Письмо об ошибочном перечислении денежных средств

Содержание

Как вернуть ошибочно перечисленные денежные средства

Достаточно часто человек замечает о том, что деньги отправил не туда, сразу же после их отправления. Если это делается через банк, сразу нужно обратиться в службу поддержки финансовой организации. Как правило, банковские переводы осуществляются в течение трех рабочих дней. Если ваши деньги еще не успели перейти на счет получателя, они будут заморожены банком до полного разбирательства.

Если деньги уже поступили на счет не того получателя, банк не сможет вам их вернуть, так как не может забирать деньги со счетов клиентов. Здесь рекомендуется поинтересоваться у представителей банка, кому именно был совершен перевод. И после этого пытаться связаться с человеком, получившим ваши деньги.

(Видео: “На расчетный счет ошибочно зачислены деньги”)

Процедура возврата средств может показаться достаточно сложной и долгой. Однако при переводе крупной суммы, вам все-таки придется ее пройти. В большинстве случаев не удается обойтись без судебного разбирательства. Практика показывает, в таких ситуациях суд становится на сторону истца. После рассмотрения всех данных этого дела, суд обязывает человека или организацию, ошибочно получившую деньги, вернуть средства в полном объеме. Кроме этого, ответчик должен будет оплатить все судебные издержки и проценты, связанные с переводами.

Нужно помнить, перед обращением в суд необходимо связаться с получателем, и предложить ему добровольно вернуть средства. Суд принимает иск только после того, как вы докажите, что пытались решить проблему мирным путем. Сначала отправьте ошибочному получателю письмо, с предложением добровольно вернуть деньги.

Как оформить письмо?

  1. В верхней части письма указывается ФИО руководителя компании или частного лица.
  2. В основном тексте необходимо подробно, но кратко описать ситуацию, при которой деньги попали на ошибочный счет.
  3. Чтобы получатель знал, куда совершить возврат, указываются банковские реквизиты отправителя.

К претензионному письму необходимо приложить и документы, которые подтверждают, что перевод действительно был переведен на этот счет. Для этого подойдут квитанции или чеки. В письме понадобится уточнить, какие именно документы к нему прилагаются.

Какая информация должна быть в письме

  1. ФИО отправителя или директора фирмы. Если компания переводила средства, следует указать ее название.
  2. Вежливо обратитесь к получателю или представителю компании, которая получила ошибочное перечисление. Предложите добровольно вернуть средства. Также предупредите, что в случае отказа или игнорирования письма вам придется обратиться в суд.
  3. Постарайтесь кратно, но понятно объяснить, как именно были переведены средства не на тот счет. Сообщите, что в подтверждение такого перевода вы к письму прилаживаете чек или другой платежный документ. Здесь будет указана и сумма ошибочного перевода.
  4. Хотя получатель должен вернуть деньги на счет, с которого был сделан перевод, все-таки рекомендуется указать данные, куда нужно перевести средства.
  5. В конце письма указывается дата его заполнения и подпись отправителя.

Естественно, перед тем, как написать письмо, вам предстоит выяснить, куда именно были перечислены деньги. Так вы не только будете знать, кому отправлять письмо, но и ознакомитесь с другой информацией о получателе. Ведь от добросовестности получателя или руководителя компании зависит, насколько быстро вы получите деньги обратно.

Свою просьбу вы можете отправить получателю любым способом:

  • курьерской службой;
  • почтой;
  • лично в руки.

По сути, письмо-просьба – это официальный документ, поэтому получатель должен дать письменный ответ.

После получения претензии в письменном виде получатель должен проверить недавно проводимые операции со своим счетом. Таким образом, он сможет убедиться, что на него действительно была переведена указанная сумма.

После проверки своих счетов, получателю необходимо дать письменный ответ, собирается ли он добровольно сделать обратный перевод. Если получатель не намерен этого делать, он обязан оповестить об этом отправителя. Здесь указывается причина своего отказа. Такие действия получателя говорят о том, что он не считает данный перевод ошибочным, и готов доказывать это в суде.

Если получатель готов вернуть деньги, он укажет, когда именно сможет совершить перевод. Хотя практика показывает, если человек возвращает деньги, ответное письмо он не пишет, а сразу переводит средства отправителю.

(Видео: “Что делать, если платеж ушел не по адресу?”)

Образец письма

Деньги, переведенные по ошибке, можно вернуть. Главное, сообщить об ошибочном переводе банку как можно быстрее. Если вы написали заявление в максимально короткие сроки, то банковская организация еще сможет отменить транзакцию, вернуть деньги на ваш счет и заново их отправить по исправленным реквизитам.

Для возврата денежных средств составляется заявление, в котором нужно указать:

  • в шапке: полные ФИО гендиректора банка, а также название организации в соответствии с учредительными документами. Также вписываете: от кого подается заявление (ФИО, паспортные данные, адрес проживания, контактный номер телефона);
  • в основной части: суть заявления, причины возврата (обращаем внимание банка на ошибочность платежа);
  • просим банк отменить операцию и вернуть деньги обратно на счет (указываем его реквизиты для идентификации);
  • далее просим снова перечислить средства, но уже на новые, исправленные реквизиты;
  • если желаете, то приложите к заявлению чек о совершении операции с ошибкой или иные доказательства. Но это совсем не обязательно, так как банк может самостоятельно по базе данных идентифицировать платеж;
  • в конце ставим дату составления заявления и подпись с расшифровкой.

ВНИМАНИЕ! Посмотрите заполненный образец письма о возврате ошибочно перечисленных денежных средств:

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам.

Основания для составления

Возврат ошибочно-переведенных осуществляется при возникновении таких обстоятельств, как:

  • техническая ошибка. Например, при проведении сделки со счета списалась сумма больше заявленной;
  • из-за чьей-то ошибки на ваш счет были зачислены лишние денежные средства, не принадлежащие его владельцу.

Справка! Несмотря на то, что на законодательном уровне форма заявления не закреплена, при его составлении стоит все же придерживаться ряда правил, которые были выработаны многолетней практикой банковских организаций.

Сначала нужно составить в письменной форме и предъявить требование о возврате ошибочно-зачисленных средств владельцу счета, откуда были переведены деньги. Затем написать заявление в организацию, которая осуществляла действия по переводу денежных средств с одного счета на другой.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Как составить исковое заявление о возврате денежных средств?

Это может быть:

  • коммерческая банковская организация;
  • организация по обслуживанию банкоматов, терминалов и т.д.;
  • компания, осуществляющая интернет-переводы;
  • иные организация, проводящие денежные операции.

Претензия о возврате ошибочно-переведенных денег может быть предъявлена и конечному их получателю. При этом не имеет значения, кто является таким получателем: физическое лицо или юридическое. Здесь главное то, что такое лицо является владельцем счета, куда поступил платеж.

Как узнать, кому писать претензию о возврате? Все просто, достаточно лишь выяснить, кто совершил ошибку: отправитель или организация, проводящая платеж.

Посмотрите видео. Что делать, если на расчетный счет ошибочно зачислены деньги:

Составленную претензию можно предъявить несколькими способами:

  • лично;
  • через курьера;
  • почтой РФ.

Важно! Если заявление о возврате ошибочного платежа вы направляете в банк или лицу, с которым ранее было заключено соглашение об осуществлении определенной сделки, то в обязательном порядке должна быть проведена сверка всех платежей с целью выявления ошибочного перевода.

Сроки возврата

В Российских нормативно-правовых актах нет конкретных сроков для возврата ошибочных платежей.

Данный период времени напрямую зависит от следующих факторов:

  • для возврата денег с банковского счета или дебетовой карты достаточно 5-ти рабочих дней (но этот срок выведен из примеров практики, а не из нормы закона);
  • если деньги были переведены гражданину либо организации, то обратный перевод может занять до 7-ми рабочих дней с момента получения письма адресатом. При затягивании данного периода вы вправе требовать проценты за незаконное пользование вашими деньгами.

Заявление на возврат денежных средств из налоговой.

Как вернуть переплату по налогам при закрытии ИП, .

Как вернуть излишне уплаченную сумму по договору, читайте по ссылке: https://potreb-prava.com/avtotransport/obman-pri-prodazhe-avtomobilej/kak-vernut-izlishne-uplachennuyu-summu-po-dogovoru-kupli-prodazhi.html

Безусловно, вернуть деньги можно, и сделать это не так уж и сложно. Но все же лучше несколько раз проверить реквизиты перед отправкой, чем потом бегать по инстанциям и возвращать свои деньги.

Посмотрите видео. Что делать, если платеж ушел не по адресу?

Дорогие читатели нашего сайта! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 322-73-27

Москва, Московская область

8 (812) 507-82-87

Санкт-Петербург, Ленинградская область

Ошибки в учете. Порядок исправления

Ирина Олейник, заместитель главного редактора

Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Ошибки текущего года, обнаруженные до его завершения, исправляют в месяце выявления, а порядок исправления ошибок предшествующего года будет зависеть от их существенности и даты выявления.

Как правило, в процессе инвентаризации или при подготовке годовой бухгалтерской отчетности выявляются те или иные ошибки, которые ранее были допущены в учете. Порядок их исправления регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010, утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н (далее — ПБУ 22/2010)).

Порядок исправления ошибки зависит от ряда факторов: периода, когда она была допущена (в текущем году или предшествующих отчетных периодах), факта утверждения или неутверждения отчетности в момент выявления ошибки, уровня ее существенности. Существенной считают ошибку, которая может «повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период» (п. 3 ПБУ 22/2010).

Конкретных критериев существенности ПБУ 22/2010 не устанавливает. Поэтому компания должна определить их самостоятельно, закрепив в качестве положений бухгалтерской учетной политики. Например, существенной может быть признана ошибка, искажающая тот или иной показатель более чем на 5 процентов.

Есть несколько технических способов исправлений данных бухгалтерского учета. Их можно вносить обратными записями, методом красного сторно или доначислением каких-либо сумм, которые не были ранее учтены.

В налоговом учете действует другой порядок исправления ошибок. Все корректировки вносят в тот период, когда ошибка была фактически допущена. Соответственно, при выявлении погрешности компании нужно сдать за этот период уточненную декларацию по тому налогу, который был исчислен неверно. Ее представляют по форме, действующей в периоде совершения ошибки. В результате разного налогового и бухгалтерского порядка исправления допущенных погрешностей в учете компании могут возникнуть постоянные или временные разницы. Поэтому фирме при внесении исправлений придется применять ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Правда, малые предприятия от этой обязанности освобождены.

Из приведенного порядка есть два исключения. Если период, в котором ошибка была допущена, не установлен, ее исправляют в текущем году (т.е. той датой, когда она была фактически выявлена). Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам; так же и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. В данной ситуации уточненных налоговых деклараций подавать не надо.

Ошибка в учете текущего года

Существенные и несущественные ошибки, допущенные в текущем году, исправляют одинаково. Так, если погрешности обнаружены до завершения года, то исправительные записи делают в том месяце, в котором ошибки были фактически выявлены (п. 5 ПБУ 22/2010).

Пример

В ноябре 2014 г. в бухгалтерском учете обнаружена ошибка. В результате счетной погрешности стоимость материалов была завышена на 100 000 руб. Соответственно, сумма НДС по ним была принята к вычету также в завышенном размере. НДС, излишне принятый к зачету, составил 18 000 руб.

