Подарки сотрудникам страховые взносы

Все статьи Денежные подарки: облагать или не облагать их страховыми взносами? (Игонина Т.В.)

Тема, связанная со страховыми взносами во внебюджетные фонды, регулируемыми Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", всегда актуальна. В редакцию поступает много вопросов, касающихся обложения взносами тех или иных выплат в аптеках. В этом номере журнала рассмотрен вопрос главного бухгалтера аптеки о порядке обложения страховыми взносами денежных подарков.

В статье обстоятельно разберем вопрос, связанный с обложением (освобождением от обложения) страховыми взносами во внебюджетные фонды денежных подарков, выплаченных сотрудникам к праздникам и юбилейным датам из нераспределенной прибыли по договорам дарения. Эксперт рассмотрел ситуацию, при которой данные выплаты не указаны в коллективном договоре и положении об оплате труда.

Денежные подарки — что это за вид выплаты?

Статьей 191 ТК РФ предусмотрено, что в качестве поощрения за труд применяются премии, ценные подарки. Также за надлежащее выполнение трудовых обязанностей работники получают денежное вознаграждение. В ТК РФ сказано, что другие виды поощрения работников за труд тоже имеют место в организации, но они должны быть предусмотрены коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.
В ГК РФ определение денежного подарка не фигурирует. Однако в письмах министерств и ведомств данное понятие встречается. Работодатели используют такой вид выплаты, как денежные подарки, который, по сути, означает передачу денежных средств работникам в рамках дарения. Но, поскольку точного определения денежных подарков в нормативных документах нет, различные вознаграждения стимулирующего характера работодатели склонны квалифицировать как денежные подарки. А в дальнейшем выплаты такого вида, прямо не указанные в ст. 9 "Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" Федерального закона N 212-ФЗ, либо не относящиеся к объекту обложения согласно п. 3 ст. 7 того же Закона, приводят к возникновению у плательщиков вопросов, связанных с обложением либо освобождением от обложения страховыми взносами.

К сведению. К объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ).

В рамках каких отношений выплачиваются денежные подарки: трудовых или гражданско-правовых?

Согласно Федеральному закону N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Определение объекта обложения взносами в Федеральном законе N 212-ФЗ весьма неоднозначное для толкования, следует ли облагать взносами подарки сотрудникам по договорам дарения. В связи с этим необходимо учесть все нюансы при решении данного вопроса, а также обратиться к существующей судебной арбитражной практике.
Прежде всего необходимо разобраться, одинаковую ли сумму выплат для каждого работника составляли денежные подарки. В противном случае появляется основание предполагать, что денежные выплаты непосредственно связаны с трудовой деятельностью индивидуально каждого работника, то есть занимаемой должностью, профессиональными качествами и т.д.
Что касается договора дарения, сам по себе этот договор не является основанием для освобождения той или иной выплаты от обложения страховыми взносами, если названная выплата служит поощрением за выполненную работу.

К сведению. В ст. 572 ГК РФ (гл. 32) дано определение договору дарения. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Денежные подарки, выплаченные по договорам дарения, не будут облагаться страховыми взносами в том случае, если в договоре дарения нет указания на связь данной выплаты с трудовой деятельностью, а также если сумма денежных подарков будет одинаковой для всех работников. К тому же стоит отметить, что денежные подарки действительно должны быть связаны с праздничными и юбилейными датами — только в этом случае они не будут облагаться взносами.
Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ одним из условий заключения договора дарения является стоимость дара больше 3000 руб. Соответственно, договор дарения на меньшую сумму можно не оформлять. Причем если договор все же оформлен и при проверке контролирующими органами работодатель будет ссылаться на него как на условие освобождения стоимости дара от обложения страховыми взносами, то данный факт будет являться некорректным обоснованием его действий. Проверяющие наверняка заинтересуются им, и отстаивать свою точку зрения работодателю придется уже в суде. Похожие прецеденты в российской судебной практике имеются, поэтому следует привести несколько примеров для полного понимания того, какими доводами оперируют контролирующие органы в суде, обосновывая доначисление взносов на "спорные" выплаты. Рассмотрим подробно несколько постановлений.

