Под ЕНВД

Содержание

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Плательщики ЕНВД — кто и как платит

Организации и ИП переходят на ЕНВД по желанию, однако не все могут применять «вмененку». Хозсубъекты должны соответствовать требованиям ст. 346.26. НК РФ и заниматься пассажиро- и грузоперевозками, розничной торговлей, оказывать бытовые, ветеринарные услуги и т.д. Также надо удостовериться, что в вашем муниципалитете разрешено применять ЕНВД, так, например, в Москве этот спецрежим не применятся.

Если компания ведет несколько видов деятельности, то «вмененку» совмещают с другими системами налогообложения — УСН или ОСНО. При этом необходимо раздельно вести учет операций и имущества.

Платить налог нужно за каждый квартал. Уплата ЕНВД заменяет уплату НДС, налога на прибыль у компаний и НДФЛ у ИП. Уплата налога на имущество зависит от того, включен ли ваш объект недвижимости в кадастровый перечень.

Порядок расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД не связан с фактической выручкой хозсубъекта. В формуле расчета ЕНВД участвуют следующие величины:

  • физический показатель;
  • базовая доходность;
  • коэффициенты К1 и К2;
  • ставка налога.

Также есть возможность уменьшать налог на величину страховых отчислений:

  1. ИП без наемных работников может уменьшить налог на полную сумму страховых отчислений без ограничения;
  2. ИП с сотрудниками уменьшает не более 50 % налога за счет собственных отчислений и отчислений за работников;
  3. организации уменьшают максимум до 50 % налога за счет отчислений за своих работников;
  4. при совмещении с УСН тоже можно уменьшить налоговый платеж, но нужно будет распределить страховые отчисления по видам деятельности.

Сдайте декларацию ЕНВД через интернет

Контур.Экстерн поможет заполнить декларацию, проверит ее на ошибки и мгновенно передаст в налоговую.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность зафиксирована для каждого вида деятельности в ст. 346.29 НК РФ. К примеру, для ветеринарных услуг — это 7500 рублей, а для ремонта — 12000 рублей.

Физический показатель налога также связан с тем, какой вид деятельности вы ведете. Показателем может быть:

  • число рабочих вместе с ИП;
  • площадь стоянки/торгового зала;
  • количество ТС;
  • количество посадочных мест и т.д.

Полный перечень также приведен в Налоговом кодексе.

Может возникнуть ситуация, когда величина физического показателя изменилась. Тогда вам нужно учитывать изменения с начала месяца вне зависимости, в какой именно день произошли перемены.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Для расчета ЕНВД в 2019 году применяйте:

  1. Коэффициент-дефлятор К1 (регламентируется Минэкономразвития). Его значение в 2019 году составляет 1,915.
  2. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2. Он регламентируется муниципалитетом для каждого региона. Величина коэффициента может варьироваться в пределах 0,005 — 1. Если его значение не зафиксировано, то берите в расчет значение 1.

Указанные коэффициенты нужны, чтобы учесть воздействие инфляционных процессов, а также локальных особенностей ведения деятельности, например, сезонности, особенностей местонахождения, режима работы и т.д.

Формула расчета ЕНВД

Можно рассчитать налог ЕНВД как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС) за вычетом страховых взносов в пределах ограничений. НС равна 15 %, при этом местные власти могут снижать ее вплоть до 7,5 %.

Налоговая база при этом определяется по формуле:

НБ = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2Если у вас несколько видов деятельности на «вмененке» или вы работаете в разных местах, тогда вам нужно производить расчет ЕНВД отдельно по каждому виду.

В большинстве случаев физпоказатель остается неизменным, поэтому квартальный налог можно рассчитать умножением физпоказателя на 3.

Существует две ситуации, когда ЕНВД рассчитывается за неполный месяц:

  • регистрация ИП или организации;
  • прекращение деятельности.

В эти месяцы налог следует рассчитывать, исходя из количества календарных дней в месяце с начала применения/до прекращения применения ЕНВД. Остальные месяцы рассчитывайте в общем порядке.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году:

Квартал Уплатить до
I 25 апреля 2019
II 25 июля 2019
III 25 октября 2019
IV 27 января 2020

Примеры расчетов единого налога на вмененный доход

Рассмотрим примеры, как рассчитать ЕНВД в 2019 году.

