты на оплату труда — вид затрат, включаемый в издержки производства и обращения.
Затраты на производство — расходы организации, связанные с производством продукции, работ и услуг.
Импорт: а) ввоз в страну из-за границы товаров; б) приток в страну из-за границы капитала.
Импортер — юридическое или физическое лицо, занимающееся ввозом товаров.
Инвентаризация — проверка фактического наличия имущества в натуре.
Инвестиция — долгосрочное вложение средств в организацию с целью получения дохода или ее расширения.
Инвестор — лицо, организация или государство, осуществляющие инвестиции.
Индоссамент — передаточная запись на векселе.
Калькуляционные счета — счета для учета затрат и исчисления себестоимости продукции, работ и услуг.
Калькуляция — расчет себестоимости единицы продукции, работ, услуг.
Капитал — стоимость вложенных собственниками активов и прибыль, накопленная за время функционирования организации.
Капитальные вложения — затраты по строительству или приобретению объектов основных средств инематериальных активов.
Кассовый метод. Доходы признаются в день поступления средств на счета в банках или в кассу или нового имущества. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Кассовый ордер — документ, оформляющий операции по поступлению и выдаче наличных денег из кассы.
Коммерческие расходы — затраты, связанные с продажей продукции.
Комитент — лицо, дающее поручение другому лицу заключать сделку (сделки) от имени последнего, но за счет комитента.
Консигнант — владелец товара, продаваемого за границу через посредника.
Консигнатор — посредник, получающий от экспортера товар с целью его продажи за вознаграждение.
Консигнация — вид комиссионной продажи товаров. Владелец передает консигнатору товар для продажи со склада комиссионера.
Коносамент — документ, выдаваемый перевозчикам грузов. Удостоверяет принятие груза к перевозке с обязательством доставки его в порт назначения и передачи законному владельцу.
Контрарные счета — счета, противоположные основным. Уменьшают оценку объектов, отраженную на основных счетах.
Косвенные затраты — затраты, относящиеся к двум и более видам выпускаемой продукции (работ, услуг). В себестоимость каждого вида изделия включаются путем распределения.
Корректурный способ — способ исправления ошибок в документах.
Котировка: а) фиксирование цен на товарных биржах в течение рабочего дня; б) регистрация курса иностранной валюты или ценных бумаг.
«Красное сторно» — способ исправления неправильной корреспонденции счетов, основанный на вычитании неправильной записи.
Краткосрочные обязательства — это задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.
Краткосрочные финансовые вложения — вложения денежных средств или иного имущества в другие предприятия на срок менее одного года для получения дохода или контроля за их деятельностью.
Кредит — предоставление в долг товаров или денег.
Кредит банковский — денежные ссуды и платежные средства, выданные банками и другими кредитно-финансовыми организациями при уплате долгов.
Кредит коммерческий — предоставляется одной организацией другой в виде продажи товаров с отсрочкой платежа.
Кредитор — физическое или юридическое лицо, в пользу которого организация должна осуществлять платеж либо выполнить определенные действия.
Кредиторская задолженность — обязательства организации перед кредиторами за товары, работы, услуги и по прочим операциям, т. е. долги данного предприятия другим организациям и отдельным лицам.
Лизинг — долгосрочная аренда основных средств.
Ликвидационная стоимость основных средств — состоит из двух слагаемых: а) стоимость материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основных средств; б) стоимость работ по демонтажу объектов.
Лимит кассы — сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, размер которых устанавливается банком в зависимости от конкретных условий функционирования организации.
ЛИФО — способ оценки материалов при отпуске в производство: последняя партия к поступлению, первая в расход.
Материально-производственные запасы — часть имущества, используемая при производстве продукции (работ, услуг), а также предназначенная для продажи и для управленческих нужд организации.
Метод начисления. Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором возникли исходя из условий сделки.
Методический аспект учетной политики — выбор альтернативных вариантов ведения учета.
Наличные расчеты — форма денежных расчетов. Широко используется в обслуживании денежных доходов и расходов населения.
Налог на добавленную стоимость — форма изъятия в бюджет части прироста стоимости созданной в процессе производства товаров, работ, услуг.