Арбитражная практика

В Постановлении ФАС УО от 20.01.2012 N А50-13578/2011 говорится об отказе в удовлетворении кассационной жалобы аптечной организации (далее — Общество 1). В Обществе 1 при выездной проверке было установлено занижение базы для начисления страховых взносов в ФСС на суммы стоимости подарков и витаминов, полученных сотрудниками.
Суды первой и апелляционной инстанций установили, что выплаты представляли собой подарки, выданные работникам Общества 1 к следующим праздникам: Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, Дню пожилого человека, а также работникам выдавались витамины.

Денежные подарки: облагать или не облагать их страховыми взносами? (Игонина Т.В.)

Судами приводились весьма простые и убедительные доказательства того, что спорные выплаты являются объектом обложения: указанные выплаты в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не поименованы, вследствие чего подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
В Постановлении ФАС УО от 28.04.2014 N Ф09-2360/14 по делу N А71-7030/2013 судьи поддержали позицию контролирующих органов (внебюджетных фондов) и вынесли решение квалифицировать выплаты по договорам дарения как выплаты стимулирующего характера в рамках трудовой деятельности, на которые в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ начисляются взносы. По договорам дарения организация произвела денежные выплаты своим работником, а взносы не начислила. В рассматриваемом деле судьями указывалось на то, что вознаграждения носят стимулирующий характер и в зависимости от стажа они устанавливались в размере от 200 до 1500 руб. Данное обстоятельство указывает на возникновение объекта обложения страховыми взносами. В силу Федерального закона N 212-ФЗ объектами считаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений.
Однако имеются в судебной практике и противоположные решения, связанные с неначислением страховых взносов во внебюджетные фонды на стоимость подарков и денежных сумм, выданных по договорам дарения.
Постановление ФАС ЦО от 01.08.2012 по делу N А14-10305/2011. Организацию (далее — Общество 2) в г. Воронеже ПФР привлек к ответственности за занижение базы для начисления страховых взносов на основании акта выездной проверки. Из акта проверки следовало, что база занижена на сумму, затраченную на приобретение подарков сотрудникам к Новому году. Общество было не согласно с таким решением ПФР и отстаивало свою позицию в суде. Суды трех инстанций поддержали Общество 2 и сделали вывод о том, что база для начисления страховых взносов не занижена на стоимость подарков, выданных сотрудникам к празднику. Перечисленные выше вознаграждения производились в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещественных прав на имущество (имущественные права). Согласно ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ выплаты в рамках такого вида договоров не считаются объектом налогообложения. К тому же подарки не являются объектом обложения взносами, поскольку носят разовый и необязательный характер.
На результат вынесения Постановления в пользу Общества 2 повлияло и то, что затраты, связанные с приобретением подарков для награждения работников, осуществлены за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов. Но с точки зрения действующего законодательства источник выплаты вознаграждений работникам не является основанием, которым следует руководствоваться при начислении или неначислении взносов во внебюджетные фонды.
Приведем еще один пример (Постановление ФАС ЦО от 29.11.2012 по делу N А62-294/2012), демонстрирующий правомерность отнесения такого рода выплат, как подарки, к освобождаемым доходам. Страхователь не включил в базу для начисления страховых взносов стоимость подарков к юбилейным датам и праздникам, не оформленных договорами дарения, в связи с этим был привлечен ПФР к ответственности в виде штрафа. Организация не согласилась с решением ПФР и обратилась в суд. Суды двух инстанций постановили, что указанные расходы не являются объектом обложения, поскольку выдача подарков не связана с трудовой деятельностью и не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда.
Подводя итог, надо отметить, что практически во всех судебных разбирательствах, о которых шла речь в этой статье, говорится о затратах, связанных с приобретением подарков, а не о денежных подарках. Все-таки уже само понятие "денежный подарок" будет иметь весомый аргумент для обложения взносами, в отличие от понятия "подарок в натуральном виде".
Страхователю в обоснование своей позиции можно сослаться на Письма Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 N 406-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 19.05.2010 N 1239-19. Более поздних Писем Минтруда по данному вопросу найти не удалось, поэтому можно предположить, что точка зрения министерства не менялась. Согласно Письмам Минздравсоцразвития при передаче подарков, призов, в том числе в виде денежных сумм работникам по договорам дарения, заключенному в письменной форме, объект обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ у организации не возникает. Специалисты министерства акцентировали внимание на оформлении договора дарения как подтверждении безвозмездной передачи дара в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
В Письмах указано на то, что эти же самые подарки, призы подлежат обложению, если они выплачены в рамках трудовых отношений на основании трудового договора.
Однако из решений судов следует, что даже если выплаты не предусмотрены трудовым, коллективным договором или положениями об оплате труда, они могут быть квалифицированы как выплаты, связанные с трудовой деятельностью, и, соответственно, на них необходимо начислять страховые взносы во внебюджетные фонды — например, если есть хотя бы какое-либо указание на то, что выплаты зависят от стажа, квалификации работника.
Аналогичной позиции придерживается ФСС РФ в Письме от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П. В фонд поступил вопрос о признании объектами обложения страховыми взносами согласно Федеральному закону N 212-ФЗ выплат, не предусмотренных трудовым договором. Специалисты фонда дали однозначный ответ на этот вопрос. К объекту обложения страховыми взносами в ФСС относятся все виды выплат и иных вознаграждений, начисленных (выплачиваемых) плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, работающих по трудовым договорам, независимо от наличия или отсутствия указания на обозначенные выплаты непосредственно в трудовом договоре, за исключением перечисленных в ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. В названной статье такие выплаты, как денежные подарки, не обозначены, следовательно, они не считаются освобождаемыми и подлежат обложению страховыми взносами в ФСС у работника, с которым заключен трудовой договор. В случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с данной компанией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости поименованных подарков не являются объектом обложения страховыми взносами.