Ошибка фактически допущена в августе 2014 г. Однако ее исправляют в ноябре 2014 г. (т.е. в том месяце, когда она выявлена). Для этого в учете делают записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 18 000 руб. — сторнирована завышенная сумма НДС;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 18 000 руб. — сторнирована сумма НДС, неправомерно принятая к вычету;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

— 100 000 руб. — скорректирована стоимость материалов.

Если отчетный год закончился, но отчетность за него еще не подписана руководителем и главным бухгалтером компании, то корректирующие проводки датируют 31 декабря (п. 6 ПБУ 22/2010).

Пример

Условия аналогичны предыдущему примеру. При этом ошибка выявлена в феврале 2015 г. Отчетность за 2014 г. не была подписана. В такой ситуации исправления вносят в отчетность 2014 г. Корректирующие проводки датируют 31.12.2014. В учете делают точно такие же исправительные записи, как и в предыдущем примере.

Ошибка в учете предшествующего года

Порядок исправления такой ошибки зависит от ее существенности. Если ошибка существенна, то на порядок исправления влияет и дата ее выявления.

Для малых предприятий (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) установлена упрощенная процедура исправления ошибок. Так, им разрешается исправлять все ошибки прошлых лет в том порядке, который установлен для несущественных ошибок (п. 9 ПБУ 22/2010).

Несущественная ошибка предшествующего года. Если погрешность выявлена после подписания отчетности, то исправительные записи вносят в текущий период (на дату ее обнаружения). Если в результате этой ошибки занижены доходы (например, выручка) или завышены расходы, то их отражают как выявленную прибыль. В обратной ситуации (т.е. завышены доходы или занижены расходы) их отражают как выявленный убыток. Исправительные записи делают по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 1 «Прочие доходы» — при занижении доходов или завышении расходов или 2 «Прочие расходы» — при завышении доходов или занижении расходов) (п. 14 ПБУ 22/2010).

Пример

В декабре 2014 г. была выявлена ошибка, допущенная в ноябре 2013 г. Отчетность за 2013 г. была сформирована и подписана руководителем компании. Данная ошибка существенной не является.

Ситуация 1

В результате допущенной ошибки расходы компании были завышены на 10 000 руб. Соответственно, НДС по ним в сумме 1800 руб. был ошибочно принят к вычету. При исправлении этой ошибки в декабре 2014 г. бухгалтер сделает исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

— 1800 руб. — восстановлена ошибочно списанная сумма «входного» НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 19

— 1800 руб. — списана сумма «входного» НДС, ошибочно принятая к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1

— 10 000 руб. — учтена сумма дохода.

Ситуация 2

В результате допущенной ошибки расходы компании были занижены на 20 000 руб. Соответственно, НДС по ним в размере 3600 руб. к вычету принят не был.

При исправлении этой ошибки в декабре 2014 г. бухгалтер сделает исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 3600 руб. — учтена сумма «входного» НДС по выявленным расходам прошлого года;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 3600 руб. — сумма «входного» НДС принята к вычету;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. (23 600 — 3600) — учтена сумма расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Существенная ошибка предшествующего года. Порядок исправления существенной ошибки прошлого года зависит от того, в какой момент она была выявлена. ПБУ 22/2010 предусматривает несколько вариантов (пп. 7-9 ПБУ 22/2010).

Ошибка может быть выявлена после даты подписания отчетности:

— до даты ее представления пользователям;

— после представления пользователям, но до даты ее утверждения собственниками компании (акционерами в АО или участниками в ООО);

— после представления пользователям и утверждения собственниками.

В первых двух случаях исправления вносят в отчетность прошлого года. Все корректирующие проводки датируют 31 декабря. При этом, если отчетность уже была представлена пользователям (второй случай), она подлежит замене. То есть компания обязана направить им новый, уже скорректированный вариант. Тот факт, что пользователям представляется откорректированная форма, может быть отражен на титульном листе, например, типовой унифицированной формы, размещенной на сайте ГНИВЦ ФНС России и в системе ГАРАНТ. Для этого в нем предусмотрена графа «Номер корректировки». Если отчетность исправляется в первый раз, по этой графе отражают «1 — -«.

Пример

В феврале 2015 г. после реформации баланса, подписания и представления пользователям бухгалтерской отчетности бухгалтер компании обнаружил, что в сентябре 2014 г. была допущена ошибка. Отчетность за 2014 г. собственниками компании не утверждена.

Ситуация 1

В результате счетной ошибки занижена сумма расходов по аренде производственных помещений. Неотраженная сумма расходов составила 10 000 руб. Соответственно, НДС по ним в размере 1800 руб. не был принят к вычету.

В бухгалтерском учете 31.12.2014 будут сделаны следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 1800 руб. — учтен «входной» НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 10 000 руб. — доначислена сумма арендной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 1800 руб. — принят к вычету НДС с суммы арендной платы;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20

— 10 000 руб. — списана сумма ранее не учтенной арендной платы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 10 000 руб. — закрыт субсчет 2 «Себестоимость продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 10 000 руб. — закрыт субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 10 000 руб. — скорректирована сумма чистой прибыли компании.

В форме «Отчет о финансовых результатах» показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» необходимо увеличить на 10 000 руб. Это повлечет за собой изменение и других показателей формы (например, строк 2100 «Валовая прибыль (убыток)», 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» и т.д.).

Ситуация 2

В результате счетной ошибки завышена сумма расходов по аренде производственных помещений. Излишне отраженная сумма расходов составила 10 000 руб. Соответственно, НДС по ним в размере 1800 руб. необоснованно принят к вычету.

В бухгалтерском учете 31.12.2014 будут сделаны следующие исправительные записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 1800 руб. — сторнирован «входной» НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 11800 руб. — сторнирован НДС, принятый к вычету;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 10 000 руб. — сторнирована сумма арендной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20

— 10 000 руб. — сторнирована сумма арендной платы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 10 000 руб. — скорректирован субсчет 2 «Себестоимость продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 110 000 руб. — скорректирован субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» счета 90;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 10 000 руб. — скорректирована сумма чистой прибыли компании.

В форме «Отчет о финансовых результатах» показатель строки 2120 «Себестоимость продаж» необходимо уменьшить на 10 000 руб. Это повлечет за собой изменение и других показателей формы (например, строк 2100 «Валовая прибыль (убыток)», 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» и т.д.).

В третьей ситуации ошибку исправляют в текущем году. Исправительные записи делают по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п. 9 ПБУ 22/2010). Разумеется, речь идет лишь о тех случаях, когда ошибка вызвала неправильное формирование финансового результата (если, например, были завышены (занижены) доходы или расходы компании). Если ошибка на финансовый результат не повлияла (например, неправильно сформированы первоначальная стоимость непроданных товаров и задолженность перед поставщиком), то исправительные записи отражают по соответствующим счетам без использования счета 84.

При этом необходимо пересчитать и сравнительные показатели отчетности за периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности текущего года.

Они исправляются так, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Например, существенная ошибка допущена в 2011 году, а выявлена в 2014 году. В этой ситуации ее исправляют в 2014 году. При этом пересчитывают показатели отчетности 2014 года в графах «На 31 декабря предыдущего года» (здесь отражают данные отчетности за 2013 г.) и «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» (здесь отражают данные отчетности за 2012 г.). Отчетность за период, в котором допущена ошибка (2011 г.), остается неизменной, хотя она и будет содержать ошибку.

Исключение из этого порядка предусмотрено для случаев, когда невозможно установить связь допущенной ошибки с конкретным периодом либо ее влияние накопительным итогом на все предшествующие отчетные периоды.

В такой ситуации ретроспективный пересчет не делают.

Пример

Вернемся к условиям предыдущего примера. Предположим, что ошибка была выявлена в июне 2015 г. после подписания, представления и утверждения отчетности.

В этом случае в июне 2015 г. ошибку исправляют записями:

Ситуация 1

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 60

— 11 800 руб. — скорректирована задолженность по арендной плате;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 84

— 1800 руб. — скорректирована задолженность перед бюджетом по НДС.

Ситуация 2

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 84

— 11 800 руб. — скорректирована задолженность по арендной плате;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 68

— 1800 руб. — скорректирована задолженность перед бюджетом по НДС.

Факт исправления существенных ошибок предыдущих лет должен быть отражен в пояснительной записке за 2014 год (п. 15 ПБУ 22/2010). В ней, в частности, приводят следующие сведения:

— характер ошибки;

— сумму корректировки каждой статьи бухгалтерской отчетности — по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это возможно;

— сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию (если организация обязана приводить такую информацию);

— сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов.

Способы исправления ошибок учета

Конкретного способа исправления ошибок законодательство не устанавливает. Рассмотрим наиболее типичные варианты при условии, что ошибка является существенной и была выявлена после подписания, но до момента утверждения отчетности собственниками компании.

Формирование стоимости внеоборотных активов. Предположим, что компанией неправильно сформирована первоначальная стоимость основных средств или нематериальных активов. Она может быть ошибочно либо увеличена, либо уменьшена. В первом случае делают сторнировочную (или обратную) проводку. Затем уменьшают и сумму амортизации, начисленную по этому имуществу в течение года. При необходимости корректируют финансовый результат.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. выявлено, что стоимость основного средства была ошибочно завышена на 20 000 руб.

В результате была излишне начислена амортизация в сумме 350 руб. Эта сумма включена в издержки обращения и в себестоимость продаж (дебет счета 90 «Продажи»). Затраты, которые были отражены в составе первоначальной стоимости основного средства, подлежали учету как прочие расходы фирмы.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

— 20 000 руб. — скорректирована стоимость основных средств;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — сторнирована ошибочная сумма;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — сумма, ошибочно списанная на увеличение стоимости ОС, отражена в составе прочих расходов;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

— 20 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 91;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9

— 20 000 руб. — уменьшен финансовый результат по прочим доходам и расходам;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02

— 350 руб. — сторнирована сумма излишне начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 350 руб. — скорректирована себестоимость продаж;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 90-9

— 350 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 350 руб. — увеличен финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 19 650 руб. (20 000 — 350) — скорректирована чистая прибыль компании.

Возьмем обратную ситуацию. Предположим, что стоимость основного средства была ошибочно занижена. Тогда бухгалтеру следует ее увеличить, а также доначислить амортизацию по нему.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. было выявлено, что стоимость основного средства ошибочно занижена на 20 000 руб. Затраты, которые подлежали учету в составе первоначальной стоимости этого имущества, были включены в состав прочих расходов. В результате по основному средству недоначислена амортизация в сумме 350 руб.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — сторнирована ошибочная сумма;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 91-9

— 20 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 91;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

— 20 000 руб. — увеличен финрезультат по прочим доходам и расходам;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 60

— 20 000 руб. — увеличена стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТт 02

— 350 руб. — доначислена амортизация по основному средству;

ДЕБЕТ 90-2 ККРЕДИТ 44

— 350 руб. — списана доначисленная амортизация;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 350 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 350 руб. — скорректирован финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— 19 650 руб. (20 000 — 350) — скорректирована чистая прибыль компании.