1. ООО «Черный кот» оказывает ветеринарные услуги. Общество находится на ЕНВД и располагается в Казани. ООО «Черный кот» осуществляло деятельность 3 полных месяца.

В штате общества находится 6 сотрудников. Базовая доходность равна 7500 рублей. Для этого вида деятельности в Казани установлено следующее значение К2 = 0,8.

НБ для ООО «Черный кот» = 7500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,8 = 206 820 рублей.

ЕНВД = 206 820 Х 15 % = 31 023 рубля.

Предположим, что страховые взносы не начислялись. Таким образом, за I квартал 2019 года ООО «Черный кот» должно уплатить в бюджет 31 023 рубля.

2. ИП Петров С. И. занимается перевозкой пассажиров на своем автомобиле, где есть шесть посадочных мест. Петров находится на ЕНВД и отработал полные 3 месяца. Предприниматель оказывает услуги на территории Липецка. Базовая доходность равна 1500 рублей, К2 = 0,4.

НБ для ИП Петрова = 1500 х 6 х 3 х 1,915 х 0,4 =20 682 рубля.

Сумма налога = 20 682 Х 15 % = 3102,3 рубля.

Таким образом, ИП Петров С. И. должен уплатить в бюджет 3102,3 рубля.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 7 сентября 2020 г.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход – это специальный льготный налоговый режим, который вводится в действие в муниципальном образовании местными властями только на определенные виды деятельности. Вмененная система налогообложения применяется наряду с другими режимами (ст. 346.26 НК РФ). Вмененная система налогообложения для ИП и организаций часто бывает выгоднее других систем налогообложения. Применение ЕНВД предусмотрено до 1 января 2021 года (п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

ЕНВД: НК РФ

Вмененную систему налогообложения регламентирует Налоговый Кодекс. ЕНВД посвящена отдельная глава 26.3 НК РФ, в которой определены требования и условия применения спецрежима, плательщики вмененного налога и налоговая база по ЕНВД. НК РФ также устанавливает налоговый период, ставку налога (общую, а конкретные ставки устанавливаются региональными нормативно-правовыми актами), порядок и сроки уплаты налога и сдачи налоговой декларации по нему.

ЕНВД: система налогообложения

В ст. 346.26 НК РФ определены критерии применения ЕНВД. Система налогообложения в виде уплаты вмененного налога вправе применяться компаниями и индивидуальными предпринимателями только при соблюдении установленных для данного спецрежима требований. В отношении каких видов деятельности может вводиться ЕНВД, читайте . Об условиях применения ЕНВД смотрите .

Применение вмененной системы налогообложения отменяет уплату ряда налогов. Какие именно налоги заменяет ЕНВД, .

ЕНВД может совмещаться с другими режимами налогообложения. При совмещении разных систем организации (ИП) должны вести раздельный учет доходов и расходов в разрезе каждого вида предпринимательской деятельности по разным налоговым режимам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Переход на ЕНВД

Для перехода на вмененную систему налогообложения по определенному виду деятельности компании (ИП), при условии удовлетворения требованиям применения данного спецрежима, должны встать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Для этого в ИФНС направляется соответствующее заявление по установленной форме.

Отказаться от применения ЕНВД добровольно компания (ИП) может только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Налоговый период по ЕНВД

Налоговым периодом является квартал, по истечении которого исчисляется вмененный налог. ЕНВД подлежит уплате в бюджет не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ). Налоговая декларация по ЕНВД представляется в ИФНС, в которой организация (ИП) стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, ежеквартально не позднее 20-го числа следующего месяца за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). В какие сроки в 2019 году нужно платить вмененный налог и сдавать налоговую декларацию читайте .

ЕНВД: ставка

ЕНВД: налоговая база

Налоговой базой при ЕНВД является потенциально возможный доход, который вменяется государством в соответствии с осуществляемым видом деятельности (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Сумма ЕНВД не зависит от размера фактически полученного дохода. Следует отметить, что перечислять вмененный налог в бюджет придется и при полном отсутствии дохода (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8433). О том, как рассчитывается вмененный доход и сумма налога, .

ЕНВД: налоговый учет

Налоговый учет на ЕНВД ведется только в отношении физических показателей, которые характеризуют осуществляемый вид деятельности. Также учету подлежат изменения значения этого показателя в течение отчетного периода (п. 2, п. 9 ст. 346.29 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324).