* * *

Подводя итог, надо отметить: вероятность того, что внебюджетные фонды заинтересует факт необложения страховыми взносами денежных подарков, достаточно велика. А далее последуют доначисление страховых взносов и штрафы, и если работодатель с ними не согласен, то он имеет право обратиться в суд. Анализ судебной практики показал, что позиция судов в постановлениях неоднозначна. Имеются постановления, в которых решения вынесены в пользу контролирующих органов — о доначислении страховых взносов на стоимость подарков и на денежные выплаты по договорам дарения, а есть и противоположные решения — о правомерности неначисления взносов. Из всего вышесказанного можно сделать выводы:
— денежные подарки свыше 3000 руб. должны быть переданы в рамках гражданско-правовых договоров, договор дарения вполне для этого подойдет;
— денежные подарки сотрудникам к праздничным и юбилейным датам должны вручаться в одинаковой сумме;
— денежные подарки не должны зависеть от стажа, квалификации сотрудников и иных параметров, характеризующих трудовую деятельность.
Данные выводы помогут принять работодателю верное решение, облагать или не облагать взносами денежные подарки.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Договор дарение подарка деньгами сотруднику

Налоги и взносы Подарок не связанный с трудовой деятельностью сотрудника Подарок, выдаваемый как поощрение за труд НДФЛ Начисляется Начисляется Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС Не начисляются Начисляются Налог на прибыль, УСН Не учитывается в расходах Учитывается в расходах НДС Начисляется Не начисляется В соответствии с приведенной табличкой давайте определим, какими налогами и взносами облагаются, например, детские подарки, врученные сотрудникам к Новому году. Очевидно, что такие подарки не являются поощрением за труд, однако для того чтобы это было очевидно и проверяющим, необходимо составить договор дарения. Причем в данном случае удобнее заключить многосторонний договор дарения. Суммы подарков, в том числе и новогодних подарков детям сотрудников, облагаются НДФЛ.