Формирование стоимости запасов. Другой вариант — неправильно сформирована первоначальная стоимость материально-производственных запасов (например, товаров или материалов). Она также может быть либо завышена, либо занижена. Если товары еще не были проданы, а материалы списаны в производство, то все довольно просто. Как правило, бухгалтеру достаточно сделать две проводки. Первую — по корректировке стоимости ценностей, вторую — по правильному отражению расходов.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. выявлены ошибки, связанные с нарушением положений учетной политики компании при формировании фактической себестоимости товаров. Ошибочно учтенная сумма составила 15 000 руб. На конец года данные товары проданы не были.

Затраты, которые должны были быть учтены в составе издержек обращения, включены в стоимость товаров. Сумма ошибочно учтенных издержек списанию на счета учета расходов по продажам (счет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж») на конец года не подлежала.

В данной ситуации бухгалтер сделает следующие исправительные записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — сторнированы издержки, ошибочно включенные в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — учтены издержки обращения.

Количество проводок увеличится, если те или иные расходы были списаны на счета по учету себестоимости продаж. В данном случае потребуются и записи по корректировке финансового результата.

Пример

После реформации баланса и подписания отчетности торговой фирмы за 2014 г. выявлены ошибки. Стоимость товаров была завышена на 15 000 руб. Затраты, которые были отражены в составе первоначальной стоимости товаров, подлежали учету как издержки обращения. На конец 2014 г. товары проданы не были.

Чтобы исправить ошибку, бухгалтер сделал записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — сторнирована сумма, излишне включенная в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — доначислены расходы, ошибочно включенные в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 15 000 руб. — списаны доначисленные расходы;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

— 15 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

— 15 000 руб. — скорректирован финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99

— 15 000 руб. — скорректирована чистая прибыль компании.

При занижении стоимости товара ее надо увеличить. Если затраты, которые не были включены в его стоимость, ошибочно списаны на реализацию, финансовый результат также может потребовать корректировки.

Пример

Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что стоимость товаров была ошибочно уменьшена на 15 000 руб. Часть затрат на их приобретение отражена в составе издержек. На конец 2014 г. издержки были списаны на счет по учету выручки (счет 90-2). Для исправления ошибки делают записи (датируются 31.12.2014):

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — сторнированы расходы, ошибочно не включенные в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

— 15 000 руб. — учтены затраты, включаемые в стоимость товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44

— 15 000 руб. — сторнировано излишнее списание расходов;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ90-9

— 15 000 руб. — закрыт субсчет 2 счета 90;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 15 000 руб. — скорректирован финансовый результат от продаж;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

— 15 000 руб. — скорректирована чистая прибыль компании.

Ошибочно переведенные/зачисленные денежные средства: руководство к действию

Документы статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

ГKУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-Х.

Закон о платежных системах — Закон Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.2001 г. № 2346-III.

Указ № 227 — Указ Президента Украины «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины» от 16.03.95 г. № 227/95.

Инструкция № 22 — Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22.

Ошибочный перевод средств: общие понятия

Порядок списания средств со счетов плательщиков и зачисления средств на счета получателей регулируется Законом о платежных системах и Инструкцией № 22.

Так, в соответствии с п. 1.24 Закона о платежных системах под переводом средств понимается движение определенной суммы средств с целью ее зачисления на счет получателя или выдачи ему в наличной форме.

При этом ошибочным переводом считается движение определенной суммы средств, вследствие которого по вине банка или другого субъекта перевода происходит ее списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя или выдача ему этой суммы в наличной форме.

В качестве ненадлежащего перевода рассматривается движение определенной суммы средств, вследствие которого по вине инициатора перевода, не являющегося плательщиком, происходит ее списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя либо выдача ему суммы перевода в наличной или имущественной форме.

Схожее определение понятию «ошибочное списание/зачисление средств» дает и п. 1.4 Инструкции № 22 — это списание/зачисление средств, вследствие которого по вине банка или клиента происходит их списание со счета ненадлежащего плательщика и/или зачисление на счет ненадлежащего получателя.

В свою очередь, ненадлежащим плательщиком является лицо, со счета которого ошибочно или неправомерно перечислена сумма средств, а ненадлежащим получателем — лицо, которому без законных оснований зачислена сумма перевода на его счет или выдана ему в наличной форме (пп. 1.32, 1.23 Закона о платежных системах; п. 1.4 Инструкции № 22).

Итак, ошибочное списание/зачисление средств может произойти как по вине банка (например, в случае неправильного указания ответственным лицом банка реквизитов получателя или отправителя платежа), так и по вине предприятия-плательщика (также в связи с неправильным указанием в платежном документе реквизитов получателя).

Рассмотрим, как следует действовать в такой ситуации и какие налогово-бухгалтерские последствия при этом возникают.

Ошибочное зачисление средств по вине банка

Согласно ч. 1 ст. 1073 ГКУ при несвоевременном зачислении банком на счет клиента поступивших ему денежных средств, их безосновательном списании со счета клиента или нарушении распоряжения клиента о перечислении денежных средств с его счета, банк обязан немедленно после выявления нарушения зачислить соответствующую сумму на счет клиента или надлежащего получателя, уплатить проценты и возместить причиненные убытки, если иное не установлено законом.

При ошибочном зачислении суммы перевода на счет ненадлежащего получателя по вине банка следует руководствоваться порядком, прописанным в п.п. 32.3.1 Закона о платежных системах и в пп. 2.36, 2.37 Инструкции № 22.

Так, банк после выявления своей ошибки незамедлительно обязан перечислить эту сумму получателю, которому в действительности предназначался платеж, за счет собственных средств. Иначе такой получатель будет иметь право в установленном законом порядке потребовать от банка-нарушителя, чтобы тот перечислил положенную сумму перевода за счет собственных средств и уплатил пеню в размере 0,1 % суммы просроченного платежа за каждый день просрочки начиная с даты завершения ошибочного перевода (сумма пени при этом не может превышать 10 % суммы перевода).

Одновременно банк, допустивший ошибку, обязан сразу после ее выявления уведомить ненадлежащего получателя (лично или через банк, который обслуживает этого получателя) об осуществлении ему ошибочного перевода и о необходимости возврата указанной суммы в течение трех рабочих дней с даты поступления такого уведомления (п. 2.36 Инструкции № 22). Данное уведомление составляется по форме, приведенной в приложении 22 к Инструкции № 22.

Банк, обслуживающий ненадлежащего получателя, получив указанное уведомление, должен передать его (в день получения, но не позднее следующего рабочего дня) ненадлежащему получателю под роспись или направить заказным письмом (п. 2.37 Инструкции № 22).

С учетом ст. 35 Закона о платежных системах банк, направивший уведомление, в случае невозврата ненадлежащим получателем средств в течение установленного трехдневного срока имеет право потребовать от такого получателя возврата суммы перевода, а также уплаты пени в размере 0,1 % суммы просроченного платежа за каждый день начиная с даты завершения ошибочного перевода до дня возврата средств включительно (сумма пени не может превышать 10 % суммы перевода).

Если ненадлежащий получатель не возвращает средства добровольно, банк-нарушитель взыскивает их с него через суд.

Споры между банком-нарушителем и ненадлежащим получателем решаются в судебном порядке.

Банк, обслуживающий ненадлежащего получателя, не несет ответственность за своевременность подачи последним расчетного документа на возврат ошибочно зачисленных на его счет средств.

На то что средства, которые ошибочно зачислены на счет ненадлежащего получателя, должны быть возвращены им в сроки, установленные законодательством Украины, указывает и п. 2.35 Инструкции № 22. За нарушение этого срока ненадлежащий получатель несет ответственность в соответствии с законодательством.

Заметим также: ст. 6 Указа № 227 установлено, что предприятия независимо от форм собственности должны возвращать ошибочно зачисленные на их счета средства в пятидневный срок. Этой же статьей предусмотрено применение штрафа к руководителю и главному бухгалтеру ненадлежащего получателя в случае невозврата им ошибочно полученных средств в пятидневный срок в размере двух не облагаемых налогом минимумов заработной платы. Однако взимание этого штрафа, имеющего административный характер, на практике не представляется возможным. Дело в том, что основным нормативным документом, определяющим виды административных правонарушений, порядок наложения и взыскания штрафов за них, а также размеры этих штрафов, является КоАП. А в нем нет упоминания о таком виде административного правонарушения, который приведен в ст. 6 Указа № 227, не определены в нем и органы, уполномоченные рассматривать это правонарушение и налагать данный штраф. Кроме того, сейчас в законодательстве отсутствует понятие «не облагаемый налогом минимум заработной платы».

Так что ответственность за несвоевременный возврат средств, ошибочно полученных по вине банка, ненадлежащий получатель должен нести лишь по Закону о платежных системах.

Ошибочное зачисление средств по вине ненадлежащего плательщика

Если предприятие получило без законных оснований средства на свой текущий счет (стало их ненадлежащим получателем), оно обязано их вернуть. Данное требование следует из ч. 1 ст. 1212 ГКУ. Если этого не сделать, у ненадлежащего плательщика появятся основания для обращения в суд с иском о возврате имущества. Кроме обязанности вернуть имущество в натуре (ст. 1213 ГКУ), суд также может обязать ненадлежащего получателя возместить все доходы, которые были им получены или могли быть получены от имущества (абзац первый ч. 1 ст. 1214 ГКУ). При этом безосновательное получение или хранение денег влечет за собой необходимость начисления процентов за пользование ими в порядке, установленном ст. 536 ГКУ, на что указывает ч. 2 ст. 1214 ГКУ.

Напомним, что согласно ст. 536 ГКУ за пользование чужими денежными средствами должник обязан уплачивать проценты, размер которых устанавливается договором, законом или другим актом гражданского законодательства.

Поскольку в данном случае размер процентов за пользование чужими денежными средствами ни договором, ни законом не установлен, ст. 625 ГКУ предоставляет возможность ненадлежащему плательщику взыскать с ненадлежащего получателя, просрочившего исполнение денежного обязательства, сумму долга (т. е. сумму ошибочно зачисленных денежных средств) с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3 % годовых от просроченной суммы.

Если ненадлежащий получатель возвратил ошибочно полученные средства с нарушением установленного срока без уплаты инфляционных и 3 % годовых, то у ненадлежащего плательщика есть право взыскать эти суммы с нарушителя в судебном порядке.

При этом нужно учесть, что срок возврата средств, ошибочно зачисленных по вине их собственника на чужой текущий счет, установлен ст. 6 Указа № 227, где, как мы сказали выше, указано, что предприятия независимо от форм собственности должны возвращать в пятидневный срок ошибочно зачисленные на их счета средства.

Исходя из принципов определения и исчисления сроков, приведенных в главе 18 ГKУ, можно предположить, что речь здесь идет о календарных днях.

При выявлении фактов такого нарушения с руководителя предприятия и главного бухгалтера должен взиматься в Государственный бюджет Украины штраф в размере двух не облагаемых налогом минимумов заработной платы. Однако, как мы уже заметили выше, применение данного штрафа на практике не представляется возможным. Так что единственным проверенным способом борьбы с необязательными должниками остается обращение с иском в суд.