Ведение налогового регистра в виде книги учета доходов и расходов на ЕНВД не требуется, так как налоговым законодательством РФ данная обязанность не предусмотрена (гл. 26.3 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8433).

При государственной регистрации организаций или ИП разрешено указывать неограниченное количество видов деятельности из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД-2). Этот документ введен в действие приказом Росстата №14-ст от 31.01.2014г. Основную деятельность предприниматели указывают в списке первой, а все остальные считаются вспомогательными.

Нет прямого соответствия между видами деятельности, облагаемыми ЕНВД, и Общероссийским классификатором. ОКВЭД-2 содержит тысячи наименований, охватывающих все отрасли экономики. При этом один и тот же код может как подпадать под ЕНВД, так и не подпадать.

К примеру, разрешается переводить на ЕНВД розничную торговлю, осуществляемую через магазины и павильоны с площадью не более 150 кв. м. В разделе ОКВЭД-2 «Розничная торговля» этой формулировке соответствует множество кодов, попадающих под ЕНВД:

Это розничная торговля:

  • 50.30 – автодеталями, узлами и принадлежностями,
  • 50.40.2 – мотоциклами,
  • 50.50 – моторным топливом,
  • 52.21 – овощами и фруктами,
  • 52.48.15 – оборудованием электрической связи,и десятками других товаров.

С такими кодами можно торговать на ЕНВД, но только если соблюдаются ограничения для этого режима, предусмотренные в Налоговом кодексе: по торговой площади, числу работников и т.д.

Чтобы быть уверенными, что конкретную деятельность точно можно перевести на ЕНВД, нужно ознакомиться с законодательным актом местного органа власти о применении ЕНВД (города, округа, поселения). В нем прописываются виды работ и услуг, при которых можно применять ЕНВД на определенной территории. Если деятельность прописана в Налоговом кодексе, но не упомянута в региональном нормативном документе, значит в этом регионе данный вид бизнеса на вмененку переводить нельзя. Найти эти документы можно на сайте ФНС или на сайтах региональных подразделений налоговой службы.

Коды видов деятельности для ЕНВД

В таблице из п.3 ст. 346.29 Налогового кодекса видам предпринимательской деятельности, разрешенных для перевода на ЕНВД, присвоены свои двузначные коды от 01 до 22. Например, код бытовых услуг – 01, ветеринарных услуг – 02, и т.д.

Именно эти коды, а не коды ОКВЭД, имеют значение при работе на ЕНВД.

Эти коды используются при заполнении налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход, а также в заявлениях о переходе на этот спецрежим (ЕНВД-1, ЕНВД-2), либо отказе от него (ЕНВД-3, ЕНВД-4).

Деятельность, которая не относится ни к одному коду из перечня, на ЕНВД переводить нельзя.

Ограничения для перехода на ЕНВД

Наличие конкретного вида деятельности в перечне, утвержденном местным властями – условие обязательное, но недостаточное для применения этого спецрежима. Нужно, чтобы бизнес соответствовал следующим требованиям:

  • число работников в ООО или у ИП – не больше 100;
  • доля юридических лиц в составе учредителей – не больше 25%;
  • транспортные средства для оказания услуг – не больше 20 единиц;
  • площадь отдельного магазина или павильона – не больше 150 кв. м.;
  • площадь зала обслуживания учреждения общепита – не больше 150 кв. м.
  • площадь помещений для временного размещения и проживания – не болеьше 500 кв.м. в одном объекте.

Условия применения спецрежима приведены в статье 346.26 НК РФ.

Расчет налогов ЕНВД онлайн

С января 2020 года нельзя будет торговать на ЕНВД товарами, подлежащими обязательной маркировке, а с 2021 года режим ЕНВД и вовсе перестанет существовать и всем, кто его применял, придется переходить на другой.

Когда можно перейти

Если соблюдены все ограничения, перевести один или несколько видов деятельности на ЕНВД можно в любой момент, направив уведомление в ИФНС в течение 5 дней с даты начала применения режима.

Станьте пользователем интернет-бухгалтерии «Моё дело», и вы сможете вести учет на ЕНВД и любом другом режиме без бухгалтера.