Налогообложение льготное — полное или частичное освобождение налогоплательщиков от налогов.
Незавершенное производство — предметы труда, находящиеся в обработке на рабочих местах.
Нематериальные активы — средства хозяйства, не обладающие материальными или физическими свойствами, обеспечивающие возможность получения дохода постоянно или в течение длительного времени.
Непокрытый убыток — финансовый результат, характеризующий уменьшение капитала организации за отчетный год.
Нераспределенная прибыль — финансовый результат, характеризующий увеличение капитала организации за отчетный год и весь период ее деятельности.
Нетто: а) чистый вес товара (без упаковки); б) чистый доход за минусом расходов.
Норма естественной убыли — величина допустимых естественных потерь товаров от усушки, утруски при перевозке, перевалке, хранении.
Ноухау — накопленные предприятием научные и технические знания, производственный опыт.

Облигация — долговая ценная бумага. Ее владелец получает доход в форме определенного процента.
Оборот по счету — сумма по операциям за отчетный период.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам — ведомость для проверки правильности записей по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам — способ отражения и проверки полноты записей на синтетических счетах.
Оборотные активы — материальные оборотные средства, средства в текущих расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, расположенные в балансе в порядке возрастания ликвидности.
Обратные записи (проводки) — способ исправления неправильной корреспонденции счетов.
Обязательства — задолженность организации, возникшая в результате прошлых хозяйственных событий и сделок, выполнение которых влечет за собой будущую передачу активов.
Операционные счета — счета для получения информации о затратах на производство продукции с целью подсчета ее себестоимости.
Оправдательный документ — документ, подтверждающий факт осуществления хозяйственной операции.
Основные материалы — часть материально-производственных запасов, образующих вещественную (материальную) основу готового продукта, например, металл, ткань, мука и т. п.
Основные средства — часть средств труда, используемых организацией при производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд в течение периода, превышающего 12 месяцев.
Основные счета — счета для учета имущества организации, его источников и расчетов.
Остаточная стоимость нематериальных активов — первоначальная стоимость НМА за вычетом суммы начисленной амортизации. Определяется как разница между оборотом по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и оборотом по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Остаточная стоимость основных средств — первоначальная (восстановительная) стоимость за вычетом суммы начисленной амортизации. Определяется в виде разницы между дебетовым оборотом по счету 01 «Основные средства» и кредитовым оборотом по счету 02 «Амортизация основных средств».
Отклонение в стоимости материальных ценностей — разница между фактической и учетной (нормативной, плановой) стоимостью заготовления материально-производственных запасов.
Отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.
Оценка — способ выражения хозяйственных явлений в денежном измерении.
Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса, в которой представлены источники образования и назначения активов.
Пассивные счета — счета, предназначенные для учета источников образования имущества (счета «Уставный капитал», «Добавочный капитал» и др.).
Первичный документ — письменное доказательство совершения хозяйственной операции или разрешение на ее осуществление.
Первоначальная стоимость — оценка, по которой к бухгалтерскому учету принимаются объекты основных средств, нематериальных и других активов.
Переоценка основных средств — изменение оценки основных средств, позволяющее первоначальную стоимость объемов привести к сопоставимым ценам, отражающим современные условия воспроизводства.
План счетов бухгалтерского учета — систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета (синтетических и субсчетов).
Платежное поручение — письменное распоряжение плательщика обслуживающему его банку осуществить платеж.
Платежное требование — документ, представляемый в банк получателя с требованием к плательщику об уплате указанной суммы.
Подотчетные лица — работники организации, получившие деньги под отчет на командировочные расходы и хозяйственные нужды.
Положение (стандарты) по бухгалтерскому учету — нормативный документ, обобщающий принципы и правила ведения бухгалтерского учета отдельных его объектов.
Полуфабрикаты — предметы труда, прошедшие обработку в одном или нескольких цехах предприятия, но нуждающиеся в дальнейшей доработке (на предприятии или за его пределами).
Пользователи бухгалтерской информации — администрация организации, сторонние пользователи с прямым и непрямым финансовым интересом.