Налоговый и бухгалтерский учет ошибочных сумм у ненадлежащего получателя

Налог на прибыль. Если по вине банка на счет плательщика налога ошибочно зачислены суммы средств, которые будут возвращены этим плательщиком в следующем отчетном периоде, то, как разъясняют налоговики (см. консультацию в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 22, с. 8), такие суммы должны быть учтены данным плательщиком в составе прочих доходов на основании п. 135.5 НКУ. В то же время при условии возврата таких средств плательщик налога может на основании п. 140.2 НКУ осуществить перерасчет отраженных доходов.

Другими словами, если случится так, что ошибочно зачисленные средства будут возвращены предприятием в следующем отчетном периоде, ему придется сначала (в периоде зачисления на текущий счет) включить их в состав прочих доходов, отразив в строке 03.26 Приложения IД к строке 03 декларации по налогу на прибыль со знаком «+», а в дальнейшем (в периоде возврата) осуществить перерасчет этих доходов, заполнив ту же строку 03.26 Приложения IД, но уже со знаком «-«, или подать уточняющий расчет. Такие рекомендации даны в консультации сотрудников налогового ведомства, размещенной в разделе 110.07.21 ЕБНЗ.

Если же зачисление и возврат средств, ошибочно поступивших на текущий счет плательщика налога, происходят в одном отчетном периоде, то здесь можно быть спокойным — такая операция, по мнению налоговиков, не отражается в его налоговом учете при условии своевременного возврата средств.

Данный вывод контролеров, очевидно, распространяется и на ситуацию, когда ошибочная сумма попадает на текущий счет предприятия по вине ненадлежащего плательщика.

Заметим: поскольку большинство плательщиков налога на прибыль начиная с 2013 года отчитываются по этому налогу один раз в год, то чаще всего поступление ошибочных сумм и их возврат банку или ненадлежащему плательщику будут происходить в рамках одного отчетного периода (года), а значит, никаких последствий в налогово-прибыльном учете у ненадлежащего получателя таких сумм не будет.

Хотя, по нашему мнению, указанные средства в любом случае не могут считаться доходом, поскольку право собственности на эти средства не переходит к ненадлежащему получателю, они не являются оплатой товаров (работ, услуг) или другими подобными доходами.

Лишь в том случае, если банк или ненадлежащий плательщик не требуют возврата ошибочно зачисленных средств, а ненадлежащий получатель в нарушение требований ч. 1 ст. 1212 ГКУ не возвращает их, то эти средства должны рассматриваться как безвозвратная финансовая помощь (п.п. 14.1.257 НКУ) с отражением в составе доходов, подлежащих обложению налогом на прибыль, на основании п.п. 135.5.4 НКУ, да и то по истечении срока исковой давности, который в общем случае составляет 3 года (ст. 257 ГКУ).

И еще такой момент. Если в результате несвоевременного возврата ошибочно зачисленных средств ненадлежащему получателю пришлось уплатить банку пеню (в соответствии с п. 35.2 Закона о платежных системах) или ненадлежащему плательщику сумму инфляционных и 3 % годовых (в соответствии со ст. 625 ГКУ), то такие уплаченные суммы не попадают в налоговые расходы данного ненадлежащего получателя, поскольку являются штрафом (п.п. 139.1.11 НКУ). Об этом напоминает ГНСУ в письме от 21.01.2013 г. № 888/6/15-1415.

Налог на добавленную стоимость. В соответствии с п. 185.1 НКУ объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке товаров/услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. При этом датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит какое-либо из событий, произошедшее ранее, в частности, дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в качестве оплаты товаров/услуг, подлежащих поставке (п. 187.1 НКУ).

То есть налоговые обязательства начисляются при наличии договорных отношений на предмет поставки товаров, предоставления услуг. А вот в отношении средств, поступивших на текущий счет предприятия ошибочно (не в оплату товаров/услуг), налоговые обязательства по НДС не возникают, поскольку в данном случае не предусматривается осуществление операции, которая является объектом налогообложения. К такому выводу пришли налоговики в консультации, размещенной в разделе 130.05 ЕБНЗ, выдвинув, правда, на этот счет дополнительное условие — средства, ошибочно поступившие на текущий счет по вине банка, ненадлежащий получатель обязан вернуть в установленные сроки (т. е. в течение трех рабочих дней с даты поступления уведомления банка-нарушителя, как это предусмотрено п. 35.1 Закона о платежных системах).

Учитывая, что налоговые накладные составляются налогоплательщиком исключительно в момент возникновения налоговых обязательств по НДС (п. 201.4 НКУ), а в рассматриваемой ситуации (при получении ошибочных средств на текущий счет и их своевременном возврате) налоговые обязательства не начисляются, то отсутствует и необходимость в выписке налоговой накладной по такой операции.

Впрочем, на наш взгляд, не нужно начислять налоговые обязательства по НДС и соответственно составлять налоговые накладные также в ситуациях, когда:

— средства поступили ошибочно по вине ненадлежащего плательщика;

— средства поступили ошибочно от контрагента в рамках договорных отношений, не связанных с поставкой товаров/услуг;

— ошибочно полученные средства возвращены позднее установленного трехдневного срока или не возвращены вовсе (т. е. ни банк, ни ненадлежащий плательщик не требуют их возврата).

Все это потому, что операции с ошибочными платежами не подпадают под понятия «поставка товаров» и «поставка услуг», расшифрованные в пп. 14.1.191 и 14.1.185 НКУ, а значит, не являются объектом обложения НДС.

Кроме того, не требуется начисление НДС и в случае поступления от контрагента средств на основании договора поставки товаров/услуг в завышенной сумме (если стороны отдельно не договорились зачесть такую переплату в счет аванса по другому договору). Это же касается и поступления от покупателя повторной оплаты одних и тех же товаров/услуг.

То есть важно, чтобы такую излишне уплаченную по договору сумму стороны не зачисляли в счет будущих поставок товаров/услуг по этому или другому договору. Иначе данная сумма будет рассматриваться как предоплата со всеми вытекающими последствиями и тогда начисления налоговых обязательств по НДС по общему правилу не избежать.

Впрочем, налоговики заявляют, что при наличии между сторонами договорных отношений на предмет поставки товаров, предоставления услуг налоговые обязательства по НДС в отношении ошибочно полученных сумм начисляются их получателем на общих основаниях, установленных ст. 187 НКУ (см. консультацию, размещенную в разделе 130.05 ЕБНЗ).

Например, между контрагентами заключен договор на поставку товаров на сумму 1200 грн., а покупатель ошибочно уплатил 12000 грн. В таком случае продавец должен выписать налоговую накладную только на сумму 1200 грн., а излишек 10800 грн. вернуть покупателю в соответствии с требованиями главы 83 ГКУ без начисления НДС исходя из этой суммы.

Хотя, если в рассмотренной ситуации договор заключен не на конкретную операцию, а на определенный период, например на год, и стоимость товаров/услуг, которые должны поставляться в течение года, превышает 1200 грн., то продавцу придется составить налоговую накладную на всю полученную сумму, а после возврата излишне уплаченных средств составить расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной.

Подтверждением тому, что лишняя сумма была перечислена ошибочно, могут служить договор поставки товаров/услуг, акты сверки взаиморасчетов, письмо продавца с уведомлением покупателя о том, что на его текущий счет поступил ошибочный платеж, письмо покупателя с требованием вернуть ошибочно уплаченные средства.

Что касается сумм инфляционных и 3 % годовых (в соответствии со ст. 625 ГКУ), которые могут быть получены предприятием от ненадлежащего получателя в связи с несвоевременным возвратом последним ошибочных средств, то такие суммы, как являющиеся санкциями (мерами ответственности) за нарушение обязательств, не являются объектом обложения НДС (см. Обобщающую налоговую консультацию по включению в базу обложения налогом на добавленную стоимость и составу расходов средств, полученных как сумма штрафа за задержку оплаты или поставки товаров/услуг, утвержденную приказом ГНСУ от 06.07.2012 г. № 590 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 59, с. 12).

Единый налог. Как устанавливает ст. 292 НКУ, к доходу единоналожника относится доход, полученный в денежной (наличной и/или безналичной), а также материальной или нематериальной (определенной п. 292.3 НКУ) форме.

При этом согласно п.п. 5 п. 292.11 НКУ в состав такого дохода не включаются, в частности, суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) — плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма-заявления о возврате средств.

По разъяснениям налоговиков (см. консультацию, размещенную в разделе 240.04 ЕБНЗ), если на текущий счет плательщика единого налога — юрлица по вине банка ошибочно зачислены средства, то при наличии уведомления банка-нарушителя об осуществлении ошибочного перевода и требования вернуть ему эквивалентную сумму средств данный единоналожник (ненадлежащий получатель), вернувший такую сумму ошибочных средств в установленные сроки в этом же отчетном (налоговом) периоде, не включает ее в состав своих доходов.

А вот если поступление ошибочных средств и их возврат произошли в разных отчетных периодах, то в этом случае контролеры предлагают в квартале поступления средств включить их в базу налогообложения, а в квартале, когда деньги будут возвращены, откорректировать ранее проведенные начисления (при условии получения ошибочных сумм за три или менее рабочих дней до окончания налогового (отчетного) периода).

Судя по тому, что в указанной консультации особый акцент делается на своевременность возврата ошибочно полученных средств, их возврат с опозданием, вероятно, обернется для единоналожника необходимостью отражения дохода в любом случае (т. е. независимо от того, в одном отчетном периоде произошли зачисление и возврат средств или в разных). При этом допускаем, что налоговики не очень-то захотят соглашаться на последующую его корректировку.

В то же время в п.п. 5 п. 292.11 НКУ в отношении возвращаемых единоналожником сумм и невключения их в единоналожный доход вообще нет указания на период, поэтому мнение сотрудников налогового ведомства в этом случае нельзя считать безупречным.

Бухгалтерский учет. Суммы ошибочно полученных на текущий счет средств отражаются ненадлежащим получателем на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Если в связи с несвоевременным возвратом им таких ошибочных средств были уплачены пеня банку или инфляционные и 3 % годовых ненадлежащему плательщику, то эти суммы включаются в состав прочих операционных расходов данного ненадлежащего получателя и отражаются по дебету субсчета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки» в корреспонденции с кредитом субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Налоговый и бухгалтерский учет ошибочных сумм у ненадлежащего плательщика

Иногда бывает, что по вине банка происходит ошибочное списание средств со счета ненадлежащего плательщика.

Допустив данную ошибку, банк обязан перечислить за счет собственных средств соответствующую сумму перевода на счет ненадлежащего плательщика, а также уплатить ему пеню в размере процентной ставки, установленной этим банком по краткосрочным кредитам, за каждый день начиная со дня ошибочного перевода до дня возврата суммы перевода на счет ненадлежащего плательщика, если иная ответственность не предусмотрена договором (см. п.п. 32.3.2 Закона о платежных системах и п. 2.38 Инструкции № 22).

Сами суммы ошибочно осуществленных переводов у ненадлежащего плательщика в налоговом учете не отражаются, а в бухгалтерском учете фиксируются на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами».

Полученная же от банка сумма пени включается таким ненадлежащим плательщиком в налоговый доход на основании п.п. 135.5.3 НКУ на дату ее фактического поступления (п. 137.13 НКУ), а в бухгалтерском учете — в составе прочих операционных доходов с отражением на субсчете 715 «Полученные штрафы, пени, неустойки».