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

А вот страховые взносы начислять не нужно, поскольку такие подарки не относятся к выплатам в рамках трудовых отношений.

Договор дарения сотруднику (работнику)

5.2.

Настоящий Договор прекращается досрочно: — по соглашению Сторон; — по иным основаниям, предусмотренным законодательством и настоящим Договором. 6. Договор дарения, который освободит от взносов сразу все подарки Дарение денег сотрудникам от организации Деньги, являются самым распространенным видом подарков, в том числе и в пользу сотрудников.

Подарок работнику деньгами: налоговые нюансы

Но воспользоваться оформлением дарственной через нотариуса могут и физические лица. Отличие дарения, предметом которого являются денежные средства и того, когда передаются имущественные права в том, что договор не нужно регистрировать, потому что никакой документ о регистрации прав собственности на деньги выдан быть не может.

В других случаях, когда даритель передает одаряемому квартиру, машину, дом, землю или другое имущество, которое по закону подлежит обязательной регистрации, новому собственнику должно быть выдано свидетельство о праве собственности. Но в любом случае, при оформлении дарственной одаряемый обязан оплатить государству налог на доход в году, следующем за отчетным, в котором он получил дар.

Важно

Ставка налога установлена законодателем в размере 13% для граждан РФ и 30% для нерезидентов. Если будет подарено любое имущество, в том числе и деньги, одаряемый оплатит налог на доход.

Договор дарения сотруднику подарка образец бланк

Инфо

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст.

154

ГК РФ). 2. Подарок как поощрение за труд. Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Дебет Кредит Сумма Операция 91-2 73-3 5 900,00 Начислена денежная сумма, причитающаяся работнику в качестве подарка 73-3 68/НДФЛ 247,00 Удержан НДФЛ с суммы подарка 73-3 50 (51) 5 653,00 Выдан подарок работнику В рассмотренном примере подарок сотруднику не связан с трудовой деятельностью (подарок на юбилей), поэтому для расчетов используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Если же ценный подарок выдается как поощрение за труд, то для расчетов используется счет 70 «Расчеты по оплате труда». Итак, вручение подарков сотрудникам – процедура, без сомнения, приятная и для одаряемого, и для дарителя. Однако для бухгалтера она кроет немало «подводных камней», с которыми, я надеюсь, Вам поможет справиться эта статья.
И на прощание несколько рекомендаций на тему подарков сотрудникам.

Как составить договор дарения денежных средств

Исключение составляют только случаи, когда дарение происходит:

  • близкому родственнику, налогообложение стоимости переданного дара не предусмотрено;
  • работнику предприятия, за него налог оплачивает фирма.

Стороны могут проявить желание и заключить договор при передаче денег в дар, но в некоторых случаях законодателем предусмотрено, что данное действие должно быть документально оформлено обязательно, когда:

  • Даритель предполагает преподнести дар не сразу, а в будущем, поэтому документ будет называться договором обещания дарения, (ГК, ст. 574, ч. 2). Данный документ сможет защитить права одаряемого, если вдруг даритель передумает.

    В соглашении указывается не только предмет договора, но и обещание дарителя передать деньги.

  • Дарителем выдвигаются определенные условия.

Единый договор дарения денег работникам к 8 марта образец

Внимание

Кроме того, предусмотрено, что коллективным договором, правилами внутреннего распорядка и другими локальными нормативными актами, могут быть предусмотрены любые другие формы поощрения, вплоть до государственных наград. К сведению Однако, согласно ст. 129 ТК, любое из таких поощрительных и стимулирующих представлений в пользу работника, следует считать частью его заработной платы.