Поставщик — юридическое (физическое) лицо, снабжающее организации материальными ресурсами, необходимыми для производства продукции, работ и услуг.
Пошлина — денежный сбор, взимаемый рядом учреждений за выполнение их функций: судом, арбитражем, нотариатом, таможней.
Предметы обращения — часть оборотных активов организации, предназначенных для продажи.
Предметы труда — часть имущества (оборотных активов) хозяйствующего субъекта, предназначенная для изготовления продукции (работ, услуг).
Прибыль — сумма превышения доходов над расходами.
Привлеченный капитал — часть капитала организации, выступающего в виде обязательств (долгов) перед другими хозяйствующими субъектами и лицами.
Принципы бухгалтерского учета — универсальные положения, используемые при решении практических задач.
Проверка документов по существу — определение законности совершения операции.
Проводка бухгалтерская (запись) — обозначение корреспонденции счетов с указанием суммы по операции.
Простая бухгалтерская проводка (запись) — проводка, в которой корреспондируют только два счета.
Простая форма — форма учета, применяемая на предприятиях малого бизнеса с определенными условиями хозяйствования (отсутствие собственных основных средств).
Прямые затраты — затраты, непосредственно отнесенные на себестоимость конкретных видов продукции.
Раздел бухгалтерского баланса — группа экономических однородных статей актива и пассива баланса.
Разницы инвентаризационные — разницы между фактическими и учетными данными, выявленные в ходе проведения инвентаризации.
Распорядительный документ — документ, содержащий распоряжение на совершение хозяйственной операции.
Расходы будущих периодов — затраты, произведенные в отчетном периоде и подлежащие списанию в течение периода, к которому они относятся в порядке, устанавливаемом самой организацией.
Расчетно-платежная ведомость — регистр, применяемый для начисления и оплаты труда работников.
Расчетный счет — счет, открываемый организациям в банках для хранения денежных средств и осуществления безналичных расчетов.
Регистры систематического учета — документы, в которых группируются однородные по экономическому содержанию хозяйственные операции.
Регистры учетные — документы, в которых осуществляются группировка и систематизация информации, отраженной в первичных документах.
Регистры хронологические учета — документы, в которых отражаются хозяйственные операции в порядке их совершения.
Регулирующие счета — счета, с помощью которых уточняют оценку объектов бухгалтерского учета, отраженных на основных счетах.
Ремитент — держатель переводного векселя.
Резерв на оплату отпусков — источник средств для оплаты отпусков работников организации.
Резервный капитал — часть собственного капитала, создаваемого за счет прибыли для покрытия потерь, выплаты дивидендов при недостаточности других источников.
Резервы предстоящих расходов — часть капитала организации, созданного для выравнивания затрат по отчетным периодам (резерв на оплату отпусков работников и т. д.).
Реквизит — показатель документа.
Сальдировать — подсчитывать итоги, выводить остаток.
Сальдо — остаток на счету.
Сальдовая ведомость по счетам аналитического учета — ведомость остатков по аналитическим счетам.
Себестоимость полная — затраты на производство и продажу продукции.
Себестоимость продукции — затраты организации на производство продукции в размере стоимости используемых материальных, трудовых и иных ресурсов, а также стоимости потреблённых работ и услуг, выполненных сторонними организациями, в целях осуществления своей уставной деятельности.
Себестоимость производственная — затраты организации на производство продукции.
Себестоимость цеховая — затраты цехов на изготовление продукции.
Сертификат — вид ценных бумаг.
Синтетические счета — счета для отражения обобщенной (укрупненной) информации об экономически однородных объектах бухгалтерского учета.
Система счетов — способ группировки текущего отражения и оперативного контроля за имуществом и хозяйственными операциями.
Систематическая запись — запись хозяйственных операций на счетах, сгруппированных по экономически однородным признакам (по определенной системе).
Сложная бухгалтерская запись (проводка) — проводка, в которой один счет по дебету корреспондирует с несколькими счетами по кредиту или наоборот.
Собирательно-распределительные счета — счета для учета затрат с целью их распределения по объектам учета.
Собственный капитал — часть капитала организации, состоящая из уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли.
Соло-вексель — см. Простой вексель.