Сервис «Моё дело» поможет рассчитать и заплатить налоги, заполнить и отправить отчетность, свериться с ИФНС и многое другое.

Бизнес большой и без бухгалтера никак? С «Моё дело» ваш бухгалтер будет работать быстрее, эффективнее и без ошибок.

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Многие предприниматели, выбирая подходящую систему налогообложения, останавливаются на ЕНВД, то есть налоге на вменяемый доход. Он уместен лишь для определенных видов деятельности, да и не во всех регионах и населенных пунктах действует. Но бизнесмены, которые уверены в неплохой доходности своего дела, предпочитают именно его.

Расчет в данном случае производится не по фактической выручке, а по ориентировочным, предполагаемым показателям, они и называются вмененными. Как правильно рассчитать суммы ЕНВД самостоятельно? Сейчас научим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году.

Примеры расчета налога ЕНВД

Каждый федеративный округ, либо муниципальный район вправе самостоятельно устанавливать, какие именно виды деятельности на их территории попадают под ЕНВД.

Общее правило: этот налог не применяется для крупных налогоплательщиков, а также для ИП, работающих в сфере здравоохранения и соцобеспечения.

Для остальных видов бизнеса расчет налога на вмененный доход будет несколько различаться. Кроме этого, законодательством предусмотрен и вариант расчета налога за неполный месяц. Мы рассмотрим и приведем примеры расчета ЕНВД в 2020 году по следующим направлениям деятельности:

  • ремонт автотранспорта;
  • розничная торговля;
  • перевозки;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • бытовые услуги;
  • общепит;
  • сдача в аренду земельных участков;
  • реклама;
  • вендинговые аппараты.

Как известно, для подобных расчетов разработана общая формула следующего вида: ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%. Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже. Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои. Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.

При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@).

Пример расчета ЕНВД для розничной торговли

Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле. Возьмем для примера некий абстрактный магазин, торгующий женской одеждой. Площадь отдела — 10 кв. м, а расположен он в большом торговом центре со стационарными площадями для розничной продажи. Подробнее рассмотрим, что стоит за аббревиатурами составляющих формулы.

БД — это показатель базовой доходности ЕНВД. Для объектов стационарной розничной торговли она составляет 1800 рублей за квадратный метр.

ФП — физический показатель. Для нашей ситуации таким физическим исходным является площадь арендуемого предпринимателем помещения. Мы договорились, что наш небольшой бутик будет занимать 10 квадратных метров.

К1 — так называемый коэффициент дефлятор. Он стандартен и неизменен, не зависит ни от территориальности торгового предприятия, ни от рода деятельности бизнесмена. В 2017 году К1 составлял 1,798. Он был неизменен в течение нескольких лет, но в 2018 году произошло повышение К1 для ЕНВД до 1,868. А в 2019 году К1 вновь был повышен и составляет 1,915. Приказом Минэкономики от 21.10.2019 № 684 на 2020 год К1 увеличен на 4,9%, и его величина составляет 2,009.

К2 — а это уже вариативный коэффициент, учитывающий и особенности деятельности, и конкретику региона. Для торговли в розницу в нашем городке Н. для торговых объектов площадью менее 30 кв. м. К2 = 1.

Согласно статьи 346.29 НК РФ п.3, физическим показателем для расчета ЕНВД при розничной торговле является площадь торгового зала. Однако Налоговый Кодекс не информирует налогоплательщиков о том, как рассчитывать площадь торгового зала. Ответ на этот вопрос имеется только в поясняющей информации, содержащейся в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопившейся судебной практике. Согласно этим рекомендациям, площадь торгового места (зала) следует определять строго по правоустанавливающим или инвентаризационным документам.

Коэффициенты К1 и К2 на 2020 год подробно рассмотрены в этом материале.

Так, неизвестные в правой половине уравнения стали известными. Остается представить формулу в числовом виде и произвести подсчет.

ЕНВД = 1800 * 10 * 2,009 * 1 * 15% = 5 424,3 руб.

Согласно п.6 ст. 52 НК РФ, сумма налога исчисляется в полных рублях. Поэтому применяем правило математического округления и получаем 5 424 рубля.

Но не забудьте, что полученный ответ — это размер ЕНВД всего за 1 месяц. А для участников экономической деятельности, использующих данную систему налогообложения, предусмотрена поквартальная отчетность. Нам остается полученное число 5 424 умножить на 3. Окончательный итог: 16 272 руб.