В аналогичном порядке учитываются в налоговом и бухгалтерском учете ненадлежащего плательщика суммы инфляционных и 3 % годовых, уплаченные ему ненадлежащим получателем в случае несвоевременного возврата ошибочных средств.

Итак, подведем итог. Ошибочно зачисленные на текущий счет предприятия средства следует вернуть в такие сроки:

— если в ошибочном перечислении виновен банк — в течение трех рабочих дней с даты поступления уведомления этого банка-нарушителя об осуществлении ошибочного перевода (ст. 35 Закона о платежных системах);

— если в ошибочном перечислении виновен ненадлежащий плательщик — в течение пяти дней со дня зачисления средств на текущий счет ненадлежащего получателя (ст. 6 Указа № 227).

Соблюдение этих сроков убережет вас от нежелательных налоговых последствий, лишних финансовых потерь и возможных судебных разбирательств. Ведь не секрет, что порядочность по отношению к партнерам — залог успешного бизнеса.

Некоторые секреты входящих документов

Каждый секретарь сталкивается с документами, поступившими в компанию извне. На сегодняшний день нет строгих правил, устанавливающих единообразный подход к процедуре регистрации документов и работы с ними: жесткие инструкции остались в прошлом, на смену им пришли мягкие Методические рекомендации, содержащие расплывчатые указания об общих принципах работы с документами, без конкретизации и пошаговых советов. Кроме того, рекомендации ориентированы на органы государственной власти и муниципалитеты, поэтому частные компании вправе организовывать работу с документами по своему усмотрению.

На фоне отсутствия четких инструкций все чаще из уст секретарей звучат просьбы помочь направить входящий документопоток в нужное русло и разобраться с «запутанными» ситуациями, связанными с поступившими документами.

Несмотря на то, что процесс прохождения входящей корреспонденции имеет свои правила, одинаково применимые как к бумажному, так и к современному электронному делопроизводству, соблюдение которых позволяет секретарю переходить из компании в компанию без потери профессиональной репутации, следует помнить, что жизненный путь поступившего документа напрямую зависит от структуры фирмы, поставленных задач, интенсивности переписки, оснащенности техническими средствами и даже от личности руководителя. Поэтому безукоризненно отлаженная форма работы с входящей корреспонденцией крупного многопрофильного предприятия может категорически не подходить для маленькой фирмы.

Разрабатывая маршрут прохождения документа, полученного от сторонней организации, следует руководствоваться главным принципом делопроизводства – целесообразностью, т.е. из разнообразия вариантов следует подобрать наиболее подходящие для конкретных условий методы учета переписки, используемые для этих целей технические средства, а также учесть нюансы, свойственные документам конкретной компании. Результатом должен стать четко и детально прописанный процесс работы с документами.

Сортировка

Документы в офис попадают разными путями: их может принести почтальон или курьер, оставить клиент. Не менее популярны для передачи документов факс и электронная почта. Кроме того, в последнее время появился новый способ обращения к руководству и специалистам компании – через форму обратной связи, предлагаемую на официальных сайтах.

Вне зависимости от способа поступления документов, необходимо проверить правильность адресования (доставки), целостность упаковки (если есть) и полноту вложений. Ошибочно доставленные документы возвращаются в почтовое отделение или направляются отправителю с приложением акта.

Конверты с пометкой «Лично», не вскрывая, передают адресату.

Конверты (упаковка) прилагаются к письму в случаях, если обратный адрес указан только на конверте. Кроме того, целесообразно оставлять конверты, содержащие судебные документы.

Во всех остальных случаях конверты после изъятия из них вложений можно выбросить.

Допустимо ли вскрывать конверты входящих писем, если в адресе помимо наименования организации указана фамилия сотрудника? Дело в том, что большая часть писем, адресованных, например, лично генеральному директору, не имеет первостепенной важности и фактически может и должна быть передана не первому лицу компании, а нижестоящим структурным подразделениям.

Письма с пометкой «Лично» принято передавать адресату не вскрывая. Данное правило смело можно распространить на письма, адресованные конкретному сотруднику. Однако письма, поступившие на имя руководителя предприятия, не являются частной перепиской. В данном случае фамилия руководителя на документе – лишь элемент делового этикета. Такие письма не только вскрывают и регистрируют, но и, оценив содержание, передают на рассмотрение тому уполномоченному лицу, в чье ведение входит решение перечисленных в документе вопросов.

Поступившие извне документы сортируют на регистрируемые и нерегистрируемые.

Допускается передавать напрямую документы, адресованные конкретному сотруднику. Не подлежат регистрации приглашения, поздравления, а также письма рекламного характера. Они передаются адресатам или в профильные подразделения. Зачастую рекламодатели всячески стараются придать «важность» своим коммерческим предложениям: они проставляют исходящий номер, оттиски печати и направляют их заказным письмом. Существуют письма, содержащие спам, но упакованные в конверты с отметками «ВАЖНО!» и «Правительственное».

Наличие почтового уведомления, исходящего номера или иных отметок на коммерческом предложении не должно влиять на его значимость в глазах секретаря. Такие письма передаются в профильные подразделения без регистрации.

Особую часть поступивших документов составляют бухгалтерские счета, акты выполненных работ и т.п. Бухгалтерский документооборот отличается от общего и регламентируется не инструкцией по делопроизводству, а учетной политикой компании, в которой нет ни слова о роли секретаря (или службы ДОУ) в бухгалтерском учете. Другими словами, поступившая бухгалтерская документация должна быть передана в бухгалтерию без регистрации. Учет и сохранность таких документов должен организовать главный бухгалтер силами своих подчиненных.

Однако многие секретари сталкиваются с ситуациями, когда утрата таких документов вменяется именно сотруднику, ответственному за обработку поступившей корреспонденции. В результате они тратят неоправданно много времени на регистрацию бесчисленных счетов, накладных и счетов-фактур, что не только не застраховывает от их потери, но и никак не восполняет утрату.

В любом случае (с регистрацией или без таковой) утраченный бухгалтерский акт или счет-фактура восстановимы: достаточно связаться с контрагентом и попросить продублировать потерянный документ, что продуктивнее, чем тратить время на поиск виновных или взваливать на секретаря неоправданную нагрузку по регистрации документов.

Нужно ли регистрировать письма, присланные по факсу?

Вопрос, к какой категории – регистрируемых или нерегистрируемых – отнести документы, полученные по факсу или электронной почте, вызывает много споров. Многие корифеи делопроизводства придерживаются мнения, что такие документы не имеют юридической силы, а посему не подлежат не только регистрации, но и рассмотрению. Это мнение подтверждают требования безопасности при предоставлении третьим лицам персональных данных, банковской тайны и т.п.: такие сведения недопустимо передавать без идентификации запросившего их лица, что невозможно сделать по факсу.

С другой стороны, подобные взгляды идут вразрез с современными технологиями, призванными ускорить решение многих вопросов. Во многих компаниях факс – основной канал обмена информацией: так, в туристическом бизнесе бронирование осуществляется преимущественно по факсу. Центральный банк России рассылает электронные версии своих указаний и запросов без досылки бумажного носителя. На правительственном уровне взят курс на повсеместный переход к электронному документообороту.

Игнорирование запросов клиентов, а тем более вышестоящей организации или контролирующего органа (прокуратуры, МВД, налоговой службы), поступивших по факсу, может повлечь негативные последствия.

Кроме того, секретари по опыту знают: каждый присланный факс сопровождается «подтверждающим» звонком, когда автор запроса уточняет получение факса, спрашивает фамилию принявшего. В будущем он неоднократно позвонит, чтоб узнать, на какой стадии находится рассмотрение вопроса. Вы готовы держать в памяти все поступающие факсы?

Так как же быть? Оцените содержание документа. Если перед вами не реклама, не присланный кому-то из сотрудников текст и автор запроса указал о себе полную информацию, то регистрируйте. Решение отвечать на запрос или оставить его без внимания не входит в компетенцию секретаря.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Федеральном законе от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (в ред. от 27.07.2010; далее – Федеральный закон № 59-ФЗ) электронный документ стоит в одном ряду с классическим письмом: «обращение гражданина – направленные в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в письменной форме или в форме электронного документа предложение, заявление или жалоба» (п. 1 ст. 4).

В нашу организацию приходят письма от индивидуальных предпринимателей или организаций без исходящего номера документа. Это объясняется тем, что у них отсутствует документооборот. Могу ли я их принимать и регистрировать, и если нет, то чем это регламентируется? Ведь не принимать документы я не могу.

Отсутствие регистрационного номера или даты документа, несоответствие расположения реквизитов, а также рукописное изложение текста не дают оснований для отказа в регистрации.

Такие документы регистрируют в общем порядке. В случае отсутствия регистрационного номера документа в графе «Индекс входящего документа» проставляют отметку «б/н» – без номера.

Документы, подлежащие регистрации, могут иметь разную степень значимости. Сжатые сроки для ответа и суровые штрафы за несоблюдение этих сроков содержатся в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) и ряде ведомственных инструкций. Поэтому на данном этапе следует вычленить из общей массы поступившей корреспонденции документы группы риска – они подлежат первоочередной регистрации. В зависимости от характера переписки документы могут также сортироваться по видам (например, в отдельную группу откладывают и регистрируют обособленно обращения граждан). Приведем пример:

Извлечение

из Инструкции по делопроизводству в органах и учреждениях прокуратуры Российской Федерации

(утверждена приказом Генпрокуратуры РФ от 29.12.2011 № 450)

2.4.1.1. Поступающая корреспонденция регистрируется в зависимости от вида и содержания документа на алфавитной или ведомственной карточке.

В первую очередь регистрируются документы особого контроля, поручения руководства и обращения с личного приема. Корреспонденция, изъятая из ящика «Для обращений и заявлений», регистрируется в общем порядке.

Регистрация

На документах, подлежащих регистрации, проставляется отметка о поступлении. Отметка должна содержать наименование организации, дату (при необходимости – часы и минуты) поступления и учетный номер. В ряде организаций также указывают количество листов документа. Для удобства используют штампы или датеры.

Согласно приложению А к ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» за данной отметкой закреплен правый нижний угол лицевой стороны документа.

Нумеруют входящие документы валовой нумерацией в пределах календарного года. В случае необходимости входящий номер может быть дополнен опознавательным индексом. Например, при регистрации обращений граждан принято дополнять входящий индекс первой буквой фамилии заявителя.

Регистрационный номер также можно дополнить информацией о способе поступления документа. Например, индекс Ф указывает на то, что документ поступил по факсу, а индекс Э или ЭП напомнит, что обращение пришло по электронной почте.

Если в организации принята децентрализованная система регистрации поступающей корреспонденции, входящий номер следует дополнить индексом подразделения, осуществлявшего регистрацию. Индекс подразделения целесообразнее брать из номенклатуры дел. Например:

  • вх. № 123-Ф – документ поступил по факсу;

  • вх. № 124-ЭП – документ поступил по электронной почте;

  • вх. № А-225 – обращение гражданина, чья фамилия начинается с буквы А;

  • вх. № 2-125 – документ зарегистрирован в подразделении, имеющем индекс 2 по номенклатуре дел.

