Плательщики страховых взносов

ГЛАВА 2. КТО ЯВЛЯЕТСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОМ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ (СТРАХОВАТЕЛЕМ)

Плательщики страховых взносов — это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями (п. 2 ст.

Кто является плательщиками страховых взносов: категории, обязанности

6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).

К плательщикам страховых взносов относятся (ст. ст. 5, 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.

2. Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы. Добавим, что с 1 января 2012 г. в их число включаются также и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Если вы одновременно относитесь и к первой, и ко второй группе плательщиков, страховые взносы вы должны уплачивать сразу по двум основаниям (ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Например, индивидуальный предприниматель А.А. Солдатов занимается оптовой торговлей и имеет в своем штате двух работников, нанятых по трудовому договору. Таким образом, А.А. Солдатов должен уплачивать страховые взносы по двум основаниям:

— как индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физическим лицам, — за работников;

— как индивидуальный предприниматель, который получает доходы от предпринимательской деятельности, — за себя.

Организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако для некоторых из них предусмотрены определенные льготные положения.

При этом с 2011 г. «вмененщики», а также отдельные категории «упрощенцев», осуществляющие выплаты физическим лицам, начали уплачивать страховые взносы на общих основаниях. В 2011 г. совокупный размер платежей составлял для них 34% (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Так, страхователи, применяющие ЕСХН, с выплат наемным работникам вправе исчислять взносы по пониженным тарифам до 2014 г. включительно (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Работодатели-«упрощенцы» в 2011 — 2012 гг. также исчисляют взносы с применением льготных тарифов при условии осуществления определенных видов деятельности (п. 8 ч. 1, ч. 3.2, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что в 2010 г. «спецрежимники», производящие выплаты физическим лицам, исчисляли только пенсионные взносы в бюджет ПФР по льготному тарифу. Страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, а также на ОМС они не уплачивали, так как по ним страховой тариф составлял 0% (п. п. 2, 3 ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ).

Примечание

Подробнее о тарифах страховых взносов вы можете узнать в гл. 4 «Тарифы (ставки) страховых взносов на обязательное социальное страхование».

Отметим, что организации и предприниматели, работающие на спецрежимах, имеют возможность:

— при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или ЕСХН уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при определении налоговой базы (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом плательщики «упрощенного» налога учитывают расходы по уплате страховых взносов на ОПС только в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210);

— при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ);

— при использовании патентной УСН (до 2013 г.) уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

Примечание

С порядком учета уплаченных страховых взносов при применении спецрежимов вы можете ознакомиться в разд. 8.1.1.1.2.1 «Взносы на обязательное социальное страхование» Практического пособия по УСН и разд. 5.1.1 «Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС» Практического пособия по ЕНВД.

Далее мы рассмотрим подробнее группы плательщиков страховых взносов, а также остановимся на их обязанностях, связанных с уплатой взносов.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов — это те лица, которые обязаны уплачивать взносы на обязательное социальное страхование. Также они именуются страхователями (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).

К плательщикам страховых взносов относятся (ст.

Организации платят страховые взносы

ст. 5, 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ):

1. Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров (п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

В основном данную группу составляют организации и предприниматели, которые платят взносы с выплат в пользу работников.

2. Лица, уплачивающие страховые взносы за себя самостоятельно. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы. Добавим, что с 1 января 2012 г. в их число включаются также и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ).

Если вы одновременно относитесь и к первой, и ко второй группе плательщиков, страховые взносы вы должны уплачивать сразу по двум основаниям (ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ).

Например, индивидуальный предприниматель А.А. Солдатов занимается оптовой торговлей и имеет в своем штате двух работников, нанятых по трудовому договору. Таким образом, А.А. Солдатов должен уплачивать страховые взносы по двум основаниям:

— как индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физическим лицам, — за работников;

— как индивидуальный предприниматель, который получает доходы от предпринимательской деятельности, — за себя.

Организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако для некоторых из них предусмотрены определенные льготные положения.

При этом с 2011 г. «вмененщики», а также отдельные категории «упрощенцев», осуществляющие выплаты физическим лицам, начали уплачивать страховые взносы на общих основаниях.