Пример расчета ЕНВД бытовые услуги

Мы привыкаем к вещам, они становятся любимыми, с ними жаль расставаться. И потому идем в мастерские. В нашем случае, предположим, клиенты придут к вам как мастеру по ремонту обуви. Вы же — предприниматель, решивший работать без найма помощников. Как ЕНДВ рассчитать такому умельцу?

БД. Базовая доходность для подобных мастерских по оказанию бытовых услуг установлена в 7500 руб.

ФП. Для ателье по пошиву одежды, обувных мастерских и прочих небольших предприятий по оказанию бытовых услуг физическим показателем принято считать общее количество работников, занятых в этом деле. У нас не придется складывать кадровые единицы исполнителей и руководителя, ФП равен 1.

К1 — напоминаем, это постоянный коэффициент, на искомый период, 2020 год он составляет 2,009.

К2 — данный коэффициент ищем на сайте администрации населенного пункта, где осуществляется данный вид услуг. В нашем городе для деятельности по ремонту обуви он установлен в размере 0,8.

Теперь снова считаем по формуле ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%.

Подставляя числовые данные, имеем результат по месяцу: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1 808 руб.

Значит, за квартал ЕНВД получится: 1 808 * 3 = 5 424 руб.

Пример расчета ЕНВД для рекламы

В перечне видов деятельности, к которым применимо действие единого налога на вмененный доход, есть и такой особенный, как реклама. Не любая, а именно наружная.

Определимся с вводными данными. В этом случае важно, где мы размещаем рекламные объекты: на улице, на транспортных средствах, на торговых павильонах и т. д. Возьмем за отправные точки следующие данные: рекламу мы производим коммерческую, размещаем ее на транспорте, а именно, на двух автобусах. Идем дальше.

БД. Исходим из константы: мы имеем базовую доходность, рассчитанную для рекламы на транспортных единицах, это 10 000 рублей.

ФП. В нашей ситуации за физический показатель принято является количество транспортных объектов. У нас в распоряжении 2 штуки.

К1, как уже известно из вышеприведенных примеров, неизменен. В 2020 году этот коэффициент равен 2,009.

К2 — обратите внимание, что региональные и муниципальные власти дифференцируют разные виды рекламы на транспорте по их назначению и иным особенностям. Как правило, социальная реклама выделяется в особую категорию и имеет свой отдельный местный коэффициент. Но у нас, напомним, коммерческая реклама, а она в нашей местности оценивается в коэффициент 1.

Итак, производим калькуляцию: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за месяц. А за квартал, соответственно, 6027 * 3 = 18081 рублей.

Пример расчета ЕНВД грузоперевозки

Вам скучно рекламировать других, вы решили сами что-то или кого-то перевозить? Рассмотрим вариант с местными грузоперевозками. Допустим, в вашем агентстве 3 автомобиля. «ГАЗель», «Форд», некая другая любимая вами марка — вот это как раз не имеет ни малейшего значения.

БД (базовая доходность) для грузоперевозок — 6000 руб.

ФП, то бишь, физический показатель в этом примере — это число задействованных в перевозке автомобилей, то есть 3.

К1 снова и всегда в 2020 году = 2,009.

К2 для грузовых перевозок в нашем регионе равен 1.

Пример расчета ЕНВД для ремонта автотранспорта

Автомобиль — это замечательно, особенно, работающий. Но он имеют неприятную привычку ломаться. Значит, услуги по ремонту авто очень востребованы в любом городе, поселке и селе страны. Договоримся об условных вводных, главным из которых будет число наемных работников: пусть их у вас двое.

БД. По услугам ремонта авто размер базовой доходности известен: 12 000 руб.

ФП. Здесь в качестве физического показателя выступает количество людей, осуществляющих услугу. То есть 2 наемных работника плюс хозяин заведения, предприниматель. В итоге имеем ФП = 3.

К1 = 2,009, он по всем видам деятельности один.

К2. В нашем условном городке Н. для услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспорта он составляет 1.

Пример расчета ЕНВД для общепита

Еще одна сфера деятельности, где используется схема отчетности с налогообложением ЕНДВ, это предприятия общепита. Вы обзавелись собственным кафе. Общая его площадь — 54 кв. м., но площадь зала, где обслуживают посетителей, составляет 38 кв. м.