Документы, поступившие в организацию, регистрируются один раз в день поступления. Исключение составляют обращения граждан, которые допускается регистрировать в течение 3 дней с момента поступления. В дальнейшем при передаче из подразделения в подразделение документ учитывается под своим первоначальным входящим номером. Никакие дополнительные регистрационные индексы внутренних структурных подразделений на нем не ставятся.

Регистрацию документов можно вести в журнале учета, на специальных регистрационных карточках или в электронном виде (используя Excel или СЭД).

Основная информация о поступившем документе, вносимая в регистрационную форму:

  • дата поступления документа;

  • индекс и дата, указанные на документе отправителем;

  • наименование корреспондента;

  • вид документа (приказ, инструкция, требование, запрос и т.п.);

В зависимости от специфики компании в учетную форму могут вноситься иные сведения. Например, кредитные организации при регистрации запросов налоговой службы указывают наименование компании, в отношении которой сделан запрос.

Заполняя поле «Индекс и дата, указанные на документе отправителем» в электронном формате, придерживайтесь принципа единообразия. Индекс целесообразно указывать без знака «№», а также без пробелов. В случае поступления повторного документа с уже имеющимся в базе индексом программа сообщит об этом, экономя ваше время на дублировании выполненной работы. Это особенно актуально, если документ уже был ранее получен по факсу.

Наличие под исходящим номером заполненной ссылки на № и дату говорит о том, что перед вами ответ на направленный организацией запрос. В данном случае регистратору следует внести информацию о поступившем ответе в журнал (базу) учета исходящих документов (Пример 1).

ПРИМЕР 1

Внесение в журнал учета исходящих документов информации о полученном ответе


п/п

Дата

Адресат

Примечание

ОАО «Ромашка»

Запрос о сроках выполнения условий договора от 01.12.2011 № 234-УФ

Получен ответ.

См. вх. № 345 от 04.04.2012

Нужно ли регистрировать в журнале входящей корреспонденции вернувшиеся письма, т.е. письма, написанные нашим предприятием и зарегистрированные как исходящие для физических лиц, но не полученные по причине их невручения (истечения срока хранения на почте)? Если да, то какой документ регламентирует это?

Информацию о возврате недоставленного письма целесообразнее указывать в журнале учета исходящей корреспонденции (Пример 2). А вот регистрировать их в журнале поступившей корреспонденции не надо.

ПРИМЕР 2

Внесение в журнал учета исходящих документов информации о возврате отправленного документа


п/п

Дата

Адресат

Примечание

ИП Сидоров

Уведомление о задолженности за поставленный товар

Возврат 04.03.2012 по причине неверно указанного адреса. Адрес уточнен. Повторно направлено 05.03.2012

Передача на рассмотрение

Зарегистрированную документацию вновь сортируют – на этот раз по тематике. Полученные документы, в зависимости от затронутых в них вопросов и принятой в организации системы рассмотрения документов, раскладываются по папкам, которые передают на рассмотрение первому лицу компании, его заместителям или главному бухгалтеру. Если на предприятии внедрена СЭД, документ сканируют, прикрепляют к учетной карточке и в таком виде направляют уполномоченным лицам на рассмотрение.

Сотрудник, ответственный за учет полученной корреспонденции, должен быть осведомлен о разделении полномочий между руководителями предприятия.

Результатом рассмотрения является резолюция, которую руководитель (или уполномоченное лицо) накладывает на документ. В ней указывается, что, кому и в какие сроки поручает сделать руководитель в отношении указанных в документе вопросов.

Руководитель (уполномоченное лицо) может изложить поручение на документе (или в электронной карточке, если на предприятии принят электронный документооборот). Допускается оформление резолюции на отдельном листе (обычно формата А5) с указанием регистрационного номера и даты документа, к которому резолюция относится (Пример 3). Резолюция прикрепляется к документу и вместе с ним подшивается в дело. Для типовых документов, требующих однотипных процедур исполнения, целесообразно заготовить шаблоны резолюций.

ПРИМЕР 3

Оформление резолюции на отдельном листе

ОАО «РОМАШКА»

ЗАМЕСТИТЕЛЬ ДИРЕКТОРА

ПО ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

Кому: А.А. Иванову, П.П. Петрову

Поручение: Прошу провести проверку изложенных фактов и подготовить ответ.

Семенов Е.Е. Семенов

К вх. № 159 от 30.03.2012

Передача на исполнение

После рассмотрения руководителем (или уполномоченным лицом) документ вновь возвращается в службу, ответственную за учет документации. Содержание резолюции вносится в учетную форму (если это не было сделано автоматически в СЭД). При бумажном документообороте документ тиражируют по числу исполнителей и незамедлительно передают в подразделения, при этом факт передачи подтверждают личной подписью исполнителя в журнале учета или в резолюции (напротив соответствующей фамилии).

Документы, поступившие в электронном виде, перенаправляются исполнителям по электронной почте с указанием в теле электронного сообщения, кто распорядился направить документ данному сотруднику и с какой целью. Содержание резолюции (поручения) излагается дословно, без искажения. Например: Направляется по поручению главного бухгалтера для включения в бюджет 2012 года.

По почте к нам поступил документ на бланке с регистрационным номером, направленный в юридическую службу, но как таковой юридической службы у нас нет – есть просто юрист. Документ содержит вопросы и подписан ведущим экономистом и начальником отдела кадров. Имеет ли право юрист дать ответ и поставить свою подпись на бланке нашей организации?

Порядок рассмотрения поступивших извне запросов и подготовки ответов определяется внутренними инструкциями, принятыми в организации. Третьи лица (в данном случае – направившие запрос) не вправе указывать, какой сотрудник организации должен рассмотреть их письмо. Это право принадлежит исключительно руководителю вашей компании. Если он делегировал юристу полномочия вести переписку от имени организации, юрист может поставить свою подпись под ответом. В данном случае ответ оформляется обычным порядком на бланке организации.

Исполнение документа

Под исполнением понимают решение поставленных в документе вопросов. Так, исполнением приказа вышестоящей организации может быть проведение каких-либо мероприятий, пересмотр порядка ведения определенных процессов. Выполнение жалобы гражданина подразумевает проверку изложенных фактов. Как правило, итогом исполнения документа является ответ. Однако не все документы, поступившие в организацию, требуют исполнения и ответа. Часть из них присылается в порядке информации.

Каким должен быть срок исполнения входящего письма, если руководитель не указал в резолюции срок исполнения?

Сегодня единых сроков ответа на запрос не установлено. Коммерческие организации сами вправе устанавливать их на письма-запросы. Эти сроки закрепляются во внутренних нормативных документах. Если ни в тексте документа, ни в резолюции руководителя нет указания сроков, современный деловой этикет предписывает дать ответ в течение 10–14 дней. Этого времени обычно достаточно, чтобы разобраться в ситуации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Приложении 10 «Перечень типовых сроков исполнения документов» ГСДОУ устанавливались следующие сроки исполнения:

● для писем-поручений и писем-запросов вышестоящих учреждений и организаций – к указанному в них сроку или в течение 10 дней;

● для писем предприятий (объединений), учреждений, организаций – 10 дней.

Однако в настоящее время ГСДОУ не является нормативным документом и ее положения можно рассматривать не более чем как рекомендации.

При установлении сроков ответа следует внимательно изучить нормативные документы, регламентирующие направление деятельности конкретной организации.

Извлечение

из Федерального закона № 59-ФЗ

Статья 12. Сроки рассмотрения письменного обращения

1. Письменное обращение, поступившее в государственный орган, орган местного самоуправления или должностному лицу в соответствии с их компетенцией, рассматривается в течение 30 дней со дня регистрации письменного обращения.

Извлечение

из Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков

2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей), а также справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней – при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования.

Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках

5. Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Не забывайте, что порой несоблюдение предписанных для ответа сроков влечет суровые последствия.

Извлечение

из Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 и 129.4 настоящего Кодекса, … влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Статья 135.1. Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Отметка об исполнении документа

Информацию об исполнении вносят в журнал (базу) учета входящих документов (Пример 4). Помимо номера и даты ответа можно указать способ передачи ответа (почтой, лично и т.п.). Не доверяйте своей памяти: если в процессе прохождения документа возникли осложнения (ошибочная засылка, нарушение срока предоставления ответа и т.п.), фиксируйте эти факты в журнале (базе) учета. Также следует вернуться к учетной записи в случае продолжения переписки.

Ниже приведена типовая схема прохождения входящих документов.

ПРИМЕР 4

Внесение в журнал учета входящих документов дополнительной информации


п/п

Дата поступления

№ и дата документа

Корреспондент

Как писать сопроводительное письмо к документам

Единой унифицированной формы письма не существует. Требования к оформлению организационно-распорядительной документации описаны в ГОСТ Р 6.30-2003. Требования указанного стандарта являются рекомендуемыми.

Как правильно написать сопроводительное письмо к документам? Начнем с основных правил:

  • на фирменном бланке;
  • с указанием даты и регистрационного номера.

Рассмотрим подробнее образец сопроводительного письма о направлении документов, на какие основные разделы можно разбить текст и какую информацию в них отразить.

Раздел письма

Краткое описание

Пример

Вступление

О направлении ответа на претензию

Заголовок

Тема, определяющая его цель

Сопроводительное письмо передаваемых документов

Обращение

Конкретное обращение к руководителю, желательно адресное, с указанием имени и отчества

Уважаемый Иван Иванович!

Цель послания

Краткая формулировка

В ответ на Вашу претензию прилагаю подтверждения того, что заявленные требования выполнены в сроки, указанные в Договоре поставки.

Основная часть

Изложение сути с подведением итогов и выражением надежды, благодарности и пр.

По полученной от Вас информации имели место факты нарушения пунктов 2.3 и 3.6 Договора. В свою очередь сообщаю, что комплектующие были переданы в положенный срок, что подтверждается Товарной накладной, и работы были выполнены своевременно, что подтверждается датой приема работ по Заказ-наряду. Требования, которые выставлены в претензии № 2, направленной в наш адрес 14.07.2017, считаю выполненными в полном объеме. Прошу Вас в установленный законодательством срок рассмотреть и направить в наш адрес информацию о своем решении. Выражаю Вам свою благодарность за то, что Вы воспользовались услугами нашей компании, и надеюсь на дальнейшее сотрудничество.

Заключение

Перечень приложений. Вежливая подпись

Приложения:

  1. Договор поставки, количество листов.
  2. Товарная накладная, количество листов.
  3. Заказ-наряд, количество листов.
  4. Фото установленного баннера, количество листов.

Руководитель, Сидорова Мария Ивановна.

ФИО и контакты исполнителя.

Пример сопроводительного письма к документам

Подобные обращения сотрудникам предприятия приходится не только направлять контрагентам, но и получать от них. Делопроизводителям предприятий есть смысл разработать Бланк входящего сопроводительного письма к документам. Потребуется он в том случае, если контрагент предоставит пакет без пояснений. Такое зачастую происходит при сотрудничестве с физическими лицами, но и для юридических лиц данный случай не исключение. Для оптимизации документооборота контрагент сможет заполнить предложенную форму, в которой укажет всю необходимую информацию.