Это требует соответствующего оформления и применения разного рода налогов и взносов. Если работодатель намерен одарить сотрудника, то целесообразно оформить это договором дарения, в котором не должно быть указаний на взаимосвязь дарения и его трудовых успехов. Так, договор дарения между сотрудником и работодателем — юр. лицом, стоимость которого превышает 3 тыс. рублей, всегда составляется в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК). Нарушение указанного требования влечет ничтожность дарственной. Во исполнение ст.

Договор дарения подарка сотруднику: образец, рекомендации по оформлению

  • Как составить договор дарения денежных средств
  • Договор дарения, который освободит от взносов сразу все подарки
  • Договор дарения денег сотруднику
  • Договор дарения денег
  • Дарение сотруднику от организации
  • Договор дарения денежных средств работнику организации (образец заполнения)
  • Единый договор дарения денег работникам к 8 марта образец

Как составить договор дарения денежных средств Важно Условия настоящего Договора и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению. 4. Разрешение споров 4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между Сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства.

4.2.

Чаще всего такие договоры заключаются между близкими родственниками, когда один дает другому деньги на приобретение машины, квартиры, дома, земли или другой ценной вещи. Отдельный пункт о цели дарения вносится в договор, причем даритель может дать деньги сразу в определенной сумме, а затем одаряемый приобретет квартиру, или когда удачный вариант для покупки будет найден, что говорит о желании дарителя сделать это в будущем.

С 1 марта 2013 г. в связи с вступлением в силу изменений в Гражданский кодекс РФ отменена государственная регистрация договора дарения. Как составить документы на оформление договора дарения доли квартиры – можно узнать по этой ссылке.

Например, родители или бабушка с дедушкой могут потребовать от ребенка окончить школу с хорошими отметками, поступить в высшее учебное заведение, жениться или выйти замуж, другие. После выполнения требований дарителя деньги перейдут к одаряемому, но если речь идет о несовершеннолетнем, то это может быть только после наступления 18 лет.

  • Дарителем выступает юридическое лицо, а одаряемым его сотрудник, при условии, что сумма дара более 3 тыс.

    руб.

    Незначительные суммы могут быть оформлены в качестве премии. Но даже если сумма, которую предприятие желает безвозмездно передать работку меньше 3 тыс.

    руб., лучше всего руководствоваться ст. 161 (ГК), которая обязывает юридических лиц проводить все сделки только в письменной форме.

Статья 574.

  • в качестве предмета договора указывается точная сумма, которая будет передана;
  • даритель безвозмездно передает одаряемому деньги на приобретение квартиры;
  • передача должна произойти на основании расписки, которая является неотъемлемой частью договора и прилагается к нему;
  • деньги будут считаться переданными, когда обе стороны заполнят и подпишут расписку;
  • права и обязанности участников сделки, которыми их наделяет закон, что связано с расторжением договора в добровольном порядке или судебном;
  • договор считается вступившим в силу с момента заключения сделки;
  • юридическое действие дарственной прекратится, когда выполнятся условия соглашения или обе стороны/одна из них пожелает досрочно его расторгнуть;
  • другие важные пункты.

Скачать образец акта приема-передачи денежных средств Родственнику В Семейном кодексе, в ст.
Например, деньги срочно понадобились на приобретение жилья, когда в семье родилась двойня или тройня, в другом случае на операцию. Если оказывается нецелевая материальная помощь, то ее нельзя отнести к дарению, а значит, оформление договора не требуется.Многосторонний и коллективный сотрудникам В качестве поощряемых может выступать не один сотрудник, а сразу несколько или все.


В этом случае предприятие должно оформить многосторонний договор, в котором будет один даритель – предприятие, а все сотрудники – одаряемыми (ГК, ст. 154). Оформить такой документ правильно необходимо в первую очередь в интересах самого предприятия, что поможет ему избежать претензий со стороны контролирующих органов.

Category: Консультация юриста

Подарки сотрудникам: когда облагать страховыми взносами