Очень важно разграничивать эти данные. В любом объекте общепита, разумеется, есть подсобные и гигиенические помещения, кабинеты для персонала, кухня, наконец. Но все они остаются «за скобками», налогом облагается лишь площадь зала, где обслуживаются посетители.

БД (базовая доходность) для общепитовских заведений с данной площадью обслуживания посетителей установлена в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашем случае физическим показателем становится вышеозначенная полезная площадь, получается, что ФП = 38.

К1 в 2020 году остается неизменным для всех, это 2,009.

К2 нужно выяснять для своего региона, для нашего рода деятельности. В нашем примере это 1.

Итак, ЕНВД для вашего кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.

Не забываем, что полученная сумма отражает размер налога за месяц. Считаем квартальный налог: 11 451 * 3 = 34 353 руб.

Пример расчета ЕНВД сдача недвижимости в аренду

Сдача недвижимости в аренду — еще один вероятный источник дохода. Но одновременно и предмет для налогообложения. Обычно предприниматели для этого используют хостел или небольшую гостиницу. Квартиру проще сдать как частному лицу, тогда с вас вычтут лишь НДФЛ, налог на доходы физических лиц, а это 13% от полученных денег. В случае с ЕНВД налоговая сумма получатся гораздо больше, в этом несложно убедиться на конкретном примере.

Базовая доходность (БД) при сдаче жилья в аренду равна 1000 руб. за кв.м.

Физический показатель (ФП) в этой ситуации — количество квадратных метров сдаваемого в аренду жилья, в вашей квартире, допустим, их 36.

К1 = 2,009, тут без вариантов.

К2 для вашего населенного пункта по аренде жилья = 1.

ЕНВД за месяц = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., а сумма за квартал втрое больше: 32 547 руб.

Пример расчета ЕНВД аренда земельного участка

Еще проще иметь собственный земельный участок, и сдавать в аренду его. Под детские аттракционы, например. Или для размещения летнего кафе, для проведения досуговых мероприятий и т. д. Площадь вашего участка пусть будет равна 20 кв. м.

Базовой доходностью (БД) для аренды земельных участков, если их площадь более 10 кв.м., обозначена сумма в 1000 руб. за кв. м.

Физический показатель (ФП) здесь — количество квадратных метров, что сдаете в аренду, у нас их 20.

К1, тут ничего не меняется, все те же 2,009.

Региональный К2 для аренды земельных участков равен 0,8.

ЕНВД = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 руб. за месяц, соответственно, за квартал: 4821 * 3 = 14 463 руб.

Пример расчета ЕНВД для вендинга

При торговле через вендинговые аппараты, применять ЕНВД намного целесообразнее, чем другие системы налогообложения.

Представим, что организация заключила договор аренды в торговом центре с целью размещения одного торгового автомата по продаже кофе. На учет в качестве плательщика ЕНВД она встала 18.04.2020 в налоговой инспекции, по месту нахождения данного торгового центра.

Чуть позже, 20.04.2020 организация заключила договор аренды в другом офисном центре, находящемся на территории подведомственной той же налоговой инспекции, с целью установки двух автоматов – по продаже снеков и игрушек.

Местным органом власти для вида деятельности «розничная торговля» установлен К2 равный 1. К1 на 2020 год равен 2,009.

В данном примере организация должна за 2 квартал 2020 года предоставить одну декларацию в налоговую инспекцию. Произведем расчет налога:

Считаем налоговую базу. Для начала определяем количество календарных дней:

с 18 апреля по 30 апреля – 13 календарных дней.

1 автомат х 13 дней: 30 день = 0,43

Эту цифру указываем в декларации раздела 2 в строке 050.

В строках 060 и 070 раздела 2 мы должны указать три автомата, независимо от того, что работать они начали не с 1-го, а с 20 числа. Чуть ниже мы объясним данную ситуацию.

Итак налоговая база составит:

4500 руб. х 2,009 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 58 130 руб.

Рассчитаем налог, исходя из налоговой ставки при ЕНВД – 15%:

58 130 х 15% = 8 720 рублей.

Теперь объясним, почему первый вендинговый аппарат мы принимали как 043, а два последующих как целую единицу для каждого.