Средняя себестоимость — способ оценки материалов при отпуске в производство, исчислимый делением стоимости всех материалов на количество единиц данного вида ценностей.
Средства в расчетах — долги предприятий и лиц данному хозяйственному органу.
Средства производства — совокупность средств труда и предметов труда, необходимых для осуществления процесса производства.
Ссуда — денежные средства (имущество), предоставляемые во временное пользование. Оформляется договором займа.
Стандарт (нормы) — комплекс документально оформленных правил ведения бухгалтерского учета.
Статья бухгалтерского баланса — элемент актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества или источников его образования.
Структура документа — порядок расположения показателей в документе.
Субаренда — сдача в аренду всего или части арендуемого имущества.
Субсчет — способ группировки информации, содержащейся на аналитических счетах; занимает промежуточное положение между синтетическими и аналитическими счетами.
Сырье — часть материально-производственных запасов организации, образующая материальную основу готового продукта (продукты сельского хозяйства и добывающей промышленности).
Таксировка — расценка документов.
Тара — часть материально-производственных запасов организации, предназначенных для упаковки, хранения материалов и готовой продукции.
Текущие активы — часть экономических ресурсов, используемых в пределах установленного лимита времени (до одного года).
Твердая цена — цена на объект строительства, определенная в соответствии с проектом.
Товарная продукция — объем произведенной организацией продукции для продажи.
Товары — часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц для продажи или перепродажи без доработки.
Топливо — часть материально-производственных запасов организации, используемых для осуществления технологических процессов, хозяйственных целей в качестве горючего.
Трассант — векселедатель, выписавший переводный вексель (тратту).
Трассат — должник (дебитор) по переводному векселю.
Требования — основные принципы бухгалтерского учета, означающие соблюдение принятых правил организации и ведения бухгалтерского учета.
Убытки — потеря активов по разным причинам (нерациональное хозяйствование, стихийные бедствия и др.).
Управленческий учет — бухгалтерский учет внутри организации, необходимый для управления ее экономическими ресурсами.
Уставный капитал — первоначально инвестированный капитал.
Учетная политика — выбранная самой организацией совокупность методических способов ведения бухгалтерского учета.
Учетная процедура — способ отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета.
Учетный цикл — последовательность осуществления учетных процедур от начала до завершения совокупности хозяйственных операций.
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов — сумма фактических затрат на приобретение запасов, за исключением возмещаемых налогов.
Финансово-результатные счета — счета для выявления результата от хозяйственной деятельности организации.
Финансовые вложения — инвестиции организаций в ценные бумаги, уставные капиталы других хозяйствующих субъектов и предоставленные займы.
Финансовый учет — бухгалтерский учет, осуществляемый с целью получения информации для внешних пользователей.
ФИФО — способ оценки материалов при отпуске в производство: первая партия к поступлению, первая партия в расход.
Форма учета с использованием регистров имущества — форма учета, используемая на предприятиях малого бизнеса, имеющих собственные основные средства, осуществляющих расчеты с поставщиками и покупателями на основе предварительной или последующей оплаты счетов и т. д.
Формальная проверка документов — проверка полноты и правильности заполнения документов.
Хозяйственная операция — факт хозяйственной деятельности, отраженный в бухгалтерском учете.
Хозяйствующий субъект — самостоятельная хозяйственная единица.
Хронологическая запись — регистрация хозяйственных операций в последовательности их совершения.
Шахматная оборотная ведомость — способ отражения и проверки правильности корреспонденции счетов.
Целевое финансирование — полученные из бюджета, от других организаций и лиц источники, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения.
Эмиссия — выпуск в обращение денег и ценных бумаг.
Эмитент — юридическое лицо, производящее эмиссию (выпуск) ценных бумаг.
Юридическое лицо — организация, имеющая в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении собственное имущество и отвечающая этим имуществом по своим обязательствам. Юридическое лицо приобретает и осуществляет от своего имени имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности истца и ответчика в суде.

Гусева Т. М., Шеина Т. Н.
Самоучитель по бухгалтерскому учёту: учеб. пособие.-2-е изд.-М.:Проспект, 2009.-464 с