Образец сопроводительного письма о передаче документов. Бланк, разработанный для заполнения контрагентом:

Письмо-подтверждение образец бланк

При этом приводимый перечень платежных документов представляется примерным, а сами документы отличаются от документов, признаваемых в банковской практике в качестве платежных (расчетных). В связи с изложенным, по нашему мнению, к документам, подтверждающим факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, в том числе подтверждающим расходы по уплате процентов за пользование целевым кредитом при расчетах посредством аппаратно-программных комплексов, могут быть отнесены составленные кредитной организацией, обслуживающей плательщика, выписки из лицевых счетов плательщика, расчетные документы, являющиеся основанием для совершения платежа, справки о совершенных платежах, выданные кредитной организацией, в том числе когда кредитная организация является получателем денежных средств (например, о сумме погашенного кредита, уплаченных по кредиту процентов).

Большинство проблем происходит от того, что закон №115 предписывает банкам следить за крупными операциями, но не обязывает самих клиентов отчитываться. Очень неприятна ситуация, когда финансовая организация принимает деньги на депозит, а вот отдавать их клиенту обратно отказывается, аргументируя тем, что нужен подтверждающий документ. Причина такой ситуации кроется в том, что банк не подозревает клиентов, просто открывающих счет на крупную сумму – гораздо больше его интересуют дальнейшие операции со счётом (особенно если счёт периодически пополняют третьи лица). https://www.offbank.ru/ В ФЗ №115 описаны ситуации, которые должны обязательно контролироваться:

  • Клиент совершает денежный перевод на сумму, превышающую 600 000 рублей (шестьсот тысяч рублей).
  • Клиент открывает вклад на предъявителя на ту же сумму.

О таких операциях банк всегда сообщает в Росфинмониторинг.

Тоже самое касается и получения каких-либо документов или информации. Письмо-подтверждение помогает продемонстрировать свое особое отношение к партнеру и укрепить лояльность к своей компании, создает атмосферу доверия. Контакт с партнерами через деловые письма имеет очень большое значение в процессе взаимодействия и налаживания эффективных взаимоотношений. Вот почему не стоит игнорировать необходимость их написания.

Внимание Потребуется не так уж много времени, чтобы придумать несколько фраз, зато адресат почувствует себя значимым. Учимся писать письмо-подтверждение В данной статье Вы можете ознакомиться с образцами написания подобных писем.
Всего их два. Первый – это письмо-подтверждение о получении товара и выражение благодарности за то, что его доставили вовремя. Второй образец – это подтверждение сотрудничества, как положительный ответ на коммерческое предложение.
Сюда вносится информация о том, что именно вы ходите подтвердить:

  • если речь идет о сотрудничестве, нужно указать, чего именно оно касается;
  • если о договорах и проектах – сюда надо вписать их наименование, номер, дату и другие идентификационные характеристики;
  • когда подтверждение касается приема каких-то товарно-материальных ценностей, груза, посылок или денежных средств, желательно кроме даты получения указать и документы, которыми они сопровождались.

В общем, чем подробнее будет описана эта часть письма, тем лучше. При необходимости письмо можно подкрепить ссылками на законы, подзаконные акты, постановления правительства, если они имеют прямое отношение к рассматриваемому в письме вопросу. В завершение письма, в зависимости от целей его написания, можно высказать пожелание, просьбу, вопрос или сделать интересное предложение.
Для письма подойдет и обыкновенный лист бумаги любого удобного формата (лучше А4) и фирменный бланк компании (второй вариант придаст документу большую солидность). При написании письма нужно учитывать несколько немаловажных моментов:

  1. все денежные суммы нужно вносить в него цифрами и прописью;
  2. даты писать в формате «число-месяц-год»;
  3. документы указывать с датой их составления и номером.

Если к письму прикладываются какие-то дополнительные бумаги (фото-, видео-материалы), их наличие также нужно отметить в тексте письма отдельным пунктом. Письмо обязательно должно быть подписано отправителем (лицом, от имени которого оно пишется) и руководителем компании, а если организация применяет в своей деятельности штемпельные изделия для визирования бумаг (т.е. печати или штампы), то письмо можно удостоверить с их помощью.

Учитывайте, что каждый раз банк будет требовать от вас разные документы, подтверждающие легитимность полученных на счет денег. Также разграничивайте работу личного и корпоративного счетов.

Для подтверждения законности полученных средств подходят следующие документы: — документы на получение наследства, если средства пришли на счет, открытый в оффшорном банке; — документы, подтверждающие факт продажи недвижимости и зачисление вырученных средств на счет; — документ, подтверждающий факт покупки у вас акций компании; — договор, согласно которому вы получили деньги за выполнение определенных услуг (за исключением консалтинговых); — договор на получение авторских отчислений или роялти; — договор аренды (для получения арендной платы); — договор, согласно которому вам возвращают долг, данный ранее.

Все серьезные банки не только предпочитают знать своих клиентов, но и пребывать в уверенности о том, что все полученные на счет деньги являются именно заработанными, а не полученными преступным путем. Это касается как личных, так и корпоративных счетов. Для обеспечения этой уверенности банковские служащие требуют доказательство легитимности происхождения средств, причем это не просто каприз, а реальный способ обезопасить работу банковского учреждения в целом. Если банк будет заподозрен в причастности к мошенническим схемам, у него запросто могут отобрать лицензию.

Естественно, так рисковать не будет ни одно уважающее себя банковское учреждение.

Совет владельцам оффшорных банковских счетов: не возмущайтесь по поводу того, что от вас требуют документальное подтверждение происхождения денег на счету, то бесполезно, так как таких банков просто не существует. Просто в различных банках это может быть реализовано по-разному. Например, на Карибских островах требуется подтверждение для сумм, которые превышают 5000 евро, на Панаме планка выше – 10 000 евро.

На Кипре и в Танзании такие документы могут потребовать выборочно у отдельных клиентов, когда это посчитает нужным администрация банка.

Повышенный интерес к вашему счету могут вызвать не только крупные суммы как таковые, а неожиданно поступившие значительные суммы после ряда мелких расчетов, непривычные названия оффшорных компаний, которые пересылают вам деньги, превышение ожидаемого годового оборота в несколько раз, работа с подозрительными партнерами (с плохой репутацией) – из игровой индустрии, например.

Причины, когда банк просит доказательство легитимности полученных средств, можно классифицировать следующим образом

— банк хочет подтвердить достоверность вашего рассказа о назначении счета, примерному годовому обороту по нему и просто то, что ваша работа не повредит репутации других клиентов этого финансового учреждения;
— администрация хочет перестраховаться на случай непредвиденных ситуаций – например, проверки со стороны центрального банка;
— согласно законодательству банк просит расширенную информацию о некоторых типах проходящих платежей;
— в банк поступила жалоба от других клиентов, которые указывают на вашу незаконную деятельность;
— ваш счет попал в случайную выборку по проверке источников получения денежных средств;
— на ваш счет поступила крупная сумма денег (если раньше суммы были более скромными);
— вы получили деньги в непривычной для этого счета валюте (если раньше работали только с одной или несколькими определенными валютами);
— на ваш счет поступили деньги от подозрительного партнера (в названии его компании фигурируют слова investments, trust, gamin, casino или намекающие на эротическое содержание).
— на ваш счет поступили дивиденды от новой компании, с которой вы не работали ранее.

Учитывайте, что каждый раз банк будет требовать от вас разные документы, подтверждающие легитимность полученных на счет денег. Также разграничивайте работу личного и корпоративного счетов.

Для подтверждения законности полученных средств подходят следующие документы

— документы на получение наследства, если средства пришли на счет, открытый в оффшорном банке;
— документы, подтверждающие факт продажи недвижимости и зачисление вырученных средств на счет;
— документ, подтверждающий факт покупки у вас акций компании;
— договор, согласно которому вы получили деньги за выполнение определенных услуг (за исключением консалтинговых);
— договор на получение авторских отчислений или роялти;
— договор аренды (для получения арендной платы);
— договор, согласно которому вам возвращают долг, данный ранее.

Если деньги переводятся с другого вашего счета, открытого на ваше имя, никаких дополнительных подтверждений не требуется.

Важная рекомендация: не принимайте деньги на счет в том случае, если не сможете подтвердить легальность их происхождения.

Все описанное выше в основном касается личных счетов, с корпоративными дела обстоят иначе. Для последних будет достаточно заключенного ранее договора с клиентом или поставщиком, а также инвойса. Под запретом находятся деньги, предназначенные для перевода третьим лицам – для этого необходимо иметь соответствующую лицензию.

Дорогие посетители! На сайте предложены типовые варианты решения проблем, но каждый случай индивидуален и имеет свои нюансы.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по бесплатному телефону +7 800 350-23-69 доб. 504 (консультация бесплатно)

Ее отсутствие грозит как минимум блокировкой, как максимум – заведением на вашу компанию уголовного дела.

Образец письма на возврат денежных средств

18 Закона № 2300-1, позволяет покупателю потребовать:

  1. Предоставить товар другой марки и произвели пересчет стоимости;
  2. Уменьшить стоимость техники;
  3. Потребовать как можно скорее исправить неполадки товара или возместить ущерб на его исправление.
  4. Заменить вещь аналогичным товаром;

Клиент должен согласно выдвинутым требованиям продавца вернуть обратно товар с недостатками.

Осуществить их возврат можно не позже пятнадцати дней с непосредственного момента совершения покупки.

Прежде всего, скажем о том, что письмо-подтверждение не имеет унифицированной формы, так что вы можете составить его в произвольной форме или, если у вас в компании применяется какой-то собственный шаблон данного документа – по его образцу. Письмо допускается писать от руки (но в современном мире этот вариант не имеет широкого распространения) или печатать на компьютере. Грамотное ведение бизнеса основывается на отношениях с партнерами не только на основаниях, закрепленных во взаимных письменных обязательствах.

Полезно для репутации собственной фирмы и себя лично, будет не оставлять без внимания любые обращения партнера к вам.

  • Справка с места работы, где указано, каков размер ежемесячной заработной платы работника.
  • Трудовая книжка.
  • Налоговая декларация.
  • Пенсионное удостоверение.
  • Документ, подтверждающий получение алиментарных выплат.
  • Свидетельство о вступлении в наследство.
  • Справка о получении пособия, которая выдается органами социальной защиты.

Какими документами клиент может подтвердить происхождение денег как физ. лицо Обычно любая сделка, предполагающая передачу крупной суммы денег, сопровождается выдачей документа – этот документ и служит подтверждением для банка. Например, если вкладчик выручил деньги с продажи квартиры, он может подтвердить происхождение с помощью договора купли-продажи.

При этом приводимый перечень платежных документов представляется примерным, а сами документы отличаются от документов, признаваемых в банковской практике в качестве платежных (расчетных). В связи с изложенным, по нашему мнению, к документам, подтверждающим факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, в том числе подтверждающим расходы по уплате процентов за пользование целевым кредитом при расчетах посредством аппаратно-программных комплексов, могут быть отнесены составленные кредитной организацией, обслуживающей плательщика, выписки из лицевых счетов плательщика, расчетные документы, являющиеся основанием для совершения платежа, справки о совершенных платежах, выданные кредитной организацией, в том числе когда кредитная организация является получателем денежных средств (например, о сумме погашенного кредита, уплаченных по кредиту процентов). Если деньги переводятся с другого вашего счета, открытого на ваше имя, никаких дополнительных подтверждений не требуется.