Согласно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в случаях, если плательщик ЕНВД зарегистрировался в качестве плательщика вмененного налога не с начала квартала, расчет ведется из фактического количества календарных дней в первом и последнем налоговом периоде.

Письмо ФНС России от 24 июня 2013 года под номером ЕД-4-3/1141@ поясняет, что так как форма декларации ЕНВД не содержит строк для указания количества дней, величину физического показателя, указываемую в строках 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», необходимо корректировать. Чтобы это сделать, необходимо отнести количество календарных дней ведения соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет или снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце налогового периода. Что мы и сделали в вышеприведенном примере.

Далее, согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ и разъяснений в письме Минфина России от 17.01.2014 № 03-11-11/1348, в ситуации, когда к уже работающим вендинговым аппаратам добавляется еще один или несколько аппаратов (физический показатель), то добавленные аппараты включаются в расчет с того месяца, в котором они начали работать, независимо от даты начала работы.

Иногда предприниматели сомневаются, что выгоднее: ЕНДВ, патент или УСН? У каждого из этих систем налогообложения есть свои плюсы и минусы. Они детально рассмотрены в этой публикации.

Завершение

Добавим, что существование ЕНВД, как специального режима налогообложения постоянно находится под угрозой отмены. В 2020 году запрещено применять ЕНВД в части розничной торговли товарами, подлежащими обязательной маркировке. А в главу 26.3 НК РФ внесены изменения, говорящие о том, что единый налог на вмененный доход прекращает свое действие с 1 января 2021 года.

Небольшая подсказка, как определить К2, действующий в конкретном регионе в 2020 году.

Перейдите и установите вверху страницы слева в выпадающем окне необходимый регион. Затем двигаясь по странице вниз, вы увидите заголовок «Особенности регионального законодательства». Под этим заголовком будет размещен законодательный документ, выбранного вами региона с указанием К2.

Материал обновлен в соответствии с актуальным законодательством РФ 14.01.2020

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Особенности применения единого налога на вмененный доход

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Ставка единого налога установлена статьей 346.31 НК РФ в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:
ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2), где
ВД — величина вмененного дохода;
БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;
N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода; K1, K2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности (количество работников, включая самого индивидуального предпринимателя, площадь торгового зала, площадь обслуживания посетителей, количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов) и базовая доходность в месяц.
В случае, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Разберемся, с какого периода следует уплачивать единый налог на вмененный доход.
Из положения пункта 10 статьи 346.29 НК РФ следует, что для вновь зарегистрированного налогоплательщика, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого была осуществлена его государственная регистрация, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.
Но данное положение распространяется только на вновь зарегистрированных налогоплательщиков, в связи с чем ранее зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность субъекты предпринимательства, переводимые на уплату единого налога на вмененный доход в течение налогового периода, обязаны рассчитать единый налог на вмененный доход исходя из полных месяцев начиная с месяца, в котором они стали осуществлять виды деятельности, подпадающие под обложение единым налогом.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на имущество. В то же время, имущество, не используемое при ведении деятельности, осуществляемой на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, подлежит обложению налогом на имущество. Поэтому организации обязаны обеспечить раздельный учет имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, облагаемых и не облагаемых единым налогом на вмененный доход.
В случае, если организация не может обеспечить раздельный учет имущества, поскольку использует его одновременно для всех видов деятельности, стоимость имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество предприятий, определяется пропорционально сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг), полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров (работ, услуг) организации.

А каким образом производится распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов при ведении торговой и неторговой деятельности, если не все виды деятельности переведены на уплату единого налога на вмененный доход? Согласно имеющимся на текущий момент разъяснениям при расчете расходов, понесенных при осуществлении торговой деятельности, следует использовать показатель валовой прибыли.
При определении показателя валовой прибыли необходимо руководствоваться пунктом 23 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н. Согласно этой норме показатель валовой прибыли определяется как разность показателей, отраженных в Форме № 2 бухгалтерской отчетности по строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

В общеустановленном порядке облагается налогами и реализация собственного имущества, поскольку в перечне сфер предпринимательской деятельности для плательщиков единого налога, приведенном в главе 26.3 НК РФ такой вид деятельности, как реализация собственного имущества, не предусмотрен.