Работодатели -«упрощенцы» в 2014 — 2018 гг. также исчисляют взносы с применением льготных тарифов при условии осуществления определенных видов деятельности (п. 8 ч. 1, ч. 3.2, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что организации и предприниматели, работающие на спецрежимах, имеют возможность:

— при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» или ЕСХН уменьшить свои доходы на расходы по уплате страховых взносов при определении налоговой базы (пп. 7 п. 2 ст. 346.5, пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом плательщики «упрощенного» налога учитывают расходы по уплате страховых взносов на ОПС только в тех налоговых (отчетных) периодах, в которых взносы были фактически уплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210);

— при применении УСН с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД уменьшить исчисленный налог (авансовый платеж) на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21, п. п. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ);

— при использовании патентной УСН (до 2013 г.) уменьшить стоимость патента на уплаченные страховые взносы (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 432;

, зарегистрированное по месту нахождения: , ИНН , ОГРН , в лице , действующего на основании , уполномочивает настоящей доверенностью , зарегистрированного по адресу: , паспорт серия номер , выдан , представлять интересы Организации в органах по контролю за уплатой страховых взносов по вопросам регулирования отношений, связанных с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Для выполнения представительских функций доверенному лицу предоставляются следующие полномочия:

— представлять в установленном порядке в органы контроля за уплатой страховых взносов расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам;

— представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о страховых взносах, документы, подтверждающие правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (как в форме электронных документов, так и переданных с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг);

— от имени Организации в сроки, предусмотренные законодательством Российской Федерации, письменно сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов: об открытии (закрытии) счетов в банке, о создании или закрытии обособленных подразделений Организаций, о реорганизации или ликвидации организации;

— от имени Организации обращаться в органы контроля за уплатой страховых взносов с заявлением о зачете или возврате сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;

— присутствовать при проведении выездной проверки;

— представлять органам контроля за уплатой страховых взносов и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных проверок;

— получать копии акта проверки и решений органов контроля за уплатой страховых взносов, а также требования об уплате страховых взносов;

— участвовать в делах по обжалованию в установленном порядке актов органов контроля за уплатой страховых взносов и действия (бездействие) их должностных лиц;

— участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки или иных актов органов контроля за уплатой страховых взносов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Доверенность выдана с правом обращения в соответствующие органы по любым вопросам регулирующими органами контроля за уплатой страховых взносов от имени Общества, необходимой информации, справок и документов.

Доверенность выдана без права передоверия сроком на .

Подпись доверенного лица удостоверяю.

М. П.

Классификация страховых премий.

1. По назначению:

а) рисковая премия – чистая нетто-премия. Это часть страхового взноса, предназначенная для покрытия риска;

б) накопительная (сберегательная) премия – присутствует в договорах страхования жизни. Предназначена для покрытия платежей страхования по окончании срока страхования;

в) нетто-премия – прямо связана с развитием риска;

г) достаточный взнос = нетто-премия + нагрузки = брутто-премия;

д) брутто-премия – тарифная ставка.

2. По характеру рисков:

а) натуральная премия – предназначена для покрытия риска за определенный промежуток времени. Она отвечает фактическому развитию риска и изменяется с течением времени;

б) постоянная премия – не изменяется с течением времени, если риск не изменяется.

3. По форме уплаты:

а) единовременная премия – уплачивается страхователем сразу за весь период вперед;

б) текущая премия – часть единовременной премии. Сумма текущих взносов больше единовременного взноса. Это объясняется потерями прибыли страховщика при рассроченных взносах;

в) годичная премия – единовременный взнос, который вносится по договорам, имеющим годичный срок действия. Годовой взнос больше единовременного взноса;

г) рассроченная премия – единовременный взнос, учитывающий возможность страхователя произвести уплату (ежемесячный, квартальный, полугодовой). Сумма рассроченных взносов больше годового взноса.

4. По времени уплаты:

а) авансовая премия – платежи, уплачиваемые страхователем заранее, до наступления срока уплаты;

б) предварительная премия – премия, которую страхователь может внести до наступления срока (взносы сберегательного характера).

5.

Страховые взносы: на что они начисляются, кто и когда их платит

По способу отражения в балансе страхового общества:

а) переходящая премия – часть страховой премии, внесенная в текущем периоде и отнесенная на следующий период;

б) результативная премия = годовая нетто-премия – переходящая премия;

в) эффективная премия = результативная премия + переходящая премия. Т.е. это сумма всех наличных платежей, которыми располагает страховщик в текущем году;

г) резервная (Цильмеровская) премия = нетто-премия + расходы по заключению договоров страхования данного вида за год. Содержит резервы, за счет которых возмещаются расходы по заключению договоров страхования;

д) перестраховочная премия – премия, которую страховщик передает перестраховщику по договору перестрахования.

6. По величине:

а) необходимая премия – страховой взнос, являющийся достаточным для проведения выплат страховых сумм и возмещений;

б) справедливая премия – отражает эквивалентность обязательств сторон, участвующих в договоре страхования;

в) конкурентная премия – премия, которая путем ее уменьшения позволяет страховщику в условиях рынка привлечь максимально возможных страхователей.

ТЕМА 4. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ

СТРАХОВОГО РЫНКА

Дата добавления: 2015-12-16; просмотров: 716;