Важная рекомендация: не принимайте деньги на счет в том случае, если не сможете подтвердить легальность их происхождения. Все описанное выше в основном касается личных счетов, с корпоративными дела обстоят иначе. Для последних будет достаточно заключенного ранее договора с клиентом или поставщиком, а также инвойса.
Тоже самое касается и получения каких-либо документов или информации. Письмо-подтверждение помогает продемонстрировать свое особое отношение к партнеру и укрепить лояльность к своей компании, создает атмосферу доверия. Контакт с партнерами через деловые письма имеет очень большое значение в процессе взаимодействия и налаживания эффективных взаимоотношений.

Вот почему не стоит игнорировать необходимость их написания.

  • если речь идет о сотрудничестве, нужно указать, чего именно оно касается;
  • если о договорах и проектах – сюда надо вписать их наименование, номер, дату и другие идентификационные характеристики;
  • когда подтверждение касается приема каких-то товарно-материальных ценностей, груза, посылок или денежных средств, желательно кроме даты получения указать и документы, которыми они сопровождались.

Письмо-подтверждение: правила написания, структура, примеры

Чем хороши подтверждающие письма, так это лаконичностью и краткостью. Нет нужды вновь перечислять условия – достаточно просто подтвердить все предыдущие договоренности. Вводные предложения – излишество, детали не важны.

В первом же предложении указываем на подтверждающий характер сообщения. Возможно, для удобства собеседника пригодятся некоторые детали – дата и время события, прочие условия, которые ему необходимо выполнить. Письмо-подтверждение — это сообщение от одного человека другому о том, что достигнутые ранее договоренности приняты полностью. Одновременно это и выражение благодарности за сотрудничество (покупку, бронирование).

В деловой среде принято завершать любую сделку, либо ее отдельный этап, письменным подтверждением, так как это – электронный потомок «честного купеческого слова». Давний деловой партнер обязательно оценит более теплое завершение наподобие «Добрых вам выходных – неделя была сложной, но с вами общаться всегда приятно». Длинных фраз писать не следует – достаточен мягкий намек на «электронное рукопожатие вместе с доброй улыбкой. Следует обратить внимание на крайне важную для всего маршрута деталь: менеджер еще раз запросил время прилета туриста и номер авиарейса.

Хороший маркетинговый ход – просьба сохранить телефонный номер «на всякий случай». Теперь турист будет чувствовать себя чуть увереннее в незнакомом месте.

Как написать письмо о не поступлении денежных средств

Ситуация со взысканием будет сложнее, если сделка осуществлена без договора поставки. Образец претензии о взыскании задолженности с физического лица можно скачать здесь. Претензия в управляющую компанию В досудебном порядке споры разрешают обязательно в таком случае:Важно Экономическая целесообразность операций должна быть раскрыта клиентом в устной или письменной форме – можно, например, составить письмо, где говорится, что деньги нужны клиенту для расширения бизнеса или для семейных нужд – свадьбы или ремонта. Подтверждающий документ – заявление в ЗАГС, договор на ремонт.

Письмо-подтверждение Как вести себя клиенту, которого проверяют Главное правило – не нужно воспринимать требования сотрудников банка в штыки. Если сотрудники просят предоставить документ, это вовсе не значит, что они в чем-либо подозревают клиента – подобные требования являются выражением не личного мнения сотрудника о посетителе, а элементом корпоративной политики банка.

  • Справка с места работы, где указано, каков размер ежемесячной заработной платы работника.
  • Трудовая книжка.
  • Налоговая декларация.
  • Пенсионное удостоверение.
  • Документ, подтверждающий получение алиментарных выплат.
  • Свидетельство о вступлении в наследство.
  • Справка о получении пособия, которая выдается органами социальной защиты.

Пришло письмо на эл

Электронное сообщение с данной темой достаточно часто встречается, причем в сообщении, как правило, фигурирует банк «Associated Bank». Несмотря на то, что таковое финансовое учреждение действительно существует, оно по факту не имеет ничего общего к тем письмам, которые рассылаются пользователям. Такие письма не стоит даже открывать. Если же ваше любопытство перевесило все разумные доводы и вы открыли данное письмо, то не вздумайте выполнять описанные там действия, переходить по размещенным там ссылкам, открывать прикрепленные файлы. Ваша безопасность в ваших руках.

На электронную почту приходят самые разные сообщения, не обходится и без писем финансового плана. В которых, в частности, утверждается, что вам была переведена некая сумма денег, оставлено наследство от дальнего родственника, живущего заграницей и т. п. Довольно часто данные сообщения подкрепляются выписками о переводе фин. средств, которые прикладываются к письму или приходят в одном из следующих писем.

  • Возможно, вы вписали адрес своей электронной почты с соответствующее поле на каком-либо сайте, форуме, социальной сети, дабы другие его могли видеть. Но ваш адрес также может увидеть и специально созданный робот, который просматривает десятки тысяч страниц и «выцепляет указанные адреса электронной почты.
  • Интернет сайты и сервисы подвергаются взломам, страдают как небольшие сайты, так и крупные порталы. И последствием взлома может являться «утечка электронных адресов зарегистрированных пользователей, база которой в конечном итоге продается злоумышленникам.
  • Некоторые нерадивые владельцы интернет сервисов сами продают адреса электронной почты своих пользователей. И этим дело может не ограничиться, если для пользования сайтом\сервисом требовалось указать номер телефона, то база этих номеров также может быть продана. Впоследствии на эти номера отправляется смс спам и происходит обзвон менеджерами по продажам.

Письмо о подтверждение платежа в банк

Примеры писем-запросов: — — — — — — Письма-запросы могут являться началом долгого плодотворного сотрудничества, а также, в случае уже налаженных деловых связей хорошим методом воздействия на партнеров при их слишком медленной или недостаточно эффективной работе.

  • Письма-сообщения. Они представляют собой уведомление (извещение) о каких-то процессах. Например, об изменении цен на ваши товары или услуги, о смене гендиректора или реквизитов фирмы (в том числе банковских), о заключении договоров, увеличении объема поставок и т. п.
  • Письма-заявления. В них речь идет о том, что собирается предпринять адресант в ближайшем или отдаленном будущем.

Иногда просто необходимо общаться и написать письмо банку. Подобные диалоги помогают в решении спорных вопросов, в выяснении каких-либо ситуаций, а также просто бывают необходимы, чтобы узнать дополнительную информацию. Такие письма являются своего рода документом, с помощью них можно подтвердить впоследствии свои взаимоотношения с организацией. Информационное письмо – это, по сути, классическое деловое послание.

Оно не имеет специфической цели – с помощью информационных писем можно уведомлять партнеров о каких-либо изменениях внутри вашей компании, предоставлять на их «суд ваши новые услуги и товары, напоминать контрагентам о выполнении обязанностей по договору с вашей стороны… Словом, это обычное деловое сообщение, которое пишется в свободной форме, но ограничено нормами деловой переписки.

Письмо от покупателя получения денежных средств

Угроза судебных тяжб тоже не подействует – обычно возможность проверки документов клиента банковскими сотрудниками фигурирует в договоре, который клиент подписывает, не читая. //www. offbank. ru/ Сотрудники могут попросить у клиента не только документы, подтверждающие происхождение денег, но и бумаги, объясняющие, для каких целей клиент снимает средства (обычно при регулярном снятии крупных сумм). Чтобы осуществить возврат товара по безналичному расчету необходимо составить заявление в свободной форме либо по образцу, который указал магазин. Продавец должен составить акт на возврат товара, который также не имеет утвержденной формы, но при его оформлении необходимо указать ряд обязательных реквизитов:Вопросы поставки товаров относятся к главе 30, часть которой полностью посвящена вопросам договорных отношений в контексте поставки продукции и ее оплаты (параграф 3): Условия и правила поставки товаров и сырья (статьи 509 и 510); Инструкция по получению товара заказчиком и расчету за нее (статьи 513 – 516); Действия сторон в случае, когда продукция поставлена частично (статьи 511 и 512); Правила написания и оформления в распространенных случаях (статьи 517 – 524).

  1. сведения о предприятии-отправителе, высказывающем просьбу и компании, к которой она адресована;
  2. цель обращения («для решения вопроса», «во избежание конфликта», «с целью устранения нарушений и т. п. ).
  3. причину обращения («ввиду задержки», «в связи с получением», «исходя из результатов и т. д. );
  4. ссылки на основание («на основании устной договоренности», «на основании проведенных переговоров», «на основании телефонного разговора и т. д. );

Образец письма подтверждения о правке на доход

  • информацию об отправителе (наименование организации, ее адрес, телефон, электронную почту);
  • сведения об адресате (сюда достаточно внести название компании, ее адрес, должность и ФИО руководителя или иного работника, которому направляется послание);
  • номер письма (в соответствии с журналом исходящей корреспонденции) и дата его составления.

Закон о деофшоризацииДля подтверждения права платить налог в иностранном государстве нерезиденту до 2017 года достаточно было предоставить российскому партнеру подтверждение того, что компания имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве, которое должно быть заверено компетентным органом этого государства. Помимо этого, российская организация вправе была запросить у иностранной компании подтверждение, что она имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Однако это право использовалось нечасто. С 2017 года Налоговый кодекс обязал иностранные компании предоставить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода (пункт 1 статьи 312 НК РФ).

Письмо предназначено для обязательного использования в работе нижестоящими территориальными налоговыми органами. А это значит, что в самое ближайшее время «письма счастья прилетят к налогоплательщикам не только Москвы и Санкт-Петербурга, но и налогоплательщикам из других городов, которые, к своему несчастью, сомневаются в возможностях налоговых инспекторов, аргументируя это тем, что на сегодняшний день в их налоговой инспекции еще затрудняются с ответом на вопрос: «А куда сдавать уведомление о КИК?».
В завершение письма, в зависимости от целей его написания, можно высказать пожелание, просьбу, вопрос или сделать интересное предложение.
Бесплатная консультация юриста по телефону:(499) 938-41-64 Москва (812) 467-30-49 Петербург (800) 511-37-96 Регионы Добавить в закладки Главная / Образцы / Письмо / Скачать в. doc Текст Смежные У вас есть юридический вопрос? Спросите у юриста-консультанта! Мы постараемся вам помочь Скачать в. doc Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

Обратите внимание! Приведено лишь начало документа.
Полную версию вы можете скачать по соответствующей ссылке. Скачать в. doc Сохраните этот документ сейчас. Пригодится.

Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов.
Экземпляр у письма-подтверждения обычно один – оригинальный, который и регистрируется в журнале исходящей документации. Как составить письмо-подтверждение Текст письма должен содержать в себе ряд стандартных данных: Письмо о Подтверждении Поступления Денежных Средств

Читайте на сайте «Россия-Украина»:

  • Возможно ли Увольнение в Выходной день Или Нерабочий Праздничный День
  • Идентификация Договора с Дополнительным Соглашением
  • Председатель Верховного Суда Кассационная Жалоба Принятие к Рассмотрению
  • Как Считать Переработку при Сменном Графике
  • Заявление на Снижение Процентной Ставки по Ипотеке ВТБ Образец